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項目工程審計報告范文第1篇

（一） 建設(shè)方與施工方利益沖突的風險。建設(shè)方會要求較低的建設(shè)成本， 施工方則要求較高的施工利潤， 他們就會對情況介紹帶有片面性， 對合同及有關(guān)簽證理解不一，導(dǎo)致審計方對問題做出錯誤判斷和計算。

（二） 建設(shè)方與施工方利益一致的風險。主要體現(xiàn)在兩個方面： 一是建設(shè)方通過施工單位搞假項目， 假結(jié)算， 套取國家建設(shè)資金， 搞“小錢柜”， 施工方則收取所謂的管理費； 二是雙方有關(guān)人員相互串通， 利用審計方的信譽與權(quán)威， 徇私舞弊， 采取多簽證、亂簽證、隱瞞施工情況等手段， 使其非法行為合法化， 這也使得審計存在著風險。

（三） 建設(shè)項目的敏感性、復(fù)雜性導(dǎo)致的審計風險。主要體現(xiàn)在： 一是國家投資建設(shè)項目十分敏感， 是社會關(guān)注的焦點之一， 審計人員所受的壓力較大； 二是工程項目投資規(guī)模比較大， 建設(shè)過程中可變因素多； 三是審計過程中涉及的子目、涉及的專業(yè)較廣， 需要進行專業(yè)判斷的次數(shù)較多， 審計結(jié)論的爭議性較大、確定性較差； 四是建設(shè)項目的工期長， 人、工、料單價的確定困難等。這種復(fù)雜而又敏感的審計業(yè)務(wù)特點容易導(dǎo)致審計風險。

（四） 外部協(xié)調(diào)的風險。外部協(xié)調(diào)包括行業(yè)主管部門、行業(yè)之間關(guān)系的協(xié)調(diào)以及有關(guān)業(yè)務(wù)單位、業(yè)務(wù)主管部門之間關(guān)系的協(xié)調(diào)。有些建設(shè)單位看準目前的造價咨詢單位大都掛靠在某個主管部門， 各自都有權(quán)力范圍這個方面， 從而多頭委托造價審計，甚至以造價最低為認可條件， 而承接審計任務(wù)的一方由于得到的資料不一， 業(yè)務(wù)水平不一等原因， 造成審計結(jié)果不一而存在風險。

（五） 內(nèi)部協(xié)調(diào)的風險。內(nèi)部協(xié)調(diào)包括審計口徑是否一致， 審計程序是否統(tǒng)一， 審計方法是否適當， 審計制度是否健全等。如果兩個工程的采用的標準不一樣， 必然導(dǎo)致建設(shè)雙方非議； 另外如果經(jīng)辦人員自身存在一定的問題，或一時工作疏忽， 或受上級干擾、收受賄賂等現(xiàn)象出現(xiàn)，也會導(dǎo)致某一工程計價錯誤。

二、工程造價審計存在審計風險的根源

工程造價審計與其它審計存在兩大不同之處： 一是它所面對的被審計主體經(jīng)濟成份的復(fù)雜性。一個建設(shè)項目同時針對的是建設(shè)單位、多個施工單位和多??中介組織； 二是建設(shè)項目審計內(nèi)容繁雜， 所涉規(guī)范較多， 專業(yè)廣泛。因此審計風險根源主要體現(xiàn)在以下方面：

（一） 工程合同的性質(zhì)認定。對國家建設(shè)項目工程建設(shè)合同性質(zhì)存在兩種觀點： 一種觀點是國家建設(shè)項目承發(fā)包本身是一種建筑市場交易行為， 在建設(shè)合同簽訂過程中，不涉及行政權(quán)力的行使， 建設(shè)合同雙方主體均具有法人地位， 其法律地位是平等的， 因此， 應(yīng)貫徹合同法的相應(yīng)原則， 強調(diào)合同當事人的地位平等； 另一種觀點認為， 國家建設(shè)項目使用的多為財政性資金， 其目的是為了公用基礎(chǔ)、公益性事務(wù)， 審計部門具有維護公共利益、加強財政支出監(jiān)督等功能， 有權(quán)根據(jù) 《審計法》及相關(guān)條例的規(guī)定， 對利用建設(shè)合同損害國家利益和公共利益的行為予以制止。

（二） 工程價款認定文書的不同。目前， 對于工程價款的出具認定文書很多， 其中主要有審計部門的審計報告和審計決定、財政部門的評審報告、社會中介造價咨詢報告、司法鑒定機構(gòu)的司法鑒定報告。在不同的環(huán)節(jié)采用不同的報告， 就會處于一個混亂無序的狀態(tài)， 當這些文書出現(xiàn)矛盾時， 如何認定這些文書， 就會存在審計風險。

三、工程造價審計風險的防范對策

（一） 熟悉工程造價審計相關(guān)的審計法規(guī)和建筑法規(guī)，提高審計執(zhí)法水平， 規(guī)避審計風險。工程造價審計人員必須同時熟悉工程造價審計相關(guān)的審計法規(guī)和建筑造價法規(guī)，首先， 爭取地方法規(guī)明確規(guī)定， 將審計環(huán)節(jié)前置于建設(shè)合同訂立時， 審計應(yīng)對合同條款以及影響價格變動的工程變更協(xié)商條款進行審核， 并對不適宜條款及時提出審計糾正建議； 其次， 在短期內(nèi)不能解決地方法規(guī)明確建設(shè)合同審計環(huán)節(jié)設(shè)置的情況下， 就要求工程造價審計人員提高風險意識， 要進行市場調(diào)查， 嚴格按審計準則操作， 重視審計調(diào)查證據(jù)收集取證； 第三， 國家建設(shè)項目設(shè)計工程結(jié)算和竣工決算調(diào)整的審計報告， 應(yīng)當同時做出審計決定， 而不是只出具審計報告書； 第四， 加大對社會中介機構(gòu)的指導(dǎo)監(jiān)督， 將審核質(zhì)量差的中介機構(gòu)驅(qū)逐出國家建設(shè)項目審計市場。

（二） 建設(shè)高素質(zhì)工程造價審計人員隊伍。審計人員素質(zhì)的高低直接決定了審計工作質(zhì)量的高低。建設(shè)高素質(zhì)工程造價審計人員隊伍要通過以下三個方面來實現(xiàn)： 首先，提高審計人員政治素質(zhì)， 這可以通過對政治理論的學習來實現(xiàn)； 其次， 提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)， 要通過專業(yè)選拔、定期培訓、績效考核等方式來實現(xiàn)這個目標； 再次，提高審計人員的道德素質(zhì)， 可以通過學習先進人物光輝事跡和偉大人物的先進思想等方式來提高審計人員的道德素質(zhì)。

（三） 將風險意識貫穿于工程造價審計全過程。開展工程造價審計，要注重內(nèi)控制度的測試和風險評估，要注重從審計項目計劃、人員結(jié)構(gòu)搭配、審計作業(yè)流程、審計結(jié)果與處理處罰等各個方面監(jiān)控管理。審計人員在進行工程造價審計時，頭腦中應(yīng)始終繃緊審計風險這根弦，時刻不忘防范和控制審計風險，化解審計風險。

