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高校的貨幣資金，是指高校所擁有或者控制的銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金。加強對高校貨幣資金的管理，對保證高校貨幣資金的安全，促進資金合理循環(huán)和周轉(zhuǎn)，提高貨幣資金的使用效益，推動高等教育事業(yè)的健康發(fā)展，具有深遠意義。

一、職責(zé)分工與授權(quán)批準

高校財務(wù)處必須選派持有會計從業(yè)資格證書的會計人員辦理資金業(yè)務(wù)。會計人員要遵守會計職業(yè)道德，廉潔奉公，忠于職守，客觀、公平、公正。高校聘任的財務(wù)、會計人員應(yīng)實行回避制度。高校的總會計師、財務(wù)部門負責(zé)人、財務(wù)部門的現(xiàn)金、銀行出納等人員不能由本單位領(lǐng)導(dǎo)的直系親屬擔(dān)任。財務(wù)處的會計崗位設(shè)置應(yīng)遵循不相容崗位相分離和回避原則，必須設(shè)置兩個或兩個以上崗位辦理資金業(yè)務(wù)，出納崗位與會計崗位分開設(shè)置。保管財務(wù)部門的會計檔案、登記本單位年度收入、支出、費用的明細，記錄往來債務(wù)、債權(quán)等賬目，這些工作都不能由出納人員兼職，必須委派專門的財務(wù)人員負責(zé)。除此之外，出納人員也不能兼任本部門的財務(wù)軟件管理工作。財務(wù)處對貨幣資金建立嚴格的資金授權(quán)制度和審核批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)權(quán)限和工作要求。審批人根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超過審批權(quán)限。經(jīng)辦人在職權(quán)范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超越權(quán)限范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人應(yīng)拒絕辦理。

二、現(xiàn)金和銀行存款的控制

1.加強對庫存現(xiàn)金限額的管理。

按照國家相關(guān)的法律、法規(guī)要求，同時，要結(jié)合各個高校自身的實際情況，由財務(wù)部門以文件的形式明確規(guī)定現(xiàn)金的具體開支范圍是哪些，并設(shè)定現(xiàn)金的支付額度，超過一定的范圍不允許以現(xiàn)金的形式支付。庫存現(xiàn)金超過規(guī)定的限額時，出納人員應(yīng)及時送存銀行。財務(wù)部門的庫存現(xiàn)金主要是用于結(jié)算金額起點以下的小額款項以及限定用途的專用款項，包括日常業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金和一些必要的備用金。

2.現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。

高校圖書館取得的超期、損毀圖書收入、各院系舉辦培訓(xùn)班取得的培訓(xùn)費等收入必須足額、及時的交到財務(wù)處。財務(wù)處單獨設(shè)賬，專門管理，杜絕收入款項不入賬的情況發(fā)生。財務(wù)處對貨幣資金實行收支兩條線，現(xiàn)金收入及時存入銀行。

3.強化銀行存款的管理。

高校財務(wù)部門應(yīng)按照《中華人民共和國中國人民銀行法》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《支付結(jié)算辦法》以及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，開立銀行賬戶，及時、準確的辦理銀行存款、取款和支付結(jié)算業(yè)務(wù)，進一步加強對銀行賬戶的管理。財務(wù)部門的銀行出納人員要根據(jù)會計人員記賬的，涉及銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證，逐日、逐筆、序時的登記“銀行存款日記賬”。每月月末，銀行出納人員要仔細核對“銀行對賬單”與銀行存款日記賬的余額，二者的余額應(yīng)保持一致，如果余額不符，應(yīng)認真的逐筆核對清楚，及時找到不一致的原因，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行調(diào)節(jié)，做好更正工作。調(diào)整后的“銀行對賬單”的余額與銀行存款日記賬的余額必須是完全一致的。銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的未達賬項應(yīng)該在次月全部處理清楚，跨月無法催交入賬的，要向處領(lǐng)導(dǎo)匯報，以便及時處理。各高校除教職工正常的教學(xué)業(yè)務(wù)借款，單位按照規(guī)定統(tǒng)一發(fā)放工資外，一般不能夠?qū)⒏咝５馁Y金借款給其他的單位或者個人。教職工確實因業(yè)務(wù)需要借款的，應(yīng)該嚴格按照高校財務(wù)制度、財務(wù)管理辦法的規(guī)定，按程序準確填寫借款單，部門負責(zé)人、主管校領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)處長審核批準后，才能辦理借款業(yè)務(wù)。借款人的業(yè)務(wù)工作結(jié)束后，應(yīng)及時到財務(wù)部門辦理報銷沖賬手續(xù)。高校不得將資金用于參與金融市場的風(fēng)險投資活動、銀行的理財活動，或者是參與證券市場股票、債券等有價證券買賣活動。高校財務(wù)處使用網(wǎng)上交易、電子支付方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)時，操作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)操作授權(quán)和密碼進行規(guī)范操作。出納操作和支付審核的密碼、加密鑰匙應(yīng)由二人分開保管和操作。除此之外，為了保證庫存現(xiàn)金的庫存金額與庫存現(xiàn)金的賬面余額二者一致，現(xiàn)金出納人員應(yīng)定期盤點庫存現(xiàn)金。如果余額不一致，應(yīng)該及時查清楚原因，做出處理。

