前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇利潤分配審計報告范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

利潤分配審計報告范文第1篇

為確保上市公司2001年中期報告工作順利進(jìn)行，現(xiàn)將2001年中期報告披露工作有關(guān)問題通知如下：

一、上市公司在中期報告正文中應(yīng)嚴(yán)格按照《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則第9號》（證監(jiān)發(fā)〔2001〕11號）編制利潤表附表；在中期報告摘要中可以只披露以凈利潤為基礎(chǔ)計算的全面攤薄和加權(quán)平均每股收益和凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)。

二、中期報告“主要財務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)”部分，增加披露“每股經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”指標(biāo)。

三、公司董事會作出的2001年中期利潤分配預(yù)案應(yīng)與公司中期報告同時披露。

四、監(jiān)事會應(yīng)審議中期報告，并對相關(guān)議案形成決議，以單獨(dú)公告的形式與中期報告同時披露。

五、上市公司2000年度如被會計師事務(wù)所出具了非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告，公司董事會應(yīng)在重要事項(xiàng)中說明2001年上半年對相關(guān)事項(xiàng)的解決情況，監(jiān)事會應(yīng)就董事會的說明表示意見。

六、上市公司或持股5％以上股東如曾向監(jiān)管部門或公眾投資者就一些事項(xiàng)作過承諾，公司董事會應(yīng)在重要事項(xiàng)中說明該承諾事項(xiàng)在報告期內(nèi)的履行情況。

利潤分配審計報告范文第2篇

對長期股權(quán)投資持有期間的賬務(wù)處理，《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號――長期股權(quán)投資》規(guī)定，應(yīng)根據(jù)投資企業(yè)對被投資單位的影響程度及是否存在活躍市場、公允價值能否可靠取得等情況，分別采用成本法及權(quán)益法進(jìn)行核算，對投資收益的確認(rèn)也分別采用這兩種方法核算。

采用成本法核算的，《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第3號》（財會[2009]8號，以下簡稱“《3號解釋》”）規(guī)定，“采用成本法核算的長期股權(quán)投資，除取得投資時實(shí)際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤外，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認(rèn)投資收益，不再劃分是否屬于投資前和投資后被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤。”

采用權(quán)益法核算的，在投資持有期間，隨著被投資單位所有者權(quán)益的變動相應(yīng)調(diào)整增加或減少長期股權(quán)投資的賬面價值，并分別情況處理：（1）對屬于因被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益產(chǎn)生的所有者權(quán)益的變動，投資企業(yè)按照持股比例計算應(yīng)享有的份額，增加或減少長期股權(quán)投資的賬面價值，同時確認(rèn)為當(dāng)期投資損益；（2）對被投資單位除凈損益以外其他因素導(dǎo)致的所有者權(quán)益變動，在持股比例不變的情況下，按照持股比例計算應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的份額，增加或減少長期股權(quán)投資的賬面價值，同時確認(rèn)為資本公積（其他資本公積）。被投資單位宣告分配利潤或現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)按持股比例計算應(yīng)分得的部分，一般應(yīng)沖減長期股權(quán)投資的賬面價值。

對權(quán)益性投資收益的確認(rèn)，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡稱“《實(shí)施條例》”）第十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（四）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則及《3號解釋》，長期股權(quán)投資按成本法核算的投資收益在財務(wù)與稅務(wù)處理上均按被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，因此不存在差異，而按權(quán)益法核算的投資收益確認(rèn)方式則不同。準(zhǔn)則是按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算企業(yè)當(dāng)年應(yīng)享有的投資收益或損失，而稅法則更接近于收付實(shí)現(xiàn)制?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義》對此是這樣解釋的：“稅法上對股息、紅利等權(quán)益性投資收益的確認(rèn)已偏離了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，更接近于收付實(shí)現(xiàn)制，但又不是單純的收付實(shí)現(xiàn)制，也就是說，稅法上不確認(rèn)會計上按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的投資收益，這是稅法與會計差異之一”（特殊情況除外）。對大多數(shù)企業(yè)而言，按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益，財稅差異對企業(yè)的影響并不是很明顯，但對外商投資企業(yè)來說，當(dāng)企業(yè)申請將利潤匯出時，這個差異就是顯而易見的了，因此企業(yè)對此應(yīng)特別關(guān)注，會計師事務(wù)所在為這些企業(yè)出具專項(xiàng)審計報告或鑒證報告時也應(yīng)注意這一點(diǎn)。

二、案例分析

A公司系外商獨(dú)資企業(yè)，2005年和2007年分別投資B、C公司，投資額為1500萬元、1000萬元，投資比例為55%和40%。根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定，A公司賬務(wù)處理采用權(quán)益法核算。

假設(shè)A公司2004年以前的利潤已全部分配，不存在任何應(yīng)調(diào)整的交易事項(xiàng)，截至2012年5月31日止，A、B、C公司可供分配利潤相關(guān)數(shù)據(jù)如表1、表2：

其他相關(guān)資料：

（1）2009年6月A公司做出利潤分配決議：向外方投資者分配利潤1600萬元，并根據(jù)會計師事務(wù)所利潤分配《專項(xiàng)審計報告》等資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請利潤匯出，依法繳納企業(yè)所得稅34.20萬元；

（2）2010年9月稅務(wù)部門在檢查中發(fā)現(xiàn)A公司2009年6月利潤超額匯出173.50萬元，對超匯利潤歸屬于2008年度以后的追征10%企業(yè)所得稅，并對追征的稅款加收滯納金。

（3）2012年6月A公司做出利潤分配決議：向外方投資者分配利潤1800萬元，并根據(jù)會計師事務(wù)所利潤分配《專項(xiàng)審計報告》等資料向稅務(wù)部門申請利潤匯出，稅務(wù)部門經(jīng)審查核定其實(shí)際可匯出數(shù)為1309.95萬元。

根據(jù)上述資料分析：稅務(wù)部門認(rèn)為A公司利潤超匯的依據(jù)是什么？稅務(wù)部門核定A公司可匯出利潤金額是否正確？

分析：

1.依據(jù)：（1）根據(jù)稅法規(guī)定，股息、紅利等權(quán)益性投資，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；（2）根據(jù)《實(shí)施條例》第九十一條規(guī)定，非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅；（3）《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）關(guān)于外國投資者從外商投資企業(yè)取得利潤的優(yōu)惠政策規(guī)定，2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。

