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稅制結(jié)構(gòu)范文第1篇

一、影響稅制結(jié)構(gòu)的因素生產(chǎn)力水平。生產(chǎn)力水平的高低，直接決定著人均國(guó)民生產(chǎn)總值的高低。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高，人均國(guó)民生產(chǎn)總值多，在滿足社會(huì)成員的基本消費(fèi)后，能有更多的剩余，為稅收提供更充裕的來(lái)源。

經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定稅源結(jié)構(gòu)，從而決定稅制結(jié)構(gòu)。稅制結(jié)構(gòu)無(wú)法擺脫經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)而存在，它只能建立在既定的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)之上，受既定的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的影響。從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)來(lái)看，稅收取自于社會(huì)財(cái)富，一個(gè)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)如何，直接決定著稅收的來(lái)源，從而影響著稅種的設(shè)置和不同稅種的地位。有什么樣的產(chǎn)業(yè)才有什么樣的稅源，有了什么樣的稅源，才能根據(jù)這樣的稅源開(kāi)征相應(yīng)的稅種。

政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的意圖。不同的稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)具有不同的調(diào)節(jié)作用。政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的意圖不同，稅制結(jié)構(gòu)是不同的。當(dāng)政府有調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、調(diào)節(jié)收入分配、建立社會(huì)保障制度、保護(hù)環(huán)境等需要時(shí)，便開(kāi)始征收具有該類(lèi)調(diào)節(jié)功能的稅收，稅制結(jié)構(gòu)趨于復(fù)雜。

稅收征管水平。一定的稅制結(jié)構(gòu)要求與之相適應(yīng)的征管水平，因?yàn)槎愔平Y(jié)構(gòu)的預(yù)期目標(biāo)要通過(guò)稅收征管來(lái)實(shí)現(xiàn)；反過(guò)來(lái)，一定的稅收征管水平會(huì)制約稅制結(jié)構(gòu)的選擇。

歷史原因。一個(gè)國(guó)家之所以采取這種而不是那種稅制結(jié)構(gòu)，除了受上述因素制約外，一些特殊的歷史原因往往也起很大作用。比較典型的歷史原因是戰(zhàn)爭(zhēng)。戰(zhàn)爭(zhēng)的爆發(fā)會(huì)產(chǎn)生巨大的財(cái)政需求，從而嚴(yán)重影響當(dāng)事國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)。為了應(yīng)付戰(zhàn)爭(zhēng)需要，戰(zhàn)時(shí)往往開(kāi)征許多新稅，一些舊有稅種也會(huì)得到調(diào)整，從而造成稅制結(jié)構(gòu)的改變。

國(guó)際影響。在國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化的今天，一國(guó)經(jīng)濟(jì)不僅僅受本國(guó)稅制的調(diào)節(jié)，還往往受到別國(guó)稅制的影響。當(dāng)別國(guó)調(diào)整稅收制度，大肆減稅時(shí)，本國(guó)若不采取相應(yīng)行動(dòng)則很可能導(dǎo)致投資外流，使本國(guó)產(chǎn)品成本過(guò)高，在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)，影響本國(guó)經(jīng)濟(jì)的繁榮。

二、我國(guó)當(dāng)前的稅制結(jié)構(gòu)

1．以商品勞務(wù)稅為主體的稅制模式

影響稅制結(jié)構(gòu)的因素按其改變的難易程度，可以分為兩類(lèi)：一類(lèi)可在相對(duì)較短的時(shí)期內(nèi)得到改變，如政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的意圖、國(guó)際影響等；另一類(lèi)在短期內(nèi)改變的可能性則較小，如生產(chǎn)力水平、資源狀況等。各個(gè)因素綜合作用構(gòu)成了一國(guó)既定的稅制結(jié)構(gòu)。短期內(nèi)無(wú)法改變的因素基本上決定了稅制結(jié)構(gòu)，也就是稅制模式的類(lèi)型；短期內(nèi)可以改變的因素只能在一定范圍內(nèi)影響稅制結(jié)構(gòu)，但無(wú)法改變稅制模式。

稅制結(jié)構(gòu)范文第2篇

一、影響稅制結(jié)構(gòu)的因素生產(chǎn)力水平。生產(chǎn)力水平的高低，直接決定著人均國(guó)民生產(chǎn)總值的高低。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高，人均國(guó)民生產(chǎn)總值多，在滿足社會(huì)成員的基本消費(fèi)后，能有更多的剩余，為稅收提供更充裕的來(lái)源。

經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定稅源結(jié)構(gòu)，從而決定稅制結(jié)構(gòu)。稅制結(jié)構(gòu)無(wú)法擺脫經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)而存在，它只能建立在既定的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)之上，受既定的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的影響。從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)來(lái)看，稅收取自于社會(huì)財(cái)富，一個(gè)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)如何，直接決定著稅收的來(lái)源，從而影響著稅種的設(shè)置和不同稅種的地位。有什么樣的產(chǎn)業(yè)才有什么樣的稅源，有了什么樣的稅源，才能根據(jù)這樣的稅源開(kāi)征相應(yīng)的稅種。

政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的意圖。不同的稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)具有不同的調(diào)節(jié)作用。政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的意圖不同，稅制結(jié)構(gòu)是不同的。當(dāng)政府有調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、調(diào)節(jié)收入分配、建立社會(huì)保障制度、保護(hù)環(huán)境等需要時(shí)，便開(kāi)始征收具有該類(lèi)調(diào)節(jié)功能的稅收，稅制結(jié)構(gòu)趨于復(fù)雜。

稅收征管水平。一定的稅制結(jié)構(gòu)要求與之相適應(yīng)的征管水平，因?yàn)槎愔平Y(jié)構(gòu)的預(yù)期目標(biāo)要通過(guò)稅收征管來(lái)實(shí)現(xiàn)；反過(guò)來(lái)，一定的稅收征管水平會(huì)制約稅制結(jié)構(gòu)的選擇。

