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先進(jìn)文化論文范文第1篇

(一)經(jīng)營活動中防范風(fēng)險(xiǎn)的措施。企業(yè)應(yīng)該對客戶進(jìn)行篩選，盡可能選擇一些實(shí)力雄厚，信譽(yù)好的客戶，然后再選擇合理的結(jié)算方式降低企業(yè)資金的占用。另外，還應(yīng)提高資金運(yùn)行速度，確保企業(yè)資金安全。企業(yè)經(jīng)營者除了控制資金投量，減少資金占用外，還應(yīng)注意加速存貨和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，使其盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資產(chǎn)，提高資金使用率，盡可能減少甚至杜絕壞賬損失。

(二)籌資活動中防范風(fēng)險(xiǎn)的措施。

1．保持適度負(fù)債，及時(shí)調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，選擇最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)在籌資管理過程中，應(yīng)采取適當(dāng)?shù)姆椒ㄒ源_定最佳資本結(jié)構(gòu)，使之達(dá)到最優(yōu)化，是籌資管理的主要任務(wù)之一。一是在籌資決策中，企業(yè)應(yīng)確定最佳資本結(jié)構(gòu);二是對于不合理資本結(jié)構(gòu)，調(diào)整以至達(dá)到最優(yōu)化。負(fù)債籌資是企業(yè)采用的主要籌資方式，因?yàn)樨?fù)債籌資有如下三個(gè)優(yōu)點(diǎn):一是能獲得財(cái)務(wù)杠桿利益;二是負(fù)債籌資的利息可在納稅前扣除，可減少繳納企業(yè)所得稅;三是負(fù)債籌資資金成本低，可減低企業(yè)加權(quán)平均資金成本率，并可提高每股收益，增加股東權(quán)益。但是，過度的負(fù)債，將加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)盡可能地尋求一個(gè)最佳資本結(jié)構(gòu)，使加權(quán)平均資本成本最低，企業(yè)價(jià)值最大化。

2．合理安排籌資期限的組合方式。企業(yè)在安排兩種籌資方式的比例時(shí)，必須在風(fēng)險(xiǎn)與收益之間進(jìn)行權(quán)衡。按資金運(yùn)用期限的長短來安排和籌集相應(yīng)期限的負(fù)債資金，是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的對策之一。企業(yè)必須采取適當(dāng)?shù)幕I資政策，即盡量用所有者權(quán)益和長期負(fù)債來滿足企業(yè)永久性流動資產(chǎn)及固定資產(chǎn)的需要，而臨時(shí)性流動資產(chǎn)的需要則通過短期負(fù)債來滿足。這樣既避免了冒險(xiǎn)型政策下的高風(fēng)險(xiǎn)壓力，又避免了穩(wěn)健型政策下的資金閑置和浪費(fèi)。

3．根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定負(fù)債財(cái)務(wù)計(jì)劃。企業(yè)應(yīng)按需安排負(fù)債。同時(shí)，還應(yīng)根據(jù)負(fù)債的情況制定出合理的還款計(jì)劃，避免影響企業(yè)信譽(yù)。因此，企業(yè)利用負(fù)債經(jīng)營加速發(fā)展，就必須從加強(qiáng)管理、加速資金周轉(zhuǎn)上下功夫，努力降低資金占用額，盡力縮短生產(chǎn)周期，提高產(chǎn)銷率，降低應(yīng)收賬款，增強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的防范意識，謹(jǐn)慎負(fù)債。在制定負(fù)債計(jì)劃的同時(shí)須制定出還款計(jì)劃，使其具有一定的還款保證，企業(yè)負(fù)債后的速動比率不宜低于1:1，流動比率應(yīng)保持在2:1左右的安全區(qū)域。

(三)投資活動中防范風(fēng)險(xiǎn)的措施

1．加強(qiáng)資金的計(jì)劃性。資金計(jì)劃應(yīng)包括投資所需資金的籌措、投資以及回收計(jì)劃等。企業(yè)的資金計(jì)劃應(yīng)避免不可預(yù)見性支出給企業(yè)資金計(jì)劃帶來的壓力。還應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，在計(jì)劃執(zhí)行階段不斷調(diào)整和修訂原有的資金計(jì)劃，以保證計(jì)劃的準(zhǔn)確性?？傊?，只要企業(yè)嚴(yán)格按照投資項(xiàng)目的資金計(jì)劃控制資金收支，就能有效控制此類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2．充足的資金儲備或未用借款額度。企業(yè)在投資活動前很難預(yù)計(jì)所投資項(xiàng)目的資金需求總量，實(shí)踐中，投資項(xiàng)目的資金需求總量總是處于不斷變化之中，且常超出企業(yè)的預(yù)期。企業(yè)必須有充足的資金儲備或未用借款額度，否則，企業(yè)可能會因無法及時(shí)籌措資金而導(dǎo)致投資項(xiàng)目在建設(shè)過程中被迫中斷，資金長期被占用且不能創(chuàng)造任何收益。因此，企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí)，除了籌措資金外，還應(yīng)有充足的資金儲備或未用借款額度，以便隨時(shí)追加投資的投入。

