提要:我國(guó)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口行業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)深入人心和進(jìn)出口貿(mào)易蓬勃發(fā)展的推動(dòng)下，擁有更大的發(fā)展平臺(tái)。同時(shí)，其所帶來的課稅要素界定和稅收征管等相關(guān)稅收問題愈發(fā)明顯。本文通過梳理我國(guó)2018年先后通過并頒布的多項(xiàng)與跨境電商零售進(jìn)口業(yè)務(wù)有關(guān)的政策規(guī)定，分析稅收新政實(shí)施中存在的問題，為我國(guó)跨境電商稅收制度的深入改革和跨境電商產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞:跨境電商；稅收新政；制度改革

一、跨境電子商務(wù)概述

（一）跨境電商概念及發(fā)展現(xiàn)狀。跨境電子商務(wù)，是指分屬不同國(guó)境或關(guān)境的交易主體，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)及其電子支付系統(tǒng)、跨境物流運(yùn)輸系統(tǒng)進(jìn)行的進(jìn)出口貿(mào)易活動(dòng)。在此類活動(dòng)下，不同國(guó)家之間的貿(mào)易活動(dòng)不受時(shí)間和空間的限制。跨境電子商務(wù)最常見的貿(mào)易模式為企業(yè)對(duì)企業(yè)（B2B）和企業(yè)對(duì)消費(fèi)者（B2C）。B2C模式，是一種以網(wǎng)絡(luò)為載體的零售新方式，它可以提高消費(fèi)者購買境外產(chǎn)品的效率，提升消費(fèi)滿意度，幫助企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)大境外市場(chǎng)。在我國(guó)，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)出口貿(mào)易蓬勃發(fā)展。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，近四年通過海關(guān)跨境電商管理平臺(tái)的零售進(jìn)出口總額從2015年的360.2億元增長(zhǎng)到2018年的1，347億元，增長(zhǎng)率高達(dá)274%；2017年零售進(jìn)出口總額達(dá)到902.4億元，同比增長(zhǎng)80.6%，其中進(jìn)口總額達(dá)565.9億元，占比62.7%；2018年零售進(jìn)出口總額達(dá)1，347億元，同比增長(zhǎng)50%，其中785.8億元的進(jìn)口總額占比58.3%。

（二）跨境電子商務(wù)帶來的稅收困境?？缇畴娮由虅?wù)交易具有無紙化和身份隱匿化特點(diǎn)，給稅收體系帶來前所未有的沖擊。在跨境電子商務(wù)逐步發(fā)展的同時(shí)，其所帶來的相關(guān)稅收問題愈發(fā)明顯。1、課稅要素界定受到?jīng)_擊。從納稅主體的界定來看，跨境電商相比傳統(tǒng)的進(jìn)口貿(mào)易商，沒有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的經(jīng)營(yíng)要求，也不會(huì)留下紙質(zhì)的發(fā)票或憑證。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)傳統(tǒng)的納稅主體界定方法不再適用。從課稅對(duì)象的界定來看，對(duì)于無形商品的跨境交易，究竟是作為銷售貨物處理，還是作為銷售無形資產(chǎn)處理，目前難以判斷。在增值稅的征收中，銷售貨物和無形資產(chǎn)分別適用了不同檔次的稅率；而在所得稅的征收中，銷售貨物適用經(jīng)營(yíng)所得，銷售無形資產(chǎn)適用特許權(quán)使用費(fèi)，經(jīng)營(yíng)所得和特許權(quán)使用費(fèi)在居住國(guó)和來源國(guó)之間的征稅權(quán)分配是不同的。2、稅收征管程序遇到挑戰(zhàn)。建立在稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)上的傳統(tǒng)稅收征管程序，難以滿足快速發(fā)展的跨境電子商務(wù)稅收征管的需求，稅收征管程序遇到嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。首先，在稅務(wù)登記環(huán)節(jié)，由于跨境電商交易的無紙化和身份的隱匿化，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以獲取相關(guān)納稅信息，跨境電商則易于隱瞞業(yè)務(wù)而逃避登記；其次，在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)，跨境電商納稅人主觀納稅意識(shí)薄弱，缺乏納稅申報(bào)的自覺性，在進(jìn)口環(huán)節(jié)將貿(mào)易貨物偽裝成個(gè)人物品，有意逃避納稅義務(wù)；最后，在稅務(wù)檢查環(huán)節(jié)，由于電子票據(jù)或憑證易于修改，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法保證所掌握的信息和證據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確性，稅務(wù)檢查工作難以開展。