歷史原因。一個(gè)國(guó)家之所以采取這種而不是那種稅制結(jié)構(gòu)，除了受上述因素制約外，一些特殊的歷史原因往往也起很大作用。比較典型的歷史原因是戰(zhàn)爭(zhēng)。戰(zhàn)爭(zhēng)的爆發(fā)會(huì)產(chǎn)生巨大的財(cái)政需求，從而嚴(yán)重影響當(dāng)事國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)。為了應(yīng)付戰(zhàn)爭(zhēng)需要，戰(zhàn)時(shí)往往開(kāi)征許多新稅，一些舊有稅種也會(huì)得到調(diào)整，從而造成稅制結(jié)構(gòu)的改變。

國(guó)際影響。在國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化的今天，一國(guó)經(jīng)濟(jì)不僅僅受本國(guó)稅制的調(diào)節(jié)，還往往受到別國(guó)稅制的影響。當(dāng)別國(guó)調(diào)整稅收制度，大肆減稅時(shí)，本國(guó)若不采取相應(yīng)行動(dòng)則很可能導(dǎo)致投資外流，使本國(guó)產(chǎn)品成本過(guò)高，在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)，影響本國(guó)經(jīng)濟(jì)的繁榮。

二、我國(guó)當(dāng)前的稅制結(jié)構(gòu)

1．以商品勞務(wù)稅為主體的稅制模式

影響稅制結(jié)構(gòu)的因素按其改變的難易程度，可以分為兩類(lèi)：一類(lèi)可在相對(duì)較短的時(shí)期內(nèi)得到改變，如政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的意圖、國(guó)際影響等；另一類(lèi)在短期內(nèi)改變的可能性則較小，如生產(chǎn)力水平、資源狀況等。各個(gè)因素綜合作用構(gòu)成了一國(guó)既定的稅制結(jié)構(gòu)。短期內(nèi)無(wú)法改變的因素基本上決定了稅制結(jié)構(gòu)，也就是稅制模式的類(lèi)型；短期內(nèi)可以改變的因素只能在一定范圍內(nèi)影響稅制結(jié)構(gòu)，但無(wú)法改變稅制模式。

稅制結(jié)構(gòu)范文第3篇

    一、稅制結(jié)構(gòu)的類(lèi)型及其比較

    主體稅種是一個(gè)國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)中占據(jù)主要地位,起主導(dǎo)作用的稅種。根據(jù)主體稅種的不同,當(dāng)今世界各國(guó)主要存在兩大稅制結(jié)構(gòu)模式,一個(gè)是以所得稅為主體,另一個(gè)是以商品稅為主體。

    (一)以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)

    在以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)中,個(gè)人所得稅和社會(huì)保障稅普遍征收并占據(jù)主導(dǎo)地位,企業(yè)所得稅也是重要稅種,同時(shí)輔之以選擇性商品稅、關(guān)稅和財(cái)產(chǎn)稅等,以起到彌補(bǔ)所得稅功能欠缺的作用。

    所得稅作為對(duì)人稅,屬直接稅,稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁;并且可采用累進(jìn)稅率,實(shí)現(xiàn)對(duì)高收入者多課稅、對(duì)低收入者少課稅原則,體現(xiàn)縱向和橫向公平。其次,以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)在促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定方面可以發(fā)揮重要的作用。累進(jìn)制的所得稅制度富有彈性,對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)具有自動(dòng)穩(wěn)定的功能。再次,所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)在獲得財(cái)政收入方面是穩(wěn)定可靠的。輔之以其他的選擇性商品稅,如特種消費(fèi)稅,可進(jìn)一步增強(qiáng)這一結(jié)構(gòu)的聚財(cái)功能。

    (二)以商品稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)

    在以商品稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)中,增值稅、一般營(yíng)業(yè)稅、銷(xiāo)售稅、貨物稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等稅種作為國(guó)家稅收收入的主要籌集方式,其稅額占稅收收入總額比重大,并對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活起主要調(diào)節(jié)作用。所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅作為輔助稅起到彌補(bǔ)商品稅功能欠缺的作用。

    以商品稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)的突出優(yōu)點(diǎn)首先體現(xiàn)在籌集財(cái)政收入上。在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的提高上,商品稅也可以發(fā)揮重要的作用。商品稅是轉(zhuǎn)嫁稅,但只有其產(chǎn)品被社會(huì)所承認(rèn),稅負(fù)才能轉(zhuǎn)嫁出去。因此商品課稅對(duì)商品經(jīng)營(yíng)者具有一種激勵(lì)機(jī)制。從稅收本身效率來(lái)看,商品稅征管容易,征收費(fèi)用低。

    二、影響稅制結(jié)構(gòu)選擇的因素分析

    當(dāng)今,大多數(shù)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家明顯地表現(xiàn)為所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu),即所得稅占總稅收收入的比重最大;而發(fā)展中國(guó)家的現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)明顯地表現(xiàn)為以商品稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。

    (一)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響一個(gè)國(guó)家主體稅種選擇的決定性因素

    發(fā)達(dá)國(guó)家生產(chǎn)力水平高,人均國(guó)民收人居世界領(lǐng)先地位,具備個(gè)人所得稅普遍征收的物質(zhì)基礎(chǔ)。同時(shí)由于城市化水平高,能夠有效地進(jìn)行個(gè)人收入水平的查核和各項(xiàng)費(fèi)用的扣除,也便于采用源泉扣繳的簡(jiǎn)便征稅方法。

