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一全面預(yù)算管理的執(zhí)行

1成本分?jǐn)偡椒?/p>

實(shí)行成本分?jǐn)?，?shí)施全面預(yù)算管理，有助于管理者和員工明確奮斗目標(biāo)和方向，便于控制各車間、部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)，有利于評(píng)價(jià)工作績(jī)效，有助于利用量化的數(shù)字分析問題、說明問題、解決問題、獎(jiǎng)優(yōu)懲劣。經(jīng)公司批準(zhǔn)的各部門、車間成本控制指標(biāo)年初下達(dá)后，要無折扣地執(zhí)行并納入月度績(jī)效考核之中。2檢修及技改預(yù)算的執(zhí)行設(shè)備檢修維護(hù)是成本消耗的一大項(xiàng)，檢修、技改的出發(fā)點(diǎn)要立足于節(jié)能減排、節(jié)約成本。檢修部門要做好設(shè)備的狀態(tài)檢修，設(shè)備消缺。保持設(shè)備長(zhǎng)周期運(yùn)行，多發(fā)電量，增大規(guī)模經(jīng)濟(jì)。在保證檢修質(zhì)量的前提下，做好計(jì)劃?rùn)z修，減少物料消耗。技改資金的使用要與機(jī)爐檢修同步進(jìn)行，以便于提高工效，多發(fā)電量。

3成本節(jié)約與超支的分析

公司每月進(jìn)行一次經(jīng)營(yíng)分析會(huì)，按照管理會(huì)計(jì)中量本利的原理進(jìn)行分析，將各種財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算出來，提供各種業(yè)務(wù)報(bào)表和數(shù)據(jù)供各部門領(lǐng)導(dǎo)和公司領(lǐng)導(dǎo)閱讀分析，了解公司的預(yù)算執(zhí)行情況。針對(duì)各責(zé)任部門的成本控制目標(biāo)，按年度總量劃分月度需控制的百分比，做好節(jié)支與超支分析，對(duì)超支部分發(fā)出預(yù)警，加強(qiáng)后期控制，從而有效地控制成本和費(fèi)用，監(jiān)督各種生產(chǎn)的完成情況，保證利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。成本核算中，要注意防止計(jì)量不準(zhǔn)、原始記錄不真實(shí)、提供假資料等問題。又要防止真賬假算，有意調(diào)整成本。

4成本控制與績(jī)效考核

成本控制與績(jī)效考核是行之有效的企業(yè)管理制度、方法。企業(yè)要在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，以成本管理為主導(dǎo)，建立公司領(lǐng)導(dǎo)成本管理、車間及部門成本管理、班組成本管理相結(jié)合的縱向成本管理責(zé)任制。以財(cái)務(wù)部門為中心，建立財(cái)會(huì)、生產(chǎn)運(yùn)行、物資采購、煤炭采購、勞資等部門密切配合的橫向成本管理網(wǎng)絡(luò)。成本管理與績(jī)效考核要落實(shí)和分解到公司領(lǐng)導(dǎo)、車間部門、班組以及個(gè)人。是人人身上都有降低成本的任務(wù)與責(zé)任，保證不斷降低成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。成本控制與績(jī)效考核既是成本計(jì)劃執(zhí)行的總結(jié)，又是進(jìn)行分析，查找成本升降的依據(jù)。

二全員成本管理途徑

電廠成本費(fèi)用管理的首要問題是管理層和員工要增強(qiáng)成本觀念，要意識(shí)到成本是關(guān)系企業(yè)生存和發(fā)展的大事。各級(jí)管理人員和生產(chǎn)人員在工作過程中要想方設(shè)法節(jié)約各項(xiàng)耗費(fèi)，努力降低成本，爭(zhēng)取最好的經(jīng)濟(jì)效益。

1成本管理的基礎(chǔ)

