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一、應(yīng)收賬款的概念及其特點(diǎn)

1.應(yīng)收賬款是由于企業(yè)與外單位之間,由于產(chǎn)品銷售和勞務(wù)提供而產(chǎn)生的。

2.應(yīng)收賬款是一種商業(yè)信用。

3.企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款,一般表明產(chǎn)品銷售和勞務(wù)提供過(guò)程已完成。

4.應(yīng)收賬款按實(shí)際發(fā)生的金額記賬。

5.應(yīng)收賬款是指流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)及產(chǎn)生的原因分析

(一)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

為降低應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的各種不利風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)應(yīng)積極建立合理完備的應(yīng)對(duì)措施,但是在此之前,只有找出產(chǎn)生應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的原因,才能從根本上制定出具有針對(duì)性的相應(yīng)對(duì)策

1、企業(yè)的內(nèi)部管理因素

從企業(yè)內(nèi)部對(duì)應(yīng)收賬款的管理角度出發(fā),主要存在以下幾方面的問(wèn)題:

(1)企業(yè)重視不夠和缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

大部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有明確要健全應(yīng)收賬款管理制度的意識(shí),他們所注重的是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作,對(duì)如何理財(cái)還缺乏意識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為清理應(yīng)收賬款是財(cái)務(wù)部門和人員的事,與經(jīng)營(yíng)本身沒(méi)有直接關(guān)系。甚至于有的企業(yè)連財(cái)務(wù)部門也對(duì)應(yīng)收賬款心中無(wú)數(shù),更談不上管理和清收了。

(2)企業(yè)沒(méi)有明確的管理機(jī)制

企業(yè)沒(méi)有建立健全明確的應(yīng)收賬款管理、責(zé)任機(jī)制,缺少必要的內(nèi)部控制,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理無(wú)章,放任自流,大量的應(yīng)收賬款對(duì)不上,收不回,對(duì)損失的應(yīng)收賬款無(wú)法追究責(zé)任。有些企業(yè)雖然對(duì)應(yīng)收賬款設(shè)立了規(guī)章制度,但卻有章不循,形同虛設(shè),財(cái)務(wù)部門不能及時(shí)與業(yè)務(wù)部門核對(duì),銷售與核算脫節(jié),問(wèn)題不能及時(shí)暴露。而在另一些企業(yè)中,內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制也很不健全。企業(yè)為了調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性,往往只將工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤,而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性,未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此銷售人員為了個(gè)人利益,只關(guān)心銷售任務(wù)的完成,導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而對(duì)這部分應(yīng)收賬款,企業(yè)沒(méi)有采取有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款,應(yīng)收賬款大量沉積下來(lái),給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱。

(3)企業(yè)信用政策制訂不合理

當(dāng)企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率,擴(kuò)大銷售量,大量運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷時(shí),沒(méi)有在事先對(duì)付款人資信情況作深入調(diào)查,盲目采用賒銷策略去爭(zhēng)奪市場(chǎng),忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問(wèn)題。這就是客戶不良的信用對(duì)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

2、商業(yè)信用不發(fā)達(dá)因素

我國(guó)企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度落后,缺乏法律觀念。由于全民信用意識(shí)不普及,社會(huì)信用體系不完備、不可靠,使得失信帶來(lái)的收益往往大于守信的成本。在這種情況下,要形成嚴(yán)格還本付息的信用準(zhǔn)則,樹(shù)立成熟的信用競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)是很困難的。

3、企業(yè)的商品質(zhì)量因素

商品質(zhì)量的好壞、價(jià)格的高低及品種規(guī)格是否齊全均會(huì)影響客戶的付款愿望。一些企業(yè)銷售的商品價(jià)格高、質(zhì)量差,或規(guī)格不符合客戶的要求,客戶購(gòu)買此類商品后有上當(dāng)受騙的感覺(jué),最終導(dǎo)致了客戶延期付款,甚至拒付。

