證券市場對外開放包括證券資本開放和證券業(yè)務開放兩個方面。證券資本開放可分為兩個層次，一是證券融資開放，即本國融資主體可以在外國證券市場發(fā)行證券籌資，外資企業(yè)也可以在本國證券市場籌資；二是證券投資開放，外國投資者可自由買賣本國證券，本國投資者也可買賣它國證券。證券業(yè)務開放主要是指允許外國證券機構在本國市場提供服務。

外資企業(yè)上市是證券資本開放的重要組成部分，也是我國證券市場開放的關鍵步驟。2001年5月外經(jīng)貿(mào)部發(fā)出《關于外商投資股份公司有關問題的通知》，對于規(guī)范外商投資股份公司的發(fā)行、上市有一定的規(guī)定。尤其2001年11月《關于上市公司涉及外商投資有關問題的若干意見》（以下簡稱《意見》）的頒布，對于規(guī)范外商投資股份公司在境內(nèi)外發(fā)行上市有明確規(guī)定，符合產(chǎn)業(yè)政策及上市要求的外商投資股份公司可以在境內(nèi)發(fā)行A股和B股；同時，符合條件的外商投資企業(yè)也可在境外發(fā)行股票，外資企業(yè)上市的外部政策環(huán)境已經(jīng)比較成熟而且條件趨于寬松。

實際上，近年來中國對外資企業(yè)上市沒有明顯的障礙，我國上市公司中外資企業(yè)已經(jīng)有六、七十家，但外企上市仍在試點階段，《意見》的頒布對大盤格局的影響仍非常有限。然而從證券市場開放深層次出發(fā)，在中國加入WTO之際，國家針對外企上市的專門規(guī)定標志著證券資本開放步入法制化軌道，也是加快證券市場開放的重要信號。從這一政策必然影響外資企業(yè)的投資環(huán)境，并逐步影響到國內(nèi)企業(yè)的融資結構，從而對產(chǎn)業(yè)發(fā)展及投行業(yè)務拓展具有深遠的影響（以下所稱投行，除另加限定外都專指國內(nèi)投行，其業(yè)務也是廣義的投行業(yè)務）。

一、證券市場開放使外資企業(yè)投資環(huán)境進一步改善

我國外企上市政策法規(guī)的演變是和有關利用外資政策相關聯(lián)的，主要以1995年為分水嶺，分為兩個階段：第一階段為1995年之前為基礎性立法階段。在這個階段內(nèi)，國家積極利用外資的政策導向下，除吸引國際直接投資（FDI）外，國家開始加強外資上市的相關基礎性立法工作，但外資進入基本上以合資合作為主要形式，是進入中國的初期投資；中國的股市尚不成熟，股權投資和上市還是少見的現(xiàn)象。第二階段為1995年后，市場投資環(huán)境發(fā)生了很大的變化，外企投資以設立獨資企業(yè)和購并型投資為主，國家對外資企業(yè)上市也采取鼓勵政策。

中國引進外資最初動機是出口導向，發(fā)揮要素優(yōu)勢，利用我國廉價勞動力的優(yōu)勢，鼓勵外商到我國投資建廠，大力發(fā)展兩頭在外的產(chǎn)業(yè)；而外企上市則是“兩頭在內(nèi)”的當?shù)鼗谫Y模式，與外商投資的初衷明顯不同。國際成功的經(jīng)驗表明：在出口導向期后應該有一個當?shù)厥袌鰧虻碾A段。在早期階段，跨國公司對東道國的投資環(huán)境并不十分確信，東道國也多屬開放早期，兩者合作主要集中于東道國具有要素秉賦優(yōu)勢的領域。隨著跨國公司對東道國投資環(huán)境的進一步確信和東道國開放度的進一步加大，兩者一體化的要求會更加突出，這時的跨國公司就轉而尋求東道國的市場，著手于投資和融資兩方面的“本土化”，將東道國納入自己的市場范圍。通過證券市場的開放并進一步制度化，調(diào)整證券市場的主體結構，可以滿足外資企業(yè)的多元化的需求，從而改善外資企業(yè)在中國的投資環(huán)境。這是發(fā)展中國家利用外資政策從初期階段轉向成熟階段的重要標志，也是證券市場發(fā)展的必然趨勢。