3．增加自有資金的投入。企業(yè)用于進(jìn)行項(xiàng)目投資的資金主要來源于兩個(gè)方面:一是企業(yè)的自有資金，二是企業(yè)通過負(fù)債籌措的資金。企業(yè)的自有資金在總投資中的比例越高，企業(yè)償債能力越強(qiáng)，承受投資風(fēng)險(xiǎn)的能力也就越強(qiáng)。因此，企業(yè)不能一味地依靠銀行借款或其他負(fù)債形式籌集資金，而應(yīng)盡量增加自有資金的投入，提高自有資金占總投資的比例，以防范由投資失誤帶來的償債風(fēng)險(xiǎn)。

二、結(jié)語

先進(jìn)文化論文范文第2篇

關(guān)鍵詞：先進(jìn)文化；群眾文化藝術(shù)；教育

中圖分類號：G249.2 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1005-5312（2015）29-0201-01

一、現(xiàn)階段我國群眾文化建設(shè)中存在的突出問題

（一）缺乏足夠的群眾文化意識

我們知道，群眾文化的實(shí)質(zhì)是民族文化的基層展現(xiàn)形式。然而，就目前的實(shí)際情況來看，基層群體中大多數(shù)群眾的文化意識僅僅停留在“娛樂”的表層，并沒有清除的認(rèn)識到文化的內(nèi)涵。在這樣的環(huán)境下，群眾文化的建設(shè)必然就將停滯不前。同時(shí)。由于部分領(lǐng)導(dǎo)在群眾文化的建設(shè)過程中存在意識上的偏差，他們認(rèn)為群眾文化僅僅是娛樂大眾，并不能夠在實(shí)際的生產(chǎn)工作中發(fā)揮有效的作用?；诖?，群眾文化的建設(shè)往往都缺乏領(lǐng)導(dǎo)的政策支持，甚至部分領(lǐng)導(dǎo)對其加以阻攔、干涉，這直接導(dǎo)致群眾文化的建設(shè)局限于少數(shù)群體，很難形成一種文化意識，更別說實(shí)現(xiàn)對其的普及了。

（二）缺乏足夠?qū)I(yè)的“群眾文化隊(duì)伍”

作為一個(gè)人口大國，長期以來我國都存在“人口基數(shù)大、人均教育水平偏低”的問題。然而，要想建立起一個(gè)龐大的群眾文化體系，相當(dāng)數(shù)量的專業(yè)素養(yǎng)層次儼然是必不可少的。那么，就必須建立起以“提高我國群眾文化建設(shè)教育水平”為根本目的優(yōu)秀團(tuán)體，同時(shí)還必須具有一定的群眾文化建設(shè)意識來作指引。然而，創(chuàng)建這樣一個(gè)專業(yè)的團(tuán)體必然是一項(xiàng)龐大的工程，如果沒有進(jìn)行群眾文化藝術(shù)建設(shè)的專業(yè)水平、沒有投身群眾文化藝術(shù)建設(shè)的熱情，必然是很難做到的。現(xiàn)階段的“群眾文化隊(duì)伍”也印證了這一點(diǎn)，很多人加入這一隊(duì)伍僅僅是為了混一口飯吃，缺乏專業(yè)素質(zhì)不說，甚至根本沒有投身群眾文化藝術(shù)建設(shè)的熱情，僅僅是混一口飯吃而已。顯然，這對于群眾文化的建設(shè)來說，必然是不利因素。

（三）缺乏對群眾文化建設(shè)領(lǐng)域的投入

如今，由于在思想意識上所存在的偏差，群眾文化的建設(shè)逐漸淪落到了無所依托的“空頭”形式。具體來說，首先是缺乏文化建設(shè)資金。近年來，我國不斷加大對國防建設(shè)與經(jīng)濟(jì)建設(shè)的資金投入力度，文化投入的資金比例明顯較少。然而，作為一項(xiàng)長期構(gòu)建的系統(tǒng)，群眾文化的建設(shè)如果沒有持續(xù)的資金支撐，儼然將很難維持下去。其次，在資金投入不足的背景下，指導(dǎo)與引領(lǐng)群眾文化的師資力量也出現(xiàn)了明顯的匱乏現(xiàn)象。而正是因?yàn)槿鄙賰?yōu)秀的組織者與領(lǐng)頭人，才導(dǎo)致了如今群眾文化建設(shè)的松散局面。

