摘要:隨著我國教育體制改革的深入，建立完善的內部控制制度已經勢在必行。本文提出了建立高校內部會計控制制度的四個目標、七項原則及具體措施,使它成為學校管理的有效工具,充分發(fā)揮其在學校內部進行監(jiān)督控制的職能和作用。

關鍵詞:高校；內部控制；制度；目標；原則；措施

改革開放以來，我國的高等教育事業(yè)蓬勃發(fā)展，隨著國家科教興國戰(zhàn)略實施和社會對高等教育需求的日益普遍化等教育體制改革的深入，各高校抓住機遇，加快發(fā)展，學校內部管理體制改革力度的不斷加大，高校辦學資金來源已經出現(xiàn)了多元化的格局，各類經濟活動日益活躍,在充滿激烈競爭和挑戰(zhàn)的市場經濟環(huán)境中，高校要適應社會的發(fā)展，要想在競爭中勝出，就必須提高教育質量、加強硬件建設、改善辦學條件。這必然要求大量的資金及高效的資源配置。高校應根據(jù)本校的實際情況，建立完善的內部控制制度.。

一、高校內部控制制度的含義及目標

高校內部控制制度是高校為了保證各項業(yè)務活動的有效進行，保護資產的安全完整和有效運用，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤、舞弊與欺詐行為，保證會計信息和其他相關信息的真實、完整，控制各種風險，提高高校管理水平和效益，為實現(xiàn)高校管理目標而制定并實施的一系列控制方法、措施和程序的總稱。它是一個能實現(xiàn)自我檢查、自我調整和自我制約的系統(tǒng)。

它是通過高校內部部門和人員在明確責任分工的基礎上進行的相互聯(lián)系、相互協(xié)助、相互監(jiān)督和相互制衡的行為規(guī)范，是單位內部管理工作走上科學化、制度化、規(guī)范化的基礎，是對國家制定實施的會計法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的細化與補充，是國家法律規(guī)范與單位內部科學管理需求的有機結合。

內部控制制度是社會經濟發(fā)展到一定階段的產物,是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分,是企業(yè)內部各種形式管理控制的總稱。內部控制制度產生的基礎是管理生產和經營的需要。其目的在于幫助企業(yè)的經營活動更具合理化,具有經濟性、效率性以及效果性;保證管理決策的貫徹;維護資產和資源的安全;保證會計記錄的準確和完整,并提供及時的、可靠的財務和管理信息。因此,建立內部控制制度對各級管理部門保護本單位財產的安全完整,保證會計資料的正確性和可靠性,保證國家財經紀律和本單位所定方針、政策的貫徹執(zhí)行,提高經營效率具有重要意義。在信息產業(yè)已經發(fā)達的當今社會,不斷完善企業(yè)內部控制制度,可以防范舞弊,減少損失,提高資本的再生能力。因此,本文就如何完善企業(yè)內部控制制度談以下幾點看法:

一、應加強立法及法律責任的研究,注重政府對企業(yè)建立內部控制的推動作用

從西方國家內部控制發(fā)展的歷史看,除了企業(yè)內部管理自身因素外,政府的推動作用是關鍵因素。我國政府從20世紀90年代起,開始加大對企業(yè)內部控制的推動作用。1997年5月中國人民銀行頒布的《加強金融企業(yè)內部控制的指導原則》,是我國第一個關于內部控制制度的行政規(guī)定。目前,我國相關付率制度都對內部控制制度提出了相關的規(guī)定或要求。如,2001年實施的《會計法》、《公司法》、《國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代化制度和加強管理的基本規(guī)范》等等法律法規(guī),都明確要求各單位應當建立、健全本單位的內部會計監(jiān)督制度,為內部控制制度體系的建立健全打下了法制基礎;為了規(guī)范內部控制制度的建立和實施,中國證監(jiān)會于2000年11月份,了《公開發(fā)行證券公司信息披露編報細則》,財政部于2001年6月份,了《內部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》和《內部會計控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》,這些規(guī)范的和實施,對于強化企業(yè)內部監(jiān)督,整頓和規(guī)范社會主義市場經濟秩序,都有著十分重要的意義,是我國走向規(guī)范內部控制的開端,必將有力的推動企業(yè)內部控制的發(fā)展。