摘要：隨著經(jīng)濟形勢和市場的改變，審計業(yè)務逐漸形成紅海之勢，拓展中小企業(yè)的財務咨詢業(yè)務已勢在必行。本文首先闡明了注冊會計師拓展財務咨詢業(yè)務的必要性，然后分析了其可行性，最后提出實現(xiàn)財務業(yè)務拓展的有效措施，為注冊會計師推進業(yè)務拓展工作提供科學參考。

關鍵詞：注冊會計師；中小企業(yè)；財務咨詢；拓展

財務咨詢指的是具備專業(yè)財務知識的人在接受委托的基礎上，對企業(yè)經(jīng)營管理狀況進行分析，查找經(jīng)營過程中可改進的地方或者存在的問題，并給出相應解決對策的活動。一般來說，企業(yè)會聘請注冊會計師進行財務咨詢，且咨詢業(yè)務主要集中于財務審計方面，從而導致許多企業(yè)給注冊會計師貼上了“審計”的標簽，大大限制了此行業(yè)的發(fā)展。事實上，戰(zhàn)略制定、人力資源管理、市場管理等都是財務咨詢的業(yè)務范疇。注冊會計師為了改變企業(yè)形成的刻板印象，增加自身競爭力，也在不斷拓展中小企業(yè)的咨詢業(yè)務。為了更好地實現(xiàn)業(yè)務拓展，就需要對其進行深入研究，尋找科學的拓展方式。

一、拓展財務咨詢業(yè)務的必要性

將審計工作作為唯一主營業(yè)務是當前絕大部分會計師事務所都會出現(xiàn)的問題，這對此行業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展十分不利，也并非注冊會計師科學的職業(yè)規(guī)劃。一方面，近年來，我國的審計市場逐漸趨于飽和，具體來說，中小企業(yè)開展的審計業(yè)務有限，而注冊會計師數(shù)量不斷增加，市場已呈供大于求的形勢。對于依靠審計業(yè)務的會計師事務所來說，此種形勢十分不利于自身的發(fā)展，甚至有可能因單一的業(yè)務模式而導致自身難以為繼，因而亟需拓展業(yè)務以擴大生存空間，即拓展財務咨詢業(yè)務是會計師事務所適應市場新形勢、實現(xiàn)自身轉型發(fā)展的需要。另一方面，審計并非注冊會計師具有的唯一能力，他們具備許多財務相關知識。審計業(yè)務的開展雖然能夠有效增加注冊會計師此方面的經(jīng)驗，提升相關能力，但卻使他們沒有機會應用其他專業(yè)技能，不但不能將所學知識更好地應用于實踐當中，更不利于自身的全面發(fā)展，所以，拓展財務咨詢業(yè)務是注冊會計師充分發(fā)揮自身能力、實現(xiàn)職業(yè)生涯科學規(guī)劃的需要。

二、拓展財務咨詢業(yè)務的可行性

[摘要]近年來，我國商業(yè)銀行中間業(yè)務有了一定的發(fā)展，但中間業(yè)務發(fā)展受到金融創(chuàng)新、收費、產(chǎn)品、風險、人才等因素的制約，發(fā)展比較緩慢。從商業(yè)銀行中間業(yè)務發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，通過商業(yè)銀行中間業(yè)務拓展的SWOT分析，我國商業(yè)銀行在拓展中間業(yè)務時宜采用s0戰(zhàn)略和WO戰(zhàn)略。應采取具體措施促進中間業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略的實施，推動我國商業(yè)銀行中間業(yè)務的發(fā)展。