二、群眾文化建設(shè)的改善措施

（一）徹底轉(zhuǎn)變意識觀念

無論是政府還是人民群眾，都必須以先進(jìn)文化意識為導(dǎo)向，以文化與民族的理念來構(gòu)建群眾文化。同時(shí)，各地政府需要用文化的意識來在當(dāng)?shù)厝罕娭袑?shí)現(xiàn)對群眾文化的推廣與普及，并形成一套適合地域特征與民族特色的群眾文化體系。另外，針對于領(lǐng)導(dǎo)階層來說，對于群眾文化的建設(shè)工作應(yīng)抱以積極支持的態(tài)度，并將其與政治建設(shè)與經(jīng)濟(jì)建設(shè)相協(xié)調(diào)，從而形成精神與物質(zhì)的合力，最終構(gòu)建起群眾文化藝術(shù)的新體系。

（二）進(jìn)一步加大資金投入

針對于各級政府與部門來說，不僅需要轉(zhuǎn)變觀念，更需要充分的認(rèn)識到群眾文化發(fā)展的重要性。具體來說，政府應(yīng)該將群眾文化建設(shè)的投入資金納入到財(cái)政預(yù)算之中，從而從體制上給予群眾文化建設(shè)資金上的保障。與此同時(shí)，各地企業(yè)也需要從當(dāng)?shù)匚幕l(fā)展的觀念出發(fā)，給予當(dāng)?shù)厝罕娢幕慕ㄔO(shè)適當(dāng)?shù)闹С?，并積極爭取各種融資的渠道，以此來為企業(yè)內(nèi)部的群眾文化建設(shè)提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。另外，在企業(yè)文化的創(chuàng)建過程中，應(yīng)該將群眾文化元素融入到其中，以此來促使群眾文化融入到企業(yè)文化中、企業(yè)文化普及到群眾文化內(nèi)。顯然，在這樣的文化共融模式下，群眾文化的建設(shè)將得到進(jìn)一步的推動。

（三）進(jìn)一步提高群眾文化隊(duì)伍的專業(yè)性

組織團(tuán)體的核心力量，將直接關(guān)系到群眾文化建設(shè)的穩(wěn)定性與持久性?；诖耍瑢τ谌罕娢幕囆g(shù)體系教育的構(gòu)建來說，專業(yè)文化隊(duì)伍的創(chuàng)建是具有深遠(yuǎn)意義的。具體來說，首先是在群眾文化隊(duì)伍人員的選拔上，應(yīng)該進(jìn)一步優(yōu)化選拔的標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化考核的內(nèi)容，保證隊(duì)伍的整體素質(zhì)。其次是保障群眾文化隊(duì)伍的待遇。由于目前我國群眾文化的普及度較低，因此推廣工作是極為重要的。然而，宣傳人員的薪酬待遇與生活福利往往都較低，所以很難吸引到更多的文化藝術(shù)愛好者積極參與進(jìn)來，這樣的現(xiàn)象對于群眾文化宣傳工作的開展是具有巨大影響的。因此，保障群眾文化隊(duì)伍的待遇對于提升群眾文化隊(duì)伍專業(yè)性、促進(jìn)群眾文化健康、穩(wěn)定的建設(shè)必然是有利的。

三、結(jié)語

總之，基于群眾文化藝術(shù)在先進(jìn)文化背景下的重要性，我們理應(yīng)加大力度開展群眾文化藝術(shù)教育，不斷提升群眾的藝術(shù)欣賞、鑒賞的能力與水平，最終推進(jìn)社會主義先進(jìn)文化事業(yè)的發(fā)展。

先進(jìn)文化論文范文第3篇

用友財(cái)務(wù)軟件的UFO報(bào)表管理系統(tǒng)提供了設(shè)置各種報(bào)表格式的功能和種類豐富的專用函數(shù)，用戶可以方便地從總賬系統(tǒng)、薪資管理、固定資產(chǎn)等各子系統(tǒng)提取數(shù)據(jù)生成財(cái)務(wù)報(bào)表，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析.用友財(cái)務(wù)軟件的UFO報(bào)表管理系統(tǒng)雖有現(xiàn)金流量表模板，但很多電算化的教材或相關(guān)書籍都未提及相關(guān)的操作步驟，造成很多軟件操作者對這部分的軟件應(yīng)用較茫然.下面結(jié)合用友U8.61版軟件操作，探究會計(jì)電算化環(huán)境下現(xiàn)金流量表的編制.

