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（一）預(yù)算收入退庫監(jiān)管有難度

退庫是將已入庫的預(yù)算收入從國庫中退還給納稅人的一種政策性行為。國庫作為直接辦理者，對正確把握退庫政策，維護國庫資金安全，起著至關(guān)重要的作用。但由于國庫退庫牽涉到不同部門的利益，財政、稅務(wù)、海關(guān)、國庫各有自己規(guī)定的退庫政策，所以常常出現(xiàn)政策之間相互理解矛盾的地方。加之有關(guān)退庫文件很難及時到達國庫，只有在這些部門辦理退庫時才見到（如新華書店的退庫），這種時滯性，使國庫部門審核其依據(jù)的可靠性、適時性難把握。對年初預(yù)算安排的“計劃虧損補貼”，由于財政部門事先未向國庫提供辦理虧損退庫企業(yè)的名單、預(yù)算計劃虧損的指標，國庫無法對其進行控制和監(jiān)管。對調(diào)增調(diào)減的退庫，審批機關(guān)也存在不主動提供審批報告的現(xiàn)象。認為開出了退庫憑證，就視同它已審批同意。這些不規(guī)范的退庫行為，很容易造成國庫資金的流失。

(二)國庫庫款直撥操作欠規(guī)范

一是預(yù)算撥款憑證存在由用款單位自行送往國庫的現(xiàn)象，未按《國家金庫條例》規(guī)定派專人送。傳送過程中的漏洞，威脅著國庫資金的安全。二是財政部門不能及時、全部向國庫提供各種經(jīng)人大批準的預(yù)算執(zhí)行計劃、預(yù)算調(diào)整文件、正常的預(yù)算撥款單位名冊（一般人大會議在三月份召開，預(yù)算計劃經(jīng)人代會審議通過后，才能送往人行國庫），使得國庫監(jiān)管無據(jù)可循。三是對撥往非預(yù)算單位的資金，財政部門很少主動提供報告和批件，國庫部門跟其后索要。四是年終集中支付現(xiàn)象比較突出，以“暫收”、“暫付”科目列支或以“科技三項費用”、“企業(yè)挖潛改造費用”支出，以轉(zhuǎn)移收入、減少收入基數(shù)，國庫庫款支撥的真實性確定較難。

（三）預(yù)算收入更正核算不合理

預(yù)算收入更正是指各級財政、稅務(wù)、國庫和其他征收機關(guān)在辦理預(yù)算收入收納、劃分、報解、入庫、退付時所出現(xiàn)的串科目、串級次、分成比例計算有誤等需更正的事項。它是國庫日常工作的一部分。根據(jù)會計制度規(guī)定，對已發(fā)生的會計錯帳更正，應(yīng)編制錯帳沖正憑證，用紅藍字同一方向?qū)ｉT辦理和記載會計事項的更正。在實際業(yè)務(wù)處理中，國庫部門辦理的預(yù)算收入更正就與當(dāng)日發(fā)生的同科目預(yù)算收入相互軋抵，產(chǎn)生一張會計記帳憑證，并以此來登記分戶帳。這既不符合會計記帳原則，也不利于國庫和征收機關(guān)進行事后監(jiān)督和檢查。給國庫資金帶來風(fēng)險和隱患。

（四）國庫對帳制度有待健全

國庫對帳時國庫部門一項重要的工作。它既決定國庫報表是否真實，以維護中央財政的利益，為中央宏觀決策服務(wù)，又能防止截留、擠占、挪用預(yù)算收入等違規(guī)、違紀行為，達到防范國庫資金風(fēng)險，確保國家金庫安全的目地。但工作中還是出現(xiàn)有以下情形：一是對帳時間不明確，存在隨意性。財政部門核對月庫款余額不及時，對帳回單需多次催促。稅務(wù)部門日對帳單也是三、五天來國庫取一次。二是對帳方式不正確，缺乏統(tǒng)一性。在國庫會計核算新系統(tǒng)實行后，有的二級分行國庫科與縣支庫只核對“內(nèi)部往來”庫存余額，不能逐筆核對每日的資金進出、發(fā)生額，有效地對支庫的資金往來進行監(jiān)督。三是對帳流于形式。

國庫會計核算問題形成的原因

上述國庫會計核算問題不僅僅是一種表象，深入研究，分析其成因，有各種內(nèi)外因素的作用，主要表現(xiàn)在一下三方面。

（一）認識不到位。由于《國家金庫條例》規(guī)定國庫庫款的支配權(quán)屬于各級財政部門，所有有些財政部門的干部片面認為預(yù)算撥款、收入退庫等不需要國庫監(jiān)督，國庫只是地方財政的出納，是幫他們從事一部分工作。個別國庫工作人員也存在著國庫是為財政服務(wù)的舊觀念。這就造成了國庫監(jiān)管的乏力。于是不遵守規(guī)章制度的事情時有發(fā)生，給犯罪分子有機可乘，造成國庫資金的流失。

