摘要：產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的形成是產(chǎn)業(yè)內(nèi)在運(yùn)行規(guī)律和政府規(guī)制、產(chǎn)業(yè)政策兩類因素共同作用的結(jié)果，內(nèi)外因素的變化將導(dǎo)致市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。在金融全面開放的背景下，寡頭壟斷依然是我國(guó)銀行業(yè)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的優(yōu)選目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：市場(chǎng)結(jié)構(gòu)；競(jìng)爭(zhēng)；寡頭壟斷；銀行業(yè)

一、選題的背景及意義

改革開放以來。我國(guó)銀行業(yè)逐步形成了以四大國(guó)有銀行為主體的典型的寡頭壟斷市場(chǎng)結(jié)構(gòu)，1995—2002年期間，資產(chǎn)、貸款、存款各項(xiàng)CR4指標(biāo)均大于75％，按照貝恩(Bain.JoeS)對(duì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)集中度指標(biāo)分類法進(jìn)行判定，CR4指標(biāo)大于75％，說明我國(guó)銀行業(yè)處于高度集中的寡頭市場(chǎng)。這種情況近年來出現(xiàn)緩慢而明顯的下降趨勢(shì)，截至2004年底，CR4的貸款指標(biāo)降至63.32％，仍處于較高的寡占狀態(tài)。但是，隨著人世過渡期的結(jié)束，我國(guó)銀行業(yè)已經(jīng)全面對(duì)外開放，外資正在加緊以各種方式進(jìn)入我國(guó)銀行業(yè)，同時(shí)，民營(yíng)資本也在借監(jiān)管逐步放松的國(guó)際趨勢(shì)，寫作論文逐步向銀行業(yè)滲透，我國(guó)銀行業(yè)正處在一個(gè)更加開放的市場(chǎng)環(huán)境之中。那么，面對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的變化，我國(guó)銀行業(yè)高寡占的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)將會(huì)受到怎樣的影響?發(fā)生怎樣的演變?我國(guó)銀行業(yè)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)優(yōu)化目標(biāo)該如何判定和選擇?對(duì)此，許多學(xué)者都做出了分析。其中較為主流的一種觀點(diǎn)認(rèn)為。壟斷競(jìng)爭(zhēng)是我國(guó)銀行業(yè)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的必然選擇。本文對(duì)此進(jìn)行理論分析和實(shí)踐論證。提出寡頭壟斷依然是我國(guó)銀行業(yè)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的優(yōu)選目標(biāo)。

二、對(duì)主張我國(guó)銀行業(yè)壟斷競(jìng)爭(zhēng)結(jié)構(gòu)觀點(diǎn)的幾點(diǎn)不同意見

認(rèn)為我國(guó)銀行業(yè)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)應(yīng)選擇壟斷競(jìng)爭(zhēng)的觀點(diǎn)。大多源于以下幾方面的原因：

一、電子銀行業(yè)務(wù)發(fā)展中存在的問題

（一）外部問題

1.缺乏足夠的相關(guān)法律法規(guī)支持。電子銀行作為一種新型業(yè)務(wù)，在交易合同的有效性、有關(guān)交易規(guī)則和消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)、交易雙方當(dāng)事人權(quán)責(zé)等方面，與傳統(tǒng)銀行相比，都更加復(fù)雜和難以界定；目前我國(guó)也尚未就電子銀行業(yè)務(wù)來專門制訂和完善相應(yīng)法律條文。法律法規(guī)上出現(xiàn)的空缺，不僅非常容易產(chǎn)生“擦邊球”現(xiàn)象，一旦出現(xiàn)糾紛亦很難解決。同時(shí)，銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)及各商業(yè)銀行對(duì)電子銀行接觸時(shí)間短，相關(guān)監(jiān)管措施、管理辦法、制度規(guī)定也存在嚴(yán)重滯后的情況，其規(guī)范性、完整性、可操作性均亟待加強(qiáng)。