2.可匯出利潤金額計算是否正確

（1）2009年6月按稅法規(guī)定可匯出的利潤

根據(jù)上述規(guī)定，A公司2009年6月匯出的利潤應(yīng)以2008年1月1日為界分兩個時段來計算

2004年至2007年自產(chǎn)的凈利潤：320+200+280+350=1150（萬元）

可確認(rèn)的投資收益（B公司2008年宣告分配2007年的股利）：100×55%=55（萬元）

2004年至2007年可確認(rèn)利潤應(yīng)提取的法定公積金：（1150+55）×10%=120.50（萬元）

2004年至2007年可確認(rèn)的可供分配利潤：（1150+55）-120.50=1084.50（萬元）

2008年可確認(rèn)的可供分配利潤：[（380）+0]×（1-10%）=342（萬元）

2004年至2008年可確認(rèn)的可供分配利潤：1084.50+342=1426.50（萬元）

2008年新增利潤分配給外國投資者，應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅342×10%=34.20（萬元）

（2）超匯利潤計算

A企業(yè)按稅法規(guī)定確認(rèn)的2004年至2008年可供分配利潤為1426.50萬元，而企業(yè)利潤分配匯出額為1600萬元，超出稅法認(rèn)可的可供分配利潤173.50萬元，其中歸屬于2008年及以后年度的新增利潤為102.50萬元*，應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅10.25萬元。

*說明：2008年以前A公司按權(quán)益法計算的投資收益合計126萬元（4.95+27.60+93.45），實(shí)際宣告分配股利55萬元，尚有71萬元未分配，據(jù)此得出歸屬于2008年以后的利潤為102.50萬元（173.50-71）。

（3）2012年6月按稅法規(guī)定可匯出的利潤

A公司2009年至2011年自產(chǎn)的凈利潤：360+440+510=1310（萬元）

可確認(rèn)的投資收益（B公司宣告分配的股利）：（200+600）×55%=440（萬元）

可確認(rèn)的投資收益（C公司宣告分配的股利）：（50+100）×40%=60（萬元）

2009年至2011年可確認(rèn)的利潤：1310+440+60=1810（萬元）

2009年至2011年可確認(rèn)利潤應(yīng)提取的法定公積金：1810×10%=181（萬元）

2009年至2011年可確認(rèn)的可供分配利潤：1810-181=1629（萬元）

2009年至2011年可確認(rèn)的利潤匯出數(shù)：1629-173.50*=1455.50（萬元）

（*說明：2012年6月可供分配利潤應(yīng)扣減2009年7月已超匯的利潤173.50萬元，包括歸屬于2008年以前的累積未分配利潤71萬元以及歸屬于2008年以后的新增利潤102.50萬元）

新增利潤分配給外國投資者的，應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅：（1629-71-102.50*）×10%=145.55（萬元）

*說明：2010年稅務(wù)檢查已追征企業(yè)所得稅，不再重復(fù)征稅。

2012年6月實(shí)際可匯出數(shù)：1455.50145.55=1309.95（萬元）

3.驗(yàn)證上述計算是否正確

（1）上述計算結(jié)果顯示，A公司按稅法規(guī)定計算的可供分配利潤共計3055.50萬元[（1426.50+1629）或（1600+1455.50）]已全部分配完畢（詳見表三），但從表二的數(shù)據(jù)來看，A公司在2012年6月利潤分配匯出后，可供分配利潤尚有余額436.44萬元（1891.94-1455.50），這436.46萬元差異又是如何形成的呢？

①A公司按權(quán)益法計算的投資收益總額為1039.95萬元；被投資企業(yè)宣告分配股利總額為555萬元，按權(quán)益法計算與按稅法確認(rèn)的投資收益差額484.95萬元；

②A公司已提取的法定公積金總額為388.01萬元；按稅法計算可匯出利潤提取的法定公積金總額為339.50萬元，兩者差異48.51萬元。

③上述兩項(xiàng)差異形成可供分配利潤尚有余額436.44萬元（484.95-48.51）。

（2）A公司2008年以后新增利潤分配給外國投資者應(yīng)繳納企業(yè)所得稅190萬元（詳見表3），其中：企業(yè)2009年利潤匯出已繳稅款34.20萬元，2010年稅務(wù)查補(bǔ)稅款10.25萬元，2012年利潤匯出已繳稅款145.55萬元，合計已繳企業(yè)所得稅190萬元。

根據(jù)上述計算和驗(yàn)證結(jié)果來看，稅務(wù)部門核定的利潤匯出金額是正確并有依據(jù)的，但對2010年檢查發(fā)現(xiàn)超匯利潤應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅是否加收滯納金，《中華人民共和國稅收征管法》第五十二條是這樣規(guī)定的，“因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金；因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年?！币虼耍欠窦邮諟{金應(yīng)視責(zé)任而定。

作者單位：

利潤分配審計報告范文第3篇

1、A因?yàn)閷徲嫀煈?yīng)該獲取對相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計及其5個組成要素的了解。選項(xiàng)B和選項(xiàng)c不正確，因?yàn)閷徲嫀煵恍枰獮榱舜_定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性和應(yīng)用的一貫性而了解內(nèi)部控制。選項(xiàng)D不正確，因?yàn)椴皇撬械慕灰最悇e和賬戶余額都有相關(guān)的控制，有些賬戶余額可能不重要。

2、B因?yàn)樵趯徲嫀熆刂浦碌倪@部分審計風(fēng)險是檢查風(fēng)險――審計程序沒有檢查出錯報的可能性。選項(xiàng)A不正確，因?yàn)槌闃语L(fēng)險是基于抽樣的審計結(jié)論不同于對審計總體執(zhí)行同樣的審計程序得出的結(jié)論的可能性，選項(xiàng)c不正確，因?yàn)榉浅闃语L(fēng)險是由與抽樣規(guī)模沒有關(guān)系的原因使審計師得出錯誤結(jié)論的因素造成的。例如，多數(shù)審計證據(jù)是說服性的而非結(jié)論性的，審計師可能使用了不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，或?qū)徲嫀熆赡苠e誤地解釋了證據(jù)而沒有發(fā)現(xiàn)錯誤。選項(xiàng)D不正確，因?yàn)楣逃酗L(fēng)險是審計師不能控制的一些風(fēng)險。

