前言:在撰寫企業(yè)內(nèi)控的過程中,我們可以學(xué)習(xí)和借鑒他人的優(yōu)秀作品,小編整理了5篇優(yōu)秀范文,希望能夠?yàn)槟膶懽魈峁﹨⒖己徒梃b。
摘要:隨著電子信息產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展,會計(jì)電算化的實(shí)施越來越廣泛,傳統(tǒng)的會計(jì)控制方式已不能適應(yīng)時(shí)代的要求,對會計(jì)電算化實(shí)施后的內(nèi)控問題也越來越引起人們的關(guān)注。文章以適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)改革與發(fā)展的思路及目標(biāo)為依據(jù),順應(yīng)當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的發(fā)展潮流,針對企業(yè)內(nèi)控的有關(guān)問題進(jìn)行探討。
關(guān)鍵詞:會計(jì)電算化網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部控制
筆者所在公司是廣東省第一批的中級會計(jì)電算化培訓(xùn)機(jī)構(gòu)以及省鄉(xiāng)財(cái)信息化軟件的服務(wù)商和新中大財(cái)務(wù)軟件的商,對湛江市會計(jì)人員以及企業(yè)和行政事業(yè)單位的會計(jì)電算化工作進(jìn)行了全面的接觸。筆者作為一名會計(jì)電算化培訓(xùn)教師以及一名審計(jì)工作者,深感電子信息化對企業(yè)和行政事業(yè)單位的沖擊,使得財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)的環(huán)境和內(nèi)容都發(fā)生了深刻的變革,使人們不得不關(guān)注會計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)控的變化。
一、會計(jì)電算化下原手工會計(jì)控制方法的失效
手工會計(jì)與電算化會計(jì)對會計(jì)信息的控制有很大的不同。手工會計(jì)主要采用結(jié)構(gòu)控制方法,包括設(shè)置相互牽制和制約的會計(jì)崗位,通過對會計(jì)業(yè)務(wù)的多重反映或者相互稽核關(guān)系進(jìn)行控制。比如,總賬、明細(xì)賬、日記賬分別記錄,結(jié)果相互驗(yàn)證;通過對賬和內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行賬證核對。賬賬核對,保證記賬的明確;為防止濫用憑證或隨意毀損、偽造、修改憑證的發(fā)生,采用多聯(lián)套寫憑證或預(yù)先編碼方式等。而在電算化環(huán)境中賬賬核對已失去意義,對輸入憑證的審核成為控制的重點(diǎn),人員分工要通過系統(tǒng)的授權(quán)管理才能實(shí)現(xiàn),數(shù)據(jù)處理流程要由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來控制等等,計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的內(nèi)容更為廣泛,技術(shù)要求也更高。
二、企業(yè)信息化的發(fā)展對會計(jì)電算化工作的新要求
摘要:文章從分析內(nèi)部控制的現(xiàn)狀出發(fā),從理論研究、規(guī)范建設(shè)和內(nèi)部控制評價(jià)三方面分析了內(nèi)部控制失效的原因,并提出了改進(jìn)意見。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;內(nèi)部控制整體框架;內(nèi)部控制評價(jià)
一、引言
近年來,會計(jì)信息失真的情況愈演愈烈,在世界范圍,重大會計(jì)信息失真現(xiàn)象也呈上升趨勢,如“巴林銀行”、“安然事件”等。這一系列公司財(cái)務(wù)丑聞及國內(nèi)以銀廣夏、鄭百文為代表的上市公司會計(jì)作假事件引起了我國學(xué)界對內(nèi)部控制問題研究的重視。在我國,內(nèi)部控制的理論和實(shí)踐也得到了空前的發(fā)展。
二、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
盡管我國在內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)上做出了一定的努力并取得了一定的成果。但是存在的問題仍不容忽視。我國目前尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系,我國企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱,尚處于內(nèi)部控制發(fā)展過程中的初級階段,在其內(nèi)部控制工作中還存在經(jīng)營效率不佳;會計(jì)信息質(zhì)量不高;支出失控,潛在虧損增加;違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生等問題。
編者按:本文主要從對內(nèi)控體系建設(shè)認(rèn)識不足;內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)用性不足;內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)用性不足;必須加強(qiáng)與企業(yè)其他管理體系的融合,對企業(yè)內(nèi)控管理調(diào)研報(bào)告進(jìn)行講述。其中,主要包括:對內(nèi)控體系建設(shè)認(rèn)識不足,勢必造成內(nèi)控體系與實(shí)際管理“兩層皮”,甚至存在集體舞弊的傾向,內(nèi)控體系建設(shè)成了表面文章,企業(yè)運(yùn)營存在很大風(fēng)險(xiǎn)、會計(jì)師事務(wù)所秉承謹(jǐn)慎原則,對公司存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估時(shí)多過于嚴(yán)格,從根本上造成對風(fēng)險(xiǎn)控制的環(huán)節(jié)較多、力度過大,降低了企業(yè)運(yùn)營的效率,同時(shí)對執(zhí)行人員的積極性產(chǎn)生不利影響,下屬企業(yè)、部門和員工多有抱怨,認(rèn)為公司對其缺乏信任、內(nèi)控體系建設(shè)多從財(cái)務(wù)監(jiān)控、審計(jì)角度出發(fā),缺乏與公司業(yè)務(wù)的結(jié)合,忽略了財(cái)務(wù)職能為業(yè)務(wù)服務(wù)的功能、必須遵循企業(yè)戰(zhàn)略,正確評價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn);由于我國企業(yè)大多還處于發(fā)展的初期,企業(yè)戰(zhàn)略多為擴(kuò)張型,不能錯(cuò)誤評價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),從而“因噎廢食”,窒礙了企業(yè)的發(fā)展、必須與企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、客戶需求相結(jié)合;要充分結(jié)合企業(yè)特點(diǎn),在內(nèi)控體系建設(shè)的大原則下,“量身度造”、要求企業(yè)全員參與內(nèi)控體系建設(shè),具體材料請?jiān)斠姡?009年7月1日,《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(下稱《內(nèi)控規(guī)范》)將在我國上市公司范圍內(nèi)全面施行。作為國內(nèi)的上市企業(yè),又該如何應(yīng)對《內(nèi)控規(guī)范》的實(shí)施,同時(shí)進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的管理提升呢?