二利用UFO報(bào)表管理系統(tǒng)模板編制現(xiàn)金流量表

1總賬系統(tǒng)的基礎(chǔ)設(shè)置

1.1設(shè)置

（或指定）現(xiàn)金流量科目只有先設(shè)置（或指定）現(xiàn)金流量科目，系統(tǒng)在數(shù)據(jù)處理時(shí)才能予以識別和正確歸集，將相關(guān)的科目發(fā)生額記入現(xiàn)金流量表.其設(shè)置（或指定）過程為：進(jìn)入總賬“會計(jì)科目”界面，點(diǎn)擊“編輯”中的“指定科目”菜單，選擇“現(xiàn)金流量科目”，把“待選科目”列表中需要進(jìn)行現(xiàn)金流量登記的科目（如“庫存現(xiàn)金”現(xiàn)金科目“、銀行存款”銀行科目和“其他貨幣資金”現(xiàn)金等價(jià)物科目），選到右側(cè)的“已選科目”列表中.

1.2設(shè)置現(xiàn)金流量

項(xiàng)目進(jìn)入總賬“項(xiàng)目目錄”界面“項(xiàng)目檔案”，在“項(xiàng)目大類”處選擇（或增加）“現(xiàn)金流量項(xiàng)目”大類，把“現(xiàn)金”、“銀行存款”及“其他貨幣資金”設(shè)置成現(xiàn)金流量項(xiàng)目的核算科目，然后進(jìn)入“項(xiàng)目目錄”的“維護(hù)”界面，可以使用“增加”、“刪除”功能對項(xiàng)目進(jìn)行維護(hù).用友軟件對此內(nèi)容已做了基本的預(yù)置，我們可以根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行增減處理，

1.3總賬參數(shù)設(shè)置

進(jìn)入總賬設(shè)置選項(xiàng)憑證界面，勾選“”選項(xiàng)，這樣我們在填制憑證涉及現(xiàn)金流量科目時(shí)，務(wù)必將現(xiàn)金流入流出信息錄入到現(xiàn)金流量項(xiàng)目中，否則系統(tǒng)會提示憑證不能保存，給操作者（制單人）一個(gè)警示，這樣就避免了系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息歸集的遺漏.

2日常核算業(yè)務(wù)處理

我們對日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制記賬憑證的時(shí)候，需要進(jìn)行現(xiàn)金流量的指定.如果事先進(jìn)行了取數(shù)關(guān)系定義，那么系統(tǒng)會自動歸集填入現(xiàn)金流量項(xiàng)目.如果沒有事先進(jìn)行取數(shù)關(guān)系定義，那么當(dāng)我們錄入現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金科目時(shí)，系統(tǒng)會彈出現(xiàn)金流量錄入界面要求我們進(jìn)行現(xiàn)金流量的指定.我們以一個(gè)典型業(yè)務(wù)為例：企業(yè)于2014年1月16日銷售一批產(chǎn)品80000元，增值稅率適用17%，款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬收訖.制單人對此業(yè)務(wù)進(jìn)行憑證錄入處理，

3啟用用友UFO報(bào)表模版

編制現(xiàn)金流量表我們在完成上述設(shè)置和所有業(yè)務(wù)憑證錄入后，就可以啟用用友UFO報(bào)表系統(tǒng)來編制現(xiàn)金流量表了.我們可以直接使用預(yù)置好的報(bào)表模板，也可以根據(jù)公司的實(shí)際需要定制報(bào)表模板，并可以將自定義的報(bào)表模板放入系統(tǒng)模板庫中，以備隨時(shí)調(diào)用.用友UFO報(bào)表系統(tǒng)雖然提供了現(xiàn)金流量表模板，但并未給出完整的取數(shù)公式，需要我們用戶自行定義.具體操作步驟：

3.1建立現(xiàn)金流量表

在UFO報(bào)表系統(tǒng)中，執(zhí)行“文件-新建”命令，進(jìn)入報(bào)表“格式”狀態(tài)窗口，打開“報(bào)表模板”對話框.在“您所在的行業(yè)”和“財(cái)務(wù)報(bào)表”欄，選擇“2007年新會計(jì)制度科目”及“現(xiàn)金流量表”.

3.2設(shè)置關(guān)鍵字

關(guān)鍵字應(yīng)采用系統(tǒng)提供的定義關(guān)鍵字功能定義，而不是在“格式”狀態(tài)下直接錄入.這里需要注意的是，調(diào)用的U8.61版軟件系統(tǒng)中的報(bào)表模板，在A3單元已經(jīng)錄入了“編制單位”，所以應(yīng)該先做刪除而后定義關(guān)鍵字.在報(bào)表格式狀態(tài)窗口中，選中A3單元，執(zhí)行“數(shù)據(jù)-關(guān)鍵字-設(shè)置”命令，打開“設(shè)置關(guān)鍵字”對話框，把“單位名稱”設(shè)置成關(guān)鍵字（“會計(jì)期間”系統(tǒng)已默認(rèn)關(guān)鍵字設(shè)置）.