二、跨境電子商務(wù)稅收政策分析

論文關(guān)鍵詞:人民幣國(guó)際化人民幣可兌換路徑依賴對(duì)策分析

論文摘要:人民幣國(guó)際化已進(jìn)入初級(jí)階段．并呈現(xiàn)鈔結(jié)算和銀行渠道結(jié)算并舉、經(jīng)常賬戶和資本賬戶同步推進(jìn)、人民幣國(guó)際化與人民幣可兌換同步推進(jìn)、市場(chǎng)推動(dòng)和制度安排相結(jié)合四大特點(diǎn)，有別于全球主要貨幣國(guó)際化路徑。從自身特點(diǎn)出發(fā)，在人民幣境外需求和自由兌換方面局限性雙重因素作用下，推進(jìn)人民幣國(guó)際化在下一階段應(yīng)采取“強(qiáng)制度”模式。當(dāng)前，應(yīng)將推行人民幣國(guó)際貿(mào)易計(jì)價(jià)結(jié)算作為人民幣國(guó)際化切入點(diǎn)，完善制度設(shè)計(jì)和安排，真正實(shí)現(xiàn)人民幣國(guó)際化階段性突破。

一、引言

當(dāng)一種貨幣的使用擴(kuò)展到該貨幣發(fā)行國(guó)以外時(shí),這種貨幣就發(fā)展為國(guó)際貨幣。貨幣國(guó)際化有不同的層次,一國(guó)貨幣在國(guó)際貿(mào)易、投資、儲(chǔ)備等領(lǐng)域廣為使用,標(biāo)志著該貨幣國(guó)際化進(jìn)入高級(jí)層次。通過本國(guó)貨幣國(guó)際化,世界主要發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)現(xiàn)在貨幣領(lǐng)域?qū)κ澜缲?cái)富和利益的再次分配,并以此構(gòu)成國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略。推進(jìn)人民幣國(guó)際化是中國(guó)在崛起過程中,推進(jìn)現(xiàn)行國(guó)際貨幣體系進(jìn)一步多元化、維護(hù)自身利益的現(xiàn)實(shí)要求。

二、人民幣國(guó)際化發(fā)展歷程

(一)人民幣國(guó)際化始于邊貿(mào)結(jié)算職能發(fā)揮

［摘要］近年來，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸步入新常態(tài)時(shí)期，我國(guó)的跨境電子商務(wù)在發(fā)展過程中不斷壯大，雖然在某種程度上，我國(guó)跨境電商技術(shù)已經(jīng)達(dá)到國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，但在質(zhì)量、支付、體系等各個(gè)方面仍存在一系列的問題。為了降低上述因素對(duì)電子商務(wù)平臺(tái)發(fā)展產(chǎn)生的消極影響，在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下必須要采取優(yōu)化策略，才能更好地適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展。文章首先分析了經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，我國(guó)跨境電子商務(wù)發(fā)展的現(xiàn)狀;其次闡述了新經(jīng)濟(jì)常態(tài)背景下，跨境電子商務(wù)發(fā)展存在的問題;最后提出了新經(jīng)濟(jì)常態(tài)背景下跨境電商發(fā)展的優(yōu)化途徑。

