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完善內(nèi)部管理制度范文第1篇

【關(guān)鍵詞】 財務(wù)管理 預(yù)算部門 制度完善 探究

要想實現(xiàn)財務(wù)管理預(yù)算部門內(nèi)控制度的完善首先應(yīng)該建立具有原則性的財務(wù)內(nèi)控制度、人員管理制度與會計機(jī)構(gòu)和基礎(chǔ)性管理制度，而且要在一定基礎(chǔ)上進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理與成本費用管理，進(jìn)一步完善內(nèi)部審計制度與資金控制管理制度，提升企業(yè)財務(wù)的決策能力。

一、建立財務(wù)管理預(yù)算部門內(nèi)控制度的必要性

單位為提高財務(wù)管理的效率，保證財務(wù)信息的真實可靠，保護(hù)資金以及資產(chǎn)安全的完整，促進(jìn)法律和法規(guī)有效遵循來實現(xiàn)由工作人員與單位管理層一起實行的一個動態(tài)改進(jìn)、制衡有力、權(quán)責(zé)明確的管理過程就是財務(wù)管理內(nèi)控制度。隨著社會的發(fā)展，內(nèi)控制度的構(gòu)建是現(xiàn)代企業(yè)管理的發(fā)展趨勢。所以，財務(wù)管理部門的內(nèi)部控制，會顯得尤其重要。完善財務(wù)管理預(yù)算部門內(nèi)控制度，確保會計信息質(zhì)量，保證資金順利運行，有著非常重大的意義。

二、財務(wù)管理預(yù)算部門內(nèi)控制度現(xiàn)狀

1.對內(nèi)部控制的忽視

想要實施合理的內(nèi)部控制制度，最重要的是要有良好的內(nèi)控意識，但是現(xiàn)在很多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)都忽視了財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，沒有一個科學(xué)的內(nèi)控理念，重視事業(yè)的發(fā)展，忽略內(nèi)部管理的情況有很多，內(nèi)控制度也只是經(jīng)過財務(wù)部門來應(yīng)付相關(guān)部門檢查時制定下來的，沒有很好的解決內(nèi)部控制，這就讓企業(yè)的預(yù)算管理處于被動或混亂的局面中，有的使財務(wù)管理內(nèi)控制度只是紙上談兵而已。

2.內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的不完善

對于財務(wù)部門來說，創(chuàng)建完整的財務(wù)管理內(nèi)控制度是非常重要的一項任務(wù)。然而，有些領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的觀念認(rèn)知模糊，看不到內(nèi)部控制制度的重要性以及作用，使得財務(wù)管理部門在創(chuàng)建內(nèi)控制度時不是很完善，在配備人員上也是非常不合理，這就導(dǎo)致管理機(jī)制的約束難以有效落實。

3.控制制度以及資產(chǎn)管理水平有待提高

一般情況下，財務(wù)部門只是發(fā)揮核算和付款的作用，卻不能夠了解一些重要事項的實施、決策以及實施的結(jié)果。除此之外，雖然政府實施采購制度，對固定資產(chǎn)的購置有了較好的控制，但是在利用資產(chǎn)過程中沒有充分掌握內(nèi)部控制制度。預(yù)算部門要時常核對債權(quán)與債務(wù)，相關(guān)的職員只是在進(jìn)行業(yè)務(wù)時登記賬薄，不能及時的掌握后期壞賬的發(fā)生與減值狀況。

三、完善財務(wù)管理內(nèi)控制度的措施

1.企業(yè)需著眼于總體和局部兩個方面協(xié)調(diào)利潤預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等各種指標(biāo)，銜接好上層和下層，確保內(nèi)部和外部的平衡，以此才能夠使企業(yè)把握住財務(wù)預(yù)算管理的最佳平衡點，從而高效實施財務(wù)預(yù)算管理工作。

2.注重提高企業(yè)預(yù)算控制力和約束力。財務(wù)預(yù)算管理制度是企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理的理論依據(jù)和指導(dǎo)，因此在實施財務(wù)預(yù)算管理之前就必須讓企業(yè)各部門充分認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算管理制度的重要性，確保財務(wù)預(yù)算管理制度得以全面落實。即企業(yè)各部門在生產(chǎn)經(jīng)營過程中需嚴(yán)格按照企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度，以企業(yè)預(yù)算可控制為目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)各季度的進(jìn)度計劃及預(yù)算計劃，實現(xiàn)對各部門預(yù)算控制管理狀況的監(jiān)督審查，一旦發(fā)現(xiàn)預(yù)算控制管理過程中出現(xiàn)不足之處，及時采取有效的措施予以修正，不斷增強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)預(yù)算的各項控制力與約束力，以達(dá)到企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的全方位、多角度控制。