項目工程審計報告范文第2篇

關(guān)鍵詞   施工企業(yè)   項目管理    審計工作。

鐵路施工企業(yè)主要從事鐵路工程項目的建設(shè)任務(wù)，其經(jīng)營管理主要以工程項目管理作為載體。工程項目作為鐵路施工企業(yè)生產(chǎn)和管理的基本單元，也是企業(yè)創(chuàng)立效益的來源，工程項目管理的好壞，直接影響到施工企業(yè)的生存與發(fā)展。對于鐵路工程項目而言，其具有施工周期長、施工場所分散、管理環(huán)境多變、涉及范圍廣等特點，使企業(yè)的管理面增多，管理的難度加大。鐵路施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的上述特點，決定了鐵路施工企業(yè)項目管理審計的特點。根據(jù)其特點開展工程項目審計，才能進行有效的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)管理中的問題，及時分析原因，提出改進措施，避免不必要的損失和浪費，從而實現(xiàn)管理審計的效益。

2 工程項目管理審計的概念。

工程項目管理審計是企業(yè)內(nèi)部審計研究的一個分支，它主要是通過一套行之有效的內(nèi)部控制方法對項目經(jīng)營管理活動的全過程進行檢查、分析和評價，鑒證項目管理者履行受托管理責任的業(yè)績，發(fā)現(xiàn)項目管理中存在的和潛在的薄弱環(huán)節(jié)，并提出改進意見，從而達到改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的的一種經(jīng)濟效益審計形式。

工程項目審計是施工企業(yè)對其所屬工程項目的經(jīng)營目標責任書的履行情況的一種全面的考核，是對施工企業(yè)經(jīng)濟活動的內(nèi)部監(jiān)督，是內(nèi)部控制機制的一個重要組成部分； 此外工程項目審計還是施工企業(yè)內(nèi)部審計實現(xiàn)從財務(wù)報表為中心的財務(wù)收支審計，轉(zhuǎn)向以提高經(jīng)濟效益為中心，從事后審計向事前、事中審計的全面管理審計。

3 項目管理審計的職能。

項目管理審計是對項目管理的全過程進行獨立、客觀、公正的檢查和評價，其目的是尋求改進項目管理水平，提高項目經(jīng)濟效益，也是改善鐵路施工企業(yè)管理水平的重要手段，它具有如下不可替代的職能。

（ 1） 通過對工程項目的經(jīng)濟活動進行檢查，按照審計原則，對項目的收益率、資金管理、現(xiàn)場組織、工期計劃、管理目標、風險控制等進行系統(tǒng)的評價，提出具有針對性的意見和建議，協(xié)助管理層更有效的進行經(jīng)營管理活動。

（ 2） 對項目經(jīng)營活動和項目管理者的管理業(yè)績進行鑒證。通過管理審計，評價項目管理的成敗、管理者的經(jīng)營能力等。

（ 3） 在發(fā)揮評價、鑒證作用的同時，管理審計也發(fā)揮對項目經(jīng)營管理活動的監(jiān)督作用。

4 工程項目審計的內(nèi)容。

工程項目管理審計的中心任務(wù)是審查管理信息，對于鐵路施工企業(yè)來說，工程項目存在著工期長、管理跨度大等特點，所以將工程項目審計一般分為前期審計、中期審計和終結(jié)審計三個階段。由于工程項目實施階段的特點不盡相同，對其審計的內(nèi)容也有所不同。

4. 1 前期審計。

前期管理審計主要是針對工程項目中標后，上場的前期準備及施工管理的相關(guān)制度進行審計，其目的是盡早發(fā)現(xiàn)管理上的薄弱環(huán)節(jié)，從而未雨綢繆，為全面把握和控制過程管理奠定基礎(chǔ)。

項目的前期審計，一般采用審計調(diào)查的形式進行。該階段的審計主要是： （ 1） 對項目承包合同進行審查，主要是合同條款是否全面、合理合法，權(quán)、責、利劃分是否明確，主體資格是否合法等； （ 2） 對施工準備工作狀況予以審查，主要是項目機構(gòu)設(shè)置情況，工程項目施工組織計劃編制情況、以及內(nèi)部和外部的經(jīng)濟合同制定情況； （ 3） 對相關(guān)制度進行審查，主要是工程責任預(yù)算管理、合同管理、成本管理、設(shè)備材料管理、安全質(zhì)量管理、財務(wù)管理一系列內(nèi)控管理制度的完善性、可行行、嚴密性的審查；（ 4） 對預(yù)算編制情況的審查，主要是是否編制了資金預(yù)算、成本預(yù)算、費用預(yù)算等。

4. 2 中期審計。

工程施工過程審計或稱中期審計，主要圍繞成本效益情況進行的審計。通過對工程項目的事中監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并糾正施工管理中存在的問題，及時堵塞漏洞，降低成本，提高效益。中期審計的核心是項目成本和項目效益，主要是對項目內(nèi)部制度的執(zhí)行情況、成本計劃的執(zhí)行情況及合同履行情況、資金情況進行審計。

中期審計一般采用就地審計的形式。中期審計重點主要是工期、安全質(zhì)量和成本三大目標。

（ 1） 工期方面主要是審查施工技術(shù)與施工組織、工期與資源、時間與效果是否達到最佳組合，施工進度是否達到計劃要求。

（ 2） 安全質(zhì)量方面主要是審查該項目是否有健全的工程安全質(zhì)量管理體系和完善的安全質(zhì)量管理責任制； 是否建立了危險源識別和安全風險評估、排查防范機制； 安全質(zhì)量管理人員終端責任是否落實到位、是否存在擅離職守、監(jiān)督不到位的現(xiàn)象； 是否建立應(yīng)對突發(fā)重大安全、質(zhì)量事故的緊急預(yù)案； 施工期間是否發(fā)生安全、質(zhì)量事故造及是否造成損失。

（ 3） 成本管理方面是項目管理的重要環(huán)節(jié)，因此，成本是項目中期審計重點內(nèi)容。

（ 4） 審查項目推行責任成本管理的情況。是否對責任成本進行第二次分解、是否與各責任中心簽訂責任合同、是否定期對各責任中心進行考核、是否制訂完成各項經(jīng)營指標的相關(guān)措施、是否定期進行執(zhí)行情況分析、是否建立責任成本管理有關(guān)臺帳、責任成本報表填報是否規(guī)范。

（ 5） 審查項目部簽訂各類合同協(xié)議以及執(zhí)行合同協(xié)議情況。檢查合同條款履行是否充分； 是否按合同規(guī)定的方式支付工程款、物資設(shè)備款、租賃款；是否按合同支付預(yù)付款項； 是否簽訂有損公司、項目利益的合同、協(xié)議； 是否建立合同管理臺賬； 是否及時記錄合同的履行情況。

（ 6） 審查外部勞務(wù)隊伍使用管理情況。外部勞務(wù)隊伍是否為公司的合格分包單位； 是否超分包單位經(jīng)營范圍進行施工； 分包單價測算依據(jù)是否齊全、合理； 是否存在勞務(wù)隊伍中途退場的情況，是否存在糾紛，分析退場原因，核實退場損失。

（ 7） 審查勞務(wù)分包結(jié)算情況： 是否按簽訂的合同內(nèi)容、方式、單價進行結(jié)算，結(jié)算手續(xù)和依據(jù)是否齊全，計價資料是否分清合同內(nèi)和合同外； 是否重復(fù)結(jié)算和超設(shè)計量（ 或合同量） 結(jié)算。