3.3在報(bào)表“格式”狀態(tài)

窗口中定義項(xiàng)目取數(shù)公式，取數(shù)公式fx的函數(shù)格式為LJXJLL，

3.4在報(bào)表“數(shù)據(jù)”狀態(tài)下

錄入關(guān)鍵字（單位名稱及會計(jì)期間），并做好關(guān)鍵字偏移，然后重算表頁.至此，一張計(jì)算完畢的XX公司X年（月）的現(xiàn)金流量表即可生成，

三結(jié)語

先進(jìn)文化論文范文第4篇

關(guān)鍵詞：先進(jìn)文化；思想政治教育；與時(shí)俱進(jìn)

中圖分類號：D64　文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A　文章編號：1003-949X(2009)-06-0068-01

一、思想政治教育理念要體現(xiàn)社會主義文化的先進(jìn)性

思想政治教育理念是指人們對于思想政治教育現(xiàn)象的理性認(rèn)識。是一種具有相對穩(wěn)定性、延續(xù)性和指向性的教育觀念體系。思想政治教育理念包括思想政治教育的思想、觀念、主張、看法、認(rèn)識、信念等等，它不是教育現(xiàn)實(shí)，但源于對教育現(xiàn)實(shí)的思考，是教育主體對教育現(xiàn)實(shí)的自覺反映，對現(xiàn)實(shí)的思想政治教育具有引導(dǎo)的意義。從歷史的角度看我們的思想政治教育理念是否代表了社會發(fā)展的方向；從科學(xué)的角度看，我們的理念是否是來源于實(shí)際，是否是對客觀真理的反映；從價(jià)值尺度來看，我們的理念是否是從廣大人民群眾的實(shí)際出發(fā)，真正的代表與維護(hù)廣大人民群眾的利益。根據(jù)這三個(gè)評判尺度，在對待如何確立思想政治教育理念時(shí)，一方面，我們要摒棄傳統(tǒng)思想政治教育理念中的一些過時(shí)的，落后的思想，保留傳統(tǒng)思想政治教育理論中一些值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)與做法；另一方面，我們要不斷的深化與更新思想政治教育的理念。多借鑒相關(guān)學(xué)科的一些新的思想、做法以及國外的一些經(jīng)驗(yàn)，使我們的思想政治教育能夠更合乎人性，從而不斷的提高思想政治教育的效果。

二、思想政治教育的內(nèi)容要體現(xiàn)社會主義文化的先進(jìn)性

第一，思想政治教育的內(nèi)容要體現(xiàn)為先進(jìn)性。思想政治教育內(nèi)容的先進(jìn)性體現(xiàn)在與社會的整體發(fā)展方向相一致，表達(dá)著正確的理想和信念。教育內(nèi)容的先進(jìn)性既包涵了黨和國家的教育要求的先進(jìn)性，也包涵了教學(xué)實(shí)踐中教學(xué)內(nèi)容的先進(jìn)性，這兩方面要統(tǒng)一起來，不能夠割裂開來，先進(jìn)文化視野下的思想政治教育內(nèi)容必須密切貼近客觀實(shí)際。且具有鮮明的先進(jìn)性，奠定于最新的、最先進(jìn)的思想理論之上，反映了社會發(fā)展的要求與人自身完善的要求。如隨著社會的發(fā)展，競爭意識、維權(quán)意識、獨(dú)立意識等思想意識成為社會發(fā)展對社會成員的要求，因此我們的思想政治教育內(nèi)容也應(yīng)該真正的體現(xiàn)上述內(nèi)容，以促進(jìn)個(gè)體的不斷完善與社會的發(fā)展進(jìn)步。第二，思想政治教育內(nèi)容要體現(xiàn)時(shí)代性。思想政治教育要針對現(xiàn)時(shí)代社會上的一些拜金主義、享樂主義、見利忘義、損公肥私、不講信用等現(xiàn)象進(jìn)行思想政治教育，在2006年提出的“八榮八恥”就很有時(shí)代性與時(shí)效性。這對于弘揚(yáng)以愛國主義為核心的民族精神和以改革創(chuàng)新為核心的時(shí)代精神。加強(qiáng)社會主義道德建設(shè)，形成積極健康向上的社會風(fēng)尚，具有重大的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)的歷史意義。第三，思想政治教育的內(nèi)容根據(jù)社會成員的思想道德發(fā)展水平以人民群眾的需要制定，要為人民群眾服務(wù)，真正的反映、代表和維護(hù)的廣大人民群眾的利益。