3.以企業(yè)效益實績?yōu)樵u估標(biāo)準(zhǔn)，以考核為預(yù)算控制執(zhí)行監(jiān)督方式?；谄髽I(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理過程中的重要性，使得財務(wù)預(yù)算管理制度制定工作重要且復(fù)雜，制定企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作時，首先，需堅持效益優(yōu)先原則、積極穩(wěn)健原則及權(quán)責(zé)對等原則：其次，需明確財務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行考核準(zhǔn)則，確立評估標(biāo)準(zhǔn)，定期考核企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的達(dá)標(biāo)狀況和年度或季度經(jīng)營過程中的實績效益，推進(jìn)預(yù)算制度與企業(yè)權(quán)益相結(jié)合。

4.通過分析企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理控制狀況，掌握影響企業(yè)預(yù)算偏差的主客觀因素，之后針對財務(wù)預(yù)算管理控制過程中出現(xiàn)的問題制定相應(yīng)的解決措施。以企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度為依據(jù)，實現(xiàn)對各部門的績效考核，對于完成績效目標(biāo)的部門，企業(yè)需給予一定的獎勵：對于未完成績效目標(biāo)的部門，企業(yè)需給予一定的懲處，以此增強(qiáng)企業(yè)各部門的財務(wù)預(yù)算管理責(zé)任感和緊迫感，充分激發(fā)各部門員工的工作積極性、能動性。

5.提高企業(yè)員工的整體素質(zhì)，確保預(yù)算管理的全面實施。企業(yè)預(yù)算管理的核心工作是針對財務(wù)的管理，財務(wù)人員素質(zhì)的高低直接影響著企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的成效，在一定意義上影響著企業(yè)整個經(jīng)營進(jìn)程的順利開展。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理就是要求企業(yè)財務(wù)人員在企業(yè)財務(wù)管理工作流程的嚴(yán)謹(jǐn)性與工作質(zhì)量的高效性得到全面的管理控制，并且在一定意義上，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理要求企業(yè)財務(wù)管理人員走出傳統(tǒng)的“記賬”工作內(nèi)涵，而是要從企業(yè)整體利益角度，構(gòu)建復(fù)合型管理人才，以企業(yè)財務(wù)的預(yù)算為支持，進(jìn)一步監(jiān)督和控制生產(chǎn)，深化各部門職責(zé)，監(jiān)督各季度工作進(jìn)度，對任務(wù)完成情況進(jìn)行實時監(jiān)督，并且以企業(yè)權(quán)益最大化為宗旨對各任務(wù)進(jìn)度實時任務(wù)調(diào)度和管理調(diào)度，進(jìn)一步促進(jìn)整個企業(yè)的管理實效，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

完善內(nèi)部管理制度范文第2篇

【關(guān)鍵詞】中職學(xué)校內(nèi)部控制 原則 體系

隨著職業(yè)教育的發(fā)展和體制的建立，中職類學(xué)校辦學(xué)形式越來越多樣化，使財務(wù)管理的需求模式發(fā)了很大的變化，由于學(xué)校缺乏有效的內(nèi)部控制體系，在辦學(xué)成本、資金使用效率等反映經(jīng)濟(jì)效益方面不盡人意，很難使其健康有序的發(fā)展。為此，從中職學(xué)校內(nèi)控現(xiàn)狀的實際情況出發(fā)，必須建立整套完善的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，其目的在于保證各項業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的完整和有效的運用，提高學(xué)校財務(wù)管理水平和整體效益。本文擬從以下幾個方面就中職學(xué)校內(nèi)部會計控制制度存在的問題如何建立與完善體系。

一、中職學(xué)校內(nèi)部會計控制存在的問題

內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱。目前，仍然有部分中職學(xué)校尚未建立有效的內(nèi)部控制制度，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識不強(qiáng)。許多中職學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識薄弱，一味追求擴(kuò)大學(xué)校規(guī)模而不進(jìn)行內(nèi)控制度建設(shè)，崗位責(zé)任不明，缺乏有效激勵機(jī)制。對內(nèi)部會計控制缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和部署，會計的事前審核、事中復(fù)核、事后監(jiān)督都流于形式。有的中職學(xué)校雖然有財會規(guī)章制度，但僅是流于形式，未得到切實的貫徹執(zhí)行。

