摘要：“互聯(lián)網(wǎng)+”是通過互聯(lián)網(wǎng)與傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)社會形態(tài)進(jìn)行深度融合的產(chǎn)物。隨著全球電子商務(wù)新業(yè)態(tài)的發(fā)展，改革開放創(chuàng)新成為了數(shù)據(jù)時代的主流。在此背景下，傳統(tǒng)的稅收征管模式已不能滿足這個時代的需要。因此，以江蘇省宿遷市國家稅務(wù)局稅收征管為例，分析宿遷電子商務(wù)企業(yè)為了提高電子商務(wù)企業(yè)的稅收征管效率，如何改善電子商務(wù)企業(yè)的稅收征管環(huán)境，提出了一些與“互聯(lián)網(wǎng)”相關(guān)的新對策。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)+；電子商務(wù)；稅收征管；宿遷市

引言

目前，我國企業(yè)稅收征管的主要研究內(nèi)容還是依據(jù)2015年修訂的《稅收征管法》。在“互聯(lián)網(wǎng)+”的大背景下，現(xiàn)行的稅收征管法律行為規(guī)范與現(xiàn)代化國家稅收征管模式已不相適應(yīng)，存在征管對象難以確定、涉稅數(shù)據(jù)難以獲取，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)從其他地方政府監(jiān)管部門獲取經(jīng)濟(jì)信息難度較大等問題。因此，宿遷市需要完善稅收征管的相關(guān)法律制度、落實法定征稅原則。

一、宿遷市電商企業(yè)稅收征管現(xiàn)狀

（一）宿遷市電商企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀。隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的到來，天貓、京東等電商平臺如雨后春筍般涌現(xiàn)。據(jù)報道，2018年，中國電子商務(wù)服務(wù)業(yè)市場規(guī)模實現(xiàn)了新突破，營收規(guī)模達(dá)到了5.66萬億元，同比增長26.7%。在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，宿遷市委市政府高度重視電商產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中國戰(zhàn)略的實施，持續(xù)引進(jìn)了京東、阿里等行業(yè)市場巨頭，極大推動了宿遷市電子信息商務(wù)物流企業(yè)的發(fā)展，使得宿遷市的電子技術(shù)商務(wù)業(yè)呈現(xiàn)出一個起步良好、進(jìn)展有序、發(fā)展速度較快的態(tài)勢。2018年，宿遷市正常經(jīng)營的網(wǎng)店超過了10.9萬家，全市電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)平臺的交易額突破了1040億元。2019年上半年，宿遷市電商交易規(guī)模達(dá)到了620億元，從業(yè)人員達(dá)到了30萬人。電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)已成為宿遷市經(jīng)濟(jì)最活躍、最引人注目的部分。顯然，宿遷市電子商務(wù)已成為宿遷市主要的納稅對象之一。其中，宿遷市電子信息商務(wù)技術(shù)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)園區(qū)是宿遷市電商產(chǎn)業(yè)不斷發(fā)展的一個重要縮影，京東、搜狗搜索等國內(nèi)國際知名電商企業(yè)的分支管理機(jī)構(gòu)也紛至沓來。宿遷市電子商務(wù)文化產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設(shè)已經(jīng)集聚了620家不同社會形態(tài)的電商企業(yè)，從業(yè)工作人員可以達(dá)到5.6萬人，2020年上半年宿遷電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)園實現(xiàn)電商交易額140億元。可見，電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)集聚的“宿遷模式”取得了一定的成效，將成為推動宿遷經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新引擎。