    發(fā)展中國(guó)家生產(chǎn)力水平較低,人均國(guó)民收入水平不高,所得稅尤其是個(gè)人所得稅的稅源極其有限。由于處于商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期,商品流轉(zhuǎn)額迅速膨脹,商品稅的稅源遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于所得稅的稅源,必然形成以商品稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。如在中國(guó),大部分人口從事農(nóng)業(yè)、個(gè)體或小規(guī)模經(jīng)營(yíng),所得難以核實(shí),使得個(gè)人所得稅普遍征收的可行性不具備管理上的條件。

    (二)對(duì)稅收政策目標(biāo)側(cè)重點(diǎn)的差異也是稅制結(jié)構(gòu)選擇因素之一

    稅收政策目標(biāo)包括收人效率和公平。不同的國(guó)家對(duì)這些政策目標(biāo)的側(cè)重不同,從而會(huì)影響到它們對(duì)稅制結(jié)構(gòu)的選擇。

    發(fā)達(dá)國(guó)家著重考慮的,是如何更有效地配置資源或公平調(diào)節(jié)收入分配。在前文提到所得稅在促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定方面可以發(fā)揮重要的作用;而注重稅收公平目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),個(gè)人所得稅無(wú)疑是一個(gè)重要手段。西方發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度,貧富懸殊、分配不公問(wèn)題十分突出和嚴(yán)重,為緩和社會(huì)矛盾,保持社會(huì)穩(wěn)定,征收社會(huì)保障稅并建立社會(huì)保障體系,可以起到減小收入差距、抑制貧富懸殊的作用。所以,注重發(fā)揮宏觀效率和稅收公平目標(biāo),就必然會(huì)選擇以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。

    發(fā)展中國(guó)家面臨著迅速發(fā)展本國(guó)經(jīng)濟(jì)的歷史任務(wù),需要大量穩(wěn)定可靠的財(cái)政收入作保證。商品稅較之所得稅對(duì)于實(shí)現(xiàn)收入目標(biāo)更具有直接性,稅額多少不受經(jīng)營(yíng)者盈利水平高低的影響,稅源及時(shí)、穩(wěn)定。并且,以商品稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)在實(shí)現(xiàn)稅收效率目標(biāo)上占有優(yōu)勢(shì)。發(fā)展中國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)中的主要問(wèn)題在于結(jié)構(gòu)失衡,即產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理、不協(xié)調(diào),在市場(chǎng)機(jī)制健全的條件下,對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)節(jié)作用,商品課稅要比個(gè)人所得稅大得多,商品稅通過(guò)差別稅率可配合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的實(shí)施,最終使整個(gè)經(jīng)濟(jì)體系的效率提高。

    (三)稅收征管水平也是制約一個(gè)國(guó)家主體稅種選擇的重要因素

    發(fā)達(dá)國(guó)家具有現(xiàn)代化的稅收征管手段,計(jì)算機(jī)廣泛應(yīng)用于申報(bào)納稅、年終的所得稅匯算清繳、稅務(wù)審計(jì)、稅務(wù)資料、稅收咨詢服務(wù)等工作,同時(shí)有健全的監(jiān)督制約機(jī)制,使得稅收征管效率大大提高。這些都適應(yīng)了所得稅征收對(duì)征管水平的較高要求,使得所得稅成為稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅種成為可能。發(fā)展中國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理水平較低,稅收征管手段和技術(shù)比較落后,加上收入難以控制的農(nóng)業(yè)就業(yè)人口和城市非正式就業(yè)人口所占比重較大,客觀上使得稅的征收管理存在著很大的困難。商品稅一般采用從價(jià)定率或從量定額征收,比所得稅采用累進(jìn)稅率征收要簡(jiǎn)單得多,對(duì)征管水平的要求比較低,使得發(fā)展中國(guó)家從現(xiàn)實(shí)出發(fā),只能選擇商品稅作為國(guó)家主要的籌資渠道。

    三、當(dāng)前階段我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整和選擇

    (一)我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)存在的問(wèn)題

    1、稅種功能結(jié)構(gòu)不健全。從我國(guó)現(xiàn)有的稅種看,籌集財(cái)政收人的稅種主要有增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅等,能夠體現(xiàn)出調(diào)控功能的稅種主要包括消費(fèi)稅、土地增值稅等,但現(xiàn)行稅種中缺少對(duì)社會(huì)能夠體現(xiàn)穩(wěn)定作用的稅種,如具有特殊的穩(wěn)定社會(huì)性質(zhì)的社會(huì)保障稅尚未開(kāi)征。

    2、“雙主體”模式?jīng)]有真正建立,主體稅種結(jié)構(gòu)失衡?，F(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中,流轉(zhuǎn)稅比重偏高,所得稅比重過(guò)小。主體稅種結(jié)構(gòu)失衡,既不利于主體稅種的互相配合,更不利于發(fā)揮所得稅的調(diào)控作用。

    3、就流轉(zhuǎn)稅本身結(jié)構(gòu)而言,消費(fèi)稅比重過(guò)小,增值稅比重過(guò)大。我國(guó)消費(fèi)稅征稅范圍較窄,且征收環(huán)節(jié)單一,不但調(diào)節(jié)消費(fèi)的功能較弱。而且組織收人也明顯不足。

    另外,地方稅制結(jié)構(gòu)也存在諸多問(wèn)題,地方稅種嚴(yán)重老化,農(nóng)業(yè)稅、屠宰稅、印花稅、車(chē)船使用稅等多是五十年代出臺(tái)。

    (二)選擇合適稅制結(jié)構(gòu)的原則分析

    在短期內(nèi),一國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不可能得到飛速發(fā)展;政府的稅收征管能力也是有限的。因此,稅制結(jié)構(gòu)的選擇與調(diào)整不能超越這些限度。稅制模式只有與國(guó)情相適應(yīng)時(shí),才具有實(shí)際應(yīng)用價(jià)值。

