第一章總則

第一條為加強(qiáng)稅收信用體系建設(shè)，規(guī)范納稅信用等級(jí)評(píng)定管理，促進(jìn)納稅人依法誠信納稅，提高納稅人稅法遵從度，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》和《國家稅務(wù)總局納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》的規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法適用于依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，已在本市辦理稅務(wù)登記且獨(dú)立進(jìn)行納稅申報(bào)的各類納稅人。

第三條稅務(wù)機(jī)關(guān)通過評(píng)估和檢查納稅人遵守稅收法律、法規(guī)的程度，按照統(tǒng)一的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)用百分考核方法，將納稅人的納稅信用評(píng)定設(shè)置為A、B、C、D四個(gè)等級(jí)，其中A級(jí)為最佳納稅信用等級(jí)。

納稅信用等級(jí)的評(píng)定，堅(jiān)持依法、公正、公平、公開的原則，按照統(tǒng)一的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進(jìn)行。

第四條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)不同信用等級(jí)的納稅人實(shí)施分類管理，合理有效地配置征管資源。

摘要：隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展和完善，稅收管理不僅越來越受到國家政府部門的重視，同時(shí)也逐漸受到納稅人的重視，體現(xiàn)納稅人誠信度的信用等級(jí)的評(píng)定與管理也越來越成為納稅人的需要。

關(guān)鍵詞：納稅人、信用等級(jí)、評(píng)定、管理

納稅信用等級(jí)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定評(píng)定條件和標(biāo)準(zhǔn)等具體認(rèn)證規(guī)范，同中介機(jī)構(gòu)一起對(duì)納稅人以往履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行評(píng)定并根據(jù)評(píng)定結(jié)果授予納稅人不同的信用等級(jí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)不同信用等級(jí)的納稅人給予不同的征管待遇。國家稅務(wù)總局也了關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定納稅信用的通知，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相繼出臺(tái)了一些納稅人的信用等級(jí)評(píng)定辦法和管理機(jī)制。對(duì)此，本人從企業(yè)納稅人員的角度談?wù)勛约旱目捶ā?/p>

第一，參與納稅人信用等級(jí)評(píng)定的機(jī)構(gòu)少，不利于綜合評(píng)價(jià)納稅人的信用程度。

第二，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人信用等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定的硬性指標(biāo)多，彈性評(píng)估少，致使對(duì)納稅人的信用等級(jí)劃分的級(jí)別太少。這樣不利于對(duì)納稅人納稅情況進(jìn)行細(xì)化，這樣評(píng)定的結(jié)果不能準(zhǔn)確詳盡反映納稅人的信用程度。不便信息使用者通過評(píng)定的級(jí)別對(duì)納稅人的納稅管理直接了解。

第三，對(duì)信用等級(jí)評(píng)定的結(jié)果不注重實(shí)質(zhì)管理，降低了信用等級(jí)評(píng)定后的實(shí)際意義。

朱镕基總理在九屆全國人大五次會(huì)議上所作的政府工作報(bào)告中，明確發(fā)出了“誠信為本，操守為重”的號(hào)召。這一號(hào)召的提出不僅說明市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要誠信這一道德標(biāo)準(zhǔn)，更重要的是說明了建設(shè)現(xiàn)代文明，構(gòu)建與世貿(mào)組織規(guī)則相一致的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的信用秩序是當(dāng)務(wù)之急。

一、稅收信用的內(nèi)涵

信用是最根本的社會(huì)關(guān)系，是整個(gè)社會(huì)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，不講信用，正常的社會(huì)關(guān)系就難以維系，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也難以發(fā)展和完善。美國學(xué)者福山認(rèn)為，當(dāng)代社會(huì)分信任社會(huì)和低信任社會(huì)。信任社會(huì)人與人之間關(guān)系和諧，相互信任，有良好的合作意識(shí)和公益精神，信用度高，社會(huì)交往的成本較低；而低信任社會(huì)，人與人之間關(guān)系緊張，相互提防，相互間培養(yǎng)信任關(guān)系方面有較大的難度和風(fēng)險(xiǎn)，社會(huì)交往的成本很高。與信任社會(huì)相比，低信任社會(huì)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)