3、B因?yàn)榭刂骑L(fēng)險增加，沒有查出錯報的風(fēng)險就應(yīng)該設(shè)為低水平

4、A由于內(nèi)部控制的原因，如果不首先確定什么時候信息可靠，什么信息不可靠，審計方案就不可能形成。選項(xiàng)B不正確，因?yàn)閷徲嫎I(yè)務(wù)約定書不是所有國家都要求的，即使要求，客戶也不一定必須簽字。選項(xiàng)C不正確，在撰寫審計方案和執(zhí)行審計之前，不可能報告審計結(jié)果。選項(xiàng)D不正確，查找末記錄的負(fù)債是草擬審計方案之后審計工作的一部分。

5、A因?yàn)椴缓戏ㄖЦ?，一旦被發(fā)現(xiàn)，可能損害公司的股票價格和經(jīng)營。由一件過時的辦公設(shè)備(選項(xiàng)B)或備用金支付(選項(xiàng)c)引起的小額錯報都是不重要的。如果壞賬(選項(xiàng)D)是小金額，那么它也是不重要的。

6、C因?yàn)楫?dāng)使用分析性復(fù)核程序時，審計師必須假設(shè)期望值所依據(jù)的參考數(shù)據(jù)與賬面數(shù)據(jù)之間存在一定的關(guān)系。在沒有反證的情況下，數(shù)據(jù)之間預(yù)計存在并且繼續(xù)存在一定的關(guān)系。選項(xiàng)A不正確，因?yàn)樨攧?wù)比率分析識別出異常波動，這不是調(diào)查異常波動的一種方法。選項(xiàng)B不正確，因?yàn)榉治鲂詮?fù)核既可以是統(tǒng)計分析也可以是非統(tǒng)計分析。選項(xiàng)D不正確，因?yàn)榉治鲂詮?fù)核可能用作實(shí)質(zhì)性測試，并且可能導(dǎo)致測試范圍的修改。

7、B因?yàn)楣べY費(fèi)用是損益表中的一個費(fèi)用，它最可能與上期數(shù)有關(guān)。選項(xiàng)A不正確，因?yàn)閼?yīng)收賬款是一項(xiàng)資產(chǎn)，而不是成本或費(fèi)用。c不正確，因?yàn)殇N售收入預(yù)算數(shù)與本年實(shí)際數(shù)之間的比較要比銷售收入預(yù)算數(shù)與上年數(shù)之間的比較更有可能被執(zhí)行。D不正確，因?yàn)閷徲嫀焾?zhí)行保修費(fèi)本年預(yù)算數(shù)與保修費(fèi)實(shí)際數(shù)之間的比較的可能性比執(zhí)行保修費(fèi)本年預(yù)算數(shù)與本年或有負(fù)債之間的比較的可能性要大。

8、C因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目可以通過一系列的比率進(jìn)行分析(例如，流動比率)。A不正確，因?yàn)楸M管審計師可能對應(yīng)收賬款和存貨之類的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目進(jìn)行趨勢分析，但他們更可能使用比率進(jìn)行分析，例如存貨周期轉(zhuǎn)或應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，而趨勢分析更可能用于損益表項(xiàng)目，B不正確，因?yàn)榛貧w分析比較復(fù)雜性，其使用頻率沒有比率分析高。D不正確，因?yàn)轱L(fēng)險分析不是分析性復(fù)核的類型。

9、B因?yàn)楦鶕?jù)統(tǒng)計樣本推斷實(shí)際總體的錯誤率不是某一關(guān)系的比較。A、B和D都是不正確的，因?yàn)樗鼈兪菍δ骋魂P(guān)系的分析。

10、C因?yàn)閾p益表項(xiàng)目之間的關(guān)系要比資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目之間的關(guān)系更具有可預(yù)測性。例如，與資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目之間的比率，如債務(wù)權(quán)益比、流動負(fù)債占資產(chǎn)的百分比等比率相比，對銷售成本、固定成本等項(xiàng)目進(jìn)行比率分析將給出更具有可預(yù)測性的結(jié)果。A不如c更好些，因?yàn)閾p益表項(xiàng)目之間的關(guān)系更具有可預(yù)測性。B不正確，因?yàn)楣芾懋?dāng)局認(rèn)定所形成的交易的可預(yù)測性較差，因?yàn)槠渲饔^判斷占了主要成分。D不正確，因?yàn)樯夏甑臄?shù)據(jù)并不總能作為以后年度的可靠預(yù)測指標(biāo)。

11、C因?yàn)閷?shí)質(zhì)性測試是為了檢測認(rèn)定層水平的錯報，包括詳細(xì)的交易測試、余額測試、披露以及實(shí)質(zhì)的分析懷復(fù)核程序。選項(xiàng)A不正確，因?yàn)镮FRS中沒有關(guān)于交易的規(guī)定，IFRS所規(guī)定的是關(guān)于會計方法與披露的。選項(xiàng)B和選項(xiàng)D也不正確，獲得與財務(wù)報告有關(guān)的信息系統(tǒng)可靠性以及管理當(dāng)局運(yùn)行有效性評價的保證涉及控制風(fēng)險的認(rèn)定，是控制測試的目標(biāo)而不是實(shí)質(zhì)性測試的目標(biāo)。

12、A因?yàn)榇尕浌纼r的審計目標(biāo)是為了發(fā)現(xiàn)存貨中滯銷、過時、殘缺和陳舊的存貨是否被合理估價確認(rèn)。選項(xiàng)B不正確，權(quán)利與義務(wù)的認(rèn)定是關(guān)于企業(yè)是否擁有存貨等資產(chǎn)的所有和控制權(quán)以及負(fù)債是否是企業(yè)的義務(wù)。選項(xiàng)c不正確，有關(guān)存在的認(rèn)定是指資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益是否存在。選項(xiàng)D不正確，完整性認(rèn)定是關(guān)于應(yīng)該被記錄的所有資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益是否已被記錄。

13、A因?yàn)楣纼r的認(rèn)定是指攤銷包括在財務(wù)報告的恰當(dāng)賬戶，且任何有關(guān)無形資產(chǎn)價格的調(diào)整都做了恰當(dāng)?shù)挠涗?。重新計算攤銷期限能測試估價的認(rèn)定。選項(xiàng)B不正確，存在的認(rèn)定是關(guān)于資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益是否存在，并不是跟攤銷直接相關(guān)。選項(xiàng)C不正確，截止認(rèn)定是關(guān)于交易和事項(xiàng)是否被記錄于正確的會計期間的。選項(xiàng)D不正確，分類的認(rèn)定是關(guān)于交易額事項(xiàng)是否被記錄在恰當(dāng)?shù)馁~戶的。