4、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)因素

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下,競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。賒銷作為企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要手段,它除了能夠向客戶提供所需要的商品外,還在一定時(shí)期內(nèi)向客戶提供資金。企業(yè)間的激烈競(jìng)爭(zhēng)要求企業(yè)向客戶提供的信用條件起碼與他的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手所提供的相等,甚至更優(yōu)一些。貨幣信用政策使其獲得了競(jìng)爭(zhēng)上的有利條件,但同時(shí)也帶來(lái)了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

(二)企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)

1、大量的應(yīng)收賬款會(huì)影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)

應(yīng)收賬款是資金流通的緩沖形式,但是,大量應(yīng)收賬款的存在導(dǎo)致企業(yè)大量流動(dòng)資金被不合理占用,也會(huì)影響商品流通的順利實(shí)現(xiàn),從而影響企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時(shí),發(fā)出存貨,貨款卻不能同時(shí)收回,而企業(yè)對(duì)逾期不還款的客戶不能采取相應(yīng)措施,致使企業(yè)流動(dòng)資金被大量占用,長(zhǎng)此以往必將影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn),使企業(yè)貨幣資金短缺,從而影響企業(yè)的正常開(kāi)支和正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。如果應(yīng)收賬款被長(zhǎng)期拖欠,既會(huì)影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)與有效利用還會(huì)增加企業(yè)的利息支出和為催收欠款而發(fā)生的各種費(fèi)用。如果應(yīng)收賬款最終成為壞賬,企業(yè)將遭受更大的損失。

2.應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果,使企業(yè)存在虧損

目前,我國(guó)企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,發(fā)生賒銷的賬務(wù)處理為,借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“營(yíng)業(yè)收入”科目,將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入,因此,企業(yè)本期利潤(rùn)的增加并不能表示本期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金流入。根據(jù)謹(jǐn)慎原則,企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)應(yīng)收賬款自行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,但在實(shí)務(wù)中,為了便于納稅,有關(guān)法規(guī)中明確規(guī)定,計(jì)提比例一般為3‰~5‰。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在,壞賬的可能性也會(huì)隨之增加,即實(shí)際發(fā)生的壞賬損失可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)提取的壞賬準(zhǔn)備。這樣等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果,對(duì)可能發(fā)生的損失不能充分估計(jì)。

3.應(yīng)收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失

從賒銷的賬務(wù)處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入,增加了利潤(rùn),但沒(méi)使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加,反而使企業(yè)不得不墊付資金來(lái)繳納各種稅金和費(fèi)用,加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

4.應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金的機(jī)會(huì)成本

企業(yè)應(yīng)收賬款所占用的資金,客觀上要求在經(jīng)營(yíng)中加速周轉(zhuǎn),得到回報(bào),但由于應(yīng)收賬款,特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升,致使大量資金被沉淀,借款時(shí)間被延長(zhǎng),增加了利息費(fèi)用。被占用的資金喪失了其時(shí)間價(jià)值也就是贏利機(jī)會(huì),大大降低了企業(yè)資金的有效利用率,從而增加了資金的機(jī)會(huì)成本。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理對(duì)策

1、要引起企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)應(yīng)收賬款管理的高度重視

要加強(qiáng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論的學(xué)習(xí)和宣傳,使企業(yè)真正懂得在追求企業(yè)效益最大化的同時(shí),要把企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和資金管理工作放在首位,把不斷降低應(yīng)收賬款,預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),作為一項(xiàng)事關(guān)企業(yè)生死存亡的長(zhǎng)期工作。