爭(zhēng)中處于劣勢(shì)。我國社會(huì)主義稅收取之于民用之于民，納稅人和國家血肉相連，為稅收信用（TAXCREDIT）產(chǎn)生和發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)，也是信用經(jīng)濟(jì)，稅收作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分需要法治，也需要信用。一方面，通過信用的方式可以調(diào)整稅收征納關(guān)系，規(guī)范稅收秩序，凈化稅收環(huán)境。另一方面，在實(shí)施依法治稅的同時(shí)，按照總書記的“以德治國”方略，倡導(dǎo)以德治稅思想——特別是通過稅收信用的形式加以管理、指導(dǎo)和教育納稅人自覺納稅，不斷提高我國公民的納稅意識(shí)。

稅收信用是建立在稅收法律關(guān)系中，表現(xiàn)和反映征納雙方相互之間信任程度的標(biāo)的，是由規(guī)矩、誠實(shí)、合作的征納行為組成的一種稅收道德規(guī)范。稅收信用在一個(gè)行為規(guī)范、誠實(shí)而合作的稅收征納群體中產(chǎn)生，它既促進(jìn)稅收征納雙方共同遵守規(guī)則，改善征納關(guān)系，也能在潛移默化中提高征納主體成員的素質(zhì)，在相互信任中轉(zhuǎn)化成合作關(guān)系。稅收信用按照守信主體來劃分，可分為征稅信用、納稅信用、稅款使用信用和稅收中介信用四種基本形式。其中征稅信用和稅款使用信用屬于政府信用的范疇。作為納稅人一方應(yīng)有的稅收信用為納稅信用，同理，作為中介機(jī)構(gòu)在稅務(wù)等涉稅事宜中應(yīng)遵循的信用為稅收中介信用。

據(jù)北京“首屆中國企業(yè)信用論壇”披露:中國一些企業(yè)因?yàn)樾庞萌笔Ф鴮?dǎo)致的直接和間接經(jīng)濟(jì)損失高達(dá)5855億元。利益的驅(qū)動(dòng)不僅作用于市場(chǎng)主體，也作用于執(zhí)法人員。一些稅務(wù)干部撈取個(gè)人好處以權(quán)謀私，或暗箱操作，以稅換賄，以賄減稅，或收“人情稅”、“關(guān)系稅”等，造成稅負(fù)人為不公，直接惡化了稅收誠信的環(huán)境。此外，一些地方政府從本地利益出發(fā)，擅自對(duì)稅收政策進(jìn)行改動(dòng)，越權(quán)減免企業(yè)稅務(wù)以招商引資。嚴(yán)重破壞了我國稅法的統(tǒng)一性，對(duì)其他企業(yè)造成不平等競(jìng)爭(zhēng)，違背公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序，也使政府的誠信度在民眾心目中大打折扣。據(jù)國家審計(jì)署的04年的第四號(hào)審計(jì)結(jié)果公報(bào)，公布了788戶企業(yè)稅收征管情況審計(jì)調(diào)查結(jié)果。結(jié)果顯示:部分重點(diǎn)稅源大戶稅收嚴(yán)重流失。其中地方政府越權(quán)減免企業(yè)稅務(wù)就是其原因之一。

現(xiàn)行稅收法律以及其他有關(guān)稅收方面的法律賦予涉稅案件的執(zhí)法、司法自由裁量權(quán)過大，容易引發(fā)以言代法現(xiàn)象，造成稅收?qǐng)?zhí)法、司法不公。最后，全社會(huì)的信用制度沒有建立。一個(gè)缺少信用的社會(huì)是可怕的社會(huì)，信用制度是保證社會(huì)信用機(jī)制良好運(yùn)行的重要手段。信用制度的空白是我國與西方國家最大的差距。

