改革開放以來，我國企業(yè)財務管理歷經(jīng)了從計劃行政型理財向市場企劃型理財?shù)纳羁剔D變，從財務管理理念到財務管理行為，從財務管理手段、方法到財務管理機制都發(fā)生了深刻的變化，這突出地表現(xiàn)在企業(yè)財務管理的深度、廣度和力度的加強和逐步從事后反映監(jiān)督向事前預測策劃的戰(zhàn)略方向轉換。目前，我國企業(yè)財務管理仍處于戰(zhàn)略轉型過程之中，由于傳統(tǒng)體制的頑疾在相當長的時間內還將在不同程度影響人們的行為，企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀還存在諸多不盡人意之處。隨著國家新型工業(yè)化道路戰(zhàn)略方針的出臺，以信息化帶動工業(yè)化、以工業(yè)化促進信息化將成為我國經(jīng)濟發(fā)展的指導思想和主導機制，這就對企業(yè)管理特別是企業(yè)財務管理提出了更高、更迫切的要求。因此，企業(yè)財務管理適應21世紀條件下的市場經(jīng)營形勢、主動變革創(chuàng)新勢在必行。本文就企業(yè)創(chuàng)建經(jīng)營決策型企業(yè)財務分析系統(tǒng)的有關問題作一探討。

一、當前企業(yè)財務管理中存在著一系列急待解決的問題

1.財務管理觀念急待更新

長期以來，由于政企不分，我國企業(yè)財務部門扮演的角色往往是企業(yè)領導投資分配行為的傳聲筒和計算器，執(zhí)行著資金供應后勤部的功能，表現(xiàn)為參與管理程度低，信息利用水平低，決策建議質量低等“三低”狀態(tài)。這種狀態(tài)長期影響著我國國有企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高，從根本上制約著我國企業(yè)向新型化演進。作為管理企業(yè)價值流的職能機構，財務部門是現(xiàn)代企業(yè)各項管理職能中最能發(fā)現(xiàn)和利用管理信息的部門。在所有發(fā)達國家，財務信息系統(tǒng)一直處于企業(yè)信息管理系統(tǒng)的中心位置，是企業(yè)重大決策的主要依據(jù)，這是現(xiàn)代企業(yè)的一個基本特征。由于中國的國有企業(yè)有與生俱來的“忍耐性”和“承受力”（由國家財政兜底），使企業(yè)財務及財務主管部門養(yǎng)成了對信息管理利用的一種麻木狀態(tài)，麻木的時間長了，人們就會習以為常，不正常的狀態(tài)成了常態(tài)。國有企業(yè)的理財水平和財務信息系統(tǒng)建設水平與發(fā)達國家相比，確實存在著太大的差距。我國企業(yè)要實現(xiàn)跨越式發(fā)展，就必須縮小這個差距，這是毋庸置疑的。而首當其沖的就是要對企業(yè)管理信息化有深刻而緊迫的認識，特別是企業(yè)的主要領導，對企業(yè)財務管理和財務信息系統(tǒng)建設的認識要有一個觀念上的飛躍。

2.財務管理的視角和重點要轉變

由于傳統(tǒng)體制下，產值、產量、利潤一直是企業(yè)考核的核心指標，是企業(yè)領導關注的重點，而且企業(yè)領導班子中，生產型、技術型往往居多，經(jīng)營管理型甚少，這種現(xiàn)狀往往導致企業(yè)領導財務管理意識淡薄。他們認為企業(yè)的經(jīng)濟效益是靠生產干出來的，不是靠算出來的，在認識上至今存在不少誤區(qū)。如重生產、輕財務，重指標、輕分析，重利潤、輕資金等等，其中又以重利潤、輕資金的傾向表現(xiàn)最為突出。利潤是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，而資金是企業(yè)財產的貨幣表現(xiàn)，利潤與資金是兩個含義不同的經(jīng)濟概念，一個存在于經(jīng)營過程之前，是企業(yè)經(jīng)營得以正常開展的先決條件：一個產生于企業(yè)經(jīng)營過程之后，是經(jīng)營效果的直接反映。經(jīng)營利潤的產生往往伴隨著資金的良性循環(huán)與周轉，所以利潤與資金之間存在著內在的經(jīng)濟聯(lián)系?？墒窃谄髽I(yè)經(jīng)營的多數(shù)情況下，利潤的賬面數(shù)額與同期企業(yè)的資金周轉、回籠的實際情況并不一致，這是因為利潤是按照權責發(fā)生制和配比原則來計算的。舉例來說，假如企業(yè)賬面有當期盈利100萬元，而同時銷售回籠的資金不是100萬元，甚至大大低于100萬元。也就是說，當期盈利的大小并不能反映企業(yè)的償債能力和支付能力，也不能反映企業(yè)在生產經(jīng)營活動中所必須的資金保障。偏愛利潤，忽視對資金周轉狀況的分析與把握，必然導致短期經(jīng)營行為的蔓延，最終將損害企業(yè)的長遠經(jīng)濟利益。這類情況要求企業(yè)領導高度關注理財，全面把握利潤與資金周轉的信息，并且將資金流信息作為視覺的首要關注點。做到這一點并非易事，既有待水平的提高，更需要觀念更新。