（ 8） 審查項目對物資設(shè)備等日常使用和管理情況，檢查分析采購業(yè)務(wù)是否真實，有無漏洞； 有無材料單價確認過程，是否合理； 有無租賃單價測算依據(jù)及測算，是否準確合理； 合同價與市場價的是否存在差異以及差異原因； 各作業(yè)隊之間的主要材料和大型設(shè)備租賃單價是否存在差異。

（ 9） 審查職工工資發(fā)放是否合規(guī)，有無領(lǐng)導(dǎo)簽批，附件資料是否齊全； 檢查計工表； 取得項目部職工工時統(tǒng)計及工資收入資料，計算職工月平均收入，分析工資是否超責任預(yù)算。民工工資是否按時發(fā)放，有無拖欠職工、勞務(wù)工工資情況； 是否發(fā)放到民工手中。

（ 10） 審查項目資金管理的情況： 審查工程價款的計取是否及時，有無漏計少計現(xiàn)象，資金是否到位，尤其是設(shè)計變更、各種索賠款是否及時收回； 項目資金使用； 有無項目間拆借資金； 有無代建設(shè)單位支付費用； 是否按時、足額上繳公司資金； 項目撥付各作業(yè)隊計價款的撥付手續(xù)是否齊全； 有無超付工程款； 付款單位是否與合同單位一致。

（ 11） 審查征地拆遷費、三電增容費用支出。要與驗工清算收入對比，分析其費用支出的合理性以及相關(guān)手續(xù)是否齊全。

（ 12） 審查項目管理費用、間接費用和招待費用，檢查是否合規(guī)合法，有無擴大范圍，提高標準，亂支亂列的情況。

4. 3 后期審計。

后期審計也稱之為終結(jié)審計，主要側(cè)重于經(jīng)濟責任審計。通過對工程項目的工期、質(zhì)量、安全、效益及資產(chǎn)的安全完整等方面進行審計，從而對項目負責人的管理績效作出評價。

后期審計可以采用就地審計的形式也可以采用送達審計的形式。主要內(nèi)容是審查施工項目承包目標完成情況，包括工期、質(zhì)量、成本、安全、文明建設(shè)等； 審查施工項目的盈虧情況； 工程款是否全部收回； 各種債權(quán)債務(wù)情況； 各種稅費以及上交企業(yè)的款項的清理與核實； 工程完工后剩余材料是否進行盤點，是否沖減工程成本。并根據(jù)以上各項的審計情況，對項目的經(jīng)濟效益和管理情況做出評價，并以此作為項目成員的獎罰和經(jīng)濟兌現(xiàn)的依據(jù)。至此一個施工項目的審計即告完結(jié)。

5 開展項目審計的具體實施方法。

審計程序是審計人員對審計項目從開始到結(jié)束的整個過程所采取的基本工作步驟，嚴格按審計工作規(guī)范程序?qū)嵤徲嬍强刂茖徲嬞|(zhì)量和降低審計風險的必要保證。為了使項目審計工作有組織、有計劃、有步驟地進行，保證審計工作質(zhì)量和提高審計工作效率，必須嚴格按審計程序?qū)嵤Ｏ旅娼Y(jié)合我單位的實際情況，談一下開展項目審計工作的具體實施辦法。

5. 1 審計的準備階段。

根據(jù)年度審計計劃和實際需要，對需要審計的項目進行立項，擬定審計通知書，編制詳細的審計計劃，報總會計師審核、簽定后，成立審計工作小組，并于實施審計前7 個工作日前將審計通知書送達被審項目。

5. 2 審計的實施階段。

審計的實施階段是審計全過程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作是按照審計計劃的要求，對被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立及其遵守情況進行檢查，對會計報表項目實施重點、細致的檢查，收集審計證據(jù)。

5. 2. 1 進駐被審項目。

工程項目審計一般實行就地審計形式，由審計組進駐項目部所在地進行審計工作。由于目前項目一般遠離基層單位，我單位一般采用在審計進點前要求項目部將所需要的大部分文字資料采用電子郵件形式提前發(fā)給審計小組，這樣便于審計小組成員提前了解項目情況，以便在到達項目上時能盡快的開展工作。審計小組進場后應(yīng)召開審計首次會議，了解有關(guān)情況，索取有關(guān)資料，聽取項目負責人和有關(guān)業(yè)務(wù)部門匯報施工期間各項指標完成情況，聽取有關(guān)人員反映具體問題。

5. 2. 2 檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)。

審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時首先要對被審項目的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行檢查并做出評價，同時評價被審項目的內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善與健全情況，確定下一步審計工作的范圍和重點內(nèi)容。內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價包括： 檢查和評價被審計單位的內(nèi)部控制體系是否健全； 檢查和評價被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理； 檢查和評價被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效。

5. 2. 3 審核會計報表、財務(wù)賬冊、憑證、各類合同協(xié)議、各種臺賬。

審計人員在審計過程中應(yīng)認真執(zhí)行審計方案，通過審查會計報表、對上對下的驗工報表、各類和同協(xié)議，各種臺賬，對被審項目財務(wù)收支和所有的經(jīng)濟活動的真實正確性、合法性和經(jīng)濟有效性進行全面或重點的檢查，這是審計實施階段一項重要的工作。同時要寫好審計日記。

5. 3 審計的終結(jié)階段。

5. 3. 1 整理、評價審計證據(jù)。

為了使審計實施階段收集的分散的、個別證據(jù)結(jié)合起來形成具有充分證明力的證據(jù)，用來有效地評價被審項目的經(jīng)濟活動，得出正確的審計意見和結(jié)論，必須對收集到的證據(jù)進行整理和評價，編制審計工作底稿。同時還要根據(jù)需要索取被提供者簽字、蓋章的經(jīng)濟資料以備案。

5. 3. 2 復(fù)核審計工作底稿。

審計工作底稿是審計人員在審計工作中匯總、綜合分析、整理與審計問題有關(guān)的資料所形成的書面文件。當審計程序進入終結(jié)階段時，審計工作底稿已編寫完成，但是尚不能形成最后結(jié)論。因為審計工作底稿是各審計人員根據(jù)自己取證記錄獨立編寫，在一定的程序上存在主觀性和片面性，因此必須將審計人員編寫的審計工作底稿進行復(fù)核，然后根據(jù)審計工作底稿反映的有關(guān)問題，與被審計項目進行商議，取得被審項目對審計證據(jù)的真實性與準確性的書面意見，并簽字，蓋章。

5. 3. 3 編寫審計報告征求意見稿。

審計項目的審計組長（ 或主審人） 或經(jīng)明確的審計報告擬稿人在完成現(xiàn)場審計后應(yīng)及時收集審計資料，對經(jīng)復(fù)核的審計工作底稿及相關(guān)審計證據(jù)進行分類管理，按審計目的及要求編寫審計報告征求意見稿，編寫的審計報告征求意見稿應(yīng)由審計組長負責組織對審計報告的復(fù)核，經(jīng)復(fù)核后的審計報告征求意見稿送被審計單位或個人征求意見。

