*年上半年，我局在縣委、縣政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在縣人大、政協(xié)的監(jiān)督、關(guān)心支持下，在市審計(jì)局的具體指導(dǎo)下，以十七大和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，以貫徹學(xué)習(xí)全國(guó)、全省、全市審計(jì)工作會(huì)議精神為契機(jī)，強(qiáng)化依法行政，廉潔從審意識(shí)，努力規(guī)范行政行為，較好地完成了今年上半年的審計(jì)工作任務(wù)，截止目前，我局已完成審計(jì)項(xiàng)目15個(gè)，查出違規(guī)金額1388萬(wàn)元，處理處罰應(yīng)上繳財(cái)政33.2萬(wàn)元，已交財(cái)政33.2萬(wàn)元，歸還原渠道資金40萬(wàn)元，核減工程造價(jià)921萬(wàn)元，提交審計(jì)工作報(bào)告、信息、論文28篇，被決策層和新聞媒體批示、采用15篇。現(xiàn)將*年上半年主要工作總結(jié)如下。

一、強(qiáng)化機(jī)關(guān)效能建設(shè)，為審計(jì)事業(yè)發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)今年以來(lái)我局全面開展了以機(jī)關(guān)效能建設(shè)為主要內(nèi)容的活動(dòng)，機(jī)關(guān)效能建設(shè)是一件長(zhǎng)期的工作，局黨組、機(jī)關(guān)針對(duì)機(jī)關(guān)工作實(shí)際，以建設(shè)法治、服務(wù)、務(wù)實(shí)、高效、廉潔機(jī)關(guān)為目標(biāo)，以整合機(jī)關(guān)管理資源、優(yōu)化機(jī)關(guān)管理要素、規(guī)范機(jī)關(guān)管理行為、改善機(jī)關(guān)運(yùn)作方式為重點(diǎn)，突出開展“機(jī)關(guān)效能活動(dòng)年”為主題，我局針對(duì)業(yè)務(wù)人員少，專業(yè)性強(qiáng)，職工隊(duì)伍中因工作任務(wù)重而出現(xiàn)的工作熱情減退、積極性受挫等現(xiàn)象，及時(shí)對(duì)職工隊(duì)伍進(jìn)行了思想教育，開展了創(chuàng)建學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān)、“四好”領(lǐng)導(dǎo)班子和爭(zhēng)當(dāng)優(yōu)秀工作者活動(dòng)。

一是以“機(jī)關(guān)效能建設(shè)”為主要內(nèi)容對(duì)職工進(jìn)行了理想信念教育，教育職工樹立良好的世界觀，增強(qiáng)勤奮工作，甘貧樂(lè)苦的奉獻(xiàn)精神。教育中，結(jié)合我局榮獲三屆“全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)先進(jìn)集體”這一實(shí)際，大力開展“樹我審計(jì)權(quán)威，展我審計(jì)風(fēng)采”活動(dòng)，教育職工必須明確以什么為榮，以什么為恥，樹立正確的榮辱觀，增強(qiáng)了職工“我是審計(jì)人，是國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的捍衛(wèi)者和審計(jì)人員也能干大事、懲腐敗”的自信心，局黨組因勢(shì)利導(dǎo)，及時(shí)組織職工學(xué)習(xí)、討論，更加增強(qiáng)了職工克服困難，努力干好工作，做一名合格的經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士的自信心和責(zé)任心，工作積極性有了明顯提高。

二是強(qiáng)化政治、理論、法律業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，在加強(qiáng)職工隊(duì)伍建設(shè)中，局黨組把職工的理論、法律、政治學(xué)習(xí)作為重點(diǎn)，列入議事日程，制定了“政治、理論、法律、業(yè)務(wù)”培訓(xùn)計(jì)劃，半年學(xué)習(xí)時(shí)間不得少于6天，由局領(lǐng)導(dǎo)親自授課，不定期對(duì)職工進(jìn)行教育，先后組織職工學(xué)習(xí)討論總理在審計(jì)署的講話及《審計(jì)法》的學(xué)習(xí)、宣傳、貫徹，通過(guò)教育學(xué)習(xí)，審計(jì)人員依法行政，規(guī)范行政行為和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)得到明顯增強(qiáng)。

