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1高校日常會計核算業(yè)務(wù)中資金管理存在的問題

（1）在提取、送存現(xiàn)金的過程中，單位往往要事先預(yù)備交通工具、安排保衛(wèi)人員隨出納一同前往，而且也容易成為不法分子搶劫的目標(biāo)。

（2）在現(xiàn)金的保管環(huán)節(jié)中有可能因責(zé)任心不強(qiáng)出現(xiàn)丟失、白條抵庫、盤虧情況，因職業(yè)道德缺失出現(xiàn)挪用、貪污、盜竊、公款私存等情況。

（3）在現(xiàn)金收付環(huán)節(jié)，同時處理頻繁的收支業(yè)務(wù)會使出納人員很容易出現(xiàn)開錯發(fā)票或找錯錢款等差錯。

（4）在現(xiàn)金流通環(huán)節(jié)中存在真假幣識別因素，尤其是在招錄新生，老生交費(fèi)注冊時，收費(fèi)工作量驟增，現(xiàn)金流也大量增加。一方面交款人員攜帶大量現(xiàn)金，存在安全隱患；另一方面學(xué)校和銀行收費(fèi)工作量加大，為避免忙亂中出錯，點(diǎn)鈔、驗(yàn)鈔、找零、開收據(jù)每個環(huán)節(jié)都不能少，速度慢，效率低，造成家長和學(xué)生不滿，工作人員也感到壓力很大。

2電子貨幣的概念、種類及發(fā)展現(xiàn)狀

（1）電子貨幣的概念電子貨幣是通過互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)以電子信息傳遞形式，以電子數(shù)據(jù)形式存儲，以實(shí)現(xiàn)流通和收付功能的貨幣。從字面上看就是非實(shí)體性的虛擬的電子形式的貨幣，其電子載體所包含的信息，以電子形式儲存并表現(xiàn)其價值。1973年RolandMornno發(fā)明了IC卡作為電子貨幣，揭開了網(wǎng)絡(luò)貨幣發(fā)展的序幕。二十世紀(jì)80年代，美國最早開始對電子貨幣的研究、試驗(yàn)，之后英、德等歐洲國家也相繼研發(fā)電子貨幣。1993年，中國政府開始組織實(shí)施金卡工程，即以電子貨幣應(yīng)用為重點(diǎn)啟動的各類卡基應(yīng)用系統(tǒng)工程，旨在加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控、深化金融改革、加速金融商貿(mào)現(xiàn)代化建設(shè)。

（2）電子貨幣的種類現(xiàn)在廣為人知的“電子貨幣”，應(yīng)用范圍極為廣泛，如信用卡、儲蓄卡、IC卡、消費(fèi)卡、電話卡、電子支票、電子錢包、智能卡等，幾乎包括了所有與資金有關(guān)的電子化的支付工具和支付方式。

（3）電子貨幣的發(fā)展現(xiàn)狀網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展推動了網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)對貨幣支付系統(tǒng)來說是一場前所未有的變革。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)是一種便捷經(jīng)濟(jì)，只有同樣便捷的支付方式才能與之相輔相成；隨之而來的是在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的帶動下電子貨幣也迅速發(fā)展起來，它為各種新型電子貨幣提供了很好的成長環(huán)境。電子貨幣有三大支付系統(tǒng)即：電子支票系統(tǒng)、結(jié)算卡系統(tǒng)和新型電子貨幣系統(tǒng)。電子貨幣的最新發(fā)展形式由電子現(xiàn)金、電子錢包和智能卡為主要構(gòu)成。它們各自的特征和發(fā)展?fàn)顩r，決定其發(fā)展前景的四個重要因素為：交易成本、安全性、可兌換性和標(biāo)準(zhǔn)化支持。以電子貨幣總體為對象，深入分析了對其發(fā)展前景產(chǎn)生重要影響的政府策略，它們集中在貨幣供求、金融監(jiān)管、央行資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模和鑄幣稅等各個方面。隨著信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展進(jìn)步，電子貨幣將會得到越來越廣泛地使用為人民大眾所接受，即便不能完全取代紙幣和硬幣，也終將會在使用規(guī)模上占絕對優(yōu)勢。

3電子貨幣在高校資金管理中的應(yīng)用

電子貨幣具有以下特點(diǎn)：信息傳遞快捷；時效性強(qiáng)；便于攜帶易保管；管理成本低；保密性強(qiáng)；交易信息安全可靠；可追溯資金往來源頭等。

（1）公務(wù)卡的應(yīng)用公務(wù)卡是電子貨幣中信用卡的一種特殊形式，它是在特定賬戶體系下，由行政事業(yè)財政預(yù)算單位的人員持有、主要用于日常公務(wù)支出及報銷業(yè)務(wù)的信用卡。這種新型結(jié)算方式是由銀行授信額度，個人持卡支付，單位報銷還款，可以幫助財政部門對預(yù)算單位的日常公用支出和零星支出這部分資金的流向進(jìn)行有效監(jiān)控的管理方式。根據(jù)實(shí)際情況發(fā)生相應(yīng)的財務(wù)報銷業(yè)務(wù)時可做如下賬務(wù)處理：借：行政管理支出（或?qū)?yīng)支出項(xiàng)目）貸：其他應(yīng)付款-公務(wù)卡還款將記賬憑證及消費(fèi)電腦小票交由出納通過國庫集中支付系統(tǒng)下載個人消費(fèi)數(shù)據(jù)完成財務(wù)報銷手續(xù)。借：其他應(yīng)付款-公務(wù)卡還款貸：零余額賬戶用款額度