    1、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與稅制結(jié)構(gòu)相適應(yīng)原則。我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低,長(zhǎng)期粗放型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)效率低下,造成了所得稅稅基過(guò)窄,限制了所得稅類(lèi)收入比重的上升;我國(guó)長(zhǎng)期奉行的經(jīng)濟(jì)體制中計(jì)劃色彩濃厚,政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的直接控制造成了作為價(jià)格附加的流轉(zhuǎn)稅的畸形發(fā)展,間接稅與直接稅比例失調(diào),流轉(zhuǎn)稅在稅收收入總額中比重過(guò)高;我國(guó)大規(guī)模經(jīng)濟(jì)建設(shè)的狀況決定了稅收聚財(cái)功能仍居于重要地位。

    2、征管模式與稅制結(jié)構(gòu)相適應(yīng)原則。稅收征管是在既定稅制結(jié)構(gòu)下一國(guó)稅收政策的具體施行,有效的稅收征管依賴于一定的征管模式。征管模式與稅制結(jié)構(gòu)緊密相連,為實(shí)現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)所要求達(dá)到的目的,必須使征管模式適應(yīng)稅制結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)。現(xiàn)階段我國(guó)生產(chǎn)力落后,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá),“效率優(yōu)先、兼顧公平”的原則決定了我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)以流轉(zhuǎn)稅為主。為適應(yīng)這種稅制結(jié)構(gòu),征管模式也必然要求對(duì)流轉(zhuǎn)稅集中的大中型企業(yè)加強(qiáng)長(zhǎng)期監(jiān)督,控制好稅源,這正是這一原則的具體體現(xiàn)。

    根據(jù)國(guó)外稅制改革的一般經(jīng)驗(yàn),優(yōu)化我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)的總體思路是,通過(guò)新稅種的開(kāi)征及稅負(fù)水平的調(diào)整,達(dá)到直接稅和間接稅比例的不斷調(diào)和。也就是說(shuō),隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,收入的不斷增加,通過(guò)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu),使間接稅所占比例有所下降的過(guò)程通常也是直接稅所占比例有所上升的過(guò)程,不斷增加直接稅占稅收收入總額的比重,充分發(fā)揮所得稅對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)作用,最終達(dá)到建立“雙主體”稅制結(jié)構(gòu)的目標(biāo)。

    (三)按照原則選擇合適稅制結(jié)構(gòu),進(jìn)行稅制改革

    在一定時(shí)期內(nèi),應(yīng)保持稅制相對(duì)穩(wěn)定,不宜做較大變動(dòng)。只能對(duì)其不規(guī)范和不完善的方面進(jìn)行調(diào)整。

    1、妥善解決增值稅稅負(fù)中存在的突出矛盾和問(wèn)題,使稅負(fù)進(jìn)一步趨于合理化。如對(duì)商業(yè)零售環(huán)節(jié)的增值稅的一些政策進(jìn)行調(diào)整,擴(kuò)大增值稅增收范圍;改進(jìn)小規(guī)模納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn),適當(dāng)降低商業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率。

    2、內(nèi)外企業(yè)所得稅兩稅合一,確定企業(yè)所得稅的思路。制定統(tǒng)一的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》,既有必要性又有可能性。就現(xiàn)行兩個(gè)企業(yè)所得稅法而言,應(yīng)該說(shuō)《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》較為成熟,該法參照國(guó)際慣例,借鑒了國(guó)外企業(yè)所得稅一些行之有效的做法,統(tǒng)一了稅收管轄原則,對(duì)法人、居民、納稅人和非居民納稅義務(wù)人的確定,統(tǒng)一以企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地為準(zhǔn)。

    3、進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅。盡快建立全面反映個(gè)人收人和大額支付的信息處理系統(tǒng),建立分類(lèi)與綜合相結(jié)合的新的個(gè)人所得稅制度。適當(dāng)調(diào)整個(gè)人所得稅的超額累進(jìn)的級(jí)距,提升高收入者的適用稅率,加大對(duì)高收入者的調(diào)控力度。

    4、改進(jìn)和完善消費(fèi)稅。適當(dāng)擴(kuò)大消費(fèi)稅征收品目,將某些高檔消費(fèi)品和不利于環(huán)保的產(chǎn)品納入征稅范圍,如對(duì)部分家用電器、飲料、皮革制品等消費(fèi)品和某些消費(fèi)行為征收消費(fèi)稅;適當(dāng)調(diào)整有關(guān)稅目的稅率,重新確定合理的稅率水平,改革和完善煙、酒等產(chǎn)品的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格確定辦法。

    5、積極推進(jìn)增值稅管理手段的現(xiàn)代化,推廣使用計(jì)稅收款機(jī),改進(jìn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的填開(kāi)和管理。針對(duì)個(gè)人收入所得中分項(xiàng)征收辦法存在的偷逃稅現(xiàn)象,研究擴(kuò)大綜合所得的項(xiàng)目,實(shí)行更為科學(xué)的征收管理辦法。

稅制結(jié)構(gòu)范文第4篇

關(guān)鍵詞：稅制結(jié)構(gòu)公平和效率改革措施

一、西方國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)的發(fā)展與演變

總體上看，西方，國(guó)家的稅制結(jié)構(gòu)經(jīng)歷了由以直接稅為主體到以間接稅為主體，再到現(xiàn)代直接稅與間接稅并重的發(fā)，展過(guò)程。

