摘要：商業(yè)銀行在經(jīng)營活動中涉及的稅種較多且金額巨大，在稅務(wù)管理過程中稍有不慎，就會導(dǎo)致非常大的稅務(wù)風(fēng)險，這就對商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險控制提出了非常高的要求?；诖?，首先介紹了商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵與特征，其次探討了商業(yè)銀行涉稅風(fēng)險管理中存在的普遍問題，最后有針對性地提出了完善商業(yè)銀行涉稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理的策略和建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；稅務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險管理

稅收對于企業(yè)來說是相伴而生的，從其成立之日起，在其日常經(jīng)營過程中，每筆業(yè)務(wù)、每項(xiàng)支出都與稅收息息相關(guān)。商業(yè)銀行也不例外，因業(yè)務(wù)金額巨大，稅務(wù)風(fēng)險帶來的影響也不容小覷。商業(yè)銀行作為我國社會經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在國家納稅體制中處于重要地位。隨著金融領(lǐng)域競爭的逐漸激烈，稅制變革持續(xù)深入，銀行金融工具也在不斷增加，由此商業(yè)銀行運(yùn)營項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險控制變得越來越重要。

一、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵與特征

商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險主要是指銀行作為納稅義務(wù)人沒有遵循現(xiàn)行稅收政策的各項(xiàng)規(guī)定，在納稅申報、稅款計繳、稅務(wù)管理等層面存在不合規(guī)行為，導(dǎo)致銀行出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)虧損、聲譽(yù)降低、法律制裁等問題。商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險具備稅務(wù)風(fēng)險的共同特征，具體表現(xiàn)為：一是存在客觀性，稅務(wù)風(fēng)險屬于商業(yè)銀行每個階段均會存在的問題，是客觀現(xiàn)象；二是具有不穩(wěn)定性，稅務(wù)風(fēng)險受到商業(yè)銀行內(nèi)部和外部諸多因素的干擾，這對于商業(yè)銀行來說存在偶然性；三是稅務(wù)風(fēng)險和收益存在不對稱性，因稅款上繳出現(xiàn)問題而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，處罰金額往往超過少上繳的稅款；四是可度量性，商業(yè)銀行能夠依靠科學(xué)的計算工具及分析途徑來判定、識別、分析稅務(wù)問題的概率和引起的損失程度。

二、當(dāng)前商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

摘要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，市場競爭力愈加激烈，為了能在市場當(dāng)中占據(jù)一席之地，為企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，一些企業(yè)紛紛進(jìn)行并購重組。企業(yè)并購重組雖然有助于優(yōu)化企業(yè)資源配置，但隨著企業(yè)不斷發(fā)展壯大，眾多的問題也就逐漸顯露出來，特別是稅務(wù)問題。由此，本文在對相關(guān)概念進(jìn)行分析后，具體分析企業(yè)并購重組的現(xiàn)狀及其存在的問題，并就其中的問題提出相應(yīng)的解決路徑。

關(guān)鍵詞：企業(yè)并購；企業(yè)重組；稅務(wù)問題

企業(yè)之間通過并購重組雖然實(shí)現(xiàn)了實(shí)力的擴(kuò)張，為企業(yè)帶來了很多的經(jīng)濟(jì)效益，但企業(yè)若想走上平穩(wěn)可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)該要重視并購重組中所出現(xiàn)的問題，才能促使企業(yè)更好發(fā)展。

一、相關(guān)概念辨析

（一）企業(yè)并購

韋斯頓協(xié)同效應(yīng)理論認(rèn)為并購會帶來企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率的提高，最明顯的作用表現(xiàn)為規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益的取得，常稱為1+1〉2的效應(yīng)。企業(yè)并購包括兼并和收購兩層含義、兩種方式，即指企業(yè)之間的兼并與收購行為，是企業(yè)法人在平等自愿、等價有償基礎(chǔ)上，以一定的經(jīng)濟(jì)方式取得其他法人產(chǎn)權(quán)的行為，是企業(yè)進(jìn)行資本運(yùn)作和經(jīng)營的一種主要形式。企業(yè)并購主要包括公司合并、資產(chǎn)收購、股權(quán)收購三種形式。通過企業(yè)并購，可以提高企業(yè)管理效率，獲得規(guī)模效益。此外，還有助于企業(yè)集中人力、物力和財力致力于新技術(shù)、新產(chǎn)品的開發(fā)，進(jìn)而減少競爭對手，在同行業(yè)中占據(jù)一定的位置。成功的企業(yè)并購有助于提高上市公司的整體素質(zhì)和擴(kuò)大證券市場對全體企業(yè)和整體經(jīng)濟(jì)的輻射力。