［關(guān)鍵詞］經(jīng)濟(jì)新常態(tài);跨境電子商務(wù);企業(yè);優(yōu)化策略

1前言

現(xiàn)階段，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，“一帶一路”等各類目標(biāo)不斷落實(shí)，推動(dòng)我國(guó)跨境電子商務(wù)不斷發(fā)展，在某種程度上使我國(guó)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)繁榮局面，為我國(guó)貿(mào)易發(fā)展注入新鮮活力。目前，隨著貿(mào)易經(jīng)濟(jì)不斷增長(zhǎng)，城市化進(jìn)程不斷加快，各類信息技術(shù)也得到全面創(chuàng)新，它能夠有效改變跨境電子商務(wù)在交易過程中的對(duì)象、方式、內(nèi)容，促進(jìn)跨境電子商務(wù)朝著更加科學(xué)、精準(zhǔn)、高效方向不斷發(fā)展，實(shí)現(xiàn)物流、信息流、商流一體化的發(fā)展模式，為世界各地發(fā)展開創(chuàng)新格局。尤其是現(xiàn)階段，在貿(mào)易商和制造商發(fā)展過程中拓寬跨境電子商務(wù)平臺(tái)，為世界各地的貿(mào)易、制造、銷售提供更加寬廣的道路，促進(jìn)我國(guó)跨境電子商務(wù)穩(wěn)定發(fā)展。隨著跨境電子商務(wù)扮演著越來越重要的角色，為保證跨境電子商務(wù)實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展，相關(guān)部門必須要重視跨境電商在發(fā)展過程中存在的難題并進(jìn)行有效解決，進(jìn)一步促進(jìn)電子商務(wù)朝著高效性方向不斷發(fā)展。因此，現(xiàn)階段加大經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下跨境電子商務(wù)發(fā)展及優(yōu)化策略具有至關(guān)重要的現(xiàn)實(shí)意義。

2經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下跨境電子商務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

目前，隨著大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等新興信息技術(shù)在跨界電商發(fā)展過程中的廣泛使用，它在一定程度上推進(jìn)電子商務(wù)不斷發(fā)展，對(duì)國(guó)際貿(mào)易產(chǎn)生積極影響。推動(dòng)跨境電子商務(wù)發(fā)展，能有效地推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)朝著開放、高增長(zhǎng)方向不斷發(fā)展，能有效推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)融合發(fā)展、供給側(cè)改革，不斷釋放發(fā)展的活力。現(xiàn)階段，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，要想推動(dòng)跨境電子商務(wù)發(fā)展，提高外貿(mào)質(zhì)量，必須要把握時(shí)代脈搏，要?jiǎng)?chuàng)新發(fā)展思路、轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，進(jìn)一步強(qiáng)化新技術(shù)與新經(jīng)濟(jì)的協(xié)同。當(dāng)前，在我國(guó)跨境電子商務(wù)發(fā)展過程中，一是電子商務(wù)交易額出現(xiàn)迅猛增長(zhǎng)局面。交易額連年遞增，無論是參與企業(yè)的數(shù)量，還是交易人數(shù)、交易次數(shù)都呈爆炸式增長(zhǎng)。二是很多城市都開始使用跨境電子商務(wù)平臺(tái)，無論是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的城市，如杭州，還是經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的地區(qū)，如江西都實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)快速發(fā)展，其主要使用本地優(yōu)勢(shì)支柱產(chǎn)業(yè)，打造新型外貿(mào)出口龍頭城市，促進(jìn)跨境電子商務(wù)得到全面發(fā)展。三是在跨境電子商務(wù)發(fā)展過程中，推動(dòng)平臺(tái)載體不斷建設(shè)，在最大范圍內(nèi)打造跨境電子商務(wù)園區(qū)，為電商發(fā)展奠定基礎(chǔ)。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，當(dāng)?shù)卣幼⒅乜缇畴娚贪l(fā)展，在政策上加以引導(dǎo)，拓寬了建設(shè)綜合服務(wù)體系，對(duì)進(jìn)出口稅收政策進(jìn)行明確規(guī)范，使得電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)邁入先進(jìn)行列。

［摘要］信息技術(shù)的應(yīng)用與互聯(lián)網(wǎng)的普及是科技革命的成果，它也帶來了一場(chǎng)經(jīng)濟(jì)革命，給人們的生活方式帶來了革命性的改變。與此同時(shí)，貿(mào)易的方式、途徑也在發(fā)生著巨大的變革，這場(chǎng)變革中誕生了一個(gè)新的行業(yè)———跨境電子商務(wù)，它的出現(xiàn)進(jìn)一步推動(dòng)了貿(mào)易的變革與發(fā)展。在互聯(lián)網(wǎng)+跨境的背景下，分析國(guó)際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易專業(yè)人才培養(yǎng)中存在的問題，探索新時(shí)代人才培養(yǎng)模式改革的路徑，創(chuàng)新課程體系建設(shè)，以提升人才培養(yǎng)質(zhì)量。