2.社會(huì)認(rèn)知度低，目標(biāo)客戶群窄。電子銀行業(yè)務(wù)近年雖有所發(fā)展，但與中國(guó)泱泱十三億人口相比，認(rèn)知深度和廣度均明顯不足，客戶群體集中且狹窄。如個(gè)人客戶主要集中在20-35歲、受過良好教育、收入較高、愿意接受新生事物的青少年中；企業(yè)客戶主要集中在大中城市機(jī)構(gòu)客戶、重要公司客戶中，而在縣域和經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，由于優(yōu)質(zhì)客戶少、行業(yè)結(jié)算量小，則普遍發(fā)展緩慢甚至存在空缺。大量占用著銀行網(wǎng)絡(luò)資源與人力資源的低端客戶不愿甚至排斥接受使用電子銀行業(yè)務(wù)，直接導(dǎo)致此項(xiàng)業(yè)務(wù)的強(qiáng)大效用不能得到充分體現(xiàn)，發(fā)揮其應(yīng)有的實(shí)際效力。

3.信用體系存在瓶頸制約?？v觀國(guó)內(nèi)國(guó)際金融領(lǐng)域形態(tài)，我國(guó)尚未建立完善的信用體系，是阻礙電子銀行發(fā)展的關(guān)鍵。使用電子銀行辦理業(yè)務(wù)無法像現(xiàn)實(shí)社會(huì)中那樣采取“一手交錢一手交貨”的方式進(jìn)行交易，而對(duì)于在現(xiàn)實(shí)社會(huì)中都存在信用缺陷的“先預(yù)付款后收貨”和“貨到付款”，在網(wǎng)絡(luò)中將更加難以建立信任關(guān)系。

4.技術(shù)水平和安全防范手段有待提升。電子銀行業(yè)務(wù)多涉及用戶銀行資金，如果在安全方面出問題，會(huì)直接影響銀行聲譽(yù)，導(dǎo)致客戶流失；如果損失面過大，還會(huì)造成社會(huì)問題。所以安全性保障是電子銀行得以生存發(fā)展的根本。雖然電子銀行一直力圖采用最先進(jìn)的安全加密措施防范風(fēng)險(xiǎn)，但系統(tǒng)不斷升級(jí)更新也可能直接導(dǎo)致系統(tǒng)不穩(wěn)定因素增加。從目前發(fā)生案例來看，如何不斷提高電子銀行技術(shù)安全水平和風(fēng)險(xiǎn)防范手段，已成為電子銀行業(yè)務(wù)發(fā)展過程中面臨的一個(gè)重要課題。

[摘要]近年來,中國(guó)大陸網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)和網(wǎng)絡(luò)銀行立法都取得了巨大的發(fā)展,網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)極大地促進(jìn)了中國(guó)經(jīng)濟(jì)和金融業(yè)的發(fā)展。然而,在網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中也存在著一些問題,主要表現(xiàn)為網(wǎng)絡(luò)銀行安全法規(guī)不夠完善、網(wǎng)絡(luò)銀行交易管轄權(quán)難以確定、傳統(tǒng)銀行分業(yè)監(jiān)管與網(wǎng)絡(luò)銀行混業(yè)經(jīng)營(yíng)之間存在沖突、網(wǎng)絡(luò)銀行內(nèi)部監(jiān)管規(guī)定不夠明確等。這些問題嚴(yán)重地阻礙了網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)的發(fā)展。本文擬對(duì)上述問題進(jìn)行深入探討,以期促進(jìn)中國(guó)大陸網(wǎng)絡(luò)銀行法制的完善和網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)的健康發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]網(wǎng)絡(luò)銀行;風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管;完善立法