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近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，糧油收購經(jīng)營放開后，糧食購銷企業(yè)及從事糧食販運的個體經(jīng)營者不斷增加，經(jīng)營規(guī)模也在不斷地擴(kuò)大。,這些企業(yè)和個體經(jīng)營者主要是依托本地農(nóng)產(chǎn)品的資源優(yōu)勢，通過對農(nóng)產(chǎn)品收購后銷售給外地客商或者進(jìn)行簡單的初加工，實現(xiàn)利潤轉(zhuǎn)化、增值。在這些企業(yè)中，除了一部分國有糧食企業(yè)外，絕大部分是個人獨資企業(yè)以及私營有限責(zé)任公司。這些企業(yè)中有一小部分是一般納稅人，其余大多數(shù)企業(yè)是小規(guī)模納稅人和個體工商業(yè)戶。由于糧食購銷企業(yè)在收購、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)存在著與一般商業(yè)企業(yè)和工業(yè)企業(yè)的明顯不同，如何管理好這些企業(yè)，是我們當(dāng)前稅收征收管理工作中的一個難點和急待解決的問題。

一、前存在的主要問題

（一）稅務(wù)部門日常管理方面存在的問題

從1999年8月1日起，國家出臺了“國有糧食購銷企業(yè)必須按順價原則銷售糧食。對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅?！钡纫幌盗卸愂諆?yōu)惠政策，使國有糧食企業(yè)享受了全環(huán)節(jié)的免稅政策。由于平時實際繳納的稅款少了，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)放松了對其日常會計核算的監(jiān)督和管理，在征管工作中出現(xiàn)了一些漏洞:有些企業(yè)由于長期疏于管理，財務(wù)核算混亂，沒有按照企業(yè)財務(wù)會計制度和準(zhǔn)則進(jìn)行核算；有的企業(yè)的財務(wù)核算不符合一般納稅人帳務(wù)管理要求；免稅糧油和非免稅糧油沒有單獨進(jìn)行核算；向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的糧食未經(jīng)政府主管部門批準(zhǔn)；有些已經(jīng)不具有免稅資格和一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)卻未及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告等等。對這些一些稅務(wù)部門都沒有進(jìn)行認(rèn)真的跟蹤檢查。同時，對一些相關(guān)稅收政策也無具體的，切實可行的辦法。比如對國有糧食企業(yè)必須按“順價”原則銷售糧食，其“順價”應(yīng)如何界定，具體標(biāo)準(zhǔn)是什么，實踐中如何操作都沒有明確的規(guī)定。

（二）糧食企業(yè)營銷不規(guī)范，成為稅收征管的“瓶頸”

一、××地區(qū)小煤礦的現(xiàn)狀

在××旗的××、××屯一帶，煤炭資源較豐富，隨著我國礦產(chǎn)資源的日漸匱乏，引來了大量的外來投資商來此開發(fā)煤炭資源，在××從事煤炭開采的小煤礦現(xiàn)有8戶，其中××1戶、××屯地區(qū)3戶、××地區(qū)4戶。小煤礦的開采方式為豎井開采和斜井開采，斜井開采比豎井開采安全，但成本較高，因此小煤礦多采用豎井方式開采，但豎井開采受條件限制，每個礦井年開采量最多在3萬噸左右。現(xiàn)有小煤礦開采的均為以前年度國有煤炭企業(yè)的廢棄礦，而國有煤礦是1958年建礦，1998年停產(chǎn)，開采歷史長達(dá)40年，所以造成現(xiàn)在的小煤礦開采的均為剩余的廢棄邊角料，不是原始煤層，因此出煤量較少，而且隨著開采歷史的不斷延續(xù)，使得煤炭這種不可再生資源日益遭到致命性的破壞。[]

隨著我旗小煤礦的日益興起，這在增加了本地經(jīng)濟(jì)收入的同時，也給稅務(wù)部門的管理帶來了一定的難度。

二、小煤礦管理中存在的問題

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)較難掌握其真實采掘量

小煤礦采取蜂窩式采掘，沒有詳實的地質(zhì)資料供參考，所以枯井較多，礦主大多是能開采到煤炭就采，采不到煤就放棄，這樣就導(dǎo)致煤礦更換法人較快，而且采掘量不穩(wěn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能準(zhǔn)確的掌握企業(yè)的采掘量。