內(nèi)部控制制度不健全。一些學(xué)校內(nèi)部控制制度不健全，缺乏對學(xué)校風(fēng)險管理及風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的建設(shè)。對內(nèi)部控制的法律、法規(guī)約束缺乏導(dǎo)致了內(nèi)部控制意識淡薄、沒有建立整套的評判考核制度，獎懲制度也沒有制度化、責(zé)任不明確、獎懲不配套。具體表現(xiàn)為學(xué)校重教學(xué)、輕內(nèi)部管理，甚至把會計內(nèi)部控制看成僅僅是財務(wù)管理部門的事，而沒有放在整個學(xué)校管理的策略高度來考慮，重視不夠，因而不重視內(nèi)部會計控制制度的組織建設(shè)、人員配備和經(jīng)費投入。

內(nèi)部控制規(guī)范和執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。部分中職學(xué)校內(nèi)控制度只注重制度的表面建設(shè)，程序和制度只是擺設(shè)，沒有人認(rèn)真地去執(zhí)行、考核、檢查，以及如何執(zhí)行、及時報告制度執(zhí)行的狀況及監(jiān)督執(zhí)行情況等。內(nèi)部會計控制的監(jiān)督體制也不健全，各職能部門、各個崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，使得內(nèi)部控制失去了應(yīng)有的作用，造成制度執(zhí)行不力，處罰不嚴(yán)，使學(xué)校內(nèi)部控制被明顯弱化，內(nèi)部控制形同虛設(shè)，控制活動未實際發(fā)揮其作用，效果往往很差，最終不能確保內(nèi)控制度落到實處。

內(nèi)控制度的財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低。由于部份中職學(xué)校財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，會計基礎(chǔ)比較薄弱。具體表現(xiàn)為崗位責(zé)任制不明確，財務(wù)管理制度不健全，財務(wù)檔案保管不善，原始票據(jù)審核不規(guī)范，各類明細(xì)核算不清晰等。部份中職學(xué)校財務(wù)人員面對不正之風(fēng)也不敢堅持原則，怕得罪人和受到打擊報復(fù)，奉行多一事不如少一事的處事原則，從而導(dǎo)致某些會計信息失真，反映的經(jīng)濟(jì)活動不真實。

二、中職學(xué)校內(nèi)部控制原則

合法性原則。內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，以及本中職學(xué)校的實際情況。合法性原則，是一個單位建立內(nèi)部會計控制制度的前提條件。任何一個中陣學(xué)校建立內(nèi)部會計控制制度，都必須把國家的法律和政策體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度中，都不能違反國家的法律法規(guī)和政策規(guī)定。

制衡性原則。部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。內(nèi)部控制的核心思想是權(quán)力平衡，制約對象是權(quán)力，權(quán)力分配合理。如中職學(xué)校內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部涉及會計工作機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間的權(quán)責(zé)分明，相互制約，相互監(jiān)督。

三、建立與完善內(nèi)部會計控制體系

建立與完善內(nèi)部會計控制體系可以從以下幾方面入手：建立學(xué)校治理控制機(jī)制。學(xué)校應(yīng)當(dāng)明確崗位職責(zé)，提高各行政部門的辦事效率，將教職工的積極性作為重點建設(shè)。完善校長責(zé)任制，為其提供激勵機(jī)制和約束機(jī)制，將其的壓力轉(zhuǎn)化為動力。各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間的權(quán)責(zé)分明，相互制約，相互監(jiān)督。通過職務(wù)分離不但能提高作業(yè)效率，而且也使內(nèi)部會計控制得到實施，有效保證會計信息真實完整。

建立績效考核體系。為配合財務(wù)控制和有關(guān)政策的實施，有必要建立一套與此相適應(yīng)的績效考核體系。一套行之有效的績效考核體系是學(xué)校內(nèi)部控制順利開展的重要保證。全員績效考核體系是一種切實有效的激勵約束機(jī)制?？梢哉{(diào)動管理者的工作熱情，又可以利用法律、制度等方式約束其利益行為。全面績效考核必須保證有效性和可靠性，建立時應(yīng)注意盡量完善和使用量化指標(biāo)，把握好績效評價的頻率，對績效考核的結(jié)果進(jìn)行及時反饋并加以應(yīng)用。績效考核體系是保證財務(wù)控制有效進(jìn)行的重要手段。針對管理過程中的控制目標(biāo)或特定的戰(zhàn)略目標(biāo)，將它們量化成為業(yè)務(wù)部門的績效考核目標(biāo)。