被審計單位或個人收到審計報告（ 審計報告征求意見稿） 之日起10 個工作日內(nèi)提出書面意見。

被審計單位或個人在規(guī)定時間內(nèi)未提出書面意見的，視為無異議，審計人員應(yīng)當注明。送出的審計報告征求意見稿應(yīng)備份以便保留歸檔； 被審計項目對審計報告征求意見稿有異議的問題，審計小組應(yīng)組織復(fù)核，并提出復(fù)核意見和對有異議事項的說明； 審計組收到被審計單位或個人對審計報告（ 審計報告征求意見稿） 的書面意見后，應(yīng)當將審計報告、被審計單位對審計報告的意見、審計小組的復(fù)核資料和書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據(jù)以及其他有關(guān)資料，送內(nèi)部審計機構(gòu)進行復(fù)核。

5. 3. 4 出具審計報告、擬定審計決定書。

公司審計部對審計報告征求意見稿及資料復(fù)核后，出具工程項目審計報告； 對作處理的事項擬審計決定書； 對移交處理事項擬審計移交處理書。

5. 4 審計資料的存檔審計項目完成后由實施審計的審計小組負責按審計檔案要求歸集整理形成檔案資料。在審計活動中形成的文件、電報、報表、憑證、照片、錄音（ 像） 磁帶的原件及其復(fù)制件，包括批件、定稿、底稿和重要修改稿，均應(yīng)及時搜集齊全。案卷立好后，應(yīng)按規(guī)定于次年二季度前向本單位檔案部門移交歸檔。

6 施工企業(yè)在開展項目審計工作中存在的問題。

6. 1 審計規(guī)范和處理依據(jù)不盡完善。

由于我國內(nèi)部審計實務(wù)工作起步較晚，一直以來關(guān)于內(nèi)部審計工作的法律法規(guī)定與準則都不盡完善，內(nèi)部審計部門開展工作的隨意性較大，更談不上針對管理全過程的管理審計信息制度化和規(guī)范化建設(shè)。

工程項目的內(nèi)部審計也受單位法人治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責安排的影響，權(quán)威性不高，獨立性不強，對項目的約束力不夠，內(nèi)部審計還沒有一套行之有效的處罰細則，往往只是建議、督促整改，很少給以處罰，這使得內(nèi)部審計的作用大打折扣。

6. 2 審計定位不明確，造成無法適應(yīng)各個管理層的需要。

長期以來，內(nèi)部審計所發(fā)揮的作用也局限于“查錯糾弊”等財務(wù)審計為主導(dǎo)，工程項目管理審計如何實施？ 有什么具體要求？ 這些問題都一直沒有很好地解決。而且由于各個管理層對于工程項目審計的職責和工作重點、審計方式方法的觀念和要求上存在很大的差異，使得項目管理審計定位不斷搖擺，難以適從各方的需要。

6. 3 內(nèi)部審計意見和建議可用度低。

內(nèi)部審計機構(gòu)對工程項目的監(jiān)督評價主要以審計項目的方式進行，通常是審計小組在短時間內(nèi)對項目進行審查，對項目的日常管理的了解，對項目的具體運行狀況的剖析不是很全面。雖然在審計之前作了大量較為細致詳盡的準備，但也往往停留于表面上的匯總。由于對項目真實的經(jīng)營情況了解得不夠全面，提出來的審計意見和建議顯得比較孤立和片面、可用度低。

6. 4 企業(yè)審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待于提高。

由于工程項目管理審計是一個系統(tǒng)性的專項審計，涉及預(yù)算定額、工程技術(shù)和財務(wù)等多方面的專業(yè)知識和技巧。對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、政治素質(zhì)要求都較高。目前的審計人員大部分是從財務(wù)人員中轉(zhuǎn)型而來，雖然有較豐富的財務(wù)知識和實踐經(jīng)驗，但缺乏系統(tǒng)的管理科學知識，還無法有效地把審計提高到位管理服務(wù)的高度。企業(yè)內(nèi)部的審計基本上還是財務(wù)審計的翻版，還不能稱為管理全過程的管理審計。

7 加強工程項目審計的建議和對策。

7. 1 賦予內(nèi)部審計機構(gòu)的相對獨立性。

實施管理審計，必然會涉及到審計風險與審計獨立性問題。目前的企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)已基本建立，但是必須堅持內(nèi)部審計人員或?qū)徲嫏C構(gòu)在企業(yè)第一管理者的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，重大問題應(yīng)當提交決策層予以決定，要樹立審計的權(quán)威，堅持相對獨立性的開展工作。這樣才有利于提高審計工作質(zhì)量、防范管理審計風險。

7. 2 加強施工過程審計，探索新的審計方式。

近幾年來，由于鐵路建設(shè)的大干快讓，鐵路施工企業(yè)的任務(wù)繁重，以目前企業(yè)內(nèi)部的審計力量難以承擔繁重的審計任務(wù)，再加上工程項目審計具有技術(shù)要求高，知識涉及面廣等特點，對項目施工過程的審計的難度也較以往更為增大，企業(yè)內(nèi)部審計也可采用授權(quán)審計、委托審計和外聘部分工程人員參加審計的方式，從而提升企業(yè)內(nèi)部審計的能力和水平。

7. 3 合理選擇項目審計時機。

項目管理審計的主要目的是促進項目經(jīng)理部強化現(xiàn)場各項管理，實現(xiàn)工程項目效益的最大化。

項目施工過程的完結(jié)以及結(jié)算的辦理，意味著項目管理的終結(jié)、工程效益的最終確定。所以對項目管理的審計要充分考慮時間因素對審計效率的影響，應(yīng)使審計建議、管理建議等有采納實施的時間，所以建議選擇工程項目期中和竣工前進行審計則是較為恰當?shù)臅r機。

7. 4 加強審計人員的培養(yǎng)，穩(wěn)定審計隊伍。

管理審計不是財務(wù)審計的簡單推演，管理審計需要復(fù)合型的審計隊伍。審計隊伍中不單只需要具有會計師，但還需要精通其他學科的人員，如； 工程技術(shù)、企業(yè)管理、工程造價、法律事務(wù)、人力資源等方面的專家。所以企業(yè)必須加強多方面的人才培養(yǎng)，擇優(yōu)選取合適人員，充實到審計隊伍中。此外應(yīng)當從實際出發(fā)，完善內(nèi)部審計人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵、待遇等問題、這樣才能充分調(diào)動內(nèi)部審計人員的積極性，穩(wěn)定審計人員隊伍。

8 結(jié)束語。

對于施工企業(yè)如何開展工程項目的審計工作，筆者僅從以上幾個方面進行論述，其實項目管理審計工作的范圍遠遠不及如此。筆者認為鐵路施工企業(yè)開展項目管理審計，可以獲得企業(yè)管理制度的建立和運行的有效信息，通過審計建議書向項目管理層和企業(yè)管理層提出加強控制和改進管理的具體建議，從而促使項目經(jīng)理部進一步健全和完善相關(guān)管理工作，提高管理水平，使審計工作真正實現(xiàn)“一審、二幫、三促”的目的，為鐵路施工企業(yè)的更好發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻，不斷提高企業(yè)競爭力，實現(xiàn)施工企業(yè)的最佳經(jīng)濟效益。

項目工程審計報告范文第3篇

一、環(huán)境審計開展的背景

資源和環(huán)境是人類賴以生存、繁衍和發(fā)展的基本條件，而資源短缺、環(huán)境污染和生態(tài)惡化已經(jīng)成為世界各國關(guān)注的焦點。審計作為綜合性的經(jīng)濟監(jiān)督部門，應(yīng)當在經(jīng)濟社會與環(huán)境的協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展中發(fā)揮積極作用。