2、要加強(qiáng)各部門協(xié)作,建立聯(lián)合制度,明確分工

應(yīng)收賬款的全程管理屬于綜合管理的范疇,不僅與財(cái)務(wù)管理聯(lián)系緊密,而且與銷售管理、經(jīng)營(yíng)管理密切相關(guān)。因此,經(jīng)營(yíng)部門、銷售部門的工作人員應(yīng)該改變過(guò)去認(rèn)為應(yīng)收賬款的管理只是財(cái)務(wù)部門的事情,賬務(wù)不清也是財(cái)務(wù)部門責(zé)任的觀念。要加強(qiáng)協(xié)作意識(shí)和整體觀念,制定相關(guān)制度,促使職工協(xié)調(diào)一致地工作,積極采取措施,有效地推動(dòng)應(yīng)收賬款的全程管理工作。同時(shí)要明確分工,建立健全崗位責(zé)任制度,哪個(gè)環(huán)節(jié)、部門出了問(wèn)題,追究哪個(gè)環(huán)節(jié)、部門的責(zé)任,從而做到責(zé)任明確、分工具體、各司其職,以此監(jiān)督、檢查、考核應(yīng)收賬款回籠情況及清理情況。

3.建立有效的考核評(píng)定體系

大量的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬,不但虛增了企業(yè)的資產(chǎn),而且影響了有關(guān)部門對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)的考核和評(píng)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任,將應(yīng)收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績(jī)效考核及其獎(jiǎng)懲掛鉤,將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)納入企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷售負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人效績(jī)指標(biāo)考核體系。對(duì)于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃?接受員工的監(jiān)督。對(duì)于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員,應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其獎(jiǎng)勵(lì)工資。

4.建立銷售回款一條龍責(zé)任制

為防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務(wù)而強(qiáng)銷盲銷,應(yīng)制訂嚴(yán)格的資金回款考核制度,以實(shí)際收到的貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標(biāo),每個(gè)銷售人員必須對(duì)每一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金的全過(guò)程負(fù)責(zé)任。這樣可使銷售人員明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),加強(qiáng)貨款回收的進(jìn)程,最大限度減少壞賬損失。

5、建立企業(yè)信用管理政策

賒銷效果的好壞,依賴于企業(yè)的信用政策。制定合理的信用政策可以為企業(yè)爭(zhēng)得更多的客戶,提高企業(yè)產(chǎn)品的銷售量;相反,則會(huì)使企業(yè)損失大量的客戶,造成產(chǎn)品銷量的下降,如若賒銷成本的增加大于所得的收益,將會(huì)削減企業(yè)的利潤(rùn)。因此,企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā),定期計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收款期、收款占銷售額的比例以及壞賬損失率等衡量應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)比率,以此估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失,正確估量應(yīng)收收款價(jià)值,確定合理的信用期間、現(xiàn)金折扣政策和信用標(biāo)準(zhǔn)。

6、開(kāi)展信用保險(xiǎn)

企業(yè)在進(jìn)行信用管理同時(shí),還可以開(kāi)展信用保險(xiǎn)。在國(guó)外,企業(yè)為了避免在提供賒銷時(shí)遭受意外的壞賬損失,可以向保險(xiǎn)公司投保信用險(xiǎn)。而目前,我國(guó)大多保險(xiǎn)公司尚未開(kāi)展這項(xiàng)業(yè)務(wù)。但隨著我國(guó)保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展,這項(xiàng)業(yè)務(wù)一定也會(huì)開(kāi)展起來(lái)。在投保時(shí),應(yīng)在壞賬損失和保險(xiǎn)費(fèi)之間進(jìn)行權(quán)衡,以使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最小,收益最大。

8、應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督

應(yīng)收賬款發(fā)生的時(shí)間有長(zhǎng)有短,有的剛剛發(fā)生,有的已經(jīng)超過(guò)信用期限很長(zhǎng)時(shí)間。因此,必須對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行細(xì)致的核算和嚴(yán)密的監(jiān)督。定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表,是一種比較有效的方法。應(yīng)收賬款賬齡分析表比較直觀,通過(guò)這個(gè)表格,可以看出有多少賬處在信用期間內(nèi),這部分欠款未到償還期,是正常的;至于到期能否收回還要待時(shí)再定,但及時(shí)的監(jiān)督仍是必要的。有多少賬超過(guò)信用期,超出多長(zhǎng)時(shí)間,超過(guò)信用期較短的這部分欠款收回的可能性較大;超過(guò)信用期較長(zhǎng)的這部分收回的困難較大;超過(guò)信用期很大的,這部分發(fā)生壞賬的可能性較大,應(yīng)引起高度警惕。