建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)體系。中職學(xué)校應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，分派專職人員從事審計工作，直接受校長領(lǐng)導(dǎo)，以保證其在行使職權(quán)時不受其他方面的影響。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項措施，其職責(zé)應(yīng)不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、建立相對獨立的控制效果評價機(jī)構(gòu)，評價內(nèi)部控制制度是否完善和學(xué)校內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行職能的效率，用內(nèi)部審計的方法降低審計風(fēng)險，提高審計效率，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐舞弊行為，保護(hù)財產(chǎn)完整；規(guī)范學(xué)校會計行為，提高會計信息質(zhì)量，從而保證學(xué)校內(nèi)部控制制度更加完善。

總之，隨著中職學(xué)校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，內(nèi)部會計控制的作用越來越明顯。一個學(xué)校要想保持健康有序的發(fā)展，堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)學(xué)校資產(chǎn)的安全、完整，就必須建立一套科學(xué)、可行的內(nèi)部會計控制制度，從中職學(xué)校的實際情況看，建立符合其特色的內(nèi)部控制制度體系，對保護(hù)學(xué)校財產(chǎn)的安全，提高會計信息的準(zhǔn)確性，強(qiáng)化學(xué)校教學(xué)管理，學(xué)校辦學(xué)經(jīng)濟(jì)效益，具有深刻的現(xiàn)實意義，關(guān)鍵是應(yīng)將制定的制度付諸實施，并在實施過程中不斷予以提高和完善。

參考文獻(xiàn)：

[1]陸平.淺析高校內(nèi)部會計控制制度[J].科技經(jīng)濟(jì)市場，2011，（11）.

完善內(nèi)部管理制度范文第3篇

一、內(nèi)部會計管理的弊病和缺陷

首先，會計制度缺乏完善性。對于現(xiàn)代企業(yè)而言，多數(shù)企業(yè)管理者已經(jīng)意識到內(nèi)部會計控制對于自身的重要價值。但是截至目前，仍有某些小型企業(yè)并沒有構(gòu)建全方位的內(nèi)部會計制度，因而忽視了最根本的會計管理。由于欠缺完善的制度，導(dǎo)致企業(yè)無法有效控制會計流程，長期以來就會削弱企業(yè)競爭實力。從會計控制的角度來講，目前仍有較多中小企業(yè)欠缺明確的機(jī)制，這種現(xiàn)狀在本質(zhì)上削弱了會計管理的基礎(chǔ)，因而容易導(dǎo)致會計管理的漏洞和弊病[2]。

其次，內(nèi)部控制并不具備牢固基礎(chǔ)。企業(yè)在建立內(nèi)控機(jī)制的過程中，通常忽視了會計內(nèi)部控制。然而實質(zhì)上，會計管理應(yīng)當(dāng)構(gòu)成其他層面管理的基礎(chǔ)。會計管理包含了很多流程和環(huán)節(jié)，與之相應(yīng)的管理制度也體現(xiàn)了較強(qiáng)復(fù)雜性。從管理者角度來看，某些企業(yè)管理者并不具備必要的會計內(nèi)控意識，對于會計管理也持有敷衍的心態(tài)。這種狀況下，會計制度經(jīng)常就會停留于表面。某些情況下，會計人員即便發(fā)現(xiàn)了會計管理的某些弊病，也沒有給予必要的重視。

第三，企業(yè)并沒能完善預(yù)算控制。在會計制度中，預(yù)算控制應(yīng)當(dāng)構(gòu)成核心部分，完善會計管理的關(guān)鍵點就在于確保預(yù)算的完善性。對于會計預(yù)算而言，應(yīng)當(dāng)保證預(yù)算信息的透明與公開，在此基礎(chǔ)上才能為企業(yè)贏取更高的經(jīng)濟(jì)效益。從現(xiàn)狀來看，很多企業(yè)無法完善會計管理的根源就在于缺乏預(yù)算控制。例如：會計人員通常忽視了對預(yù)算目標(biāo)的詳細(xì)審核；一旦預(yù)算出現(xiàn)問題，也通常歸因于客觀因素給預(yù)算造成的影響。實際上，這種做法欠缺全面性，因而在本質(zhì)上阻礙了會計管理的全面提高。

二、探求完善措施

（一）構(gòu)建內(nèi)部會計的長效機(jī)制

從會計現(xiàn)代化的角度來講，內(nèi)部會計管理有必要體現(xiàn)長效性，為此企業(yè)需要擬定明確的會計管理制度。通過完善會計制度，才能在根源上杜絕會計工作中的各項誤差，確保會計工作的精確性與優(yōu)質(zhì)性。同時，企業(yè)如果擁有了明確的內(nèi)部會計制度，那么也有助于防控營私舞弊或嚴(yán)重失職的不良現(xiàn)象發(fā)生。在企業(yè)的內(nèi)部，會計人員以及其他部門人員有必要密切配合，同時做好互相監(jiān)督。在明確權(quán)責(zé)的前提下，合理劃分各部門人員的職責(zé)。企業(yè)在遇到資產(chǎn)重組或者重大投資的事項時，會計人員應(yīng)當(dāng)為企業(yè)提供必要的保障，確保會計活動具有精確性。