[關鍵詞]商業(yè)銀行；中間業(yè)務；SWOT分析；發(fā)展戰(zhàn)略

SWOT是一種分析方法，通過這種方法來確定企業(yè)本身的競爭優(yōu)勢、競爭劣勢、機會和威脅。從內(nèi)因和外因兩方面來分析企業(yè)在競爭中的優(yōu)勢、劣勢、機會、威脅和競爭地位，是一個客觀的分析方法，對于企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的制定有重要的意義。隨著現(xiàn)代金融業(yè)的進一步發(fā)展和我國金融業(yè)的全面對外開放，我國商業(yè)銀行面臨著國內(nèi)外同行業(yè)激烈的競爭，中間業(yè)務是商業(yè)銀行主要業(yè)務之一，其發(fā)展的好壞是決定商業(yè)銀行在行業(yè)競爭中能否占據(jù)有利地位的重要因素。目前，我國商業(yè)銀行中間業(yè)務雖然有了一定的發(fā)展，但是發(fā)展緩慢，存在很多問題。因此，本文通過SWOT分析方法對我國商業(yè)銀行發(fā)展中間業(yè)務面臨的各方面因素進行分析，得出我國商業(yè)銀行發(fā)展中間業(yè)務的最優(yōu)策略，以避免商業(yè)銀行中間業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略的不正確選擇，并通過策略的實施推動商業(yè)銀行中間業(yè)務的進一步發(fā)展。

一、我國商業(yè)銀行中間業(yè)務存在的主要問題

近年來，隨著銀行改制上市、打造現(xiàn)代銀行步伐的加快，商業(yè)銀行中間業(yè)務發(fā)展迅速，表現(xiàn)在中間業(yè)務品種明顯增多、中間業(yè)務收入增長較快等方面。雖然我國商業(yè)銀行中間業(yè)務有了很大的發(fā)展，但是仍然存在很多問題，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

1品種少、結構單一。目前，我國商業(yè)銀行經(jīng)營的中間業(yè)務主要集中在匯兌結算、票據(jù)承兌、投資咨詢、代客理財、收付、發(fā)行和兌付證券以及信用卡、信用證等勞動密集型產(chǎn)品，而在利用金融信息、技術和人才等軟件因素為客戶提供高質(zhì)量和高層次方面的服務還比較欠缺，尤其缺少咨詢服務類、投資金融類、衍生金融工具交易類與金融現(xiàn)代化的中間業(yè)務。目前，我國各商業(yè)銀行已經(jīng)開展的中間業(yè)務有420多個品種，而國外銀行中間業(yè)務產(chǎn)品已達2萬多種。

摘要：近幾年以來，國家越來越重視中小企業(yè)的發(fā)展，出臺了很多有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策，促進了中小企業(yè)的快速發(fā)展。建立健全的財務制度是中小企業(yè)快速發(fā)展的必要條件，從而促進了財務咨詢企業(yè)的發(fā)展。筆者結合多年工作經(jīng)驗，闡述中小企業(yè)財務咨詢行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，針對發(fā)展問題提出相關的措施和建議，促進我國中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

關鍵詞：中小企業(yè)；財務咨詢；業(yè)務拓展；現(xiàn)狀與對策

在經(jīng)濟發(fā)展的趨勢下，相關財務稅收知識在企業(yè)中占據(jù)越來越重要的位置，國家也越來越重視企業(yè)財務的健康發(fā)展，每年都對財務稅收制度進行完善更新，從而也促進了財務咨詢行業(yè)的發(fā)展壯大。在目前中小企業(yè)的發(fā)展過程中，如何建立精準的財務咨詢服務體系顯得至關重要。為了促進中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，積極探索財務咨詢的發(fā)展現(xiàn)狀，規(guī)范財務咨詢制度，具有重要的社會意義。