9、組織好應(yīng)收賬款的催收工作

當(dāng)企業(yè)通過(guò)賬齡分析,發(fā)現(xiàn)賬款被客戶拖欠時(shí),首先應(yīng)當(dāng)分析現(xiàn)有信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏;然后對(duì)違約的客戶重新進(jìn)行資信等級(jí)調(diào)查與評(píng)價(jià)。將信用品質(zhì)惡劣的客戶從信用名單中刪除,催收拖欠賬款。為了提高應(yīng)收賬款的催收效果,企業(yè)不僅要加強(qiáng)日常的催收工作,把貸款回收列入重要的議事日程,制定出營(yíng)銷策略,探索出一條加快貨款回收的新路子。企業(yè)可以實(shí)施承包催收責(zé)任制,定出催收目標(biāo),派專人催收,劃定重點(diǎn)催收對(duì)象。對(duì)于過(guò)期較短的客戶,不要過(guò)多打擾,適當(dāng)提醒即可,以免失去客戶。對(duì)于過(guò)期稍長(zhǎng)的客戶,可措辭婉轉(zhuǎn)的崔收。對(duì)于過(guò)期很長(zhǎng)的客戶,很可能由于客戶無(wú)法償還,致使全部或部分賬款形成呆賬,給企業(yè)造成極大的還賬損失。這時(shí)企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)化應(yīng)收賬款的形式,減少企業(yè)的呆壞賬損失。

綜上所述,應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在,能否管理好應(yīng)收賬款關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn),影響到企業(yè)的生死存亡。企業(yè)應(yīng)把它當(dāng)作一項(xiàng)長(zhǎng)期的、制度化的工作來(lái)抓,加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的核算和管理,使得各項(xiàng)措施落到實(shí)處,力求將應(yīng)收賬款控制在合理水平上,把壞賬降到最低。

摘要:應(yīng)收賬款作為一種商業(yè)信用,在擴(kuò)大了企業(yè)產(chǎn)品銷售量,增加銷售收入的同時(shí),給企業(yè)資金的回收和占用帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn),因此企業(yè)應(yīng)在收益和風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行權(quán)衡。本文論述了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,并提出了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款、風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)策分析、商業(yè)信用

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)之間存在著激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng),為了在競(jìng)爭(zhēng)中贏得主動(dòng),抓住商機(jī),除了要提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善售后服務(wù)外,還要運(yùn)用賒銷方式來(lái)擴(kuò)大銷售。當(dāng)前,商品與勞務(wù)的賒銷、賒供已成為當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的一個(gè)基本特征,而商品、勞務(wù)賒銷的結(jié)果,一方面擴(kuò)大了企業(yè)產(chǎn)品的銷路,增加了產(chǎn)品銷售收入,提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力和經(jīng)濟(jì)效益,另一方面形成了一定的應(yīng)收賬款,增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。資金是企業(yè)的血液,而應(yīng)收賬款就是企業(yè)的中樞神經(jīng)。企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的控制,不僅決定了流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)水平,而且直接影響到銷售業(yè)績(jī)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此,企業(yè)必須采取切實(shí)可行的措施,制定合理有效的管理辦法,做好應(yīng)收賬款的事先預(yù)防、事中監(jiān)督和事后回收等管理工作,以保證應(yīng)收賬款的合理占用水平和安全,盡可能減少壞賬損失,降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。本文就當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及應(yīng)采取的對(duì)策進(jìn)行了分析。