先進(jìn)文化論文范文第5篇

目前,我國保險(xiǎn)監(jiān)管部門對保險(xiǎn)費(fèi)率實(shí)行嚴(yán)格的管制,集中表現(xiàn)在對個(gè)別險(xiǎn)種執(zhí)行全國統(tǒng)一頒布的條款和費(fèi)率,對大多數(shù)險(xiǎn)種的條款和費(fèi)率則要求必須報(bào)經(jīng)中國保監(jiān)會批準(zhǔn)。在這種管理體制下,出現(xiàn)了諸如統(tǒng)一的保險(xiǎn)費(fèi)率與各地區(qū)保額損失率不一致、相對固定的費(fèi)率與其賴以制訂的條件不協(xié)調(diào)等矛盾,隨著中國保險(xiǎn)業(yè)入世的臨近,有些人主張放開保險(xiǎn)費(fèi)率,實(shí)行費(fèi)率市場化。對此,本文認(rèn)為近期內(nèi)我國不宜實(shí)行保險(xiǎn)費(fèi)率市場化。

一、實(shí)行費(fèi)率市場化不利于中資保險(xiǎn)公司的生存和發(fā)展

加入WTO,中資保險(xiǎn)公司將直面外資保險(xiǎn)公司礎(chǔ)礎(chǔ)逼人的挑戰(zhàn),競爭會異常激烈,所使用的競爭手段也會多種多樣。但無論如何,保險(xiǎn)費(fèi)率都將是進(jìn)行競爭的重要籌碼,國內(nèi)外的經(jīng)驗(yàn)表明,在保險(xiǎn)商戰(zhàn)中,價(jià)格往往是最有力的競爭手段,在這方面,相對于中資保險(xiǎn)公司來說,外資保險(xiǎn)公司具有較強(qiáng)的優(yōu)勢。

首先,外資保險(xiǎn)公司的大規(guī)模經(jīng)營、高水平管理所帶來的成本降低和費(fèi)用節(jié)約,使其能以較低的費(fèi)率銷售保險(xiǎn)產(chǎn)品而不至于虧本。外資保險(xiǎn)公司規(guī)模巨大,表現(xiàn)為擁有的資產(chǎn)總量大,1998年全球最大的50家保險(xiǎn)公司(已在中國營業(yè)和即將在中國取得營業(yè)資格的外資保險(xiǎn)公司基本都在這50家之內(nèi))中的任何一家的資產(chǎn)總額都高于我國整個(gè)保險(xiǎn)業(yè)所擁有的資產(chǎn)總量;雇用職員人數(shù)多,保費(fèi)收入多,以法國安盛一巴黎聯(lián)合保險(xiǎn)集團(tuán)為例,該集團(tuán)在全球五大洲逾50個(gè)國家和地區(qū)經(jīng)營保險(xiǎn)業(yè)務(wù),1996年,職員總數(shù)約9萬人,總收入649億美元,其中保費(fèi)收入558億美元。大規(guī)模經(jīng)營能使有限的資源得到更合理的配置和使用,在更大地域范圍內(nèi)優(yōu)化分支機(jī)構(gòu)設(shè)置,進(jìn)行人員的優(yōu)化組合,開辟新的有效的營銷渠道。外資保險(xiǎn)公司管理水平高,表現(xiàn)為在經(jīng)營管理上突出穩(wěn)健發(fā)展,注意業(yè)務(wù)規(guī)范和業(yè)務(wù)管理基礎(chǔ)工作,倡導(dǎo)業(yè)務(wù)管理與業(yè)務(wù)發(fā)展同步進(jìn)行,追求一種長期的發(fā)展戰(zhàn)略,并且對成本費(fèi)用控制嚴(yán)格,財(cái)務(wù)管理十分科學(xué)。大規(guī)模經(jīng)營、高水平管理所帶來的成本的降低和經(jīng)營費(fèi)用的節(jié)約,為降低保險(xiǎn)費(fèi)率奠定了基礎(chǔ)。所以,入世后,如果我們實(shí)行費(fèi)率市場化,外資保險(xiǎn)公司一定會依仗大規(guī)模經(jīng)營、高效率管理的優(yōu)勢,用低價(jià)格手段拓展市場空間,屆時(shí),規(guī)模狹小、管理水平低下的中資保險(xiǎn)公司,只能甘拜下風(fēng),甚至在嚴(yán)酷的市場競爭中被淘汰出局。