但我國開展環(huán)境審計研究和工作，必須符合中國國情，與中國社會主義經(jīng)濟特色相結(jié)合，改革開放以來，我國在經(jīng)濟快速發(fā)展的同時，也帶來了嚴重的環(huán)境問題。其主要表現(xiàn)在：水土流失面廣量大、土地荒漠化速度加快、土地酸化、鹽漬化、河流斷流日趨嚴重、湖泊退化愈演愈烈、地下水位下降、冰川退化，雪線上升、濕地破壞加劇、海洋生態(tài)問題嚴重、森林生態(tài)功能衰退等。在我國目前審計背景條件下，環(huán)境審計在生態(tài)環(huán)境保護中可以發(fā)揮如下作用：保證環(huán)境保護專項資金在征收、投入、管理和使用等環(huán)節(jié)上的合法、有效；促進國家環(huán)境管理制度的改革和完善；促進環(huán)境管理部門及相關(guān)部門提高工作效率；通過國家審計機關(guān)的環(huán)境審計，可對進口產(chǎn)品或技術(shù)的環(huán)境污染及生態(tài)破壞情況進行評價，以達到控制污染轉(zhuǎn)移的目的。

二、我國環(huán)境審計以及同國外環(huán)境審計發(fā)展趨勢的比較

在審計類型方面，一是我國政府環(huán)境審計是以財務(wù)收支審計為主，環(huán)境績效審計內(nèi)容較為粗淺，缺乏審計標準和規(guī)范，國外環(huán)境審計多是以績效審計為主；二是對環(huán)境績效審計的理解與國外的對環(huán)境績效審計的理解差距很大。我們的理解還停留在對環(huán)保資金產(chǎn)生的環(huán)境、經(jīng)濟、社會效益的檢查，審計內(nèi)容較為空泛，缺乏標準。國外環(huán)境績效審計主要內(nèi)容是對政府環(huán)境部門職能的管理審計，主要方式是直接履行環(huán)境部門的全部或部分職能，進行環(huán)境影響評價和環(huán)境政策評估，審計內(nèi)容較為穩(wěn)定，審計標準充足，審計工作比較規(guī)范。

國外這種基于對特定審計對象開展專門的環(huán)境審計調(diào)查、評價、報告的研究案例很多，在國內(nèi)這方面的審計案例尚無首例。這里主要原因有兩個，一個是由于審計體制的問題，主要是在我國現(xiàn)行的政府型審計體制下，審計部門開展類似國外的環(huán)境績效審計，實際上是代行環(huán)境保護部門的部分職責，屬于職能越位的違法行為；但是我們也要看到這樣一個事實：兩者的最終目的是一致的，即保護環(huán)境。而且環(huán)保部門和環(huán)境審計在許多方面還是有很大不同的，所以如果我們界定好二者之間的職責是可以很好地開展類似國外的環(huán)境績效審計的。

筆者認為最具可行的做法就是借鑒已有的環(huán)境影響識別、評價、管理領(lǐng)域的知識開展環(huán)境審計案例研究，比如目前國內(nèi)開展比較多的清潔生產(chǎn)審核(計)工作就是一個很值得借鑒的方面。

三、青藏鐵路建設(shè)環(huán)保專項資金審計過程

下面按照環(huán)境審計的一般程序，即準備、實施、報告三個階段結(jié)合青藏鐵路環(huán)保專項資金審計案例(以下簡稱案例)來介紹環(huán)保專項資金審計的方法。

(一)準備階段的工作

(1)確定審計目標。由于每個項目具體情況不同，因此具體目標也不一樣，但一般目標主要有這么幾點：一是發(fā)現(xiàn)環(huán)境風險及環(huán)境管理風險，案例中高寒凍土環(huán)境的破壞、野生動物遷徙的影響、地表植被的破壞、三江源頭河流水質(zhì)污染等是主要的環(huán)境風險；管理風險主要是資金的合理性方面、環(huán)保工程費用和主體工程費用的合理分化；二是提出處理辦法的意見或建議(工程措施和管理措施)；三是促進環(huán)境保護意識和措施的增強。在確定具體目標時，要根據(jù)項目的具體情況，結(jié)合一般目標予以具體化。(2)收集信息。不同組織類型，不同的施工標段對生態(tài)環(huán)境的影響是不同的，環(huán)境影響因素可能千差萬別，因此必須結(jié)合實際收集信息。了解分析環(huán)境因素及其環(huán)境影響可以分為五步；第一步：選擇審計對象，針對具體標段，具體的施工及管理單位和所涉及到的部門；第二步：識別其中的環(huán)境因素，如污染排放狀況、廢物管理、土地污染、對當?shù)氐挠绊懙龋唧w方法推薦采用污染物等標負荷法；第三步：確定環(huán)境影響的類型，一般是污染類和非污染類；第四步：確定環(huán)境影響的程度，在案例中通過現(xiàn)場審計可以把環(huán)境影響分為可以通過一定的工程和管理措施使之恢復(fù)的和不可逆的兩種性質(zhì)的影響；第五步：初步評價環(huán)境影響的成因，是環(huán)境影響評價報告(EIA)或水土保持方案的疏漏之處還是管理因素、抑或施工單位的違規(guī)操作等。環(huán)境影響的分析一般應(yīng)考慮過去、現(xiàn)在、未來三種時態(tài)。尤其是對像青藏鐵路這樣的重大建設(shè)項目，其施工期和運營期的環(huán)境影響情況差別很大，要對多種環(huán)境要素的影響進行識別，一般建設(shè)項目環(huán)境審計偏重于對工程在可預(yù)見的時間內(nèi)對生態(tài)環(huán)境的影響進行預(yù)測。(3)制訂審計計劃。根據(jù)以上各項準備工作進展的結(jié)果以及確定審計的范圍、審計時間、實施審計具備專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗的人員，針對調(diào)查確定出的該項目危險區(qū)域和有關(guān)環(huán)境因素的信息，編制切實可行的審計工作方案。本案例根據(jù)上述準備工作，擬定環(huán)境審計以青藏鐵路建設(shè)項目環(huán)境影響評價報告(國家環(huán)?？偩謱徸h通過)和建設(shè)項目水土保持方案(水利部審議通過)為主要審計依據(jù)和參考標準，同時它們也是本次環(huán)境審計的審計對象之一。

(二)審計實施階段的工作

實施審計時開始收集審計證據(jù)滿足審計目的的要求，記錄審計發(fā)現(xiàn)，形成審計工作底稿。環(huán)境審計除同常規(guī)審計一樣，根據(jù)審計目標的需要，要收集環(huán)保資金的使用、效益情況，環(huán)境管理的目標、措施、方法等環(huán)境管理的有關(guān)證據(jù)(獲取這些證據(jù)，通常運用內(nèi)部控制測試的辦法，尋找內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，或生產(chǎn)中的薄弱工藝，以獲取審計證據(jù))；除此之外環(huán)境審計中的審計采樣是收集審計證據(jù)的重要手段，由于客觀條件的限制，本案例中沒有直接采樣，主要監(jiān)測數(shù)據(jù)來源與被審計方委托有資質(zhì)單位做的河流水質(zhì)監(jiān)測報告和項目影響區(qū)域水土流失監(jiān)測報告。在取得足夠的審計證據(jù)后，可以對被審單位或項目的環(huán)境管理體系做出一個評價，評價應(yīng)該包括以下四方面內(nèi)容：衡量環(huán)境管理體系是否完善；環(huán)境管理體系的活動是否正確；實施情況是否良好；體系是否充分適合于組織的環(huán)境目標和政策方針。評價環(huán)境管理體系是否完善，主要應(yīng)檢查環(huán)境管理體系是否包括環(huán)境政策方針、組織結(jié)構(gòu)、任務(wù)、職責和職權(quán)、工作程序及其記錄等內(nèi)容。評價環(huán)境管理體系的活動是否正確，主要檢查被審計單位或項目在廢氣、廢水的排放，土地污染，原材料、化學品和有害物質(zhì)的管理和儲存，環(huán)境技術(shù)規(guī)定，生產(chǎn)過程行為和管理廢物的收集和處置等方面做得如何，是否符合相關(guān)規(guī)定。評價實施情況是否良好，應(yīng)檢查環(huán)境管理體系是否得到全方位的實施和正常運作，可以抽樣檢查程序的有效性及其實施，測量報告記錄，檢查環(huán)境政策方針是否公布與眾等。