［關(guān)鍵詞］互聯(lián)網(wǎng)；跨境電商；國(guó)際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易；人才培養(yǎng)

一、國(guó)際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易人才培養(yǎng)改革的時(shí)代背景

（一）貿(mào)易方式的轉(zhuǎn)變

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與貿(mào)易的融合，新興貿(mào)易方式快速發(fā)展?？缇畴娚淘谛聵I(yè)態(tài)環(huán)境下得到了快速的發(fā)展，擴(kuò)大了對(duì)外貿(mào)易的主體。不僅傳統(tǒng)外貿(mào)企業(yè)紛紛向跨境電商轉(zhuǎn)型，傳統(tǒng)制造型企業(yè)也開始涉足跨境電商領(lǐng)域，通過“跨境電商+海外倉”的布局模式把業(yè)務(wù)向國(guó)際市場(chǎng)延伸與拓展，這在一定程度上加速了傳統(tǒng)制造企業(yè)向現(xiàn)代制造服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型的步伐。一系列的變化使得傳統(tǒng)外貿(mào)人才培養(yǎng)模式不再適應(yīng)新業(yè)態(tài)新貿(mào)易方式的發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的背景下，如何實(shí)現(xiàn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易專業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展和提升成為教育改革的當(dāng)務(wù)之急。

（二）企業(yè)運(yùn)作模式的轉(zhuǎn)變

[摘要]新發(fā)展格局下，國(guó)家持續(xù)出臺(tái)“穩(wěn)外貿(mào)、穩(wěn)外資、穩(wěn)增長(zhǎng)”政策，實(shí)施“一帶一路”倡議、人民幣國(guó)際化和自貿(mào)區(qū)戰(zhàn)略，全方位對(duì)外開放新格局逐步形成，由貨物貿(mào)易到服務(wù)貿(mào)易、資本項(xiàng)目全方位開放，由吸引外資到“引進(jìn)來”、“走出去”并重，中資銀行應(yīng)積極把握機(jī)遇，緊跟變化，加快發(fā)展跨境融資業(yè)務(wù)以助力企業(yè)跨境貿(mào)易。

[關(guān)鍵詞]銀行；跨境融資；產(chǎn)品；應(yīng)用

一、中資銀行跨境融資業(yè)務(wù)面臨的機(jī)遇及挑戰(zhàn)

(一)新時(shí)代創(chuàng)造新機(jī)遇

1.全國(guó)外貿(mào)穩(wěn)定向好，開放格局不斷完善。伴隨疫情影響消退，全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇帶來外需改善，RCEP及中歐投資協(xié)定落地，全國(guó)進(jìn)出口保持增長(zhǎng)，“一帶一路”沿線國(guó)家和地區(qū)開放合作深。2021年1-3月，全國(guó)貨物貿(mào)易進(jìn)出口總額8.47萬億元，同比增長(zhǎng)29.2%；實(shí)際利用外資3024.7億元，同比增長(zhǎng)39.9%；對(duì)“一帶一路”沿線國(guó)家及RCEP貿(mào)易伙伴的進(jìn)出口額增幅達(dá)21.4%、22.9%。

2.國(guó)內(nèi)企業(yè)全球經(jīng)貿(mào)合作參與度加深，“走出去”規(guī)模壯大。隨著國(guó)際產(chǎn)能合作和國(guó)內(nèi)開放的加快推動(dòng)，國(guó)內(nèi)企業(yè)加速“走出去”，境外企業(yè)持續(xù)“走進(jìn)來”，在全球范圍內(nèi)完善產(chǎn)業(yè)鏈，布局銷售網(wǎng)絡(luò)。目前，我國(guó)境外投資企業(yè)超過4萬家，我國(guó)企業(yè)參與的境外經(jīng)貿(mào)園區(qū)超過100家，其中20家為商務(wù)部認(rèn)可的典型示范園區(qū)。世界各國(guó)在全球產(chǎn)業(yè)鏈上的深度融合，對(duì)銀行跨境金融業(yè)務(wù)發(fā)展帶來契機(jī)。