其次,外資保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)已成為其業(yè)務(wù)的重要保證和強(qiáng)有力的利潤增長點(diǎn)。外資保險(xiǎn)公司往往以承保微利甚至為負(fù)數(shù)的目標(biāo)制訂費(fèi)率,以此吸引客戶,擴(kuò)大銷售量,增加市場份額,然后,通過合理運(yùn)用資金獲得較高的回報(bào)率來彌補(bǔ)由于低費(fèi)率造成的賠付虧損,并取得利潤。外資保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用率一般在85%左右,且自由度較大,可投資于股票、債券、房地產(chǎn)甚至期貨期權(quán)等金融衍生產(chǎn)品。相形之下,中資保險(xiǎn)公司無論是在資金運(yùn)用總量、資金運(yùn)用范圍,還是資金運(yùn)用水平、資金運(yùn)用效益上都無法與外資保險(xiǎn)公司相提并論。到目前為止,運(yùn)用范圍還局限于存入銀行、購買國債、購買金融債券、購買財(cái)政定向債券、進(jìn)入同業(yè)拆借市場和基金入市方面,運(yùn)用率也只在10%一20%,在近乎半數(shù)的資產(chǎn)都以現(xiàn)金和銀行存款的形式存在、銀行存款利率一降再降的情況下,運(yùn)用效益自然是很不理想。在這種狀況下,我們既不能依靠資金運(yùn)用獲得足以彌補(bǔ)承保虧損的收益,更不能依靠資金運(yùn)用獲得企業(yè)應(yīng)賺取的利潤。于是,在同臺競爭中,外資保險(xiǎn)公司以低于成本的價(jià)格制訂費(fèi)率時(shí),中資保險(xiǎn)公司被逼入了尷尬的境地,照此辦理則虧損嚴(yán)重,公司無力承受;按兵不動則等于拱手讓出市場,公司無法發(fā)展。

二、近期內(nèi)不以具備實(shí)行費(fèi)率市場化的條件

一般來說,實(shí)行保險(xiǎn)費(fèi)率市場化需要具備三個(gè)條件:一是建立以償付能力為核心的競爭型監(jiān)管模式,即主要對償付能力、財(cái)務(wù)制度、資產(chǎn)負(fù)債的比例進(jìn)行監(jiān)管。二是有一套完善的監(jiān)管法律系統(tǒng),即有一套規(guī)范保險(xiǎn)人、中介人行為,規(guī)范展業(yè)、承保、理賠等各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),規(guī)范財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、人身險(xiǎn)、再保險(xiǎn)等各種業(yè)務(wù)的嚴(yán)密而系統(tǒng)的法律。三是市場操作透明、行業(yè)主體運(yùn)作規(guī)范,即市場信息化程度較高,各行為主體的經(jīng)營活動處于政府和公眾的監(jiān)督之下,且它們著眼于利潤最大化的目標(biāo)選擇使其有一套保持公司正常運(yùn)營的制約機(jī)制,所以運(yùn)作規(guī)范。