(三)審計報告階段的工作

項目工程審計報告范文第4篇

關(guān)鍵詞：政策跟蹤審計；實施流程

一、引言

我國審計機關(guān)對跟蹤審計的探索起源于20世紀80年代末，但在隨后很長的一段時間內(nèi)，這種審計方式并未得到廣泛應(yīng)用。但近年來，隨著我國轉(zhuǎn)型升級力度不斷擴大，一批批重要的改革舉措以政策措施的形式頒布并實施，其中涉及教育、醫(yī)療、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、環(huán)保、新型城鎮(zhèn)化等各項內(nèi)容。而地方各級機關(guān)單位對相關(guān)政策措施的執(zhí)行效果有強烈的關(guān)注以及了解政策執(zhí)行現(xiàn)狀的迫切需求。我國對政策跟蹤審計的需求不斷增加，審計的內(nèi)容不斷擴充，范圍不斷加大。在2016年9月2日的《審計署績效報告（2015年度）》中指出：通過持續(xù)開展政策落實跟蹤審計，推動資金落實、項目實施、政策落地和追責問責，促進了國家重大決策部署貫徹落實?？梢?，政策措施落實跟蹤審計已成為當前乃至今后一個時期內(nèi)國家審計的重要內(nèi)容。但我國對于政策跟蹤審計探索的時間還很短，實踐經(jīng)驗并不豐富，學術(shù)界對于政策跟蹤審計的文獻較少。因此，筆者選取了我國各省、市的6個政策跟蹤審計項目，分別為：審計署穩(wěn)增長等政策跟蹤審計、上海市審計局對援疆政策的跟蹤審計、青海省抗震救災(zāi)政策跟蹤審計、南京市保障房工程跟蹤審計、北京市平原地區(qū)造林工程跟蹤審計以及浙江省特色小鎮(zhèn)政策跟蹤審計。通過梳理這6個政策跟蹤審計項目的實踐，從審計實施流程和評價內(nèi)容兩個方面對我國政策跟蹤審計的經(jīng)驗進行總結(jié)與思考，以期為后續(xù)的政策跟蹤審計的實施提供切實、可靠的參考。

二、審計實施流程

通過對6個項目分析發(fā)現(xiàn)，政策跟蹤審計路徑主要從審計準備、審計實施、審計報告三階段展開。（如圖）具體而言：

（1）在審計準備階段，使用深入梳理政策、整合各方資源、實施審前調(diào)查、制定審計方案四步進行，即在選擇重大審計項目的基礎(chǔ)上，利用各方審計力量梳理各部門根據(jù)基本政策制定的各項措施，并通過問卷、訪談、調(diào)查等方法實施審前調(diào)查，從而制定適合實務(wù)的審計方案。由于審前調(diào)查的結(jié)果在很大程度上影響審計方案的設(shè)計，而審計方案的合理性、科學性對于該項目的順利開展起到關(guān)鍵作用。因此，審計署穩(wěn)增長項目、穩(wěn)增長等審計組經(jīng)過專家指導(dǎo)以及一段時間的審前調(diào)查后，才能制定詳細、準確的審計方案。在南京保障房政策審計準備階段，因保障房政策涉及巨大的財政支出，同時也受到政府和群眾持續(xù)、高度的關(guān)注，故保障房政策的審計被列為南京市審計局的審計項目。審計組人員對保障房政策進行收集，梳理出相關(guān)要求和標準，經(jīng)專家組共同討論，結(jié)合歷年審計結(jié)果，編制具體可行的審計方案。浙江特色小鎮(zhèn)審計組，采取政策措施清單、研討會、相關(guān)部門面談、專家咨詢等多種形式，不斷加深對政策的學習和理解。同時，對高校資源、政府資源、社會資源進行整合，實現(xiàn)各要素的最佳調(diào)配，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，從而提高審計效率，最大化地利用社會資源。在此基礎(chǔ)上，審計人員挑選幾個具有代表性、典型性的小鎮(zhèn)，趕赴現(xiàn)場觀察建設(shè)情況，獲取第一手資料。如在2016年4月，審計組對紹興黃酒小鎮(zhèn)實施審前調(diào)查，實地考察了小鎮(zhèn)的建設(shè)情況以及小鎮(zhèn)的規(guī)劃內(nèi)容，對小鎮(zhèn)建設(shè)過程中出現(xiàn)的資金、人才、土地等各方面的情況詳細地詢問并多方求證，并以該調(diào)查的結(jié)果結(jié)合之前的分析，設(shè)計了一系列的填列表格，也為審計方案的確立打下基礎(chǔ)。平原造林工程是一項改善人居環(huán)境、造福廣大群眾的民生工程，受到社會廣泛關(guān)注。北京市審計人員與農(nóng)林方面專家進行討論，共同制定科學合理的審計方案。而青海省審計廳在地震災(zāi)害發(fā)生后，立刻將抗震救災(zāi)政策的審計列為當下的重要審計項目。審計組以收集的相關(guān)救災(zāi)政策為判斷依據(jù)，將救災(zāi)資金和物資作為審計的重點，經(jīng)專家和審計組人員共同討論，編制了審計方案。

（2）在審計實施階段，使用發(fā)放審計通知書、整理基礎(chǔ)資料、實施現(xiàn)場審計、定期匯報交流四步進行，即審計組先通過現(xiàn)場等方式發(fā)放審計通知書正式開展審計工作，再利用網(wǎng)絡(luò)、問卷等收集并整理相關(guān)資料，隨后實施多次或反復(fù)的現(xiàn)場審計（主要包括提前溝通、進點會議、實地查看項目建設(shè)情況、個別約談、獲取審計證據(jù)、制作取證單及工作底稿等內(nèi)容）并在實施過程中進行小組內(nèi)部定期交流以保障審計順利實施。如審計署穩(wěn)增長審計小組人員通過發(fā)放審計通知書將審計的基本情況告知被審計單位，隨后特派辦與各省審計廳會對不同地區(qū)進行審計并定期相互交流，以實現(xiàn)特派辦之間信息互通，減少審計實施過程中的偏差，保障審計的順利實施。在保障房政策審計實施階段，從保障房開工建設(shè)開始，南京市審計部門先后組織了16個審計小組、72名審計人員，對四大片區(qū)保障房項目進行審計。通過一次次的實地調(diào)研，在專業(yè)工程師以及審計專家們的共同協(xié)助下，對施工設(shè)計、材料計價、材料采購的招投標過程、財務(wù)制度的建設(shè)、資金的收支和管理等進行重點審查。特色小鎮(zhèn)審計小組在4月12日就印發(fā)審計通知書，將審計信息傳遞給各相關(guān)單位。北京市審計局在平原地區(qū)造林政策跟蹤審計中，重點審查土地利用、資金的籌集管理和使用、建設(shè)程序的合規(guī)性、施工建設(shè)管理等情況。同時向各鎮(zhèn)派出駐場審計人員，在種植期間對工程質(zhì)量、安全、進度實施現(xiàn)場監(jiān)管，并公布駐場審計人員聯(lián)系方式，方便現(xiàn)場出現(xiàn)問題時能夠及時溝通。青海省審計廳對資金的來源、數(shù)額、分配去向、用途和管理使用情況等進行審計，以確保救災(zāi)資金的有效使用。救災(zāi)資金包括青海省級財政撥付的8000萬元、玉樹州財政撥付的4800萬元和玉樹州民政局發(fā)放的118萬元得到審計人員的確認。