二、加強企業(yè)內部控制的內部環(huán)境的建設

內部控制的完整性包含兩層涵義:一方面是指企業(yè)根據(jù)生產經營的需要,應該設置的內部控制都已設置;另一方面是指對生產經營活動的全過程進行自始自終的控制。完整性是內部控制評價一般標準中首要的一條,也是其他一般標準的基礎。若內部控制的完整性都達不到,則內部控制的合理性與有效性就無從談起。

(一)加強企業(yè)內部控制,應規(guī)范各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位的職責權限

一、財務機構及財務人員職責

（一）根據(jù)《會計法》規(guī)定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

（二）其他部門和人員應當積極配合財務部門、會計人員開展工作。在財務會計活動中做到：

1、嚴格遵守國家及上級的有關財經法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。

2、按國家統(tǒng)一會計制度的要求取得或填制原始憑證并及時送交財會部門。

3、提供真實完整的會計資料。

[摘要]對于許多中國企業(yè)而言，建立內部控制制度是一個不斷探索和完善的過程，如何完成由目前的反饋控制、稽查錯誤向前饋控制、體系控制轉變，以更好實現(xiàn)“經營的效率效果、財務報告的可靠性以及法律法規(guī)的遵循性”的內部控制目標有著重要的理論和現(xiàn)實意義。

[關鍵詞]新會計法內部控制制度風險防范

新頒布的《會計法》第27條明確規(guī)定：“各單位應當建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度”，而對《會計法》中有關會計核算、會計監(jiān)督等法規(guī)的遵循程度、取決于企業(yè)內部控制的健全性和有效性。本文擬從企業(yè)內部控制的一般原理和基本構成要素出發(fā)，探討如何建立對有效的企業(yè)內部控制制度。

一、企業(yè)內部控制制度的發(fā)展與內涵

內部控制作為企業(yè)管理活動中的一種自我調整和制約的手段，從其形成至日趨完善，大體經歷了內部牽制階段（20世紀40年代以前）、內部控制制度階段（20世紀40年代～70年代）、內部控制結構階段（20世紀80年代）、內部控制整體框架階段（20世紀90年代至今）四個階段。美國COSO委員會（CommitteeOfSponsoringOrganizationOfTheTreadwayCommission）在《內部控制整體框架》中指出，內部控制是由企業(yè)董事會、經理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。因此，內部控制的目標包括三個方面的內容：經營的效率效果、財務報告的可靠性以及法律法規(guī)的遵循性。

二、新《會計法》環(huán)境下企業(yè)內部控制建立的必要性

【摘要】會計電算化給企業(yè)內部控制制度提出了更高要求，本文就當前企業(yè)會計電算化工作環(huán)境下內控制度的狀況及如何加強作一些粗淺的探討，以使內控制度在電算化環(huán)境下發(fā)揮更大的作用。

內部控制制度是企業(yè)為了保證業(yè)務活動的有序進行、確保資產的安全完整、防止欺詐和舞弊行為及實現(xiàn)經營管理目標而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。會計電算化系統(tǒng)的內部控制即包括了原來的手工財務過程，又包括程序設計、電算化賬務處理過程。嚴格的內部控制制度是會計電算化信息真實可靠的保證。會計電算化的內部控制是內部會計控制的特殊形式，所以必須針對這一現(xiàn)狀下的新要求加強內部控制。

一、會計電算化給企業(yè)內部控制提出了新的要求

（一）確保原始數(shù)據(jù)操作的準確性

在電算化會計中，所有記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機程序的控制下自動進行。然而，電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進行審核和輸入計算機的?！拜斎肜敵鲆彩抢?，因而自動處理數(shù)據(jù)的準確性完全依賴于原始數(shù)據(jù)輸入的準確性。正因為會計電算化的這一固有弱點，所以對內部控制提出了一些新的具體要求：一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持準確性和相對的穩(wěn)定性，這樣才能保證會計信息質量的真實性、完整性和準確性。

（二）控制操作人員的職能