網(wǎng)絡(luò)銀行是利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在網(wǎng)上開展銀行業(yè)務(wù),為客戶提供各種金融產(chǎn)品和服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。在一般情況下,客戶在通過網(wǎng)絡(luò)銀行實(shí)現(xiàn)其所需要的服務(wù)時(shí)可以不受時(shí)間、地點(diǎn)的限制。目前,網(wǎng)絡(luò)銀行有兩種模式,即純網(wǎng)絡(luò)銀行(internet-onlybank)和在線銀行(onlinebank)。純網(wǎng)絡(luò)銀行,又稱虛擬銀行,這種銀行一般只設(shè)一個(gè)辦公地址,沒有分支機(jī)構(gòu)和營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn),主要或僅通過網(wǎng)絡(luò)提供各種金融產(chǎn)品和服務(wù)。在線銀行是現(xiàn)有傳統(tǒng)銀行利用網(wǎng)絡(luò)提供網(wǎng)上服務(wù)的網(wǎng)絡(luò)銀行,是傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)與網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)結(jié)合的產(chǎn)物。中國(guó)大陸的網(wǎng)絡(luò)銀行主要是這種模式的銀行。網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)具有交易虛擬性、跨國(guó)性、技術(shù)依賴性、經(jīng)營(yíng)混業(yè)性等特征。由于網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)的這些特征,致使網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生機(jī)率更高、范圍更廣、破壞性更嚴(yán)重。當(dāng)前,中國(guó)雖然在網(wǎng)絡(luò)銀行監(jiān)管方面制定了一些法律法規(guī),然而,網(wǎng)絡(luò)銀行安全法規(guī)不夠完善、網(wǎng)絡(luò)銀行交易管轄權(quán)難以確定、傳統(tǒng)銀行分業(yè)監(jiān)管與網(wǎng)絡(luò)銀行混業(yè)經(jīng)營(yíng)之間存在沖突、網(wǎng)絡(luò)銀行內(nèi)部監(jiān)管規(guī)定不夠明確,這些問題嚴(yán)重地阻礙了網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)的發(fā)展。因此,盡快完善中國(guó)大陸網(wǎng)絡(luò)銀行法律制度,防范網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),已經(jīng)成為中國(guó)開展網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)的當(dāng)務(wù)之急。

一、中國(guó)大陸網(wǎng)絡(luò)銀行監(jiān)管的立法

建立健全網(wǎng)絡(luò)銀行監(jiān)管的法律制度是網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)和法律保障。1999年11月,中國(guó)人民銀行(當(dāng)時(shí)的銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu))正式批準(zhǔn)招商銀行開展網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)。招商銀行成為中國(guó)金融監(jiān)管部門首次正式批準(zhǔn)開展網(wǎng)絡(luò)銀行服務(wù)的國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行[1](P223)。但當(dāng)時(shí)中國(guó)大陸尚無調(diào)整網(wǎng)絡(luò)銀行的明確法律法規(guī)依據(jù)。2001年,中國(guó)人民銀行《網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)管理暫行辦法》(以下簡(jiǎn)稱《管理暫行辦法》);2002年,又了《中國(guó)人民銀行關(guān)于落實(shí)〈網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)管理暫行辦法〉有關(guān)規(guī)定的通知》(以下簡(jiǎn)稱《通知》)。這些規(guī)定為中國(guó)網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)監(jiān)管提供了法律法規(guī)依據(jù)?！稌盒修k法》規(guī)定了網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)的定義、市場(chǎng)準(zhǔn)入的條件和程序、網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)則以及銀行的法律責(zé)任。同時(shí),還規(guī)定外國(guó)或中國(guó)港、澳、臺(tái)地區(qū)的銀行可以向大陸居民提供網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù),大陸境內(nèi)的網(wǎng)絡(luò)銀行也可以向境外居民提供網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)等?！锻ㄖ愤M(jìn)一步明確了審查、開辦網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)的條件、程序和對(duì)網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)監(jiān)管的有關(guān)內(nèi)容。隨著網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展,2005年,中國(guó)銀監(jiān)會(huì)頒布了《電子銀行業(yè)務(wù)管理辦法》,該辦法在借鑒國(guó)際立法,主要是巴塞爾體制先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,對(duì)上述法規(guī)所規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行了擴(kuò)充和具體化。目前,中國(guó)網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)監(jiān)管的法規(guī)主要有兩類:(1)仍可適用于網(wǎng)絡(luò)銀行的傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)監(jiān)管法律中的有關(guān)規(guī)定,如《中國(guó)人民銀行法(修正案)》、《商業(yè)銀行法(修正案)》、《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《外資金融機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》等中的規(guī)定;(2)對(duì)網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)監(jiān)管的專門規(guī)定,如《暫行辦法》及《通知》、《電子簽名法》、《電子銀行業(yè)務(wù)管理辦法》、《電子銀行安全評(píng)估指引》等。這些有關(guān)法規(guī)為中國(guó)大陸開辦和監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)提供了基本的法律法規(guī)依據(jù)。然而,從中國(guó)現(xiàn)行網(wǎng)絡(luò)銀行監(jiān)管法規(guī)規(guī)定來看,由于它仍然沿用對(duì)傳統(tǒng)銀行的分業(yè)監(jiān)管模式,而且尚存在許多立法空白和不合理之處,故難以適應(yīng)中國(guó)網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)快速發(fā)展的需要。