1.以直接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)。這是早期奴隸制和封建制國(guó)家實(shí)行的稅制模式。在當(dāng)時(shí)自然經(jīng)濟(jì)處于統(tǒng)治地位，商品經(jīng)濟(jì)處于從屬地位的情況下，國(guó)家無(wú)法從其他方面課征足夠的稅收，只能以土地和人口作為征稅對(duì)象，采用直接對(duì)人或物課征的人頭稅、土地稅、房屋稅、戶稅等直接稅形式保證政府取得必要的收入。這些簡(jiǎn)單、原始的直接稅，大多按照課稅對(duì)象的部分外部標(biāo)志來(lái)規(guī)定稅額，如：人頭稅按家庭人口課征等。此外，也有非常有限的市場(chǎng)稅和入市稅作為輔助稅種。

2.以間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)。資本主義發(fā)展之初，西方國(guó)家奉行自由放任的經(jīng)濟(jì)政策，稅收政策主要遵循中性原則，把追求經(jīng)濟(jì)效率作為首要目標(biāo)。一方面對(duì)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、銷(xiāo)售的消費(fèi)品課征國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅，以代替原先對(duì)工商產(chǎn)業(yè)直接征收的工商業(yè)稅，從而減輕了資本家的稅收負(fù)擔(dān)；另＿方面，為保護(hù)本國(guó)資本主義工商業(yè)，對(duì)國(guó)外制造和輸運(yùn)的進(jìn)口工業(yè)品課以關(guān)稅。這時(shí)的稅制結(jié)構(gòu)，一般稱(chēng)為以關(guān)稅為中心的間接稅制。

3.以現(xiàn)代直接稅（所得稅）或間接稅（增值稅）為主的稅制結(jié)構(gòu)。隨著資本主義的日益發(fā)展，以關(guān)稅為主的間接稅制逐漸暴露出了其與資產(chǎn)階級(jí)利益之間的沖突：保護(hù)關(guān)稅成了資本主義自由發(fā)展和向外擴(kuò)張的桎梏；對(duì)生活必需品課稅，保護(hù)了自給的小生產(chǎn)者，不利于資本主義完全占領(lǐng)國(guó)際市場(chǎng)；間接稅的增加還會(huì)提高物價(jià)，容易引起人民的反抗，動(dòng)搖資產(chǎn)階級(jí)的統(tǒng)治，更滿足不了戰(zhàn)爭(zhēng)對(duì)財(cái)政的巨大需求。與此同時(shí)，資本義經(jīng)濟(jì)的高度發(fā)展，也帶來(lái)了所得額穩(wěn)定上升的豐裕稅源，為實(shí)行所得稅創(chuàng)造了前提條件。因此，第﹁次世界大戰(zhàn)前后，西方各國(guó)相繼建立了以所得稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)，少數(shù)國(guó)家（法國(guó)等）則建立了以先進(jìn)的間接稅（增值稅）為主體的稅制結(jié)構(gòu)。

4.直接稅與間接稅并重的“雙主體”稅制結(jié)構(gòu)。20世紀(jì)70年代末、80年代初，資本主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展遇到了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，西方國(guó)家普遍陷入“滯脹”困境之中。西方國(guó)家普遍認(rèn)識(shí)到，以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)雖然有利于社會(huì)公平，但高所得稅抑制了納稅人儲(chǔ)蓄、投資和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的積極性，抑制了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，西方國(guó)家在供給學(xué)派思想指導(dǎo)下，再次把稅收政策的目標(biāo)轉(zhuǎn)向經(jīng)濟(jì)效率，各國(guó)紛紛開(kāi)始了大規(guī)模的稅制改革，80年代中期以后，普遍開(kāi)征了增值稅，許多國(guó)家逐步擴(kuò)大了增值稅的征收范圍，出現(xiàn)了稅制結(jié)構(gòu)重返間接稅的趨勢(shì)，形成了所得稅與商品稅并重的稅制格局。

二、20世紀(jì)80年代以來(lái)西方國(guó)家的稅制改革與創(chuàng)新

1985年5月29日，美國(guó)總統(tǒng)里根向國(guó)會(huì)提交了一份關(guān)于稅制改革的咨文，由此拉開(kāi)了以美國(guó)為首的西方國(guó)家大規(guī)模稅制改革的序幕。1986年美國(guó)政府提出了堪稱(chēng)美國(guó)歷史上最重要的一個(gè)稅制改革方案。此后，西方各國(guó)紛紛效仿，形成了以“低稅率、寬稅基、簡(jiǎn)稅制、嚴(yán)征管”為特征的全球性稅制改革浪潮。此次稅制改革是半個(gè)世紀(jì)以來(lái)稅制原則的一次重大調(diào)整，在稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則上，由全面干預(yù)轉(zhuǎn)向適度干預(yù)；在稅收公平與效率原則的權(quán)衡上，由偏向公平轉(zhuǎn)向突出效率；在稅收公平原則的貫徹上，由偏重縱向公平轉(zhuǎn)向追求橫向公平；在稅收效率原則的貫徹上，由注重經(jīng)濟(jì)效率轉(zhuǎn)向經(jīng)濟(jì)與稅制效率并重。具體內(nèi)容主要包括：

1.大幅降低所得稅稅率，特別是減少個(gè)人所得稅的稅率檔次、降低邊際稅率。稅制改革后，美國(guó)的個(gè)人所得稅由11%～50%的15檔稅率減少到只剩15%和28%兩檔稅率，最高邊際稅率由50%降為28%.公司所得稅也由原來(lái)的15%—46%的5檔稅率減少為15%、25%、34%的3檔稅率。英國(guó)的個(gè)人所得稅稅率從改革前的6檔，改為現(xiàn)在的25%和40%兩個(gè)稅率檔次。其他西方國(guó)家的所得稅稅率檔次都從以前的10多個(gè)檔次減少到不超過(guò)5個(gè)檔次，還普遍降低了所得稅的邊際稅率。至此，西方國(guó)家基本上不存在邊際稅率超過(guò)60%的所得稅。

2.提高增值稅在整個(gè)稅收收入中的比重，扭轉(zhuǎn)了長(zhǎng)期以來(lái)重視所得稅，忽視商品稅的狀況。20世紀(jì)80年代末期，西方國(guó)家在減少所得課稅的同時(shí)，加強(qiáng)和改進(jìn)了商品課稅，主要是普遍開(kāi)征了增值稅。從1985年起，土耳其、葡萄牙、西班牙、新西蘭、希臘、日本、加拿大等國(guó)先后開(kāi)征了增值稅。與此同時(shí)，許多國(guó)家提高了增值稅的稅率，擴(kuò)大了增值稅的稅基，OECD國(guó)家增值稅的平均稅率由開(kāi)征時(shí)的12.5%提高到了1996年的17.5%.

