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論文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;貨幣資金管理

論文摘要：貨幣資金是醫(yī)院資產(chǎn)的重要組成部分，也是醫(yī)院會計(jì)核算重要的基礎(chǔ)工作，只有加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制強(qiáng)化貨幣資金管理，才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能作用，提高貨幣資金的安全使用效能。

貨幣資金是醫(yī)院資產(chǎn)中流動性較強(qiáng)的一種資產(chǎn)，是醫(yī)院資產(chǎn)的重要組成部分，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制強(qiáng)化貨幣資金的管理工作，這里既有財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)問題，也有制度的約束問題。根據(jù)我院的具體情況及幾年來實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，我認(rèn)為應(yīng)從以下幾個方面加強(qiáng)管理。

1加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要重視財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)，配備政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的同志擔(dān)任財(cái)務(wù)工作，這是強(qiáng)化醫(yī)院貨幣資金管理的第一位的，也是根本性工作。所謂配備政治素質(zhì)較高的同志擔(dān)任財(cái)務(wù)工作，就是要配備具有強(qiáng)烈的事業(yè)心和責(zé)任感，能夠在日常財(cái)務(wù)管理中立場鮮明、工作扎實(shí)、秉公辦事、不循私情的同志做財(cái)務(wù)工作；所謂配備業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的同志擔(dān)任財(cái)務(wù)工作，就是要配備具有較系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理知識，具有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理素質(zhì)的同志做財(cái)務(wù)工作。只有用對人，才能管好錢。在貨幣資金管理工作中，如果產(chǎn)生了舞弊行為，或虛報(bào)、或假報(bào)、或漏列、或私吞都是由于有關(guān)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，職業(yè)道德差，法律意識淡薄導(dǎo)致的。防弊效力首先取決于用人，因此，加強(qiáng)法律和職業(yè)道德培養(yǎng)的同時(shí)，提高會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，拓寬人才培養(yǎng)渠道，重點(diǎn)培養(yǎng)既有經(jīng)濟(jì)管理知識、會計(jì)知識及一定的計(jì)算機(jī)技能的會計(jì)人員是加強(qiáng)內(nèi)部控制，強(qiáng)化貨幣資金管理的當(dāng)務(wù)之急。

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2合理設(shè)崗、相互制約，明確會計(jì)相關(guān)人員的職責(zé)

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合理設(shè)崗，各司其責(zé)，相互制約，明確會計(jì)相關(guān)人員的職責(zé)，這是強(qiáng)化貨幣資金管理工作的必要手段。在單位和財(cái)務(wù)管理中，崗位設(shè)置應(yīng)充分考慮其制約性，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離的原則，劃分并明確會計(jì)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限和崗位責(zé)任。即應(yīng)嚴(yán)格設(shè)立出納、會計(jì)崗位，這是進(jìn)行會計(jì)核算最基本的前提。崗位設(shè)定后要各司其責(zé)，如出納員只能辦理現(xiàn)金，銀行存款的收入、支出、保管，出納員不得兼管稽核、檔案保管和收入、支出等費(fèi)用帳簿，更不應(yīng)負(fù)責(zé)銀行日記帳與銀行對賬單的勾對工作。此外，要強(qiáng)調(diào)和堅(jiān)持支票與銀行印鑒分管的原則。加強(qiáng)會計(jì)與出納相互制約的關(guān)系，加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督。支票從銀行購買后，出納員應(yīng)認(rèn)真堅(jiān)持填寫支票備查簿，明確責(zé)任，有利于監(jiān)督和管理，單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

3加強(qiáng)會計(jì)審核和監(jiān)督工作

對規(guī)模較小、分工不細(xì)的單位，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人也應(yīng)加強(qiáng)對其存款余額及對帳工作進(jìn)行定期檢查、監(jiān)督。同時(shí)，要加強(qiáng)銀行對帳單和銀行對帳余額調(diào)節(jié)表的保管工作。對帳單與銀行存款余額調(diào)節(jié)表是非常重要的會計(jì)資料，對其管理應(yīng)規(guī)范化，每月應(yīng)將銀行存款余額調(diào)節(jié)表復(fù)寫一式二份，一份粘貼在銀行日記帳中，另一份與銀行對帳單合在一起單獨(dú)裝訂，每年一冊，作為會計(jì)檔案保存，以備查閱。

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4制定現(xiàn)金管理制度，做好安全防范工作

為使醫(yī)院的貨幣資金管理工作做得更好，必須制定出嚴(yán)密的現(xiàn)金管理制度。現(xiàn)金收支必須及時(shí)入帳，做到日清日結(jié)。出納員向銀行提取款項(xiàng)時(shí)，必須在支票上真實(shí)填寫款項(xiàng)用途，不得巧立名目套取現(xiàn)金。出納員支付現(xiàn)金，必須有稽核員填寫帶有編號的完整的付款憑證，否則不得付款。出納員付現(xiàn)金后，必須在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記。出納員對工作要認(rèn)真負(fù)責(zé)，耐心細(xì)致，防止差錯。規(guī)模較大的單位，出納員只應(yīng)將每天收到和支出的現(xiàn)金、銀行存款數(shù)登記出納備查簿，現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳應(yīng)由會計(jì)來登記（會計(jì)微機(jī)編制記帳憑證同時(shí)完成）。會計(jì)主管人員要經(jīng)常抽查庫存現(xiàn)金并記錄抽查情況，發(fā)現(xiàn)重大問題要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并將有關(guān)人員調(diào)離其崗位。

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5實(shí)行會計(jì)崗位輪換制度

根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第十三條規(guī)定“會計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換?！贬t(yī)院要規(guī)范財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督，提高會計(jì)人員素質(zhì)，并建立和完善財(cái)務(wù)管理控制崗位責(zé)任制。會計(jì)人員崗位輪換要制度化，這樣既可以避免會計(jì)人員業(yè)務(wù)知識和技能的單一化，又可以對工作定期進(jìn)行小結(jié)和檢查，也可以將有些問題暴露在崗位輪換和移交中。崗位輪換要充分考慮會計(jì)人員的就業(yè)時(shí)間、文化程度、會計(jì)職稱等，崗位輪換要按會計(jì)制度要求作好交接手續(xù)，明確責(zé)任。由于會計(jì)崗位業(yè)務(wù)比較繁瑣，因此，要做好輪崗前的培訓(xùn)工作。

以上所談的關(guān)于加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制強(qiáng)化貨幣資金管理工作，是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理最基本的工作，也是最基礎(chǔ)的工作。我們只有注意強(qiáng)化管理，才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能作用，從而更大地發(fā)揮資金的使用效益，為國家理好財(cái)、用好財(cái)。