14、C因?yàn)閷徲嫀熇媒刂箿y試來確定存貨數(shù)量中包括了所有的產(chǎn)品、原材料以及公司所有的供應(yīng)物，這為完整性認(rèn)定提供了保證。選項(xiàng)A不正確，因?yàn)楣纼r的認(rèn)定關(guān)于資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益是否以合適的金額在財務(wù)報告中列示，以及任何價格的調(diào)整都做了恰當(dāng)?shù)挠涗?。選項(xiàng)B不正確，發(fā)生的認(rèn)定是關(guān)于所記錄的交易和事項(xiàng)是否已發(fā)生、是否已經(jīng)屬于企業(yè)。選項(xiàng)D不正確，因?yàn)榉诸惣翱衫斫庑哉J(rèn)定是關(guān)于財務(wù)信息是否恰當(dāng)表達(dá)和陳述，以及披露是否清晰的。

15、B因?yàn)槔①M(fèi)用是由利率、負(fù)債總額或貸款合同分析推斷得到的。選項(xiàng)A不正確，因?yàn)樾庞煤同F(xiàn)金銷售很少單獨(dú)披露，且一個公司各期的回收經(jīng)歷是不同的。選項(xiàng)C不正確，相似的，應(yīng)收賬款余額各期也是不同的，且依賴于支付能力以及提供的折扣，而且別的環(huán)境因素也有可能不同。選項(xiàng)D不正確，旅游以及娛樂支出與預(yù)算、分配網(wǎng)絡(luò)、產(chǎn)值增長以及管理判斷有關(guān)，有可能導(dǎo)致支出的不可預(yù)測。

16、D因?yàn)楫?dāng)控制風(fēng)險被評估為低水平時，只需要少量的實(shí)質(zhì)性測試。如果控制風(fēng)險是低水平的話，實(shí)質(zhì)性測試一般只限于分析性復(fù)核和重新計算年增長。選項(xiàng)A不正確，因?yàn)橛^察工資的分配只有在控制風(fēng)險被評估為高時才采用的。選項(xiàng)了B不正確，雖然對工資冊的檢查和穿行測試是一個重要的實(shí)質(zhì)性測試程序，但不是很有效。雖然控制風(fēng)險被評價為低水平，需要采取更有效的實(shí)質(zhì)性測試程序。選項(xiàng)c不正確，因?yàn)闄z查工資的納稅申報表只有控制風(fēng)險被評價為高水平時才采用。

17、A因?yàn)榇蟛糠謺嬒到y(tǒng)設(shè)置了單個交易而不是整體余額的詢證函。在這種情況下，顯示詳細(xì)余額的賬戶的詢證函對客戶而言相對容易，也就更利于提高總體的回收率。選項(xiàng)B不正確，因?yàn)橹贿x擇余額較大的賬戶進(jìn)行函證不利于提高回收率。選項(xiàng)c不正確，因?yàn)橐箅娮踊貜?fù)可能不會提高回收率，而且一些客戶可能無法辦到。選項(xiàng)D不正確，在不回復(fù)影響不大的情況下，為什么要求客戶盡快回復(fù)?

二、多項(xiàng)選擇題

1、ACD賒銷審批制度屬于內(nèi)部控制措施，它最主要的控制功能是有效防止壞賬的發(fā)生，其實(shí)質(zhì)性作用體現(xiàn)在計價分?jǐn)傉J(rèn)定方面；而截止的主要目的是入帳的期間是否正確，兩者并無實(shí)質(zhì)關(guān)系，不選A。在發(fā)貨當(dāng)日簽發(fā)發(fā)運(yùn)憑證使得CPA容易抓住截止的要害，即發(fā)貨的日期，以此為標(biāo)準(zhǔn)，若開票、入帳的日期與之不在同一會計期間，則可斷定被審單位截止不當(dāng)，尤其是在連續(xù)編號的情況下，只要弄清當(dāng)年最后一次發(fā)貨的發(fā)運(yùn)單編號，截止問題便簡單得以解決，應(yīng)選B。c僅僅有助于計價，D不現(xiàn)實(shí)。

2、ABD一般來說，債務(wù)單位并不一定了解應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)，因此，c是無效的。這一交易往往是被審單位與開戶銀行兩方?jīng)Q定的，因此，A、B及D都是有效的，其中有效的是A，因?yàn)樗峭獠繒孀C據(jù)。

3、BCD A是不正確的，因?yàn)閷τ诠潭ㄙY產(chǎn)的處置是控制測試，但無論固定資產(chǎn)處置的內(nèi)部控制多么健全，其實(shí)質(zhì)性程序不能省略。

4、AC選項(xiàng)B應(yīng)抽查Q公司資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額；選項(xiàng)D檢查借方發(fā)生額達(dá)不到查找未入賬的應(yīng)付賬款。選項(xiàng)A和c能夠查找未入賬的應(yīng)付賬款。

5、ABCD CPA應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)包括：CPA的責(zé)任；計劃的審計范圍和時間；審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題；CPA的獨(dú)立性。

6、ACD財務(wù)報表草表不是審計工作底稿

7、AC在某些方面影響財務(wù)報表使用者的決策，但對財務(wù)報表整體仍然是公允的，CPA可以出具保留意見的審計報告。例如，被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日擁有的存貨金額較大(超過重要性水平)，已將其用作商業(yè)銀行貸款抵押品，但沒有在財務(wù)報表附注中進(jìn)行披露。如果其他商業(yè)銀行利用該財務(wù)報表進(jìn)行貸款決策，因不了解存貨已作抵押就會受到一定影響。但這一錯報并不影響現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和其他財務(wù)報表項(xiàng)目以及整個財務(wù)報表，因此，CPA可以考慮出具保留意見的審計報告。B是否定；D是強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)。