一、中小企業(yè)財務咨詢業(yè)務的概念及重要意義

1.中小企業(yè)財務咨詢業(yè)務的概念

財務咨詢是指由具有財稅相關專業(yè)知識的專業(yè)人士給委托企業(yè)提供納稅籌劃、解答相關財務問題以及企業(yè)財務指導等服務行為。財務咨詢業(yè)務是指有財務需求的企業(yè)把自己的需求及需要解決的財務問題委托給專業(yè)財務咨詢企業(yè)處理，財務咨詢企業(yè)運用財稅專業(yè)知識、站在客戶角度提供有利于企業(yè)經(jīng)營的財務策劃和運營方案等。

個人金融業(yè)務是商業(yè)銀行在經(jīng)營中按客戶對象劃分出的以個人或家庭為服務對象的金融業(yè)務，是對居民個人或家庭提供的銀行及其他金融產(chǎn)品和金融服務的總稱。相對于批發(fā)業(yè)務，個人金融業(yè)務屬于商業(yè)銀行的零售業(yè)務。國際經(jīng)驗充分表明，隨著商業(yè)銀行業(yè)務重心向個人金融業(yè)務的轉移，個人金融業(yè)務在銀行的利潤來源表中已經(jīng)占有越來越大的份額。隨著我國商業(yè)銀行體制改革的深入，如何進一步加速我國商業(yè)銀行個人金融業(yè)務的發(fā)展，已經(jīng)成為我國金融界的重大理論與現(xiàn)實課題。

一、發(fā)達國家個人金融業(yè)務的發(fā)展現(xiàn)狀與趨勢

縱觀發(fā)達國家銀行發(fā)展個人金融業(yè)務的歷程，不難發(fā)現(xiàn)其個人金融業(yè)務雖然起步較早，但真正快速的發(fā)展是進入20世紀90年代以后。20世紀90年代以來，各國經(jīng)濟金融狀況的較大變化，推動了個人金融業(yè)務的迅猛發(fā)展。

一方面，各國的金融市場以及國際金融市場發(fā)展較快，各國企業(yè)的資金籌措逐漸由過多地依賴從銀行借入的間接融資型轉向通過發(fā)行股票、債券等直接從金融市場籌集的直接型，使得資本市場的資金調(diào)度成為企業(yè)融資的中心，而銀行借款則只是作為一種對直接金融的補充。在這樣一個金融變革的過程中，以傳統(tǒng)存貸款為中心的銀行業(yè)功能逐步發(fā)生轉變，銀行不再僅僅是從前單純的存貸款中介，而是提供范圍廣泛的各類服務的金融服務企業(yè)，或者說是一種幫助進行資產(chǎn)風險控制的風險控制企業(yè)、資產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)，這是一種巨大的變化。這種變化迫使銀行努力探索新領域、開發(fā)新產(chǎn)品。開拓個人金融方面的業(yè)務，對于大多數(shù)銀行來講是一個極具潛力的新領域，也是發(fā)揮自己網(wǎng)點網(wǎng)絡優(yōu)勢的主要領域。

另一方面，以計算機和互聯(lián)網(wǎng)技術為中心的科技產(chǎn)業(yè)迅猛發(fā)展并改變著世界，也促進和加強了金融領域的改革。高速通信網(wǎng)絡和運算速度極快的個人電腦等使消費者個人水準的信息通訊基礎建設有了很大的改善，利用互聯(lián)網(wǎng)技術可以在瞬間完成雙向信息情報交流，對于市場參與者來說，以往在時間與空間上的距離大大縮短了。這場技術革命，使銀行向個人客戶提供快速、高效的金融服務具備了操作技術的可行性。在這兩方面主要原因的促動下，發(fā)達國家銀行的個人金融業(yè)務開展得有聲有色，均取得了明顯的效果。

隨著發(fā)達國家銀行業(yè)功能的轉變，互聯(lián)網(wǎng)技術的廣泛應用，發(fā)達國家商業(yè)銀行個人金融業(yè)務的發(fā)展開始逐步表現(xiàn)出如下趨勢：