我市民辦教育稅收征管現(xiàn)狀及建議 近年來，隨著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為補(bǔ)充國民教育經(jīng)費的不足，國家加大了民辦教育的扶持力度。國務(wù)院制定了《社會力量辦學(xué)條例》，全國人大通過并頒布了《民辦教育促進(jìn)法》，制定了“積極發(fā)展，大力支持，加強(qiáng)管理，正確引導(dǎo)”的方針，民辦教育得到了長足的發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計，全國目前共有各級各類民辦學(xué)校70000多所，在校學(xué)生規(guī)模達(dá)1416萬人。就在各類民辦教育蓬勃發(fā)展的同時，稅收問題成了一個不容忽視的問題。那么我市民辦教育現(xiàn)狀以及在稅收征管方面又存在什么問題呢？

一、我市民辦教育稅收征管現(xiàn)狀

據(jù)統(tǒng)計，我市目前經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)成立的各級各類民辦學(xué)校共有××所，在校學(xué)生××萬人。其中由教育部門批準(zhǔn)成立的主要以舉辦學(xué)歷教育和文化補(bǔ)習(xí)、學(xué)前教育、自考助學(xué)為目的的教育機(jī)構(gòu)××所，勞動部門批準(zhǔn)的實施勞動就業(yè)職業(yè)技能培訓(xùn)為目的的教育機(jī)構(gòu)××所。從我市地稅部門統(tǒng)計的數(shù)字來看，全市目前共有各類社會力量辦班、辦學(xué)××戶，同教育部門掌握的數(shù)字相差××戶，其中，已在地稅部門辦理相關(guān)手續(xù)，納入正常稅收征管的有××戶，2004年上半年累計征收營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城建、教育附加××萬元。

二、我市民辦教育稅收征管中存在的主要問題

（一）稅源底數(shù)不易控管

根據(jù)《民辦教育促進(jìn)法》有關(guān)規(guī)定：“舉辦實施學(xué)歷教育、學(xué)前教育、自學(xué)考試助學(xué)及其他文化教育的民辦學(xué)校，由縣級以上人民政府教育行政部門按照國家規(guī)定的權(quán)限審批；舉辦實施以職業(yè)技能為主的職業(yè)資格培訓(xùn)、職業(yè)技能培訓(xùn)的民辦學(xué)校，由縣級以上人民政府勞動和社會保障行政部門按照國家規(guī)定的權(quán)限審批，并抄送同級教育行政部門備案”。同時要求民辦教育機(jī)構(gòu)在申請設(shè)立時要向批準(zhǔn)部門報送籌設(shè)報告、學(xué)校章程、資產(chǎn)證明、分配方案等有關(guān)材料以便詳細(xì)掌握學(xué)校情況。民辦學(xué)校的收費情況由物價部門進(jìn)行批準(zhǔn)。而地稅部門作為一個稅收征收管理部門，對民辦學(xué)校設(shè)立的各個環(huán)節(jié)均沒有任何審批權(quán)限，沒有制約措施，在沒有相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合的情況下很難掌握詳細(xì)底數(shù)和學(xué)校有關(guān)資產(chǎn)、資金、分配等具體信息。僅依靠有限的人力和時間通過加大檢查力度，效果并不理想。以我市為例：我市教育和勞動部門審批成立各級各類民辦學(xué)校812余戶，稅務(wù)部門掌握的只有187戶（其中包括通過自身清理出的沒有在教育部門備案的74戶），納入正常管理的僅92戶。另外，還有部分小型民辦教育以培訓(xùn)班、輔導(dǎo)班形式出現(xiàn)，沒有自有資產(chǎn)，辦學(xué)設(shè)施全部是租用的，教師全部是聘用的，教學(xué)期限也不固定，有的全天授課，有的只是利用假期、節(jié)假日或晚上授課，流動性大，隱蔽性強(qiáng)，三證不全（辦學(xué)許可證、非企業(yè)單位登記證、收費許可證）或根本沒有，這類底數(shù)稅務(wù)部門就更難控管了。