二、目前中國(guó)大陸網(wǎng)絡(luò)銀行法規(guī)存在的問題

【論文關(guān)鍵詞】客戶需求；商業(yè)銀行；中間業(yè)務(wù)；發(fā)展

【論文摘要】客戶需求是銀行業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的出發(fā)點(diǎn)，是銀行發(fā)展中間業(yè)務(wù)的源泉。不斷創(chuàng)新是滿足客戶需求的歸宿。是銀行價(jià)值最大化得以最終實(shí)現(xiàn)的根本保證。銀行可以通過網(wǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)型，促進(jìn)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，為樹立中間業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)地位提供可能：通過建立專業(yè)團(tuán)隊(duì)，實(shí)現(xiàn)投資銀行業(yè)務(wù)的快速突破，搶占中間業(yè)務(wù)的制高點(diǎn)和市場(chǎng)先機(jī)；通過對(duì)公信貸業(yè)務(wù)上移。對(duì)公司類客戶提供更高質(zhì)量專業(yè)化的金融服務(wù)，促進(jìn)部門聯(lián)動(dòng)和業(yè)務(wù)整合，為中間業(yè)務(wù)發(fā)展開辟通道。與此同時(shí)，還應(yīng)不斷了解和追蹤客戶的需求變化。適時(shí)調(diào)整自身經(jīng)營(yíng)模式及業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，以更好滿足客戶日益變化和增加的金融需求。

一、客戶需求多樣化使業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型成為必然

客戶對(duì)銀行服務(wù)的需求大致可分為兩種:一是基本需求，二是附加需求。對(duì)于公司類客戶而言，過去對(duì)銀行服務(wù)更多的是基本需求，即對(duì)銀行傳統(tǒng)存、貸款、匯總結(jié)算業(yè)務(wù)的需求;而隨著金融市場(chǎng)的不斷完善和延伸，企業(yè)對(duì)銀行服務(wù)的需求更加側(cè)重于附加需求，即借助銀行資金、技術(shù)及人力資源優(yōu)勢(shì)，對(duì)銀行投資、理財(cái)、、咨詢、風(fēng)險(xiǎn)管理等服務(wù)功能的需求，也即對(duì)銀行中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品的需求。對(duì)私客戶亦是如此。過去，客戶到銀行來一般只辦理簡(jiǎn)單的存取款業(yè)務(wù)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，人們富裕程度不斷提高，客戶對(duì)金融產(chǎn)品的需求也在不斷增多，查詢、辦卡、交費(fèi)、買基金、買保險(xiǎn)等，成為個(gè)人客戶對(duì)銀行服務(wù)需求的主流。

服務(wù)無止境，千方百計(jì)滿足客戶多樣化的需求是現(xiàn)代銀行的天職和生存的本能。在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，只有令客戶滿意的銀行才會(huì)得到更多客戶的青睞。當(dāng)客戶高度認(rèn)可銀行提供的超額服務(wù)時(shí)，銀行所創(chuàng)造的超額價(jià)值成了在行業(yè)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力。為了最大程度地滿足客戶需求，商業(yè)銀行必須摒棄傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)觀念，實(shí)施業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，即從傳統(tǒng)利差收人為主向中間業(yè)務(wù)收人與轉(zhuǎn)利差收人并重的盈利模式轉(zhuǎn)變。