（二）重視內(nèi)部會計監(jiān)督

企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制的過程中，有必要重視最基本的會計監(jiān)督?，F(xiàn)代式的會計管理包含了很多環(huán)節(jié)，對于各環(huán)節(jié)的會計運行都有必要予以實時性的監(jiān)督。在會計運行中，相關(guān)人員要做好全方位的檢查監(jiān)督，確保糾正會計環(huán)節(jié)中的誤差。這是因為，企業(yè)會計工作不能缺少檢查與監(jiān)督，通過監(jiān)督檢查的方式才能真正發(fā)現(xiàn)會計環(huán)節(jié)的漏洞與誤區(qū)，從而實現(xiàn)及時的糾正。從會計管理角度來講，企業(yè)會計人員有必要依照現(xiàn)行的會計制度來嚴(yán)格監(jiān)管；一旦發(fā)現(xiàn)不合法的會計行為，則要立即予以禁止。同時，企業(yè)對于不規(guī)范的會計預(yù)算與核算行為也應(yīng)當(dāng)予以必要的懲戒，完善全方位的會計活動監(jiān)督。

（三）確保人員素質(zhì)的提升

企業(yè)不僅需要擬定會計管理制度，還需要全面進(jìn)行落實。由此可見，會計人員的素養(yǎng)和水準(zhǔn)直接決定了內(nèi)部會計管理是否完善。進(jìn)入轉(zhuǎn)型期后，企業(yè)內(nèi)部的會計隊伍也具有了管理性色彩，而不再局限于單純的會計核算。作為現(xiàn)代企業(yè)，需要給予會計人員定期的培訓(xùn)，確保會計人員掌握新近的會計法規(guī)，嚴(yán)格依照現(xiàn)行法規(guī)來執(zhí)行企業(yè)的會計管理。會計人員自身也有必要重視素質(zhì)提高，致力于知識結(jié)構(gòu)的完善。

三、結(jié)論

會計制度構(gòu)成了現(xiàn)代企業(yè)的基本制度，企業(yè)只有做好全方位的會計管理，才能杜絕會計工作的缺陷與誤差。現(xiàn)代化企業(yè)如果缺乏完善和健全的內(nèi)控制度，那么就很難保證會計工作的實效性。近些年來，多數(shù)企業(yè)逐漸意識到會計制度在完善內(nèi)部控制中的必要性，因而也開始嘗試運用新時期的會計制度。然而截至目前，企業(yè)在完善會計制度的實踐中并沒有達(dá)到完善，仍有待長期的改進(jìn)。完善內(nèi)部會計管理機(jī)制，企業(yè)有必要從根源入手，構(gòu)建長期性的內(nèi)部會計制度。在未來實踐中，企業(yè)內(nèi)部會計人員還需要摸索經(jīng)驗，進(jìn)而服務(wù)于內(nèi)部會計綜合水平的全面提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬珩.企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度的加強(qiáng)與完善[J].山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2013，S2：58-59.

[2]王津賀.企業(yè)單位建立完善內(nèi)部會計管理制度的新思路[J].時代金融，2013，27：28-29.

（作者單位：黑龍江省教育學(xué)院）

完善內(nèi)部管理制度范文第4篇

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè) 內(nèi)部控制

所謂內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實施控制目標(biāo)的過程。

內(nèi)部控制是公司治理必不可少的組成部分，實施內(nèi)部控制是加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理的有效手段，同時也增加了公司治理其他部分的有效性。內(nèi)部控制它有效的防范了經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)要達(dá)到生存發(fā)展的目標(biāo)，就必須對各類風(fēng)險進(jìn)行有效地預(yù)防和控制，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范風(fēng)險最為有效的一種手段。它通過對企業(yè)風(fēng)險的有效評價，不斷加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風(fēng)險消滅在萌芽中，是企業(yè)防范風(fēng)險的一種最佳方法。國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的支柱，發(fā)展社會主義社會的生產(chǎn)力，實現(xiàn)國家的工業(yè)化和現(xiàn)代化，始終要依靠和發(fā)揮國有企業(yè)的重要作用。國有企業(yè)改革是整個經(jīng)濟(jì)體制改革的中心環(huán)節(jié)。因此，在立足于我國國有企業(yè)的現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，建立和完善適合國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度無疑將會對中國企業(yè)建立完善內(nèi)部控制體系、防范風(fēng)險、化解危機(jī)起到有力的推動作用和榜樣作用。