一、新常態(tài)下的電信運(yùn)營企業(yè)發(fā)展

我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展邁入“新常態(tài)”。新常態(tài)下，電信運(yùn)營企業(yè)發(fā)展也呈現(xiàn)“新常態(tài)”：2014年電信業(yè)務(wù)收入完成11541.1億，同比增長3.6%，較上年回落5.1%；業(yè)務(wù)總量完成18149.5億元，同比增長16.1%，比上年提高0.7個百分點(diǎn)，收入和業(yè)務(wù)總量增長放緩。2014年電信行業(yè)固定資產(chǎn)投資規(guī)模完成3992.6億元，達(dá)到自2009年以來投資水平最高點(diǎn)，同比增長6.3%。但筆者認(rèn)為這種情況不會持續(xù)太久，一是很多建設(shè)工程實(shí)際上已經(jīng)發(fā)生；二是從市場競爭的角度，三家運(yùn)營商都會盡快完成網(wǎng)絡(luò)覆蓋；三是鐵塔公司的成立會整合部分投資項(xiàng)目，一定程度上減少投資。同時，從整個經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展環(huán)境來看，將促使電信業(yè)從投資驅(qū)動轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)和應(yīng)用、業(yè)務(wù)和模式的創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展轉(zhuǎn)型。2014年，全行業(yè)發(fā)展對話音業(yè)務(wù)的依賴大幅減弱，非話音業(yè)務(wù)收入占比由上年的53.2%提高至58.2%；移動數(shù)據(jù)及互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)收入對收入增長的貢獻(xiàn)率突破100%，占電信業(yè)務(wù)收入的比重從上年的17%提高至23.5%，業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)面臨升級換代。

二“、營改增”對電信運(yùn)營企業(yè)的影響

(一)導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加

從國家稅務(wù)總局2015年1月28日通報的數(shù)據(jù)來看，電信業(yè)2014年6至12月實(shí)現(xiàn)改征增值稅294億元，與繳納營業(yè)稅相比，增稅64億元。與鐵路運(yùn)輸、郵政業(yè)等2014年新納入營改增試點(diǎn)的行業(yè)與繳納營業(yè)稅大幅降低不同的是，電信業(yè)為何營改增后稅負(fù)不降反增？究其原因，有以下幾個因素：價稅分離導(dǎo)致收入下降；可抵扣項(xiàng)目占比少，存在大量不可抵扣項(xiàng)目；可抵的成本費(fèi)用項(xiàng)目中，取得增值稅專用發(fā)票更少或比較困難；業(yè)務(wù)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)未區(qū)分應(yīng)稅非稅業(yè)務(wù)導(dǎo)致成本費(fèi)用增加；建筑安裝業(yè)等其他相關(guān)行業(yè)尚未納入試點(diǎn)改革，大量的固定資產(chǎn)投資的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣“；營改增”帶來的管理成本，等等。

(二)對業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營模式

摘要:隨著時代的進(jìn)步與技術(shù)水平的提升，大數(shù)據(jù)、信息化技術(shù)逐漸深入到各行各業(yè)，并為人們的生活與工作提供了諸多便利條件。在企業(yè)與機(jī)構(gòu)管理層面，大數(shù)據(jù)、信息化技術(shù)也發(fā)揮出了應(yīng)有的成效，其中，國家稅務(wù)總局在組織內(nèi)部開發(fā)并建設(shè)了內(nèi)部控制管理、內(nèi)部審計監(jiān)督一體化的信息平臺，真正實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部信息化，在一定程度上提升了稅務(wù)部門的工作效率與工作質(zhì)量。文章通過對相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行查閱，對稅務(wù)內(nèi)控監(jiān)督平臺建設(shè)背景、意義、基本結(jié)構(gòu)、建設(shè)思路進(jìn)行了系統(tǒng)闡述，分析了督查審計流程子系統(tǒng)特點(diǎn)與預(yù)期實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，最終對稅務(wù)內(nèi)控監(jiān)督平臺與內(nèi)部審計方式變革進(jìn)行探討，希望能夠在一定程度上為我國稅務(wù)系統(tǒng)信息化研究提供一些理論參考。