8、BCD CPA閱讀審計報告日后獲取的其他信息，確定需要修改其他信息并且被審計單位同意修改時，由于已審計財務(wù)報表無需修改，即發(fā)現(xiàn)的事實(shí)與CPA所審計的具體對象無直接關(guān)系，因此，CPA一般只需實(shí)施復(fù)核程序，復(fù)核被審計單位是否確已修改了其他信息，所采取的糾正措施是否足以保證財務(wù)報表使用人等原其他信息的獲得者能夠及時、全面地了解修改情況。

9、ACD本題主要考核如何根據(jù)管理層對財務(wù)報表的認(rèn)定來確定具體審計目標(biāo)。A屬于估價目標(biāo)，c屬于截止目標(biāo)，D屬機(jī)械準(zhǔn)確性目標(biāo)，而“估價”、“截止”、“機(jī)械準(zhǔn)確性”均與“估價或分?jǐn)偂闭J(rèn)定相對應(yīng)。B的提法違反了“歷史成本”原則。因?yàn)锽應(yīng)是“當(dāng)存貨的可變現(xiàn)凈值減少時，已沖減存貨價值”才正確。事實(shí)上，當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，被審計的單位應(yīng)計提跌價損失準(zhǔn)備，但當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，由于歷史成本原則所限，企業(yè)不可像B那樣自行“漲價”。根據(jù)存貨期末計價的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，即存貨的可變現(xiàn)凈值高于存貨成本時，不調(diào)整存貨的賬面價值，只有當(dāng)存貨的可變現(xiàn)凈值降低到存貨成本以下時，才調(diào)整為可變現(xiàn)凈值。

10、ABCD

11、ABD目前，在許多國家和地區(qū)，CPA除了承辦歷史財務(wù)信息的審計和審閱業(yè)務(wù)之外，還承辦諸如預(yù)測性財務(wù)信息審核、網(wǎng)譽(yù)認(rèn)證和系統(tǒng)鑒證等其他鑒證業(yè)務(wù)。執(zhí)行商定程序是相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。

12、AD查閱前任CPA工作底稿獲取的信息可能影響后任CPA實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，但后任CPA應(yīng)當(dāng)對其實(shí)施的審計程序及得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。因此選項(xiàng)c是不應(yīng)采取的措施。如果發(fā)現(xiàn)前任CPA審計的會計報表可能存在重大錯報，后任CPA應(yīng)當(dāng)提請被審計單位告知前任CPA。必要時，后任CPA可要求被審計單位安排三方會談，以便采取措施進(jìn)行妥善處理。因此，選項(xiàng)A是正確的。如果被審計單位拒絕告知前任CPA，或前任CPA拒絕參加三方會談，或后任CPA對解決問題的方案不滿意，后任CPA應(yīng)當(dāng)考慮對審計報告的影響或解除業(yè)務(wù)約定。因此，選項(xiàng)D是正確的。選項(xiàng)B中強(qiáng)調(diào)后任直接告知前任有關(guān)前任的重大錯報是不妥的。

13、ABC如果在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)客戶守法經(jīng)營意識十分淡薄或內(nèi)部控制環(huán)境相當(dāng)惡劣，或者對審計范圍施加重大限制，或者存在其他嚴(yán)重影響審計關(guān)系的情形等，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響，必要時，可終止該客戶關(guān)系。

三、判斷題

1、√中國注冊會計師審計準(zhǔn)則1211號準(zhǔn)則第四、五條規(guī)定，了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。

2、√信息技術(shù)系統(tǒng)中的控制可能既有自動控制(如嵌入計算機(jī)程序的控制)又有人工控制。人工控制可能獨(dú)立于信息技術(shù)系統(tǒng)，利用信息技術(shù)系統(tǒng)生成的信息，也可能限于監(jiān)督信息技術(shù)系統(tǒng)和自動控制的有效運(yùn)行或者處理例外事項(xiàng)。

3、√內(nèi)部控制的某些要素(如控制環(huán)境)更多地對被審計單位整體層面產(chǎn)生影響，而其他要素(如信息系統(tǒng)和溝通、控制活動)則可能更多地與特定業(yè)務(wù)流程相關(guān)。在實(shí)務(wù)中，CPA往往從被審計單位整體層面和業(yè)務(wù)流程層面分別了解和評價被審計單位的內(nèi)部控制

4、√參見中國注冊會計師審計準(zhǔn)則121l號100條；CPA對控制環(huán)境的了解影響其對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的評估。有效的控制環(huán)境可以使CPA增強(qiáng)對內(nèi)部控制和被審計單位內(nèi)部產(chǎn)生的證據(jù)的信賴程度。

5、√ CPA對重大錯報風(fēng)險的評估畢竟是一種主觀判斷，可能無法充分識別所有的重大錯報風(fēng)險，同時內(nèi)部控制存在固有局限性(特別是存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性)，因此，無論選擇何種方案，CPA都應(yīng)當(dāng)對所有重大的各類交易、帳戶余額、列報設(shè)計和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

6、√如果確定評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，并擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制，CPA不應(yīng)依賴以前審計獲取的審計證據(jù)，而應(yīng)在本期審計中測試這些控制的運(yùn)行有效性。

7、×參見中國注冊會計師審計準(zhǔn)則1141號準(zhǔn)則第五十一條規(guī)定，CPA應(yīng)當(dāng)針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施，并針對評估的舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序。

8、×中國注冊會計師審計準(zhǔn)則1141號準(zhǔn)則第七十八條規(guī)定，如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計或執(zhí)行方面存在重大缺陷，CPA應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的管理層。

9、×L公司編制的預(yù)測性財務(wù)信息的審核中假設(shè)發(fā)行債券募集資金到位后將購入租用的倉庫從而不再支付從8月份到12月份5個月的租賃費(fèi)用250萬元。很顯然，債券募集資金是否能夠到位十分關(guān)鍵，對營業(yè)費(fèi)用的降低有直接重大影響，正因如此，倘若債券發(fā)行受到影響，預(yù)測性財務(wù)信息的審核結(jié)果有很大不確定性，所以，CPA不能得出“沒有證據(jù)表明L公司關(guān)于營業(yè)費(fèi)用下降的假設(shè)及估計的金額是不合理的”審核結(jié)論。

10、×當(dāng)執(zhí)行商定程序受到客觀條件的限制時，CPA應(yīng)當(dāng)征得特定主體的同意來修改程序。如果得不到特定主體的同意(例如，程序是監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定的，不能修改)，CPA應(yīng)在報告中說明執(zhí)行程序所受到的限制．或者解除業(yè)務(wù)約定。

