第一條根據(jù)*的規(guī)定，制定本條例。

第二條企業(yè)所得稅法第一條所稱(chēng)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。

第三條企業(yè)所得稅法第二條所稱(chēng)依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。

企業(yè)所得稅法第二條所稱(chēng)依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立的企業(yè)，包括依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。

第四條企業(yè)所得稅法第二條所稱(chēng)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。

第五條企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱(chēng)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：

日前，國(guó)務(wù)院正式公布了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)施條例），對(duì)企業(yè)所得稅法規(guī)定的納稅人，企業(yè)支出扣除的原則、范圍和標(biāo)準(zhǔn)，稅收優(yōu)惠等作出具體規(guī)定。

國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人在接受記者采訪時(shí)指出，企業(yè)所得稅法即將于*年1月1日起施行，為確保企業(yè)所得稅法的順利施行，有必要制定實(shí)施條例，對(duì)企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行細(xì)化。實(shí)施條例將與企業(yè)所得稅法同步施行。

細(xì)化納稅人范圍

實(shí)施條例對(duì)企業(yè)所得稅法規(guī)定的納稅人作了細(xì)化規(guī)定：企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。

按照國(guó)際通行做法，企業(yè)所得稅法將納稅人劃分為“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”，并分別規(guī)定其納稅義務(wù)，即居民企業(yè)就其境內(nèi)外全部所得納稅；非居民企業(yè)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得部分納稅。同時(shí)，為了防范企業(yè)避稅，對(duì)依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)也認(rèn)定為居民企業(yè)；非居民企業(yè)還應(yīng)當(dāng)就其取得的與其在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境外所得納稅。

為此，實(shí)施條例對(duì)“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)”的政策含義作了明確，即指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)；對(duì)非居民企業(yè)所設(shè)立的“機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所”的政策含義也作了明確，即指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)、工廠、農(nóng)場(chǎng)、提供勞務(wù)的場(chǎng)所、從事工程作業(yè)的場(chǎng)所等，并明確非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位和個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

摘要：2008年起施行的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例結(jié)束了我國(guó)內(nèi)外資企業(yè)所得稅“雙軌”模式的歷史，統(tǒng)一并調(diào)整了企業(yè)所得稅適用稅率、稅前扣除、稅收優(yōu)惠政策及稅收征管要求等等，本文將在介紹新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的同時(shí)對(duì)新舊所得稅制主要差異進(jìn)行辨析。

關(guān)鍵詞：稅率稅前扣除稅收優(yōu)惠

第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議審議并通過(guò)了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，實(shí)施條例也經(jīng)國(guó)務(wù)院審議通過(guò)后于12月11日正式頒布，并將于2008年1月1日起實(shí)施。新的企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱(chēng)為新法）的頒布實(shí)施為各類(lèi)企業(yè)提供了公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收機(jī)制和快速發(fā)展的稅收環(huán)境。新的企業(yè)所得稅法與原企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱(chēng)舊法）相比，主要的變化在于實(shí)現(xiàn)了四個(gè)統(tǒng)一：統(tǒng)一了內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅法；統(tǒng)一并適當(dāng)降低了企業(yè)所得稅稅率；統(tǒng)一和規(guī)范了稅前扣除辦法與扣除標(biāo)準(zhǔn)；統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠政策。認(rèn)識(shí)和理清新舊企業(yè)所得稅法的差異（區(qū)別），有利于企業(yè)合理安排生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)事項(xiàng)，有利于企業(yè)更好的進(jìn)行所得稅的核算、申報(bào)和繳納。

一、法律地位不同

（不含《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》）

1993年的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及1994年《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》分別為國(guó)務(wù)院、財(cái)政部的，則新的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》是十屆全國(guó)人大五次會(huì)議通過(guò)，以2007年63號(hào)主席令公布的法律，新《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以2007年國(guó)務(wù)院令第512號(hào)公布的，不論是新所得稅法還是新所得稅法實(shí)施條例從法律地位上應(yīng)該高于原所得稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則。統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法結(jié)束了內(nèi)資、外資企業(yè)適用不同稅法的歷史，統(tǒng)一了有關(guān)納稅人的規(guī)定，統(tǒng)一并適當(dāng)降低了企業(yè)所得稅稅率，統(tǒng)一并規(guī)范了稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠政策。

一、納稅主體

舊條例：中國(guó)境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織，具體包括：1）國(guó)有企業(yè)；（2）集體企業(yè)；（3）私營(yíng)企業(yè)；（4）聯(lián)營(yíng)企業(yè)；（5）股份制企業(yè)；（6）有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。不包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)。

新稅法：中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，包括企業(yè)（含外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、其他取得收入的組織等，但不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)（不繳納企業(yè)所得稅，避免重復(fù)征稅）。借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，新稅法明確實(shí)行法人所得稅制度，并采用了規(guī)范的居民企業(yè)和非居民企業(yè)的概念。

二、法律地位不同

（不含《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》）

1993年的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及1994年《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》分別為國(guó)務(wù)院、財(cái)政部的，則新的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》是十屆全國(guó)人大五次會(huì)議通過(guò)，以2007年63號(hào)主席令公布的法律，新《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以2007年國(guó)務(wù)院令第512號(hào)公布的，不論是新所得稅法還是新所得稅法實(shí)施條例從法律地位上應(yīng)該高于原所得稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則。統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法結(jié)束了內(nèi)資、外資企業(yè)適用不同稅法的歷史，統(tǒng)一了有關(guān)納稅人的規(guī)定，統(tǒng)一并適當(dāng)降低了企業(yè)所得稅稅率，統(tǒng)一并規(guī)范了稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠政策。

一、免征、減征企業(yè)所得稅

（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)所得可以免征、減征企業(yè)所得稅

企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：

1．蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；

2．農(nóng)作物新品種的選育；

3．中藥材的種植；