3.稅制理論和方法上的創(chuàng)新。一是跳出了供給學(xué)派“單向”減稅以刺激總供給的框架，強(qiáng)調(diào)應(yīng)該通過(guò)減稅與增稅“雙向”調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。這在美國(guó)克林頓的新稅收政策中表現(xiàn)得尤為明顯，增稅主要包括對(duì)最富有階層增收所得稅，擴(kuò)大針對(duì)有關(guān)醫(yī)療保險(xiǎn)的工薪稅稅基，提高聯(lián)邦汽油稅等，而減稅則主要針對(duì)中低收入家庭與小企業(yè)，并擴(kuò)大對(duì)勞動(dòng)所得稅額扣抵的范圍。其他OECD國(guó)家也有類(lèi)似情況。二是在效率與公平原則及其他政府目標(biāo)的結(jié)合與輕重權(quán)衡上，普遍調(diào)整了片而追求效率、忽視公平及其他政府目標(biāo)的做法，努力促進(jìn)各原則目標(biāo)的協(xié)調(diào)。三是不片面強(qiáng)調(diào)追求“理想優(yōu)化狀態(tài)”和使用絕對(duì)中性的“非扭曲性”稅收工具，強(qiáng)調(diào)對(duì)各種約束限制條件的研究，注重“次優(yōu)狀態(tài)”的獲取。四是更注重改革的循序漸進(jìn)，注重經(jīng)濟(jì)行為主體的反饋信息，并沒(méi)有刻意追求一步到位。

三、我國(guó)現(xiàn)行稅制及稅制結(jié)構(gòu)存在的主要問(wèn)題

我國(guó)現(xiàn)行稅制是1994年稅制改革后形成的，其基本原則是“統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡(jiǎn)化稅制、合理分權(quán)”，實(shí)行的是以增值稅為第一主體稅種，企業(yè)所得稅為第二主體稅種的“雙主體”稅制結(jié)構(gòu)。這種稅制結(jié)構(gòu)實(shí)行近10年來(lái)，成效顯著，但由于稅制改革方案出臺(tái)時(shí)間較倉(cāng)促，使新稅制從一開(kāi)始就存在某些先天不足。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新的問(wèn)題不斷出現(xiàn)，使現(xiàn)行稅制與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r不相適應(yīng)的矛盾日益突出。

歷史地看，現(xiàn)行稅制在產(chǎn)生之日起就存在系統(tǒng)性缺陷和功能性缺陷。就系統(tǒng)性缺陷看，1994年的稅制改革在很大程度是從財(cái)政意義上進(jìn)行的，難以充分體現(xiàn)供需總量調(diào)節(jié)的要求，對(duì)宏觀稅負(fù)水平缺乏科學(xué)論證和界定，不同稅種間的改革缺乏系統(tǒng)性和協(xié)調(diào)性，影響了整體功能的發(fā)揮。就功能性缺陷看，1994年的稅制改革是以成熟的、理想化的市場(chǎng)模式為主要出發(fā)點(diǎn)，而且是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于高速度和高通脹并存情況下進(jìn)行的。因此，改革的內(nèi)容以統(tǒng)一稅制集中稅權(quán)為核心，基本放棄了稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的主動(dòng)調(diào)節(jié)激勵(lì)功能，使稅制缺乏適應(yīng)變化的靈敏性和靈活性，制約了稅收職能的全面發(fā)揮。

現(xiàn)實(shí)地看，稅制改革滯后于經(jīng)濟(jì)體制改革，并產(chǎn)生了新的矛盾，主要體現(xiàn)在稅制的結(jié)構(gòu)性缺陷上：（1）主體稅種名不符實(shí)。所謂流轉(zhuǎn)稅和所得稅雙主體的稅種模式事實(shí)上一直處于“跛足”狀態(tài)，近10年來(lái)，流轉(zhuǎn)稅占稅收總額的比重一直在70%以上，而所得稅的比重不足20%.（2）輔助稅種調(diào)控乏力。兩大類(lèi)12個(gè)輔助稅種占收入的比重不足10%，調(diào)控作用與理想設(shè)計(jì)相去甚遠(yuǎn)，社會(huì)保障稅、財(cái)產(chǎn)稅長(zhǎng)期處于缺位或半缺位狀態(tài)。（3）稅負(fù)結(jié)構(gòu)失調(diào)。從稅源區(qū)域、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和課稅對(duì)象等角度分析，我國(guó)稅收主要來(lái)源于東部，其次是中部；主要來(lái)源于第二、第三產(chǎn)業(yè)；主要來(lái)源于對(duì)商品流轉(zhuǎn)額和所得額的課稅；許多稅種未能及時(shí)立制開(kāi)征，導(dǎo)致稅源遺漏。（4）稅收管理體制不規(guī)范。1994年建立的分稅制，主旨在于提高中央稅收收入比重，而且是在承認(rèn)地方既得利益的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。這導(dǎo)致稅權(quán)的劃分未能充分體現(xiàn)稅收的公平和效率原則，也沒(méi)有理順各級(jí)政府間的財(cái)政分配關(guān)系。由此引發(fā)了政府間的稅收競(jìng)爭(zhēng)，使得政府收入渠道混亂，形成了以“費(fèi)”擠稅、甚至“費(fèi)”大于稅的局面。