四、簡答題

1、(1)對財務(wù)信息作出虛假報告的行為往往是受到被審計單位管理層的授意和掌控的，因此通常與管理層凌駕于控制之上有關(guān)。管理層通過凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的主要手段有：編制虛假的會計分錄，特別是在臨近會計期末時；濫用或隨意變更會計政策；不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先作出的判斷；故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)；隱瞞可能影響財務(wù)報表金額的事實(shí)；構(gòu)造復(fù)雜的交易以歪曲財務(wù)狀況或經(jīng)營成果；篡改與重大或異常交易相關(guān)的會計記錄和交易條款。雖然這些舞弊手段的實(shí)施時間不一定有固定規(guī)律，但CPA應(yīng)當(dāng)特別警惕會計期末，這時往往會集中發(fā)生突擊實(shí)施各類財務(wù)信息虛假報告的行為。

(2)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(以下簡稱“凌駕風(fēng)險”)屬于特別風(fēng)險。針對這類特別風(fēng)險，CPA應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計程序包括：針對日常會計核算過程中存在的凌駕風(fēng)險，CPA應(yīng)當(dāng)測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務(wù)報表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)；針對會計估計存在的凌駕風(fēng)險，CPA應(yīng)復(fù)核會計估計是否有失公允；對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，CPA應(yīng)了解其商業(yè)理由的合理性。

2、上述附注內(nèi)容中可能存在一個不合理之處：公司向B銀行的第一營業(yè)部借入的長期借款11650萬元的借款期限為“1999年9月～2003年8月”，按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，在編制會計報表時，應(yīng)對其進(jìn)行會計報表重分類調(diào)整，并人“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目。

3、(1)采用系統(tǒng)選樣法選擇：系統(tǒng)選樣首先要將總體分為幾個由同樣的貨幣單位構(gòu)成的組，并從每一組中選擇一個邏輯單元(即實(shí)際單位)，每組的貨幣單位數(shù)量就是抽樣間隔，假定要本例的抽樣間隔是1250元。樣本規(guī)模=5000+1250=4。(2)在第一個間距內(nèi)選擇隨機(jī)數(shù)500．則選出的4個樣本數(shù)額為500，1750，3000，4250，這4個數(shù)字分別包含在第1，3，6，7張銷售發(fā)票的票據(jù)金額之內(nèi)，選擇樣本即為這4張發(fā)票。(3)如果某邏輯單元的賬面金額超過抽樣間隔，其可能不止一次地被選中。

4、(1)對投資業(yè)務(wù)的分工，一般應(yīng)考慮并針對投資業(yè)務(wù)的授權(quán)、投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行、投資業(yè)務(wù)的會計記錄及投資資產(chǎn)的保管這些主要的職責(zé)。(2)G公司投資業(yè)務(wù)的核準(zhǔn)職責(zé)應(yīng)由其董事會行使；投資業(yè)務(wù)的簽批應(yīng)由董事會負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)；股票或債券的具體買賣業(yè)務(wù)應(yīng)由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人辦理；投資業(yè)務(wù)的記錄和處理應(yīng)由財會部門執(zhí)行；投資資產(chǎn)的保管則應(yīng)指定專人。(3)具體而言，G公司通過確保投資業(yè)務(wù)的會計記錄人員不從事投資業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行、保管，有助于其對投資增減變動及其收益或損失的完整入賬進(jìn)行控制；通過對投資明細(xì)賬與總賬登記職責(zé)的進(jìn)一步分離，有助于其對投資在資產(chǎn)負(fù)債表上正確表達(dá)或披露進(jìn)行控制。(4)對任何業(yè)務(wù)，包括投資業(yè)務(wù)的職責(zé)分離情況的控制測試程序都離不開對有關(guān)人員的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行觀察及詢問。(5)XYZ公司應(yīng)規(guī)定如下措施，方可使其籌資與投資業(yè)務(wù)表達(dá)與披露處于良好控制；籌資業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)明細(xì)賬與總賬的登記職務(wù)分開；按會計準(zhǔn)則和會計制度要求進(jìn)行披露。

五、綜合題

1、(1)注冊會計師應(yīng)當(dāng)對上述銷售、收款和銷售退回的交易流程進(jìn)行了解。了解的程序包括檢查被審計單位相關(guān)控制手冊和其他書面指引，詢問各部門的相關(guān)人員，觀察操作流程等。例如，注冊會計師可能詢問銷售部門的人員，了解訂單處理和開票的流程；也可能詢問倉庫人員，了解發(fā)貨的流程；還可能詢問會計部門的人員，了解有關(guān)賬務(wù)處理的流程。詢問對象包括具體業(yè)務(wù)人員和主管人員。注冊會計師可能考慮流程在各部門之間如何銜接，如單據(jù)的流轉(zhuǎn)和核對，以及各部門人員的職責(zé)分工等。(2)注冊會計師可以通過文字?jǐn)⑹觥⒘鞒虉D等方式記錄上述交易流程。(3)注冊會計師應(yīng)當(dāng)結(jié)合上述了解的結(jié)果，確定被審計單位需要在哪些環(huán)節(jié)設(shè)置控制，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正交易流程中的錯報，即確定錯報在什么環(huán)節(jié)發(fā)生。下面將以銷售與收款循環(huán)為例，列舉銷售、收款以及銷售退回的交易流程中“錯報在什么環(huán)節(jié)發(fā)生”的部分問題，確定控制目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，如表9所示。(4)上述問題不一定適用于所有被審計單位，某些被審計單位的業(yè)務(wù)流程可能存在其他容易發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)。注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位有關(guān)交易流程的具體情況設(shè)計這些問題。(5)可實(shí)施下列具有不可預(yù)見性的審計程序：向以前審計過程中接觸不多或未曾接觸過的被審計單位員工詢問，例如負(fù)責(zé)處理大客戶賬戶的銷售部人員。改變實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序的對象，例如對收入按細(xì)類進(jìn)行分析。針對銷售和銷售退回延長截止測試期間。實(shí)施以前未曾考慮過的審計程序：函證確認(rèn)銷售條款或者選定銷售額較不重要、以前未曾關(guān)注的銷售交易，例如對出口銷售實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；實(shí)施更細(xì)致的分析程序，例如使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)審閱銷售及客戶賬戶；測試以前未曾函證過的賬戶余額，例如，金額為負(fù)或是零的賬戶，或者余額低于以前設(shè)定的重要性水平的賬戶；改變函證日期，即把所函證賬戶的截止日期提前或者推遲；對關(guān)聯(lián)公司銷售和相關(guān)賬戶余額，除了進(jìn)行詳細(xì)函證外，再實(shí)施其他審計程序進(jìn)行驗(yàn)證。