營造良好的稅收誠信環(huán)境的措施及建議

(一)建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的道德體系稅收誠信是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)征稅主體和納稅主體納稅提出的最低道德要求。面對(duì)偷稅、漏稅、走私、騙稅等行為，除了加強(qiáng)國家的宏觀調(diào)控和法制建設(shè)，還需要全體公民有明確的善惡觀念和道德意識(shí)作有力支撐，特別是發(fā)揮道德的社會(huì)輿論。同時(shí)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收誠信不僅是一種稅收行為，更應(yīng)該被當(dāng)作一種文化精神、道德規(guī)范，即:公平、守信、守法。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，有針對(duì)的培養(yǎng)規(guī)模誠信納稅的意識(shí)，營造一種氛圍，熏陶一種思想，塑造一種道義形象。

(二)建立和完善符合社會(huì)實(shí)際的國家稅收信用管理體系近些年來，許多企業(yè)基于自身利益的考慮，紛紛偷稅、漏稅導(dǎo)致國家稅收的大量流失。“信用危機(jī)”已成為一個(gè)重要的社會(huì)問題，其嚴(yán)重程度已對(duì)國家的稅收征管正常進(jìn)行構(gòu)成損害。因此，誠信納稅，建立稅收信用體系已成為歷史的必然。具體來說應(yīng)加強(qiáng)以下幾點(diǎn):

1．轉(zhuǎn)變觀念，稅收機(jī)關(guān)變稅收管理為稅收服務(wù)，提升納稅人的法律地位便其與稅務(wù)機(jī)關(guān)處于平等地位，保障納稅人的合法權(quán)益。近年來，服務(wù)型社會(huì)和保障人權(quán)的呼聲的高漲，稅務(wù)機(jī)關(guān)開始轉(zhuǎn)變執(zhí)法理念，由被動(dòng)執(zhí)法變?yōu)橹鲃?dòng)關(guān)心與支持納稅人，把納稅人當(dāng)作自己的服務(wù)對(duì)象去盡力幫助，提高服務(wù)質(zhì)量，由片面的征稅轉(zhuǎn)為全面的服務(wù)，既考慮國家稅收收入的增長，又努力為納稅人的利益著想，幫助企業(yè)排憂解難。這種法律地位的平等，對(duì)稅務(wù)信用體系的建設(shè)有著積極的作用。

編者按：本文主要從當(dāng)前我市誠信體系建設(shè)的現(xiàn)狀；制約我市社會(huì)誠信體系建設(shè)的主要問題；加快我市社會(huì)信用體系建設(shè)的幾點(diǎn)建議，對(duì)農(nóng)信社社會(huì)信用體系建設(shè)調(diào)研報(bào)告進(jìn)行講述。其中，主要包括：誠信宣傳逐步開展、信用監(jiān)管力度不斷加大、信用服務(wù)更加廣泛、政府誠信形象漸入人心、失信現(xiàn)象屢禁不止、缺乏統(tǒng)一的信用信息資料庫、信用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一、信用產(chǎn)品需求不旺、加強(qiáng)全民誠信教育，大力營造誠實(shí)守信的輿論氛圍、整合信用資源，建立健全信用管理體系、激勵(lì)約束并舉，建立健全“誠信”監(jiān)督體系，具體材料請(qǐng)?jiān)斠姡?/p>