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹。它涵蓋對建立、加強(qiáng)或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價值觀、素質(zhì)和能力，管理人員的管理哲學(xué)、經(jīng)營觀念，企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績評價機(jī)制等。監(jiān)督是指評價內(nèi)部控制質(zhì)量的進(jìn)程，即對內(nèi)部控制改革、運行及改進(jìn)活動評價。目前，有很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)審部門來實現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于企業(yè)管理層，與財務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，而內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的再控制，本身就應(yīng)從第三者的立場上客觀公正地對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督，它的地位應(yīng)該是獨立的，因此，我們可以看出國有企業(yè)內(nèi)部審計在形式上就缺乏應(yīng)有的獨立性，所以內(nèi)部審計部門并不能正確評價國有企業(yè)的內(nèi)部控制是否得到良好的執(zhí)行以及完善。其工作范圍大大受到管理者的干預(yù)，受到了限制也就很難贏得威信，因此，從國有企業(yè)現(xiàn)狀來看，內(nèi)審部門是名存實亡的，并不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。另外，在內(nèi)審的職能上，沒有完善健全的激勵機(jī)制，導(dǎo)致相關(guān)人員無法得到相應(yīng)的鼓勵，不利于提高企業(yè)員工執(zhí)行內(nèi)部控制的積極性。所以很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核會計賬目，而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。企業(yè)作為市場的主體， 要參與市場競爭， 必然要面對風(fēng)險。

為了更好的發(fā)揮內(nèi)部控制制度在公司治理上的作用，針對國有企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的幾個問題，應(yīng)該采取相應(yīng)的措施，使內(nèi)部控制制度真正的服務(wù)于公司。加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素。內(nèi)部控制環(huán)境是其他要素構(gòu)建的基礎(chǔ)， 由此可見內(nèi)部控制環(huán)境在整個內(nèi)部控制體系中的重要性。如果不加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，基礎(chǔ)中都存在極大的缺陷， 其他因素即使是構(gòu)建得再完美， 也只能起到事倍功半的效果?？刂骗h(huán)境包括董事會職責(zé)、管理哲學(xué)與管理形態(tài)、操守與道德價值、組織結(jié)構(gòu)、職權(quán)分工與人力資源政策。內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)關(guān)鍵在于內(nèi)部控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求， 是企業(yè)內(nèi)部控制制度是否流于形式的關(guān)鍵；建立公司共同價值文化；切實提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。加強(qiáng)審計監(jiān)督工作，內(nèi)部審計是監(jiān)督內(nèi)部控制其他各環(huán)節(jié)的主要力量，不僅能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收等各個環(huán)節(jié)，而且能夠有效糾正各種損失的發(fā)生。內(nèi)部審計可借助于電腦的強(qiáng)大功能，將電子信息稽核和人工稽核相結(jié)合，能夠提高監(jiān)督的力度，即能夠提高內(nèi)部審計的地位，同時確保內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨立性，使其直接向公司委托人報告負(fù)責(zé)，避免應(yīng)其喪失獨立性而使機(jī)構(gòu)失去設(shè)置的意義。真正做到隨時發(fā)現(xiàn)問題并及時解決和糾正。光有內(nèi)部的審計工作也不夠，要通過相關(guān)的法律規(guī)范，構(gòu)建強(qiáng)有力的外部監(jiān)督系統(tǒng)，實現(xiàn)對國有企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范和監(jiān)督。加強(qiáng)風(fēng)險管理，當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，加強(qiáng)風(fēng)險管理顯得尤為重要，通過風(fēng)險管理系統(tǒng)將企業(yè)的的風(fēng)險控制在可以承受的范圍以內(nèi)，這也是內(nèi)部控制首要目標(biāo)的基本要求。所以公司必須樹立風(fēng)險意識， 針對各個風(fēng)險控制點， 建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)， 通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施， 對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行全面防范和控制。實行崗位責(zé)任原則，會計信息失真的主要原因相關(guān)不相容職務(wù)沒有相分離，而崗位責(zé)任主要解決的是不相容職務(wù)的分離， 在設(shè)置崗位時必須考慮到授權(quán)崗位和執(zhí)行崗位的分離、執(zhí)行崗位和審核崗位的分離、保管崗位和記賬崗位的分離等， 通過不相容職責(zé)的劃分， 各部門和人員之間相互審查、核對和制衡，避免一個人控制一項交易的各個環(huán)節(jié)，以防止員工的舞弊行為。在加強(qiáng)會計人員職業(yè)道德教育、各種監(jiān)督力量不斷加強(qiáng)情況下而在會計信息仍有虛假的，加大對行為者個人的經(jīng)濟(jì)處罰，動搖其切身利益也是可以的。