三是繼續(xù)推行了主審責(zé)任制。續(xù)聘11人為*年度主審。四是機(jī)關(guān)精神文明、愛(ài)國(guó)衛(wèi)生、綜合治理、計(jì)劃生育等工作取得初步成效，這幾項(xiàng)工作是一個(gè)部門、一個(gè)機(jī)關(guān)精神風(fēng)貌的形象工程，是展示機(jī)關(guān)良好形象的窗口工作。為此，局黨組、機(jī)關(guān)始終把這幾項(xiàng)工作貫穿于審計(jì)工作之中，要求職工養(yǎng)成文明、衛(wèi)生、遵紀(jì)、守法的良好風(fēng)氣，要求職工不但要自己養(yǎng)成良好的習(xí)慣，而且還要要求其家屬、子女、住戶共同維護(hù)，共同遵守局機(jī)關(guān)文明公約，積極參與社會(huì)主義精神文明建設(shè)，自覺(jué)維護(hù)小區(qū)安全、文明、衛(wèi)生秩序。

二、依法行政，審計(jì)工作見(jiàn)成效今年上半年，我局根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，重點(diǎn)對(duì)財(cái)政同級(jí)預(yù)算執(zhí)行、*衛(wèi)生局、婦幼保健院、黨校、勞動(dòng)和社會(huì)保障局、*第二人民醫(yī)院、國(guó)土資源局、*東岸堤防工程竣工決算、國(guó)家糧食儲(chǔ)備庫(kù)、涌興鎮(zhèn)中心衛(wèi)生院、水利局、地稅局、農(nóng)業(yè)局、全縣中小學(xué)危改資金審計(jì)調(diào)查、文包公路等15個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)中，打破股室界線，統(tǒng)籌安排，有效地整合審計(jì)力量，集中優(yōu)勢(shì)兵力打殲滅戰(zhàn)。

一、審計(jì)工作經(jīng)歷和業(yè)務(wù)成果

1.1995年12月至1997年5月任福清市審計(jì)局財(cái)政金融審計(jì)股長(zhǎng)，擔(dān)任大中型審計(jì)項(xiàng)目主審8次,主要有：

(1)負(fù)責(zé)編制1995年度、1996年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)總方案，起草審計(jì)結(jié)果報(bào)告，審計(jì)可增加財(cái)政收入3031萬(wàn)元。福清市委宋書記作了重要批示，市人大常委會(huì)高度評(píng)價(jià)，市政府做出審計(jì)工作專題會(huì)議紀(jì)要，各部門認(rèn)真落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)。

(2)1995年度財(cái)政有償使用資金審計(jì)報(bào)告被福州市審計(jì)局專報(bào)福州市委，福清市委宋書記對(duì)福州市委辦公廳《福州信息專報(bào)》作出批示，督促各部門落實(shí)整改，市政府下發(fā)了《加強(qiáng)財(cái)政周轉(zhuǎn)金回收工作的意見(jiàn)》文件。

(3)1995年度鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算審計(jì)調(diào)查報(bào)告在福州市審計(jì)局和審計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)議上交流，獲“優(yōu)秀論文”二等獎(jiǎng)。市委、市政府發(fā)出了《關(guān)于加強(qiáng)獎(jiǎng)金補(bǔ)貼發(fā)放工作的通知》文件。

(4)1996年預(yù)算外資金管理審計(jì)調(diào)查報(bào)告被市委、市政府采納，出臺(tái)了《福清市本級(jí)預(yù)算外資金管理暫行規(guī)定》等三份文件。

一、內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的作用

1、保證企業(yè)內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行。內(nèi)部控制制度(以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)控制度”)作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機(jī)制,在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制制度的建立、健全以及實(shí)施情況的好壞,是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。因此,應(yīng)建立和完善內(nèi)控制度并強(qiáng)化其實(shí)施。內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況如何,最終決定著企業(yè)的目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)恰恰是以此作為工作重點(diǎn),監(jiān)督和協(xié)調(diào)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行,提高決策信息的有效程度。