摘要：為了加強財務分析在企業(yè)財務管理中的作用，深化對企業(yè)財務分析的研究有著重要的現(xiàn)實意義，擬就目前我國企業(yè)財務分析中存在問題進行探討，并提出相應對策。

關鍵詞：企業(yè)財務分析；認識；財務指標；人員素質

1我國企業(yè)財務分析存在的問題

1.1對財務分析的作用認識不夠

財務分析是以企業(yè)的財務報告等會計資料為基礎，對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量進行分析和評價的一種方法，其作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面:(1)評價企業(yè)過去的經(jīng)營成果。通過企業(yè)財務分析說明企業(yè)過去一段時間生產經(jīng)營情況，在與歷史同期以及同行業(yè)先進企業(yè)數(shù)據(jù)的對比中，找出本企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的問題，促進企業(yè)提高會計核算和財務管理水平，改善企業(yè)經(jīng)營管理，進而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益；(2)預測企業(yè)未來生產經(jīng)營的發(fā)展方向。在當前企業(yè)競爭日益激烈，市場瞬息萬變的情況下，企業(yè)需要不斷地對產品進行更新?lián)Q代，企業(yè)管理的水平需要不斷提高，這些都需要借助財務分析的手段對各項方案的可行性進行深入細致的分析和預測，幫助企業(yè)當局做出正確的決策；（3）掌握企業(yè)目前的財務狀況。通過財務分析，可以反映出企業(yè)目前的各項資產、負債以及所有者權益等情況，使領導心中有數(shù)，并將其作為決策、計劃、協(xié)調和控制的依據(jù)。但是，目前我國一些企業(yè)的領導只重視生產管理、營銷管理，而沒有真正把財務管理與分析工作當作企業(yè)管理的重要手段，沒有認識到財務分析是企業(yè)經(jīng)營管理的重要方法，從而不善于通過財務分析來全面加強企業(yè)經(jīng)營管理，影響了財務分析的開展及其作用的發(fā)揮。在財務分析的目的上，往往也不是為了加強企業(yè)管理，而是強調滿足領導需要或滿足上級主管部門的要求。

1.2財務分析人員所依賴的資料具有局限性

財務分析是以財務報表和其他資料為依據(jù)，依靠財務人員的經(jīng)驗，采用一定的統(tǒng)計分析方法，系統(tǒng)分析和評價企業(yè)過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財務狀況和現(xiàn)金流動情況，對企業(yè)的有關經(jīng)濟活動作出評價和預測，以便于經(jīng)營者正確決策的一種內部管理行為。隨著市場經(jīng)濟體制的確立和現(xiàn)代企業(yè)制度的完善，財務分析更加成為企業(yè)一項重要的管理活動。

一、傳統(tǒng)財務分析的主要內容及其局限性

傳統(tǒng)財務分析的目的是尋找企業(yè)內部管理缺陷，而現(xiàn)代財務分析更重視從宏觀角度來把握企業(yè)的經(jīng)濟運行。分析一個企業(yè)通常是從償債能力、營運能力和盈利能力三方面進行的，傳統(tǒng)財務分析的主要內容基本是依托于會計報表項目對以上三個方面進行趨勢分析、結構分析和因素分析。如根據(jù)資產負債表項目的年初、年末余額變化趨勢情況分析資產及負債總額的變化幅度及原因，并進一步分析資產負債率、流動比率、速動比率、資產保值率等相關指標，根據(jù)利潤及利潤分配表業(yè)務收入的增減趨勢分析其變化原因、針對收入成本結構分析利潤增長點，將不同的報表結合起來分析凈資產收益率、總資產報酬率、銷售利潤率、成本費用利潤率、存貨周轉次數(shù)、應收帳款周轉次數(shù)、總資產周轉次數(shù)、現(xiàn)金流動負債比率等。