二、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型伴隨著中間業(yè)務(wù)大發(fā)展

根據(jù)入世承諾，到2006年年底中國(guó)將全面開放銀行業(yè)。而隨著時(shí)間的臨近，中國(guó)的商業(yè)銀行也加快了改革的步伐。在國(guó)有商業(yè)銀行中，中國(guó)建設(shè)銀行已于2005年10月27日在香港證交所掛牌上市，中國(guó)銀行也正積極籌備在香港上市，中國(guó)工商銀行上市也將在今年年底前完成，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行正為股份制改造和上市進(jìn)行“熱身”準(zhǔn)備。在股份制商業(yè)銀行中，交通銀行已于2005年6月份率先在香港成功上市，深圳發(fā)展銀行、上海浦東發(fā)展銀行、招商銀行、華夏銀行、民生銀行這五家上市公司也正在積極尋求海外上市，中信銀行、廣東發(fā)展銀行、光大銀行、興業(yè)銀行、恒豐銀行、浙商銀行正在積極籌備在國(guó)內(nèi)或在海外上市，與國(guó)際接軌已成為中國(guó)銀行業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)。而隨著銀行業(yè)國(guó)際化的不斷發(fā)展，我國(guó)金融會(huì)計(jì)的國(guó)際化也在積極推進(jìn)，這將會(huì)對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生重要影響。

一、金融會(huì)計(jì)的國(guó)際化趨勢(shì)

目前，中國(guó)銀行業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)遵循著三種不同的會(huì)計(jì)規(guī)范：《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（1993年版）、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（2001年版）以及國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則。隨著商業(yè)銀行改革的不斷推進(jìn)，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)規(guī)范逐漸從1993年《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和2001年《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》轉(zhuǎn)向國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則。

1993年至2000年之間，我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)主要遵循1993年的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》；2001年至2003年，除上市股份制商業(yè)銀行采用2001年《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》外，其余銀行仍然采用1993年《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》；2004年，財(cái)務(wù)重組之后的中行和建行采用了2001年《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，工行和農(nóng)行仍然采用1993年《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，股份制銀行中，除了中信銀行、光大銀行和廣發(fā)行之外，其他銀行都采用了2001年《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》；從2005年起，我國(guó)商業(yè)銀行的年報(bào)編制全面采用2001年《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，同時(shí)，已經(jīng)上市的五家銀行還需要根據(jù)證監(jiān)會(huì)的要求按照國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行調(diào)整，但轉(zhuǎn)換尚未涉及國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)和第32號(hào)的內(nèi)容；在海外上市或擬上市的商業(yè)銀行已經(jīng)開始全面采用國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則編制年報(bào)。

2005年8月財(cái)政部了《金融工具確認(rèn)和計(jì)量暫行規(guī)定（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《暫行規(guī)定》），該規(guī)定于2006年1月1日在上市和擬上市的商業(yè)銀行范圍內(nèi)試行，標(biāo)志著我國(guó)銀行業(yè)在金融工具的會(huì)計(jì)處理方面率先與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則接軌。2005年9月，財(cái)政部又了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第××號(hào)—金融工具確認(rèn)和計(jì)量》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第××號(hào)—金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第××號(hào)—套期保值》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第××號(hào)—金融工具列報(bào)和披露》四項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則征求意見稿。與國(guó)際慣例相比，四項(xiàng)金融會(huì)計(jì)準(zhǔn)則征求意見稿的實(shí)質(zhì)內(nèi)容與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)和第32號(hào)的規(guī)定大多是相同的，同時(shí)充分考慮了中國(guó)的國(guó)情?！稌盒幸?guī)定》和金融會(huì)計(jì)四項(xiàng)準(zhǔn)則征求意見稿的，突破了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論對(duì)衍生金融工具的束縛，彌補(bǔ)了我國(guó)在金融工具會(huì)計(jì)領(lǐng)域的空白，是我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌邁出的重要一步，必將加速我國(guó)金融會(huì)計(jì)的國(guó)際化，對(duì)我國(guó)的銀行業(yè)，特別是上市和擬上市銀行的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生重要影響。

二、金融會(huì)計(jì)國(guó)際化對(duì)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的影響