（3）在審計報告階段，使用撰寫征求意見書、相關(guān)方進行反饋、出具審計調(diào)查報告、審計資料整理歸檔四步進行，即審計組先撰寫征求意見書與相關(guān)方進行協(xié)商，使其提出不同意見并進行調(diào)查，從而最終出具審計報告并進行資料歸檔。如審計署每月將穩(wěn)增長等政策審計報告公布在其網(wǎng)站，目的在于揭示當前政策執(zhí)行存在的問題。在2015年12月報告明確指出，江蘇、吉林、陜西等省的民生保障工作落實不到位、項目進展慢、未按時完成節(jié)能環(huán)保方面工作任務(wù)。這促進了這些省份進行改革，真正發(fā)揮了審計報告的價值。在浙江特色小鎮(zhèn)審計報告階段，征求意見書寄送至各特色小鎮(zhèn)所在市、縣政府和13個省級部門后，各單位及時將送達回證和反饋意見寄回。青海省審計組人員將獲取的資金使用、物資發(fā)放、遇難人數(shù)等可靠信息向相關(guān)部門進行匯報，促使救災(zāi)政策進一步落實。南京市審計部門從保障房開工建設(shè)開始，先后組織了16個審計小組72名審計人員，對四大片區(qū)保障房項目進行審計。通過一次次的實地調(diào)研，在專業(yè)工程師以及審計專家們的共同協(xié)助下，對施工設(shè)計、材料計價、材料采購的招投標過程、財務(wù)制度的建設(shè)、資金的收支和管理等進行重點審查。

三、結(jié)論與啟示

1、結(jié)論

政策跟蹤審計實施主要從審計準備、審計實施、審計報告三階段展開。在審計準備階段，使用選擇審計項目、深入梳理政策、整合各方資源、實施審前調(diào)查、制定審計方案五步進行，即在選擇重大審計項目的基礎(chǔ)上，利用各方審計力量梳理各部門根據(jù)基本政策制定的各項措施，并通過問卷、訪談、調(diào)查等方法實施審前調(diào)查，從而制定適合實務(wù)的審計方案。在審計實施階段，使用發(fā)放審計通知書、整理基礎(chǔ)資料、實施現(xiàn)場審計、定期匯報交流四步進行，即審計組先通過現(xiàn)場等方式發(fā)放審計通知書正式開展審計工作，再利用網(wǎng)絡(luò)、問卷等收集并整理相關(guān)資料，隨后實施多次或反復(fù)的現(xiàn)場審計（主要包括提前溝通、進點會議、實地查看項目建設(shè)情況、個別約談、獲取審計證據(jù)、制作取證單及工作底稿等內(nèi)容）并在實施過程中進行小組內(nèi)部定期交流以保障審計順利實施。在審計報告階段，使用撰寫征求意見書、相關(guān)方進行反饋、出具審計調(diào)查報告、審計資料整理歸檔四步進行，即審計組先撰寫征求意見書與相關(guān)方進行協(xié)商，使其提出不同意見并進行調(diào)查，從而最終出具審計報告并進行資料歸檔。

2、啟示

通過對我國6個政策跟蹤審計項目實踐的總結(jié)，筆者認為在政策跟蹤審計實施時需注意以下幾個關(guān)鍵點，以提高審計效率和審計質(zhì)量。首先，在審計準備階段要重視對政策理解，深化思想認識。對于所審計的相關(guān)政策要多次討論、深入理解才能真正了解政策意圖，才能確定正確的審計目標和審計對象，并及時發(fā)現(xiàn)問題。其次，在審計實施階段，絕不能忽視基礎(chǔ)資料的整理工作。政府審計的特點之一就是其審計對象的特殊性和報告的嚴肅性，基礎(chǔ)資料作為出具審計報告的重要依據(jù)，必須保證基礎(chǔ)資料的真實性、完整性、準確性，對基礎(chǔ)資料的審核要求應(yīng)非常嚴格。最后，在審計報告階段，必須重視審計成果的展現(xiàn)，充分體現(xiàn)審計價值。隨著政策跟蹤審計浪潮來襲，社會各界對審計報告的要求也越來越高，必須著力提升政策跟蹤審計成果運用價值。

參考文獻

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[3]譚志武：政策執(zhí)行情況跟蹤審計若干問題的認識———基于汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建跟蹤審計的實踐[J].審計研究，2012（06）：19-23.

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項目工程審計報告范文第5篇

一、國外貸援款項目審計工作的具體任務(wù)及責任

(一)審查財務(wù)收支的真實、合法和有效性

一是對項目的投資完成情況和項目單項工程投資完成情況進行核實。要根據(jù)國內(nèi)基本建設(shè)程序，對工程投資完成情況從設(shè)計、施工、監(jiān)理等方面實施符合性和實質(zhì)性測試，檢查其程序和建設(shè)內(nèi)容的合理、合法性，并延伸相關(guān)單位，檢查其投資的真實性，對設(shè)備投資完成情況從采購計劃、招投標、供貨、設(shè)備質(zhì)量及使用效益等方面進行實質(zhì)性測試，檢查其合規(guī)性和有效性，對待攤投資和其他投資完成情況進行實質(zhì)性測試，檢查其合法性和有效性。在條件允許的條件下，要全面運用計算機輔助審計系統(tǒng)，對項目執(zhí)行單位的電子數(shù)據(jù)資料進行審核和重點分析檢查，按照審計實施方案確定的審計內(nèi)容和重點排查審計線索，擴大審計面，降低檢查風險。

二是核實貸款資金報賬、撥付和使用情況，有無虛報冒領(lǐng)或騙取貸款資金的問題，檢查貸款是否用于本項目規(guī)定的建設(shè)內(nèi)容和范圍。核實配套資金落實到位情況。檢查當年度項目執(zhí)行單位配套資金的到位情況，是否按時、足額撥付。項目執(zhí)行單位國內(nèi)配套資金使用是否符合《貸款協(xié)定》等文件規(guī)定的范圍和內(nèi)容。

三是對外幣資金的收支進行審計，檢查項目執(zhí)行單位是否設(shè)立項目外幣資金賬戶。核對外幣專用賬戶收入、支出、結(jié)余和利息積累金額是否正確，兌換人民幣業(yè)務(wù)注意兌換日期和利率。