火電企業(yè)成本管理的基礎(chǔ)工作主要有各項(xiàng)指標(biāo)管理，計(jì)量、收發(fā)、驗(yàn)收管理及物資出入庫制度，原始記錄管理。具體到各部門績(jī)效考核指標(biāo)，表述如下：全員以安全生產(chǎn)、利潤(rùn)作為考核指標(biāo)。利潤(rùn)指標(biāo)占50%，其余各項(xiàng)按比例劃分，取百分值。各部門分別對(duì)應(yīng)不同的考核指標(biāo)，表述如下：值長(zhǎng)室考核指標(biāo)：發(fā)電量、供電量、噸汽煤耗、汽耗率、補(bǔ)水率。汽機(jī)專業(yè)：汽耗率、廠用電率。鍋爐專業(yè)：噸汽煤耗、廠用電率。化水車間：制水酸耗、制水堿耗。燃運(yùn)專業(yè)：噸煤電耗、噸煤油耗。檢修專業(yè)：設(shè)備可用小時(shí)數(shù)。設(shè)備材料部：加強(qiáng)計(jì)量、驗(yàn)收和財(cái)產(chǎn)物資收發(fā)、領(lǐng)退；比較物資采購價(jià)格與市場(chǎng)平均價(jià)。磅房及煤廠管理：入爐煤炭熱量與進(jìn)廠煤炭熱量差值。煤炭采購部：煤炭數(shù)量。財(cái)務(wù)部：財(cái)務(wù)費(fèi)用、電費(fèi)回收?？偨?jīng)理工作部：工資核算、車輛費(fèi)用、業(yè)務(wù)接待費(fèi)用。

2成本控制的方法

成本控制是企業(yè)成本管理的決定性環(huán)節(jié)，管理者要及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正經(jīng)營(yíng)過程中的損失浪費(fèi)、超支超概問題，并及時(shí)控制。成本控制的程序分：①制定考核指標(biāo)，注重事前成本控制。②衡量工作績(jī)效，注重日常成本控制。③糾正成本偏差，注重質(zhì)量成本控制。火電企業(yè)成本管理應(yīng)著重控制以下項(xiàng)目：①煤炭費(fèi)用。煤炭燃料費(fèi)用占火電企業(yè)成本比重大，煤炭采購成本主要有買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、途中損耗。要注意加強(qiáng)計(jì)量、質(zhì)檢驗(yàn)收，加強(qiáng)運(yùn)輸管理及煤場(chǎng)管理，減少損失。生產(chǎn)運(yùn)行部門要加強(qiáng)運(yùn)行管理，提高熱效率和主機(jī)效率，降低發(fā)電煤耗和廠用電率。②材料費(fèi)用。材料費(fèi)用主要取決于采購成本和材料消耗量因素。控制材料費(fèi)用要加強(qiáng)材料定額管理，按計(jì)劃發(fā)料和限額領(lǐng)料。③財(cái)務(wù)費(fèi)用。企業(yè)要盡可能減少財(cái)務(wù)費(fèi)用，降低負(fù)債率，防止資產(chǎn)泡沫帶來的經(jīng)營(yíng)危機(jī)。

三結(jié)語

在實(shí)行了廠網(wǎng)分開、競(jìng)價(jià)上網(wǎng)后，火電企業(yè)加強(qiáng)成本管理意義重大。其意義在于當(dāng)銷售電價(jià)不變時(shí)，降低成本就意味著利潤(rùn)的增加；降低成本，可以降低保本點(diǎn)，擴(kuò)大安全邊際，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力和競(jìng)爭(zhēng)能力。降低成本，可以減少資金占用，降低社會(huì)消耗。根據(jù)火電廠成本構(gòu)成，文章研究了電廠燃料、采購、存貨、生產(chǎn)、檢修、經(jīng)營(yíng)、管理等各環(huán)節(jié)的成本控制與管理。在成本分析的基礎(chǔ)上，提出了成本核算的計(jì)算解決辦法，全面預(yù)算管理是企業(yè)控制成本，提高效益的有效手段。實(shí)施積極的預(yù)算管理，對(duì)成本和費(fèi)用、資金、生產(chǎn)情況進(jìn)行全面的預(yù)算。通過計(jì)劃、執(zhí)行、檢查、改進(jìn)的閉環(huán)過程，實(shí)現(xiàn)真正提高企業(yè)效益的目的。

作者：高志宏高圣溥李亞飛單位：洛陽龍羽宜電有限公司洛陽供電公司合肥工業(yè)大學(xué)信息工程系偃師市供電有限公司