發(fā)展地看，現(xiàn)行稅制不能很好地適應(yīng)國(guó)情變遷和經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的需要，主要體現(xiàn)在：1994年稅制改革出臺(tái)之際，正值通貨膨脹高峰時(shí)期，而目前，改革時(shí)的“短缺”經(jīng)濟(jì)和賣(mài)方市場(chǎng)的局面現(xiàn)已被供過(guò)于求、買(mǎi)方市場(chǎng)的局面所替代，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制已逐步取代計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制。與此同時(shí)，隨著國(guó)家之間貿(mào)易交往與合作的加強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)全球化、稅收一體化進(jìn)程逐步加快，國(guó)與國(guó)之間的稅制差異日益縮小。世界各國(guó)的稅收收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比率、稅率的水平與結(jié)構(gòu)以及稅種的格局等，均呈現(xiàn)出趨同的傾向。

四、我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)改革的主要思路及對(duì)策措施

（一）科學(xué)選擇主體和輔助稅種

1994年的稅制改革進(jìn)一步確立了我國(guó)現(xiàn)行以流轉(zhuǎn)稅和所得稅“雙主體”并重的稅制結(jié)構(gòu)。這種稅制結(jié)構(gòu)在保證財(cái)政收入的基礎(chǔ)上，形成了層次性的稅收分配調(diào)控體系，從總體上看是合理的，符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。稅制結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步優(yōu)化，需要在主體稅種和輔助稅種的選擇與完善兩個(gè)方面進(jìn)一步推進(jìn)。

1.主體稅種的選擇。目前對(duì)我國(guó)主體稅種的選擇有多種觀點(diǎn)。我們認(rèn)為，主體稅種的選擇不僅要注重其所籌集收入在整個(gè)稅收收入中所占比重的大小，還要重視其對(duì)實(shí)現(xiàn)稅收政策所起到的調(diào)控作用。因此，我國(guó)主體稅種的選擇應(yīng)繼續(xù)堅(jiān)持流轉(zhuǎn)稅（主要是增值稅）和所得稅并重的“雙主體”稅制結(jié)構(gòu)。增值稅征稅范圍廣，涉及生產(chǎn)流通的各個(gè)階段、各個(gè)領(lǐng)域，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活起到普遍的調(diào)節(jié)作用。增值稅征收管理的特殊性，使其具有較強(qiáng)的聚財(cái)功能，有利于保證財(cái)政收入隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展而增長(zhǎng)。我國(guó)現(xiàn)行增值稅是生產(chǎn)型增值稅，而世界大多數(shù)實(shí)行增值稅制的國(guó)家都實(shí)行消費(fèi)型增值稅，兩者之間的主要區(qū)別在于購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅能否給予抵扣。我國(guó)長(zhǎng)期實(shí)行生產(chǎn)型增值稅的主要原因是財(cái)政實(shí)力有限，并把實(shí)行生產(chǎn)型增值稅作為控制投資膨脹的重要政策手段。當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方式已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)變，將增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型的條件已初步具備。從所得稅來(lái)看，所得稅具有自動(dòng)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的作用。從我國(guó)近年來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程看，存在著經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，需要運(yùn)用一定的政策手段熨平這種波動(dòng)。同時(shí)，所得稅，特別是個(gè)人所得稅在實(shí)行累進(jìn)稅率的情況下，可以改善收入分配格局，調(diào)節(jié)社會(huì)成員的貧富差距，實(shí)現(xiàn)稅收政策的公平目標(biāo)。隨著我國(guó)生產(chǎn)力水平的提高，通過(guò)所得稅取得的收入在稅收收入中所占比重也會(huì)相應(yīng)增加。特別是我國(guó)加入WTO后，經(jīng)濟(jì)全球化帶來(lái)的人員、服務(wù)、資本等跨國(guó)流動(dòng)速度的加快，會(huì)使居民個(gè)人跨國(guó)收入和非居民個(gè)人本國(guó)所得都相應(yīng)增加，這必然要求強(qiáng)化所得稅及其管理。

增值稅與所得稅具有不可相互替代的功能和特點(diǎn)，只有二者相互協(xié)調(diào)配合、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，共同構(gòu)成主體稅種，才能有效地實(shí)現(xiàn)公平與效率的目標(biāo)。如果僅以流轉(zhuǎn)稅為主體，存在難以解決的諸多問(wèn)題；而如果僅以所得稅為主體，為保證財(cái)政收入，同樣會(huì)導(dǎo)致過(guò)高的所得稅稅率或較高的累進(jìn)性而抑制勞動(dòng)者工作、儲(chǔ)蓄、投資和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的積極性，阻礙資本積累和技術(shù)進(jìn)步，不利于本國(guó)商品在國(guó)際市場(chǎng)上參與競(jìng)爭(zhēng)等負(fù)面效應(yīng)。

2.恰當(dāng)?shù)剡x擇具有特定功能的輔助稅種。為補(bǔ)充主體稅種在實(shí)現(xiàn)稅收政策目標(biāo)中的不足，應(yīng)根據(jù)稅收環(huán)境的變化，對(duì)現(xiàn)行稅制中的輔助稅種進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和完善，使之更加符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。（1）適時(shí)增設(shè)我國(guó)稅收體系中缺位的稅種。比如，在比較適合的領(lǐng)域開(kāi)征環(huán)境稅；本著誰(shuí)受益誰(shuí)納稅的原則，適時(shí)開(kāi)征一些屬于受益性質(zhì)的稅種，如對(duì)原始森林的復(fù)植、道路維護(hù)等開(kāi)征森林維護(hù)稅、汽油稅等；從社會(huì)公平和調(diào)節(jié)收入分配的角度，結(jié)合社會(huì)保障制度的完善開(kāi)征社會(huì)保障稅，穩(wěn)定社會(huì)保障資金的來(lái)源；適時(shí)開(kāi)征財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅等稅種。（2）取消那些設(shè)置不當(dāng)或已失去意義的稅種，包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、土地增值稅、耕地占用稅、屠宰稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、筵席稅等稅種；合并房產(chǎn)稅與城市房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅與車(chē)船使用牌照稅等。