2、改善內(nèi)部管理,提高管理效率。企業(yè)在一個(gè)復(fù)雜多變的環(huán)境中生存,不可避免地會(huì)出現(xiàn)一些異常情況;同時(shí)企業(yè)運(yùn)行中總有一些關(guān)鍵環(huán)節(jié),對(duì)企業(yè)的成敗起著決定性作用。對(duì)于這些項(xiàng)目,企業(yè)會(huì)經(jīng)常組織內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì),就如何應(yīng)對(duì)環(huán)境變化、如何改善內(nèi)部管理、如何提高管理效率進(jìn)行討論和決策。

3、防范性作用。開展事前決策審計(jì),防患于未然。通過(guò)內(nèi)部審計(jì),企業(yè)可以了解資金投放方式的優(yōu)化程度,投資對(duì)效益的影響,投資風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部人員通過(guò)參加事前經(jīng)濟(jì)合同審計(jì),把可能在合同履行過(guò)程中引發(fā)的糾紛因素排除,盡量減少糾紛,避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

二、內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

1、內(nèi)部審計(jì)管理體制存在的問(wèn)題。我國(guó)企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)實(shí)際上就是企業(yè)的一個(gè)內(nèi)部部門,獨(dú)立性差。內(nèi)部審計(jì)人員切身利益直接受所在單位控制,對(duì)內(nèi)審人員的人事調(diào)派權(quán)、工資管理權(quán)、獎(jiǎng)懲權(quán)等由所在單位掌握,內(nèi)部審計(jì)即在本單位主要領(lǐng)導(dǎo)人(法人)直接領(lǐng)導(dǎo)下對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。內(nèi)部審計(jì)由于被審部門是內(nèi)審人員所在單位的組成部分,客觀上造成為本單位利益服務(wù)的依附性,使得內(nèi)審人員執(zhí)紀(jì)執(zhí)法的程度直接受單位領(lǐng)導(dǎo)的影響,工作質(zhì)量直接受單位領(lǐng)導(dǎo)的制約。甚至有些企業(yè)的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo),其監(jiān)督制度形同虛設(shè),導(dǎo)致隸屬關(guān)系不清、監(jiān)督不力。

編者按：本論文主要從科學(xué)安排后續(xù)教育的內(nèi)容；靈活選擇后續(xù)教育的方式；強(qiáng)化對(duì)后續(xù)教育的領(lǐng)導(dǎo)和管理等進(jìn)行講述，包括了計(jì)算機(jī)知識(shí)的教育、審計(jì)新知識(shí)、新技能的教育、相關(guān)政策法規(guī)的教育、審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的教育、相關(guān)管理知識(shí)的教育、由內(nèi)審協(xié)會(huì)或?qū)徲?jì)學(xué)會(huì)牽頭舉辦研討會(huì)等，具體資料請(qǐng)見(jiàn)：

摘要：內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)不能適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需要，因此，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行后續(xù)教育。但要保證后續(xù)教育的質(zhì)量和效果，必須科學(xué)安排教育內(nèi)容，靈活選擇教育方式，并強(qiáng)化其領(lǐng)導(dǎo)和管理。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育內(nèi)容方式管理

后續(xù)教育，又叫“繼續(xù)教育”，是對(duì)專業(yè)技術(shù)人員不斷進(jìn)行知識(shí)、技能的更新和補(bǔ)充，以拓展和提高其創(chuàng)造、創(chuàng)新能力和專業(yè)技術(shù)、職業(yè)道德水平，完善其知識(shí)結(jié)構(gòu)的教育。審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第五條指出：“內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施后續(xù)教育制度”。這無(wú)疑將促進(jìn)內(nèi)審人員素質(zhì)和內(nèi)審工作質(zhì)量的進(jìn)一步提高，但要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，需要解決好以下幾個(gè)問(wèn)題。