誠信是立身之本，是立國之基，誠信是社會(huì)主義道德規(guī)范和現(xiàn)代社會(huì)文明的標(biāo)志。為了加快我市社會(huì)信用體系建設(shè)，打造“誠信徐州”，2003年8月下旬，市政協(xié)社會(huì)法制委員會(huì)組織部分委員，在公方泉副主席帶領(lǐng)下，對(duì)我市社會(huì)信用體系建設(shè)情況（重點(diǎn)圍繞企業(yè)誠信）進(jìn)行了專題調(diào)研，調(diào)研組先后聽取了經(jīng)貿(mào)、工商、稅務(wù)、質(zhì)監(jiān)、金融等部門的情況介紹，并實(shí)地考察了久隆集團(tuán)、泉山區(qū)信用擔(dān)保公司等企事業(yè)單位。委員們一致認(rèn)為：誠信是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的生命線。個(gè)人失信，害及他人；企業(yè)失信，經(jīng)營衰??；社會(huì)失信，則人人自危。如果政府失信，則法制難行，權(quán)威不立。當(dāng)前，我市在信用建設(shè)中存在著不少的問題，不僅影響了我市的投資軟環(huán)境，而且直接阻礙了我市經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，加快我市社會(huì)信用體系建設(shè)，打造“誠信徐州”勢(shì)在必行、刻不容緩。針對(duì)存在的問題，委員們坦陳直言，獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，提出了許多好的意見和建議。現(xiàn)將本次調(diào)研情況報(bào)告如下：

一、當(dāng)前我市誠信體系建設(shè)的現(xiàn)狀

近幾年來，在市委、市政府的統(tǒng)一部署下，全市各級(jí)有關(guān)部門從改善徐州投資軟環(huán)境入手，相繼開展了一系列活動(dòng)，為我市的信用體系建設(shè)做出了不懈努力，取得了一定的成效，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）誠信宣傳逐步開展。全市新聞媒體廣泛宣傳《公民道德建設(shè)實(shí)施綱要》，進(jìn)一步促進(jìn)了公民誠信教育；稅務(wù)部門開展了“誠信納稅，利國利民”的宣傳活動(dòng)；質(zhì)監(jiān)部門開展了“誠信建設(shè)看窗口”為主題的教育活動(dòng)；金融部門在《徐州日?qǐng)?bào)》刊發(fā)了誠信教育專版，舉辦了誠信有獎(jiǎng)?wù)魑幕顒?dòng)；我市1200家“重合同，守信用企業(yè)”聯(lián)合發(fā)出倡議，倡議我市企業(yè)塑造“重約守信”良好形象；宣傳、經(jīng)貿(mào)、工商、物價(jià)等部門也聯(lián)合開展了“百城萬店無假貨”活動(dòng)，以塑造我市商貿(mào)流通業(yè)新形象。這些活動(dòng)的開展，都在一定程度上收到了良好的宣傳效果。

（二）信用監(jiān)管力度不斷加大。為加強(qiáng)對(duì)企業(yè)信用的管理，工商部門成立了企業(yè)信用管理協(xié)會(huì)，圍繞企業(yè)主體資格、履約能力、信譽(yù)狀況、失信記錄等情況開展工作；稅務(wù)部門成立了納稅信譽(yù)等級(jí)管理委員會(huì)，對(duì)企業(yè)稅務(wù)登記、發(fā)票管理等信用情況進(jìn)行征集、管理；金融、質(zhì)監(jiān)、法院、海關(guān)等職能部門也對(duì)企業(yè)信用信息進(jìn)行了專門的收集與管理。2002年7月，市工商局、經(jīng)貿(mào)委等17家部門聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于徐州市共建企業(yè)信用工程管理體系的意見》的文件，初步建立了部門之間信用信息的定期交流、信息共享制度。市質(zhì)監(jiān)部門不斷加大對(duì)“制假售假、以假亂真”等失信行為的查處、打擊力度；市打擊逃廢金融債務(wù)工作辦公室加強(qiáng)了對(duì)失信企業(yè)的懲處力度，使全市逃廢債余額比去年下降了82.7％；工商部門對(duì)市場(chǎng)中的失信違法行為進(jìn)行了集中治理整頓，進(jìn)一步規(guī)范了市場(chǎng)交易秩序，為企業(yè)創(chuàng)造了較為公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。