摘要]現(xiàn)行稅收征管模式的優(yōu)點：1.首先，確立了納稅人在納稅中的主體地位，還納稅權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任于納稅人。其次，從法制的角度明確了不按時申報和不如實申報納稅是違法行為，納稅人必須承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，使征納雙方責(zé)任不清的問題得到根本解決。再次，使繳納稅款成為納稅人的職責(zé)，納稅人由過去的被動納稅變?yōu)楝F(xiàn)在的主動納稅。企業(yè)按期申報率基本穩(wěn)定在95％左右，個體工商戶也達(dá)到了80％以上。最后，推行自行申報納稅，取消專管員制度，把專管員從過去的繁瑣事務(wù)中解脫出來，繼而轉(zhuǎn)向強(qiáng)化征管和監(jiān)督檢查的各項工作中去，使稅收征管？上良性循環(huán)的軌道。2.稅務(wù)行政服務(wù)明顯優(yōu)化。3.稅收征管的科技含量逐步提高，加快了以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的征管現(xiàn)代化進(jìn)程。4.建立了人機(jī)結(jié)合的稅務(wù)稽查體系，稅務(wù)稽查力度不斷加大。5.稅務(wù)系統(tǒng)的社會形象明顯改觀。在確立現(xiàn)行征管模式的前提下，應(yīng)允許各地因地制宜地制定管理措施，本著依法設(shè)立、精簡效能、屬地管理。通過征、管、查職能機(jī)構(gòu)間的分離，爭取在執(zhí)法權(quán)力的合理分解制約上取得重大突破。

一、我國現(xiàn)行的稅收征管模式

我國現(xiàn)行的征管模式為“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中服務(wù)，重點稽查”。這種模式，從納稅人自覺申報納稅為基礎(chǔ)，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介組織的雙層服務(wù)，使得所有納稅人都能夠?qū)崿F(xiàn)自選申報；通過計算機(jī)對納稅申報的集約化處理、分析，找出未申報或中止申報的納稅人進(jìn)行催報催繳，同時將異常申報加以篩選，監(jiān)控納稅人按期申報；再通過稽查，糾正并處罰不真實的納稅申報，引導(dǎo)納稅人如實申報納稅。其主要內(nèi)容包括以下幾個方面：

（一）納稅人自行申報納稅系統(tǒng)。

1.確立科學(xué)簡便的申報納稅程序。有三種方式：（1）在法定的納稅申報期內(nèi)，由納稅人自行計算，自行填寫繳款書并向銀行（國庫經(jīng)收處）繳納稅款，然后持納稅申報表和有關(guān)資料并附蓋經(jīng)收訖印戳的繳款書報查聯(lián)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報。（2）納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的銀行開設(shè)“稅款預(yù)儲賬戶”，提前儲入當(dāng)期應(yīng)納稅款，并在法定的申報納稅期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表和有關(guān)資料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)通知指定銀行劃款入庫。（3）在法定的申報納稅期內(nèi)，納稅人持納稅申報表和有關(guān)資料并附上稅款等額支票，報送稅務(wù)機(jī)關(guān)；稅款的入庫由稅務(wù)機(jī)關(guān)歸集報繳數(shù)字清單。支票，統(tǒng)一交由作為同城票據(jù)交換單位的國庫辦理清算。

2.規(guī)范納稅表格。這既要考慮納稅人填寫使用的方便，又要顧及應(yīng)用計算機(jī)處理的便捷，為此，規(guī)范表格分兩步進(jìn)行：（1）統(tǒng)一分稅種的納稅申報表、稅款繳款書格式，并規(guī)范其內(nèi)容；（2）簡化、合并有關(guān)表格，包括相關(guān)稅種納稅申報表的合并和表列內(nèi)容的合理化；并將納稅申報表和繳款書一體化。