從以上分析指標不難看出，我國企業(yè)傳統(tǒng)的財務分析更側重于經(jīng)濟現(xiàn)象的微觀分析，缺乏從企業(yè)資本運營的角度來進行財務分析；側重于貨幣領域的分析，忽視了非貨幣領域的分析；側重于單一財務信息的分析，忽視了與相關經(jīng)營信息的結合分析；側重于資金運作的分析，忽視了企業(yè)資源分析；側重于經(jīng)濟事項的事后分析，缺少有效的前瞻性分析。財務分析的適時性和快速反應能力滯后，缺少對企業(yè)風險防范和發(fā)展?jié)摿Φ姆治?。側重于財務指標的靜態(tài)分析，忽略了企業(yè)經(jīng)營的動態(tài)性。財務指標分析缺少可比性，企業(yè)之間的橫向比較缺乏，經(jīng)營者難以了解相關分析指標在行業(yè)中的地位。絕對指標與相對指標分析被割裂，過分重視相對指標而忽視絕對指標的分析。另一方面，財務人員受業(yè)務知識單一限制，缺少業(yè)務經(jīng)營等方面的知識和技能，也影響了自己的觀察力和分析力。

財務分析要向企業(yè)的經(jīng)營管理層提供大量的、經(jīng)常性的財務信息，以提高和改善企業(yè)的經(jīng)營管理服務。但由于傳統(tǒng)財務分析的以上局限性，其分析內容不能最大限度地滿足企業(yè)管理層的需求，它的使用價值大打折扣。

二、財務分析的完善及應重點分析的內容

第一章總則

第一條為了加強金融企業(yè)財務管理，規(guī)范金融企業(yè)財務行為，促進金融企業(yè)法人治理結構的建立和完善，防范金融企業(yè)財務風險，保護金融企業(yè)及其相關方合法權益，維護社會經(jīng)濟秩序，根據(jù)有關法律、行政法規(guī)和國務院相關規(guī)定，制定本規(guī)則。

第二條在中華人民共和國境內依法設立的國有及國有控股金融企業(yè)、金融控股公司、擔保公司，城市商業(yè)銀行、農村商業(yè)銀行、農村合作銀行、信用社（以下簡稱金融企業(yè)）適用本規(guī)則。

其他金融企業(yè)參照本規(guī)則執(zhí)行。

第三條金融企業(yè)應當根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定，以及自身發(fā)展的需要，建立健全內部財務管理制度，設置財務管理職能部門，配備專業(yè)財務管理人員，綜合運用規(guī)劃、預測、計劃、預算、控制、監(jiān)督、考核、評價和分析等方法，籌集資金，營運資產，控制成本，分配收益，配置資源，反映經(jīng)營狀況，防范和化解財務風險，實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營和價值最大化。

第四條各級人民政府財政部門（以下簡稱財政部門）依法指導、管理和監(jiān)督本級金融企業(yè)的財務管理工作。

在年的工作中,我將一如既往地做好我的本職工作,企業(yè)財務核算，加強自身財務管理能力，積極推動規(guī)范管理和加強財務知識學習教育。努力使自己做到財務工作長計劃，短安排。使公司年財務工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用。特擬訂以下年公司財務個人工作計劃范文。

一、加強財務知識學習，在新的一年里，我要繼續(xù)加強財務知識學習教育，了解財物新準則體系框架，掌握和領會新準則內容，要點、和精髓。全面按新準則的規(guī)范要求，熟練地運用新準則等，進行帳務處理和財務相關報表、表格的編制。并及時向領導匯報學習情況。

二、加強規(guī)范現(xiàn)金管理，做好日常核算

1、我將根據(jù)新的制度與準則結合實際情況，進行業(yè)務核算，做好財務工作。

2、我在做好本職工作的同時，要積極處理好與其他部門同事的協(xié)調關系。

3、做好正常出納核算工作。我會按照財務制度，辦理現(xiàn)金的收付和銀行結算業(yè)務，努力開源結流，使有限的經(jīng)費發(fā)揮真正的作用，為公司提供財力上的保證。加強各種費用開支的核算。及時進行記帳，編制出納日報明細表，匯總表，月初前報交總經(jīng)理留存，嚴格支票領用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金以票和轉帳支票。