總的來說，對于企業(yè)來講，有健全的內(nèi)部控制的企業(yè)不一定能夠長治久安，因為決定企業(yè)成敗的關(guān)鍵元素比較多，但是沒有內(nèi)部控制的企業(yè)注定是要失敗的。隨著國有企業(yè)改革的深入，國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國有企業(yè)本身的特點，堅持“適當(dāng)、適度、適用”原則，在國有企業(yè)的委托人性質(zhì)特殊的情況下，企業(yè)法定代表人要身體力行，并成為全體員工的行為表率企業(yè)全體員工形成企業(yè)內(nèi)部控制的管理意識和觀念，分工明確、責(zé)任落實，努力提高國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，才能確保國有企業(yè)的資產(chǎn)保值增值，才能在社會競爭的日趨激烈，風(fēng)險和不確定性加大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中發(fā)展強(qiáng)大。

參考文獻(xiàn)：

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完善內(nèi)部管理制度范文第5篇

關(guān)鍵詞：預(yù)算部門；財務(wù)管理；內(nèi)控制

分析當(dāng)前的企業(yè)預(yù)算部門發(fā)展情況，發(fā)現(xiàn)其在財務(wù)管理中的作用十分突出，只要積極的構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，才能更好的對預(yù)算財務(wù)部門管理實行整體監(jiān)督，嚴(yán)格的規(guī)范財務(wù)行為。企業(yè)預(yù)算部門應(yīng)該格外關(guān)注財務(wù)管理中的內(nèi)控制度，并且依照企業(yè)預(yù)算部門的管理特點和具體的需求，制定出相對科學(xué)的內(nèi)控制度，以此維護(hù)內(nèi)控制度的全面實行。通過明確企業(yè)預(yù)算部門財務(wù)管理的內(nèi)控實際，可以有針對性的實行目標(biāo)-目標(biāo)成本預(yù)算管理模式，這種模式的運用過程，需要強(qiáng)化內(nèi)部控制的自我評價及內(nèi)部審計，適當(dāng)?shù)耐晟葡嚓P(guān)部門的預(yù)算控制，促使內(nèi)控制度可以充分的顯現(xiàn)出科學(xué)性及可行性。

一、完善預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要意義

隨著市場經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度的完善重要性逐漸凸顯出來。此項制度設(shè)立的意義就是對資金的使用效益起到良好的監(jiān)督和制約作用，同時也為了實現(xiàn)企業(yè)既定的目標(biāo)。預(yù)算部門發(fā)揮出的作用非常顯著，是市場經(jīng)濟(jì)中每一個部門支撐的動力，更是社會發(fā)展的重要力量。受到全球經(jīng)濟(jì)一體化的影響，對財務(wù)管理內(nèi)部控制工作提出了更高的要求，只有嚴(yán)格的貫徹好相關(guān)的政策，才能及時的緩解財政預(yù)算部門的工作壓力，這將可以維護(hù)財務(wù)信息的準(zhǔn)確性，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全可靠，提升資金的整體使用效率。財務(wù)管理內(nèi)部控制制度主要是指企業(yè)自身為了更好的提升資產(chǎn)的管理效率，并且確保資產(chǎn)信息更加完善，體現(xiàn)出真實性和可靠性，維護(hù)資金的安全，達(dá)到支出成本最小化，取得最優(yōu)的社會效益。內(nèi)部控制制度的建設(shè)已經(jīng)成為了現(xiàn)代化管理的新趨勢，作為一種客觀的經(jīng)濟(jì)規(guī)律有待探索。內(nèi)控制度屬于預(yù)算部門財務(wù)管理中非常重要的組成部分，始終占據(jù)著重要的地位，同時在其不斷完善并趨向成熟的過程中，內(nèi)控制度發(fā)揮出的影響力巨大，影響到企業(yè)的利益收成，關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗。