2、(1)①就XYZ公司存在的事項(xiàng)(1)，由于屬會計估計變更，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則――會計政策、會計估計變更及會計差錯更正》的規(guī)定，采用未來適用法。注冊會計師應(yīng)提請XYZ公司作如下調(diào)整分錄，并在會計報表附注中披露會計估計變更的內(nèi)容和理由，會計估計變更的影響數(shù)：2005年12月31 El與應(yīng)收賬款相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為4100萬元(9000×10％+2000×20％+3000x40％+2000x80％)，扣除原余額800萬元后，應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備3300萬元。故注冊會計師應(yīng)提請XYZ公司作如下調(diào)整分錄(單位：萬元)：

借：管理費(fèi)用――計提的壞賬準(zhǔn)備　3300

貸：應(yīng)收賬款――壞賬準(zhǔn)備　3300

②就XYZ公司存在的事項(xiàng)(2)，根據(jù)x產(chǎn)品明細(xì)賬分析可知，XYZ公司對x產(chǎn)品發(fā)出計價，未嚴(yán)格按照其會計政策的規(guī)定采用先進(jìn)先出法核算。2005年12月31 H應(yīng)保留的存貨一庫存商品-X產(chǎn)品的余額應(yīng)為4817萬元(250×4.80+200×4.60+150×4.50+200×4.75+100×5.60+40×4.70+60×5.40)，原余額為5500萬元，多保留683萬元，故注冊會計師應(yīng)提請XYZ公司作如下調(diào)整分錄(單位：萬元)：

借：主營業(yè)務(wù)成本――X產(chǎn)品 683

貸：存貨――庫存商品x產(chǎn)品 683

③就XYZ公司存在的事項(xiàng)(3)，由于《企業(yè)會計制度》有關(guān)研究與開

發(fā)費(fèi)用的會計處理與《股份有限公司會計制度――會計科目和會計報表》相同，應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。因此，XYZ公司存在的事項(xiàng)(3)屬重大會計差錯，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則――會計政策、會計估計變更及會計差錯更正》的規(guī)定，應(yīng)予以更正。

2003年度會計報表：

2003年度發(fā)生的200萬元研究與開發(fā)費(fèi)用應(yīng)計入2003年度管理費(fèi)用，同時沖回原計提的相應(yīng)的法定盈余公積和法定公益金。故注冊會計師應(yīng)提請XYZ公司作如下調(diào)整分錄(單位：萬元)：

借：管理費(fèi)用――研究與開發(fā)費(fèi)　200

貸：無形資產(chǎn)――研究與開發(fā)費(fèi)　200

借：盈余公積――法定盈余公積(200×10％) 20

盈余公積――法定公益金(200x5％)　10

貸：利潤分配――提取法定盈余公積　20

利潤分配――提取法定公益金　10

2004年度會計報表：

2003年度發(fā)生的200萬元研究與開發(fā)費(fèi)用應(yīng)計入2003年度管理費(fèi)用，同時沖回原計提的相應(yīng)的法定盈余公積和法定公益金。故注冊會計師應(yīng)提請XYZ公司作如下調(diào)整分錄(單位：萬元)：

借：利潤分配――未分配利潤　200

貸：無形資產(chǎn)――研究與開發(fā)費(fèi)　200

借：盈祭公積――法定盈余公積(200×10％)　20

盈余公積――法定公益金(200×5％)　10

貸：利潤分配――未分配利潤　30

2004年度發(fā)生的400萬元研究與開發(fā)費(fèi)用應(yīng)全部計入2004年度管理費(fèi)用，因原已攤60萬元，故應(yīng)補(bǔ)計管理費(fèi)用340萬元(400～60)，同時沖回原計提的相應(yīng)的法定盈余公積和法定公益金。故注冊會計師應(yīng)提請XYZ公司作如下調(diào)整分錄(單位：萬元)：

借：管理費(fèi)用――研究與開發(fā)費(fèi)　340

貸：無形資產(chǎn)――研究與開發(fā)費(fèi)　340

借：盈余公積――法定盈余公積(340×10％)34

盈余公積――法定公益金(340x5％)　17

貸：利潤分配――提取法定盈余公積　34

利潤分配――提取法定公益金　17

2005年度會計報表：

過人2004年度有關(guān)補(bǔ)攤2003年度研究與開發(fā)費(fèi)用200萬元的調(diào)整分錄(單位：萬元)：

借：利潤分配――未分配利潤　200

貸：無形資產(chǎn)――研究與開發(fā)費(fèi) 200

借：盈余公積――法定盈余公積　20

盈余公積――法定公益金　10

貸：利潤分配――未分配利潤　30

過入2004年度有關(guān)補(bǔ)攤2004年度研究與開發(fā)費(fèi)用340萬元的調(diào)整分錄(單位：萬元)：

借：利潤分配――未分配利潤　340

貸：無形資產(chǎn)――研究與開發(fā)費(fèi)　340

借：盈余公積――法定盈余公積　34

盈余公積――法定公益金　17

貸：利潤分配――未分配利潤　51

沖回原計入2005年度管理費(fèi)用的540萬元研究與開發(fā)費(fèi)用攤銷數(shù)：

借：無形資產(chǎn)――研究與開發(fā)費(fèi)　540

貸：管理費(fèi)用――研究與開發(fā)費(fèi)　540

④就XYZ公司存在的事項(xiàng)(4)，對確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)的會計處理咎詈問題，根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，直接轉(zhuǎn)入資本公積，注冊會計師應(yīng)提請XYZ公司作如下調(diào)整分錄(單位：萬元)：

借：營業(yè)外收入――無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)　100

貸：資本公積――其他資本公積　100

對原材料短缺問題，根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，應(yīng)在對外提供財務(wù)會計報告時進(jìn)行處理，故注冊會計師應(yīng)提請XYZ公司作如下調(diào)整分錄(單位：萬元)：