一、科學(xué)安排后續(xù)教育的內(nèi)容

內(nèi)審人員后續(xù)教育的內(nèi)容，是內(nèi)審人員進(jìn)行學(xué)習(xí)的客體，是其豐富新知識(shí)、提高業(yè)務(wù)能力的主要信息來(lái)源和實(shí)現(xiàn)學(xué)習(xí)目標(biāo)的基本保證，其安排是否科學(xué)、合理，直接關(guān)系到教育效果的好壞。在確定內(nèi)審人員后續(xù)教育內(nèi)容時(shí)，首先要考慮內(nèi)審人員的職業(yè)特性，通過(guò)廣泛征求意見(jiàn)，明確內(nèi)審人員需要學(xué)習(xí)什么。其次要考慮內(nèi)容的實(shí)用性，保證學(xué)有所用，學(xué)能以用。第三要考慮不同內(nèi)審人員的理論和業(yè)務(wù)水平、工作經(jīng)驗(yàn)、所在行業(yè)或單位的特點(diǎn)等，針對(duì)不同層次、不同閱歷、不同行業(yè)的內(nèi)審人員安排不同的教學(xué)內(nèi)容，采用不同的后續(xù)教育方式。只有這樣，才能使后續(xù)教育產(chǎn)生廣泛的認(rèn)同感和強(qiáng)烈的號(hào)召力，才能保證后續(xù)教育真正落到實(shí)處，取得良好的教育效果。從總體上來(lái)講，目前的后續(xù)教育內(nèi)容應(yīng)主要包括以下幾個(gè)方面：

1·通過(guò)人大立法確立績(jī)效審計(jì)的權(quán)威性與獨(dú)立性,強(qiáng)化人大對(duì)績(jī)效審計(jì)的全程監(jiān)督立法保障是確立績(jī)效審計(jì)的權(quán)威性與獨(dú)立性的關(guān)鍵環(huán)節(jié),也是開展政府績(jī)效評(píng)估的前提和基礎(chǔ)。歐洲的許多國(guó)家于19世紀(jì)便開始在憲法或特別法令中規(guī)定了審計(jì)的法律地位,確立國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職權(quán)、地位和審計(jì)范圍,授權(quán)它們獨(dú)立地對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。在現(xiàn)代資本主義國(guó)家中,為了監(jiān)督政府財(cái)政收支、執(zhí)行財(cái)政預(yù)算法案、維護(hù)統(tǒng)治階級(jí)的利益,多數(shù)國(guó)家在議會(huì)下設(shè)有專門的審計(jì)機(jī)構(gòu),由議會(huì)或國(guó)會(huì)授權(quán),對(duì)政府及國(guó)有企事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)憲法》建立并行使職能。憲法第91條規(guī)定:“國(guó)務(wù)院設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān),對(duì)國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)政府的財(cái)政收支,對(duì)國(guó)家的財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”;第109條規(guī)定:“縣級(jí)以上地方各級(jí)政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān),地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán),對(duì)本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)”,從而使各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的存在和獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督職能得到法律上的保證。

為推進(jìn)績(jī)效審計(jì)法制化建設(shè),需要通過(guò)人大進(jìn)一步完善績(jī)效審計(jì)立法,確立政府績(jī)效審計(jì)的權(quán)威性,頒布審計(jì)工作的制度和規(guī)范,授予審計(jì)機(jī)構(gòu)享有調(diào)查、審計(jì)公共部門活動(dòng)的權(quán)力,不受任何政府部門或個(gè)人的干擾;對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的確定及審計(jì)形式等作出詳細(xì)規(guī)定,審計(jì)結(jié)果能得到有效傳遞、反饋和處理,促進(jìn)公共管理部門自覺(jué)而有效地開展績(jī)效審計(jì)工作。在不斷完善績(jī)效審計(jì)立法的同時(shí),還要強(qiáng)化人大對(duì)政府績(jī)效審計(jì)工作的全程監(jiān)督,從只管審批到管住花錢,真正將政府花錢引上法制化、規(guī)范化的軌道之上。不久前,廣東省人大財(cái)經(jīng)委與省財(cái)政廳實(shí)現(xiàn)正式聯(lián)網(wǎng),通過(guò)“廣東省國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)”,人大財(cái)經(jīng)委可以從網(wǎng)上直接查詢、監(jiān)督省財(cái)政廳的每一筆政府財(cái)政支出。人大與財(cái)政廳實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng),使人大能夠及時(shí)掌握財(cái)政資金的收支及預(yù)算執(zhí)行情況,強(qiáng)化了人大監(jiān)督,也推動(dòng)了政府依法行政。這種創(chuàng)新的監(jiān)督方式使原有的“走過(guò)場(chǎng)”的預(yù)算批準(zhǔn)制度轉(zhuǎn)變?yōu)槎鄬哟?、多方位的?shí)質(zhì)性監(jiān)督,既可以幫助納稅人隨時(shí)盯住財(cái)政資金的流向,也可以約束政府花錢的隨意性。[