二、積極踐行目標(biāo)-目標(biāo)成本預(yù)算管理模式

針對較小規(guī)模的企業(yè)，或者是處于成立初期的企業(yè)，應(yīng)該積極的踐行目標(biāo)利潤-目標(biāo)成本預(yù)算管理模式，這樣的預(yù)算管理模式在具體運用的過程中，能夠規(guī)范企業(yè)的起步點，并且嚴(yán)格的依照統(tǒng)一類別的企業(yè)資產(chǎn)回報率及收入等指標(biāo)，確定出相應(yīng)的經(jīng)營部門和二級單位中的具體利潤目標(biāo)。在實際執(zhí)行的過程中，應(yīng)該積極的從具有針對性的方面著手。

1.了解管理模式的指導(dǎo)性作用

通過科學(xué)的完善預(yù)算部門的財務(wù)管理內(nèi)控制度，能夠及時的明確相關(guān)目標(biāo)-目標(biāo)成本的預(yù)算管理價值，這將有助于提升預(yù)算部門的財務(wù)管理內(nèi)控制度執(zhí)行效果，并且積極的發(fā)揮出相關(guān)制度體系構(gòu)建的影響力，由此可見，將目標(biāo)-目標(biāo)成本預(yù)算管理模式擺在指導(dǎo)性地位很關(guān)鍵。

2.核實財務(wù)管理中的具體經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

通過不斷的完善預(yù)算部門的財務(wù)管理內(nèi)控制度，還應(yīng)該積極的關(guān)注財務(wù)管理中的每一項具體的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，這將推動著內(nèi)控制度的建立和完善。從這個層面上分析，只有嚴(yán)格的依照統(tǒng)一核定之后的各個企業(yè)資產(chǎn)回報率等相關(guān)聯(lián)的指標(biāo)，才可以確保預(yù)算部門中的財務(wù)管理內(nèi)控制度積極的發(fā)揮出本身的實效性。

3.強(qiáng)化預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)部控制的監(jiān)管

應(yīng)該積極的關(guān)注對預(yù)算部門的財務(wù)管理實際監(jiān)督，這是內(nèi)控制度建立的根本落腳點，更是其主要的內(nèi)容之一。通過明確預(yù)算部門的財務(wù)管理作用，可以促使內(nèi)控制度的優(yōu)勢充分的展現(xiàn)出來。落實好相應(yīng)的監(jiān)督管理工作，是構(gòu)建并執(zhí)行內(nèi)控制度的關(guān)鍵舉措。

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制的自我評價及內(nèi)部審計

完善的內(nèi)控規(guī)范體系還是需要企業(yè)實現(xiàn)對內(nèi)部控制的自我評價，同時在經(jīng)過了內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行核驗之后，嚴(yán)格的規(guī)范出企業(yè)董事會及相關(guān)管理層的具體責(zé)任，由此更好的發(fā)揮出內(nèi)部控制的有效性。只有內(nèi)部控制更加合理的構(gòu)建，才能在財務(wù)管理的過程中發(fā)揮出應(yīng)有的效用，同時也能配合審計部門的工作，適當(dāng)?shù)慕⑵鹂茖W(xué)化的內(nèi)部審核制度，這樣才可以及時的核實相關(guān)的債務(wù)債權(quán)。

1.提升內(nèi)部控制自我評價能力

在預(yù)算部門中，財務(wù)管理內(nèi)部控制制度在不斷完善的階段，應(yīng)該重視自我評價的過程，同時還應(yīng)該積極的關(guān)注內(nèi)部控制制度的嚴(yán)格實行，不斷的滿足當(dāng)代社會對于內(nèi)控制度提出了具體標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度應(yīng)該不斷的提升自我評價能力，并且格外關(guān)注自我評價指標(biāo)的提升。

2.強(qiáng)化內(nèi)部審計的力度

重視內(nèi)部審計的重要性，并且明確其具體的地位。這將有助于預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度的不斷完善，適當(dāng)?shù)膶︻A(yù)算部門財務(wù)管理工作的實效性及時的作出相關(guān)的評價。加大內(nèi)部審計的力度，能夠逐步的完善預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度，并且更好的發(fā)展內(nèi)控制度的實效性。

3.合理評估自我評價及內(nèi)部審計

重視自我評價和內(nèi)部審計的重要性，同時密切的關(guān)注當(dāng)前預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的制定情況，適當(dāng)?shù)耐晟葡鄳?yīng)的細(xì)節(jié)部分，重視將自我評價和內(nèi)部審計結(jié)果的評估過程，確?？梢宰寖?nèi)控制度的相關(guān)體系逐步完善，通過趨向于成熟的階段，滿足當(dāng)前企業(yè)中預(yù)算部門財務(wù)管理的具體要求。

四、落實相關(guān)部門的預(yù)算控制