盡管我國保險(xiǎn)業(yè)最終也要實(shí)行以償付能力為核心的監(jiān)管模式,但囿于前面已提到和后面將要提到的以及監(jiān)管模式轉(zhuǎn)換的復(fù)雜性和長期性等原因,目前乃至今后一段時(shí)間內(nèi),還將繼續(xù)實(shí)行市場行為監(jiān)管與償付能力監(jiān)管并重的模式。在這種情況下,顯然不能放開費(fèi)率,因?yàn)樵谛碌谋O(jiān)管模式建立起來之前,放開費(fèi)率就意味著放棄了對保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的直接監(jiān)管,就會出現(xiàn)監(jiān)管“真空”,進(jìn)而導(dǎo)致監(jiān)管失效,其后果不堪設(shè)想。盡管我國在1995年制定并頒發(fā)了《保險(xiǎn)法》,隨后又陸續(xù)制定了《保險(xiǎn)管理暫行規(guī)定》、《保險(xiǎn)人管理規(guī)定(試行)》、《保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人管理規(guī)定(試行)》、《保險(xiǎn)公司管理規(guī)定》等管理細(xì)則,但應(yīng)該承認(rèn),這離形成一套行之有效的嚴(yán)密的法律法規(guī)體系相差甚遠(yuǎn)。經(jīng)過幾年的實(shí)踐檢驗(yàn),《保險(xiǎn)法》中的一些條文與保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展不相適應(yīng)的矛盾已充分暴露出來,須抓緊加以修訂;有關(guān)外資保險(xiǎn)、出口信用保險(xiǎn)、保險(xiǎn)投資、保險(xiǎn)保障以及再保險(xiǎn)的一系列管理規(guī)定還有待建立。在依法經(jīng)營、依法監(jiān)管的局面短期內(nèi)尚難以形成的情況下,行政性、強(qiáng)制性的保險(xiǎn)監(jiān)管是必不可少的。盡管我們有保險(xiǎn)法律法規(guī)的制約,但由于市場信息不對稱,政府和公眾對保險(xiǎn)行為主體的監(jiān)督不夠,以及企業(yè)自身的短期行為,使市場操作處于“灰箱”狀態(tài),經(jīng)營運(yùn)作欠規(guī)范。突出表現(xiàn)在,各保險(xiǎn)公司片面追求業(yè)務(wù)規(guī)模和短期利益,忽視業(yè)務(wù)質(zhì)量和長遠(yuǎn)利益,各級機(jī)構(gòu)的經(jīng)營目標(biāo)不一致,短期行為嚴(yán)重,違規(guī)經(jīng)營時(shí)有發(fā)生。不容否認(rèn),處于快速成長階段的我國保險(xiǎn)市場的一個(gè)明顯特征,就是保險(xiǎn)公司以追求保費(fèi)規(guī)模為中心的粗放型經(jīng)營方式。這方面的典型例子莫過于央行7次降息,保險(xiǎn)公司卻以高預(yù)定利率擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模。1996年以來,銀行7次調(diào)息,迫使保險(xiǎn)公司降低預(yù)定利率,切換條款以降低風(fēng)險(xiǎn),但在每次切換條款時(shí),保險(xiǎn)公司都大量吸收高利率條款業(yè)務(wù),以達(dá)到擴(kuò)大規(guī)模完成任務(wù)的目的。殊不知因此而埋下了極大的隱患,嚴(yán)重地影響保險(xiǎn)公司的穩(wěn)健經(jīng)營,會導(dǎo)致保險(xiǎn)公司償付能力的嚴(yán)重不足,最終結(jié)果可能是部分保險(xiǎn)公司被兼并,部分保險(xiǎn)公司勉強(qiáng)維持現(xiàn)狀并逐步失去市場。為了擴(kuò)大保費(fèi)規(guī)模占領(lǐng)保險(xiǎn)市場,保險(xiǎn)公司普遍采用高手續(xù)費(fèi)、高返還、低費(fèi)率即所謂“兩高一低”的手段搶業(yè)務(wù),并心甘情愿地做賠錢買賣,保留著一些虧損險(xiǎn)種,致使公司經(jīng)營成本急劇上升,經(jīng)濟(jì)效益不斷下降。值得欣慰的是,對盲目擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模、降低費(fèi)率的危害,保險(xiǎn)公司高層領(lǐng)導(dǎo)已有所認(rèn)識,并提出從粗放型經(jīng)營向集約型經(jīng)營轉(zhuǎn)變,從追求規(guī)模向以效益為中心轉(zhuǎn)變的策略?？梢灶A(yù)見,不規(guī)范運(yùn)作行為將隨著經(jīng)營策略轉(zhuǎn)化的深入而逐漸減少,尤其是當(dāng)保險(xiǎn)公司從自發(fā)的經(jīng)營者變成自覺的經(jīng)營者,自覺的把利潤最大化作為追求的目標(biāo)時(shí),會建立規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、保證公司收益的機(jī)制,會有維持公司形象不受損害的管理方法,會有保持公司永續(xù)經(jīng)營的制約機(jī)制,而不會采取任何對自己不負(fù)責(zé)任的經(jīng)營手段。目前我們畢競還站在轉(zhuǎn)化的起點(diǎn)上,保險(xiǎn)公司畢竟還缺乏成本觀念、可持續(xù)發(fā)展觀念,有效的自我制約機(jī)制畢竟還沒有建立起來,當(dāng)然,那些片面追求規(guī)模的短期行為、那些盲目降低費(fèi)率的非理性競爭現(xiàn)象就不會消失,政府也就有必要對主要的費(fèi)率和條款進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管。如果稍加注意就會發(fā)現(xiàn),那些實(shí)行費(fèi)率市場化的國家,并非放棄了對保險(xiǎn)費(fèi)率的監(jiān)管,以美國為例,對有關(guān)財(cái)產(chǎn)和火災(zāi)保險(xiǎn),明確規(guī)定了厘定費(fèi)率的原則、方法和需要申報(bào)的詳細(xì)材料,基本要求是費(fèi)率不能過高,使保險(xiǎn)人獲得超額收益,費(fèi)率也不能過低,影響保險(xiǎn)人的償付能力。保險(xiǎn)監(jiān)管當(dāng)局會根據(jù)保險(xiǎn)公司的申報(bào)材料重新核定保險(xiǎn)費(fèi)率,一旦發(fā)現(xiàn)違反了公正適當(dāng)?shù)脑瓌t,有權(quán)責(zé)令保險(xiǎn)公司予以糾正。