2·進(jìn)一步完備績(jī)效審計(jì)法律體系,使整個(gè)績(jī)效審計(jì)過(guò)程都能做到有法可依

從世界范圍看,許多國(guó)家已經(jīng)制定了專門的績(jī)效審計(jì)法律制度。1972年,美國(guó)會(huì)計(jì)總署的文件《政府機(jī)構(gòu)、計(jì)劃項(xiàng)目、活動(dòng)和職責(zé)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)政府部門及其他非政府部門有公共資金的領(lǐng)域進(jìn)行績(jī)效審計(jì)作了具體規(guī)定。英國(guó)于1983年頒布的《國(guó)家審計(jì)法》第一次從法律上正式授權(quán)英國(guó)國(guó)家審計(jì)部門實(shí)施績(jī)效審計(jì),英國(guó)審計(jì)委員會(huì)開展績(jī)效審計(jì)所遵循的主要審計(jì)實(shí)務(wù)法規(guī)是《審計(jì)實(shí)施規(guī)程》,該規(guī)程確認(rèn)公共資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性;規(guī)定了審計(jì)人員的權(quán)力、責(zé)任和被審計(jì)單位的不同責(zé)任;規(guī)定了審計(jì)回避、保密、獨(dú)立性、客觀性的制度等項(xiàng)內(nèi)容。

在我國(guó),依法審計(jì)已成為中華人民共和國(guó)憲法規(guī)定的一項(xiàng)重要審計(jì)工作原則。1994年8月頒布、1995年1月開始施行的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》,對(duì)國(guó)家審計(jì)監(jiān)督的地位、作用與監(jiān)督的原則,審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)體制、職責(zé)及權(quán)限,審計(jì)程序和法律責(zé)任等方面的內(nèi)容都作了明確規(guī)定,為審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員依照法律規(guī)定的職權(quán)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督奠定了基礎(chǔ)。隨著我國(guó)審計(jì)監(jiān)督、執(zhí)法的客觀環(huán)境和條件發(fā)生的變化,修改、補(bǔ)充《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的部分內(nèi)容已變得十分迫切。就我國(guó)現(xiàn)有審計(jì)立法體系和目前審計(jì)執(zhí)法的實(shí)際情況來(lái)看,可根據(jù)績(jī)效審計(jì)發(fā)展的要求逐步考慮制定《政府績(jī)效審計(jì)法》,從立法上維護(hù)政府績(jī)效審計(jì)的權(quán)威性;制定《政府績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則》,具體規(guī)范政府績(jī)效審計(jì)的實(shí)施程序;制定《政府績(jī)效審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)則》,加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力、職業(yè)素養(yǎng)的要求,提高審計(jì)隊(duì)伍的整體水平。此外,還需加大力度盡快完善審計(jì)處理處罰法規(guī)。目前,我國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)違法違規(guī)問(wèn)題的處理處罰,主要還是依據(jù)l987年6月國(guó)務(wù)院的《關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》。18年過(guò)去了,現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)體制和各種環(huán)境已發(fā)生巨大變化,為此,應(yīng)從實(shí)際出發(fā),盡快修訂《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》,同時(shí)審計(jì)署也可建立健全相對(duì)獨(dú)立完善的審計(jì)處理處罰體系,可以將一些常見(jiàn)的違法違規(guī)行為加以分類,排列出若干種違法違規(guī)形式,并明確規(guī)定相應(yīng)的處理處罰條文和措施,以確保審計(jì)處理處罰工作的順利進(jìn)行。