關(guān)鍵詞:稅務(wù)系統(tǒng);內(nèi)部控制;內(nèi)部審計;信息化平臺;建設(shè)研究

當(dāng)前在各個機(jī)關(guān)單位全面貫徹落實(shí)監(jiān)察、監(jiān)督工作，其中，當(dāng)前在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部開發(fā)建設(shè)了專業(yè)的信息化內(nèi)部控制監(jiān)督平臺，旨在通過推進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制與審計向信息化、規(guī)范化、現(xiàn)代化方向轉(zhuǎn)變，進(jìn)而提升其內(nèi)部監(jiān)督質(zhì)量與審計工作效率。2018年4月15日，稅務(wù)系統(tǒng)第三批單位全部順利上線，這也意味著歷時一年半之久的內(nèi)控監(jiān)督平臺的穩(wěn)定落地，自此，我國稅務(wù)系統(tǒng)才真正實(shí)現(xiàn)了信息化監(jiān)督全覆蓋。

一、稅務(wù)內(nèi)部監(jiān)督平臺建設(shè)意義

(一)強(qiáng)化規(guī)范的必然性要求

而在信息化時代下，通過建設(shè)統(tǒng)一的內(nèi)部控制監(jiān)督平臺，能夠很好解決傳統(tǒng)監(jiān)督機(jī)制存在的不足。具體而言，其能夠通過查漏補(bǔ)缺等方式，從全局性角度對當(dāng)前的防控措施進(jìn)行完善，加強(qiáng)權(quán)力之間彼此制約的合理性，組成一張全面性強(qiáng)、縱橫交錯的風(fēng)險防控網(wǎng)。通過這種方式，能夠有效降低稅務(wù)組織在工作過程中可能遇到的各種風(fēng)險，避免權(quán)力濫用現(xiàn)象的發(fā)生。

［摘要］在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中國有企業(yè)面臨重組問題，通過重組開拓市場，尋求發(fā)展良機(jī)，助力經(jīng)濟(jì)建設(shè)，肩負(fù)社會責(zé)任，如何在重組中提高稅務(wù)籌劃有效性，享受稅收權(quán)益，成為國有企業(yè)要解決重組的難題之一。稅收籌劃是指依照稅法在理財、投資、經(jīng)營等活動中進(jìn)行安排、籌劃的“節(jié)稅”舉措，風(fēng)險性、籌劃性、合法性、專業(yè)性兼具，是稅收管理業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。文章通過探析國有企業(yè)重組中的稅務(wù)籌劃方略，以期提高稅收管理有效性。

［關(guān)鍵詞］國有企業(yè)重組;稅務(wù)籌劃;企業(yè)經(jīng)營成本降低

國有企業(yè)重組方式較多，以并購重組為例，主要囊括橫向并購、縱向并購、混合并購三大類型，不同并購重組模式對營運(yùn)體系、獲利模式、成本管控提出不同要求，需避稅合理，幫助企業(yè)分散風(fēng)險，增強(qiáng)市場擴(kuò)張綜合實(shí)力，獲得更多利潤。國有企業(yè)與普通企業(yè)相比責(zé)任更重，關(guān)乎國家經(jīng)濟(jì)體系安全與穩(wěn)定，通過重組解決經(jīng)營問題，開辟多元市場，削弱營運(yùn)阻力，使國有企業(yè)能被新形勢下的市場所接納。然而，有些國有企業(yè)在重組中存在稅收籌劃要點(diǎn)不明、關(guān)鍵模糊、方法單一、步驟混亂、人才緊缺問題，影響稅務(wù)籌劃綜合成效?；诖?，為助推企業(yè)發(fā)展，探析企業(yè)重組中的稅務(wù)籌劃方略顯得尤為重要。

1國有企業(yè)重組中的稅務(wù)籌劃必要性

1.1保障資產(chǎn)安全，抓住戰(zhàn)略機(jī)會

國有企業(yè)重組主要動力之一是尋求發(fā)展機(jī)會，在某個時期通過重組擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，這是國有企業(yè)戰(zhàn)略決策結(jié)果，亦是市場潮流下的生存抉擇，為此國有企業(yè)需在重組的同時科學(xué)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，使國有企業(yè)能發(fā)揮時間優(yōu)勢，獲取戰(zhàn)略機(jī)會，避免決策延誤，并在行業(yè)中獲得重要位置。