四是對貨幣資金進行審計。核對銀行存款，盤點庫存現(xiàn)金。對銀行存款總賬和明細賬、銀行對賬單進行核對，對現(xiàn)金進行盤點。通過核實現(xiàn)金的真實性，發(fā)現(xiàn)是否存在賬外賬和“小金庫”問題。

五是對往來賬款進行函證、查詢、核實，查閱有關(guān)協(xié)議、合同，檢查有無虛掛債務(wù)，隱瞞收入的情況；并進行賬齡分析，有無長期掛賬(3年以上)未及時清理而造成呆賬、壞賬，但未履行審批核銷手續(xù)。

六是檢查項目單位財務(wù)報表的正確性和完整性。檢查各項目執(zhí)行單位財務(wù)報表和匯總財務(wù)報表的正確性和完整性。對財務(wù)報表實施符合性測試，判斷其在重大方面是否公允地反映了當年度財務(wù)狀況和項目賬戶余額，并對其發(fā)表審計師意見。

(二)檢查項目計劃的執(zhí)行和完成情況

一是對當年度資金來源和資金運用的目標完成情況進行評價。對當年度的投資完成額的真實性進行抽樣檢查，并運用審計分析工具，與上年度進行比較，以評價項目執(zhí)行單位總體的工作效率、效果，并按照項目主管部門制定的計劃要求來衡量項目執(zhí)行單位的各項進度指標，提出審計處理意見和審計建議。

二是對土建工程和設(shè)備投資完成情況進行審計。檢查核實土建工程投資設(shè)計、概算的批復(fù)文件、施工圖，設(shè)備采購的清單、質(zhì)量、規(guī)格要求等是否符合規(guī)定。審查招投標程序是否合規(guī)，中標單位是否具備資質(zhì)要求，必要時可以延伸到施工單位或供應(yīng)商。根據(jù)重要性評估水平，選取部分土建工程和設(shè)備進行現(xiàn)場檢查核實。審計項目設(shè)備、物資的采購是否符合《招投標法》和《貸款協(xié)定》規(guī)定的采購程序和付款程序，檢查采購合同執(zhí)行情況，設(shè)備、物資的采購方式、票據(jù)是否合規(guī)。核對設(shè)備或物資入賬、計價和變動情況是否符合有關(guān)規(guī)定。檢查項目設(shè)備、物資是否符合項目需要、用于項目建設(shè)，有無挪用和出售情況。

三是對其他相關(guān)事項進行審計檢查和評價。

(三)重點檢查有無重大違紀違規(guī)問題

一是檢查項目建設(shè)資金有無截留、擠占、挪用，私設(shè)小金庫、甚至貪污或私分的重大違紀違規(guī)問題。

二是檢查項目工程、設(shè)備物資的招投標程序是否合規(guī)，有無暗箱操作，招投標中是否存在商業(yè)賄賂等重大的違紀違規(guī)問題。

三是檢查項目采購的設(shè)備、物資是否為項目建設(shè)所需，是否以次充好，是否存在挪用、低價變賣給利益相關(guān)人甚至私分國有資產(chǎn)的嚴重違紀違規(guī)問題。

四是檢查其他相關(guān)事項是否存在違紀違規(guī)問題。

對上述檢查發(fā)現(xiàn)的重大違紀違規(guī)問題，要及時上報，并及時移送有權(quán)處理機關(guān)進行處理，并告知處理機關(guān)將處理結(jié)果要及時函告審計機關(guān)。

(四)出具審計報告、下達審計決定及審計意見

根據(jù)《審計法》、《審計法實施條例》、審計署制定的《審計機關(guān)審計報告編審準則》和國外貸援款項目《項目貸(援)款協(xié)定》等規(guī)定，審計現(xiàn)場工作結(jié)束后，審計組要在30日內(nèi)起草審計報告初稿，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)后送被審計對象征求意見。意見反饋后，5天內(nèi)要送單位審理復(fù)核處進行審核，根據(jù)復(fù)核意見修改后出具代擬審計報告稿，由單位主要領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)處室及相關(guān)處室負責人組成的審計委員會對代擬稿進行審核后，向?qū)徲嬍鸷蛧赓J援款機構(gòu)出具中英文審計報告，提出審計意見和建議，對違規(guī)問題進行處理處罰，下達審計決定。

二、履行國外貸援款項目審計人員應(yīng)具備的勝任能力

履行國外貸援款項目審計工作除應(yīng)具備一般審計人員應(yīng)具備的素質(zhì)外，還應(yīng)具備以下五種能力。

一是具備一定的外語水平。國外貸援款項目的好多相關(guān)資料，包括與國外貸援款機構(gòu)簽訂的項目協(xié)議均為英文資料，項目單位提供的財務(wù)報告也是中英文對照。項目單位從國外采購的物資設(shè)備憑據(jù)資料和有關(guān)供應(yīng)商資料均為英文資料。具體執(zhí)行審計任務(wù)的審計機關(guān)對國外(包括對審計署)貸援款機構(gòu)出具的審計報告必須為中英文對照審計報告。因而搞國外貸援款項目的審計工作必須具備一定的外語水平。

二是要有過硬的業(yè)務(wù)能力、熟知國外貸援款項目的審計規(guī)范與程序。除精通會計、審計專業(yè)理論知識，熟悉經(jīng)濟管理、統(tǒng)計、稅務(wù)、物價、投資、計算機等相關(guān)知識外，國外貸援款項目審計人員還要熟知外資審計方面的法律法規(guī)和具體的規(guī)范與程序。外資審計是公證與監(jiān)督并重，但更應(yīng)當強調(diào)監(jiān)督，如果外資審計人員不熟悉外資審計的法律法規(guī)及規(guī)范與程序，就很難短時間內(nèi)從外資項目執(zhí)行單位紛繁復(fù)雜的財務(wù)及項目資料中，迅速找到切入點，以很快確定審計重點，把項目存在的問題查深查透，發(fā)現(xiàn)大案要案線索。

三是要具備較強的溝通協(xié)調(diào)能力。國外貸援款項目一般具有執(zhí)行單位多、地域分布廣、時間跨度長等特點。審計工作面對的不僅是發(fā)改、財政、外資項目主管部門，更多的是基層項目執(zhí)行單位，而基層單位由于在法規(guī)、政策理解方面的偏差和項目、財務(wù)人員素質(zhì)的參差不齊，審計人員和審計工作會面臨方方面面的情況，甚至是棘手但又必須立即作出判斷的問題。因而，外資審計人員要想圓滿完成審計任務(wù)，必須要善于更多的與外資項目主管部門、具體項目執(zhí)行單位、甚至還有聘請的外國專家等不同層次的人員進行溝通和交流，深入了解項目實際情況，進而發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡，查出隱藏于國外貸援款項目中的深層次問題。

四是要有較高的文字綜合能力。國外貸援款項目審計結(jié)果不僅要給項目單位，而且還要直接提交國外貸援款機構(gòu)和上級審計機關(guān)，這些最終都體現(xiàn)在外資審計成果上(包括審計報告、審計調(diào)查報告、審計信息等)。因此，外資審計人員更要有深厚的語言文字功底，善于運用書面語言把審計情況通俗、簡明、全貌地反映出來，變專業(yè)術(shù)語為通俗易懂的語言，保證讓國內(nèi)人能看懂，也要讓國外人能理解。