（二）制度不完善。盡管《中國人民銀行法》賦予人民銀行經(jīng)理國庫的權(quán)力，也規(guī)定國家金庫在實現(xiàn)國家預(yù)算收支任務(wù)中發(fā)揮“執(zhí)行、促進、監(jiān)督”的作用。為確保國庫資金安全，國庫系統(tǒng)還制定了不少的條例、規(guī)定和辦法，對國庫會計核算過程作出具體、明確、細致的規(guī)定，但對延壓預(yù)算收入、超范圍支撥庫款、違規(guī)退庫、不重視會計對帳等行為約束力不強。國庫會計監(jiān)督的職責(zé)、任務(wù)、權(quán)限，未在法律和制度上得到保障。國庫會計監(jiān)督的權(quán)威性無法體現(xiàn)。這勢必影響國庫會計柜面監(jiān)管力度。

（三）國庫會計核算系統(tǒng)設(shè)計有缺陷。新的國庫會計核算系統(tǒng)在全國推廣以來，我行經(jīng)過一段時間的使用，發(fā)現(xiàn)在程序設(shè)計上未能徹底貫徹保證資金安全的方針。數(shù)據(jù)備份與數(shù)據(jù)恢復(fù)授權(quán)同一人，操作起來方便，但不利于資金安全。這些都加大了資金風(fēng)險防范的難度。

改進國庫會計核算柜面監(jiān)管的辦法和建議

界定國庫會計柜面監(jiān)督質(zhì)量的高低在于對國庫資金風(fēng)險的防范程度，我們需立足現(xiàn)實，認真研究新形勢下國庫會計柜面監(jiān)管工作中出現(xiàn)的問題，以最小的改革成本取得最大的效益，把國庫資金風(fēng)險降低至最低限度。為此，筆者建議從下面幾處著手：

（一）建立完善的國庫監(jiān)管法規(guī)。國庫現(xiàn)行的法規(guī)有很濃的計劃經(jīng)濟色彩，法律層次低、權(quán)威性不夠，管理力度較小、適用性差。因此要加快國庫會計監(jiān)管法制進程，以適應(yīng)國庫職能定位的要求。在新的法律、法規(guī)中需明確國庫監(jiān)管的合法地位，財政、稅務(wù)等部門在國庫工作中的職責(zé)和義務(wù)，同時規(guī)定監(jiān)督管理處罰措施，以強化國庫監(jiān)管的權(quán)威。

（二）執(zhí)行嚴格的國庫管理制度。制度的生命力在于執(zhí)行。各項制度建立、完善以后，關(guān)鍵就是不折不扣的加以執(zhí)行。嚴格按《國庫會計核算管理與操作的規(guī)定》規(guī)定，做到按日、按月、按年認真對帳，增強責(zé)任意識，保證金額完全一致；嚴格按《中國人民銀行國庫會計核算與操作的規(guī)定》，組織預(yù)算收入的收納、撥付、退庫，落實各崗位職責(zé)；嚴格按《國庫會計事后監(jiān)督管理辦法》的規(guī)定，經(jīng)常檢查國庫業(yè)務(wù)處理情況，詳細登記發(fā)生和糾正的問題，堵塞漏洞。嚴格執(zhí)行《內(nèi)部管理制度》等措施，保證制度落實到國庫會計核算的全過程和各環(huán)節(jié)。

（三）實施先進的國庫會計核算辦法。使國庫服務(wù)和監(jiān)管兩大職能的內(nèi)涵和外延得到不同程度的延伸和擴展，從而最大限度地發(fā)揮財政資金的效用。建立財稅庫行計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，運用現(xiàn)代化、高科技的手段，進行財政國庫資金的繳撥、核算、匯劃，實現(xiàn)資源共享，保證國庫資金高效、安全地運行。加快國庫會計核算系統(tǒng)2.0版的建設(shè)，使包含有支付清算系統(tǒng)操作內(nèi)容的新程序能盡快運行，改革1.0版的不足，進一步發(fā)揮國庫會計的核算、反映、監(jiān)督職能。

（四）造就高素質(zhì)的國庫會計核算隊伍。人是決定一切事業(yè)成敗的關(guān)鍵，提高國庫會計核算人員的綜合素質(zhì)應(yīng)是國庫工作的重中之重，更是防范國庫資金風(fēng)險重要舉措。國庫會計核算崗位的重要性，決定了人員的配置必須從政治素質(zhì)、職業(yè)道德及工作才干來考察。只有使國庫會計核算人員具備正確的人生觀、價值觀；具備全心全意為人民服務(wù)、盡心盡職為國家理財?shù)呢?zé)任感；具備不斷進取、積極探索的奮斗精神，才能更好地防范和化解國庫會計核算風(fēng)險，推動國庫工作向前發(fā)展。

國庫柜面監(jiān)管，是指國庫會計核算人員在經(jīng)理國庫業(yè)務(wù)時，對預(yù)算收入、預(yù)算支出、預(yù)算收入退庫及國庫會計對帳等一系列會計核算行為予以審查、監(jiān)督、管理，確保每一筆業(yè)務(wù)的真實性、合法性。國庫資金是國家預(yù)算資金收納入庫后的資金，也是國庫部門管理的財政預(yù)算資金。加強柜面監(jiān)督，不僅可以提高財政資金使用效益，確保國家預(yù)算計劃的順利進行，而且可以保障國家經(jīng)濟和社會的健康發(fā)展。因而具有十分重要的意義。現(xiàn)就如何加強國庫柜面監(jiān)督談一些粗淺的看法。

前國庫會計核算中存在的問題：