（2）網(wǎng)上銀行批量代付業(yè)務(wù)的應(yīng)用網(wǎng)上銀行模式是預(yù)算單位通過指定銀行的網(wǎng)絡(luò)交易服務(wù)平臺，完成批量代付業(yè)務(wù)。報銷經(jīng)辦人員只需攜帶收款人的銀行借記或貸記卡號或存折號就可以完成支付結(jié)算，當(dāng)日多筆報銷業(yè)務(wù)總額通過國庫集中支付系統(tǒng)轉(zhuǎn)入相應(yīng)銀行的代付業(yè)務(wù)過渡戶，將報銷業(yè)務(wù)明細(xì)表制成加密電子文件交由銀行批量代付。根據(jù)實(shí)際情況發(fā)生相應(yīng)的財務(wù)報銷業(yè)務(wù)時可做如下賬務(wù)處理：借：教育事業(yè)支出（或?qū)?yīng)的支出項(xiàng)目）貸：其他應(yīng)付款-個人報賬款-××出納根據(jù)會計提供的報銷業(yè)務(wù)明細(xì)表完成批量代付業(yè)務(wù)后，會計再根據(jù)銀行結(jié)算憑證，出具記賬憑證借：其他應(yīng)付款-個人報賬款-××其他應(yīng)付款-個人報賬款-×××貸：零余額賬戶用款額度與高校簽約的各商業(yè)銀行提供短信提醒功能，可以方便報銷人員及時核對銀行卡中的增減金額和余額。網(wǎng)銀批量代付速度快，效率高，安全可靠，既規(guī)避了報銷人攜帶現(xiàn)金的風(fēng)險，又減少了出納的付款煩惱。

（3）POS機(jī)的應(yīng)用POS機(jī)是通過讀卡器讀取銀行卡上的持卡人磁條及芯片信息，由出納輸入交易金額，持卡人輸入個人識別信息，這些信息通過銀聯(lián)中心，上送發(fā)卡銀行系統(tǒng)，完成聯(lián)機(jī)交易，給出成功與否的信息并打印相應(yīng)的票據(jù)。實(shí)現(xiàn)了信用卡、借記卡等銀行卡的聯(lián)機(jī)消費(fèi)，保證了收款的安全、快捷和準(zhǔn)確，提高了工作效率，避免了現(xiàn)金交易的弊端。根據(jù)實(shí)際情況發(fā)生相應(yīng)的收款業(yè)務(wù)時可做如下賬務(wù)處理：借:銀行存款-×××賬戶貸:應(yīng)繳財政專戶款-×××學(xué)費(fèi)其他應(yīng)付款-教材款（或?qū)?yīng)的其他科目）銀行還有一種專門用于財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的POS機(jī)，需要在銀行辦理單位法人借記卡，單位財務(wù)將用于日常報銷業(yè)務(wù)的備用金存入該卡內(nèi)，報銷時受托保管此卡的出納刷卡并輸入個人識別信息（密碼），在POS機(jī)輸入報銷金額，備付金卡轉(zhuǎn)出，待與銀行連線傳輸接收信息,接受此筆交易后，報銷人持本人的借記卡刷卡并輸入個人識別信息（密碼），將POS機(jī)輸出的個人打印憑條交由持卡人簽字確認(rèn)，將個人憑條第一聯(lián)“商戶聯(lián)”貼在報銷支出單上，并加蓋“財務(wù)結(jié)算專用章”，并將個人憑條第二聯(lián)“持卡人聯(lián)”交由持卡人保管。只要報銷人開通了短信提醒服務(wù)，就能及時獲得銀行卡資金變動信息，方便快捷地完成報銷業(yè)務(wù)。出納根據(jù)當(dāng)日POS機(jī)結(jié)賬所輸出的憑條匯總的總金額與當(dāng)日發(fā)生的賬面余額進(jìn)行核對。

4電子貨幣在高校資金管理中應(yīng)用的注意事項(xiàng)

（1）保障電子支付系統(tǒng)的安全。加強(qiáng)用戶口令管理和權(quán)限管理，明確錄入和審核人員的訪問權(quán)限，確保權(quán)限的最小化。

（2）使用安全的口令組合，保障密碼的安全性。為保證電子支付的安全性，在使用外部網(wǎng)絡(luò)時，應(yīng)設(shè)置防火墻，加強(qiáng)網(wǎng)銀系統(tǒng)的安全性、保密性。

（3）加強(qiáng)財務(wù)與銀行的對賬工作。逐日逐筆核對網(wǎng)上銀行批量代付業(yè)務(wù)的戶名、借（貸）卡號、金額、筆數(shù)，保證支付數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確無誤。

（4）加強(qiáng)會計人員職業(yè)道德教育及業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)。一名合格的會計人員，豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不可或缺，還要熟悉大量的政策理論知識，對于新情況和新問題，會計人員只有通過不斷的學(xué)習(xí)和有針對性的專業(yè)培訓(xùn)才能提升業(yè)務(wù)能力，才能保障電子貨幣在高校資金管理中更好地得到應(yīng)用。

5結(jié)束語

勿庸置疑電子貨幣能有效解決財務(wù)管理部門在現(xiàn)金收付及保管等方面問題，可以實(shí)現(xiàn)“零現(xiàn)金”結(jié)算的財務(wù)管理新模式，防范現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)帶來的財務(wù)管理風(fēng)險，提高資金使用效率。

作者：陳芳單位：廣西廣播電視大學(xué)