（二）優(yōu)化主要稅種的內(nèi)部結(jié)構(gòu)

就增值稅而言，（1）應(yīng)擴(kuò)大增值稅的范圍。理想的增值稅制應(yīng)將所有商品和勞務(wù)納入課征范圍，并在商品生產(chǎn)、批發(fā)、零售及其他各類(lèi)服務(wù)的所有環(huán)節(jié)征稅。我國(guó)1994年實(shí)行的增值稅制僅將征稅范圍擴(kuò)大到所有商品生產(chǎn)、銷(xiāo)售和進(jìn)口環(huán)節(jié)，而勞務(wù)基本被排除在外。：西方國(guó)家的實(shí)踐表明，增值稅實(shí)施的范圍宜寬不宜窄。（2）合理調(diào)整增值稅的稅率結(jié)構(gòu)。我國(guó)現(xiàn)行增值稅基本稅率為17%，略高于實(shí)行增值稅最為普遍的歐共體國(guó)家，遠(yuǎn)高于亞洲國(guó)家，并由于我國(guó)實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，扣除范圍小，稅基較大，使增值稅稅收負(fù)擔(dān)水平偏高。就消費(fèi)稅而言，應(yīng)從有效調(diào)節(jié)消費(fèi)行為、增加財(cái)政收入的角度調(diào)整現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍。對(duì)輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、普通化妝品等免征消費(fèi)稅；對(duì)目前的一些高檔消費(fèi)、奢侈消費(fèi)，應(yīng)征收消費(fèi)稅。就營(yíng)業(yè)稅而言，我國(guó)現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅和增值稅都是我國(guó)流轉(zhuǎn)稅體系中的重要組成部分，增值稅主要以商品流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象，營(yíng)業(yè)稅則主要以非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象。但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍存在相互轉(zhuǎn)換的情況。要真正解決營(yíng)業(yè)稅和增值稅的稅基劃分問(wèn)題，應(yīng)該實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅向增值稅過(guò)渡，最終實(shí)現(xiàn)流轉(zhuǎn)稅制的統(tǒng)一。就個(gè)人所得稅而言，我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得實(shí)行分類(lèi)課征制，即區(qū)分不同的所得項(xiàng)目適用不同的稅率，存在著難以衡量納稅人的負(fù)擔(dān)能力、不利于稅收公平的缺陷。理想的方法是實(shí)行綜合課征制，但又由于我國(guó)居民收入較低，且分配方式復(fù)雜，隱性收入較普遍等問(wèn)題，缺乏必要的納稅人基礎(chǔ)和稅收征管體系。因此，實(shí)行綜合和分類(lèi)相結(jié)合：的課征模式較為可行。當(dāng)前，應(yīng)針對(duì)綜合課征制的一些缺點(diǎn)和個(gè)人所得稅實(shí)施中存在的主要問(wèn)題，采取相應(yīng)措施完善個(gè)人所得稅，如適當(dāng)降低個(gè)人所得稅的邊際稅率，減少稅率檔次，適當(dāng)拉大稅率級(jí)差，擴(kuò)大適用最低稅率的征收面等。就企業(yè)所得稅而言，主要是合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅，并減少和取消目前外資企業(yè)所得稅中過(guò)多的稅收優(yōu)惠，對(duì)內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行相同的稅收待遇，并適當(dāng)降低企業(yè)所得稅稅率，統(tǒng)一實(shí)行比例稅率。

稅制結(jié)構(gòu)范文第5篇

>> 稅制結(jié)構(gòu)分析與我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)選擇 淺談我國(guó)物流稅制的完善思路 個(gè)人所得稅綜合與分類(lèi)稅制模式比較及我國(guó)的稅制選擇 我國(guó)財(cái)產(chǎn)稅制改革的時(shí)機(jī)選擇 淺議我國(guó)稅制改革的目標(biāo)及思路 我國(guó)遺產(chǎn)稅制度的設(shè)計(jì)及效應(yīng)分析 加快我國(guó)需求結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的總體思路和政策選擇 我國(guó)現(xiàn)階段稅制模式選擇 論我國(guó)個(gè)人所得稅稅制模式的現(xiàn)實(shí)選擇 我國(guó)現(xiàn)行稅制調(diào)控收入差距的困境分析與對(duì)策選擇 淺析我國(guó)個(gè)人所得稅稅制模式的選擇 基于歐盟國(guó)家經(jīng)驗(yàn)的我國(guó)環(huán)境稅制模式選擇 國(guó)外保險(xiǎn)公司所得稅制度設(shè)計(jì)原則及對(duì)我國(guó)的借鑒 我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀及調(diào)整新思路 關(guān)于調(diào)整和完善我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)的設(shè)想 我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)影響居民收入分配差距的實(shí)證分析 我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)對(duì)收入體系的利弊分析 新時(shí)期我國(guó)高層建筑結(jié)構(gòu)的發(fā)展趨勢(shì)及未來(lái) 美日兩國(guó)遺產(chǎn)稅制度比較及對(duì)我國(guó)的啟示 完善我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的政策選擇：基于與其他引資國(guó)的博弈分析 常見(jiàn)問(wèn)題解答 當(dāng)前所在位置：

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