正略鈞策曾服務(wù)一家在美國納斯達(dá)克上市的國內(nèi)A公司,主要內(nèi)容就是針對其內(nèi)控體系進(jìn)行內(nèi)部測試與評估,使之優(yōu)化和提升,筆者在這一過程中發(fā)現(xiàn)一些問題:
一、對內(nèi)控體系建設(shè)認(rèn)識不足。
在某些企業(yè),內(nèi)控體系建設(shè)似乎只是審計(jì)(財(cái)務(wù))部門的事,而其他部門參與程度不夠。企業(yè)整體對內(nèi)控體系建設(shè)的重要性、必要性、有益性缺乏認(rèn)識,認(rèn)為只是應(yīng)付外部審計(jì),滿足資本市場監(jiān)管部門的要求,與企業(yè)的運(yùn)營無關(guān)。
對內(nèi)控體系建設(shè)認(rèn)識不足,勢必造成內(nèi)控體系與實(shí)際管理“兩層皮”,甚至存在集體舞弊的傾向,內(nèi)控體系建設(shè)成了表面文章,企業(yè)運(yùn)營存在很大風(fēng)險(xiǎn)。
A公司前兩年收購了一家公司B,由于治理關(guān)系沒有理順,A公司雖為大股東,但缺乏實(shí)際的控制力,B公司由于管理層的認(rèn)識問題,遲遲不推行內(nèi)控體系建設(shè),為了能夠通過外部審計(jì),A公司審計(jì)部門只能“閉門造車”為B公司在紙面上建立了其內(nèi)控制度、流程等。
一、概論
根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》及財(cái)政部有關(guān)規(guī)章制度的要求,各單位(包括國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其它經(jīng)濟(jì)組織)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)范的規(guī)定,結(jié)合部門和系統(tǒng)內(nèi)部的有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)定,建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部控制制度,并組織實(shí)施。
內(nèi)部控制制度就是指單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。內(nèi)部控制是一個(gè)單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng),它涵蓋單位內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門和各個(gè)崗位,并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn),將內(nèi)部控制工作落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家的有關(guān)法律、法規(guī)和本單位的實(shí)際情況,全體員工必須遵照執(zhí)行,任何部門和個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力,內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工,堅(jiān)持不相容職務(wù)互相分離,確保不相容職務(wù)互相分離,確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督;內(nèi)部控制還應(yīng)當(dāng)正確處理成本與效益的關(guān)系,保證以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。
內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)單位內(nèi)部對各種經(jīng)營活動(dòng)與控制系統(tǒng)所進(jìn)行的獨(dú)立評價(jià),它由獨(dú)立于被審部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員來完成,是為了檢查單位內(nèi)部各項(xiàng)既定的政策、程序是否貫徹、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標(biāo)是否達(dá)到。
內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的不可或缺的重要組成部分,又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。它主要體現(xiàn)在一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)完善、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)中,必須有完善、嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)制度、獨(dú)立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計(jì)人員,它既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個(gè)分支系統(tǒng),又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段,內(nèi)審制度的完善是健全內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容,同時(shí),內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的意見。建立健全內(nèi)部控制制度,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)應(yīng)是不可或缺的組成部分,其地位和作用正顯得越來越重要。
二、內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及如何強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作
一、概論
根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》及財(cái)政部有關(guān)規(guī)章制度的要求,各單位(包括國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其它經(jīng)濟(jì)組織)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)范的規(guī)定,結(jié)合部門和系統(tǒng)內(nèi)部的有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)定,建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部控制制度,并組織實(shí)施。
內(nèi)部控制制度就是指單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。內(nèi)部控制是一個(gè)單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng),它涵蓋單位內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門和各個(gè)崗位,并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn),將內(nèi)部控制工作落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家的有關(guān)法律、法規(guī)和本單位的實(shí)際情況,全體員工必須遵照執(zhí)行,任何部門和個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力,內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工,堅(jiān)持不相容職務(wù)互相分離,確保不相容職務(wù)互相分離,確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督;內(nèi)部控制還應(yīng)當(dāng)正確處理成本與效益的關(guān)系,保證以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。
內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)單位內(nèi)部對各種經(jīng)營活動(dòng)與控制系統(tǒng)所進(jìn)行的獨(dú)立評價(jià),它由獨(dú)立于被審部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員來完成,是為了檢查單位內(nèi)部各項(xiàng)既定的政策、程序是否貫徹、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標(biāo)是否達(dá)到。
內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的不可或缺的重要組成部分,又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。它主要體現(xiàn)在一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)完善、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)中,必須有完善、嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)制度、獨(dú)立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計(jì)人員,它既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個(gè)分支系統(tǒng),又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段,內(nèi)審制度的完善是健全內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容,同時(shí),內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的意見。建立健全內(nèi)部控制制度,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)應(yīng)是不可或缺的組成部分,其地位和作用正顯得越來越重要。
二、內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及如何強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作
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