三、票據(jù)及有關(guān)印章的管理

1.規(guī)范高校各類票據(jù)的管理。

首先，票據(jù)管理是高校財務(wù)管理工作的重要組成部分，凡校內(nèi)收費票據(jù)，均由財務(wù)處指定專人，統(tǒng)一管理。行政各部門、各院系、各單位使用票據(jù)時，應(yīng)提出書面申請，相關(guān)負責(zé)人審核后，到財務(wù)處領(lǐng)取，各部門不得私自印制票據(jù)，不得向個人或稅務(wù)機關(guān)以外的單位購買票據(jù)。各部門的票據(jù)只限于本部門使用，不得提供給外單位使用，并且只能使用本部門合法取得的票據(jù)，不得使用外單位的票據(jù)。此外，票據(jù)必須由專人保管，票據(jù)管理人員不能隨意更換，確實需要更換時，要及時告知財務(wù)處。其次，高校應(yīng)制定《票據(jù)管理辦法》，加強與資金有關(guān)的各類票據(jù)的管理。對于票據(jù)的印制、票據(jù)的領(lǐng)用、票據(jù)的保管等一系列環(huán)節(jié)都制定嚴格的程序。為了防止空白票據(jù)被盜用或者丟失，票據(jù)管理人員必須建立備查登記簿。各類票據(jù)應(yīng)妥善保管，不得丟失，凡丟失票據(jù)的，個人要寫明丟失票據(jù)原因，及時通知財務(wù)處，登報聲明丟失票據(jù)作廢，此外，財務(wù)處要上報主管財務(wù)的校領(lǐng)導(dǎo)視情節(jié)輕重，追究經(jīng)辦人及所在部門的責(zé)任（因丟失票據(jù)產(chǎn)生的一切后果由經(jīng)辦法負責(zé)）。各類票據(jù)需要轉(zhuǎn)交時，應(yīng)該清楚的登記在賬薄上。票據(jù)管理人員開據(jù)票據(jù)時，要按照票據(jù)號按順序開據(jù)，不能跳號開票，更不能開據(jù)空白的票據(jù)。對于票據(jù)領(lǐng)用部門因為諸如填寫對方單位名稱錯誤、票據(jù)金額大小寫不一致、開據(jù)內(nèi)容不明確等造成作廢的票據(jù)，不得隨意毀損或丟棄，應(yīng)該妥善保管，最后移交票據(jù)管理部門存檔。

2.加強銀行預(yù)留印鑒的管理。

高校財務(wù)人員應(yīng)妥善保管個人名章，或者委托他人代為保管。財務(wù)專用章必須由財務(wù)專人負責(zé)保管，必要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要使用財務(wù)專用章時，應(yīng)該履行嚴格的簽字審批手續(xù)，審核批準后，才能用章。同時，不得由一個人負責(zé)保管支付款項所需的全部印章。

四、結(jié)語

總之，加強和提高高校資金管理是實現(xiàn)管理創(chuàng)新、推動高校財務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)，是落實高校內(nèi)部控制管理的迫切需要。

作者：劉丹 單位：西安醫(yī)學(xué)院