借：管理費(fèi)用――存貨盤虧或盤盈(100×1.17) 117

營業(yè)外支出――非常損失(300×1.17) 351

貸：待處理財產(chǎn)損溢――待處理流動資產(chǎn)損溢 468

⑤就XYZ公司存在的事項(xiàng)(5)，由于XYZ公司工業(yè)污水未經(jīng)處理排放，導(dǎo)致周圍村鎮(zhèn)居民的身體健康和生產(chǎn)、生活受到損害。因此可以推斷，以往的排污行為使XYZ公司在2005年12月31日承擔(dān)了一項(xiàng)現(xiàn)時義務(wù)，且該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出XYZ公司(因?yàn)楹芸赡軘≡V)。由于此案涉及的情況比較復(fù)雜(如居民身體受損害的程度如何確定等)，還不能可靠地估計賠償金額，且正在調(diào)查審理中，因此，注冊會計師應(yīng)提請xYZ公司在2005年度會計報表附注中對該事項(xiàng)予以披露。

⑥就XYZ公司存在的事項(xiàng)(6)，對預(yù)付賬款的貸方明細(xì)余額，注冊會計師應(yīng)提請XYZ公司作如下報表重分類調(diào)整(單位：萬元)：

借：預(yù)付賬――d公司　12

貸：應(yīng)付賬款――公司　12

對無望再收到貨物的預(yù)付賬款，根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)提請XYZ公司作如下審計調(diào)整分錄：

借：其他應(yīng)收款――e公司　18

貸：預(yù)付賬款――e公司　18

同時，按照XYZ公司計提壞賬準(zhǔn)備的會計政策作如下審計調(diào)整分錄：

借：管理費(fèi)用――計提的壞賬準(zhǔn)備(18×10％)1.8

貸：其他應(yīng)收款――壞賬準(zhǔn)備(18×10％)　1.8

(2)①就XYZ公司存在的事項(xiàng)(1)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。

就XYZ公司存在的事項(xiàng)(2)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見。③就xYZ司存在的事項(xiàng)(3)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見。④就XYZ公司存在的事項(xiàng)(4)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見。⑤就XYZ公司存在的事項(xiàng)(5)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見。⑥就XYZ公司存在的事項(xiàng)(6)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。

(3)注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見審計報告，并在意見段后增加帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。續(xù)編審計報告如下：

三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)

經(jīng)審計，我們發(fā)現(xiàn)XYZ公司自2003年起設(shè)立專門機(jī)構(gòu)研究、開發(fā)新產(chǎn)品，2003年和2004年1-6月分別發(fā)生研究與開發(fā)費(fèi)用200萬元和400萬元L，均賬掛無形資產(chǎn)――研究與開發(fā)費(fèi)用。新產(chǎn)品于2004年6月底研制成功并于次月正式投產(chǎn)，XYZ公司預(yù)計該新產(chǎn)品可在市場上銷售5年．因此對該項(xiàng)研究與開發(fā)費(fèi)用采用自2004年7月起分5年平均分期計入管理費(fèi)用的方法予以攤銷，2004年度共攤銷60萬元。2005年度．XYZ公司認(rèn)為按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)直接計入當(dāng)期損益，故將該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤余價值540萬元一次性計入當(dāng)年管理費(fèi)用。我們認(rèn)為，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，研究與開發(fā)費(fèi)用應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益，但XYZ公司未接受我們的建議。該事項(xiàng)使XYZ公司12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)虛增540萬元，該年度利潤虛增540萬元。

四、審計意見

我們認(rèn)為為，除了前段所述事項(xiàng)可能造成的影響外，上述會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了XYZ公司2005年12月31日的財務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營成果

以及現(xiàn)金流量。

五、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)

我們提醒會計報表使用者關(guān)注，由于XYZ公司工業(yè)污水未經(jīng)處理排放，導(dǎo)致周圍村鎮(zhèn)居民的身體健康和生產(chǎn)、生活受到損害，周圍村鎮(zhèn)聯(lián)合向法院提訟，要求XYZ公司賠償800萬元。目前，該案仍在審理中，尚無法可靠地估計賠償金額。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

六、英文加試題

Answer：

An attitude of professional scepticism means the auditor：makes a criticalsa- sessment, with a questioning mind, of the validity of audit evidence obtained and is alert to audit evidence that contradicts or brings into question the reliability of documents or management representations.

利潤分配審計報告范文第4篇

資金監(jiān)管

（一）籌資,當(dāng)企業(yè)擬實(shí)施下列籌資行為時，應(yīng)分別報特派員、監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意或備案：

1、采取吸收合并等籌資方式，導(dǎo)致改變企業(yè)股本結(jié)構(gòu)肘，事前須經(jīng)監(jiān)管部門同意，然后提交股東大會批準(zhǔn)。

2、接受非貨幣資金投資，須由資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，并經(jīng)監(jiān)管部門會同同級國資部門確認(rèn)。

3、用資產(chǎn)抵押方式向外舉債籌資，全資企業(yè)無論數(shù)額大小，應(yīng)報監(jiān)管部門同意；上市公司絕對額超過凈資產(chǎn)5%，非上市公司超過凈資產(chǎn)2%的，在提交股東大會批準(zhǔn)之前，先征得監(jiān)管部門批復(fù)同意；上市公司在凈資產(chǎn)5％以下，非上市公司在凈資產(chǎn)2%以下的資產(chǎn)抵押貸款，由企業(yè)董事會決定，并報監(jiān)管部門備案。

（二）資本金,未經(jīng)企業(yè)股東大會批準(zhǔn)，企業(yè)不得隨意變更股本結(jié)構(gòu)。企業(yè)資本金的增減變動，籌資及法定重估中資本公積金的增減變動，彌補(bǔ)虧損引起盈余公積金的變動等。經(jīng)監(jiān)管部門同意后，提交股東大會批準(zhǔn)。

（三）消費(fèi)資金,控股企業(yè)各項(xiàng)消費(fèi)資金的使用，應(yīng)編制項(xiàng)目預(yù)算和開支計劃，由董事會審批并報監(jiān)管部門備案；全資企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算和開支計劃，應(yīng)報監(jiān)管部門審批。

（四）運(yùn)營資金,各企業(yè)要按照生產(chǎn)經(jīng)營、固定資產(chǎn)投資、對外投資、生活福利等，分類按季編制資金運(yùn)營預(yù)算，企業(yè)重大資金使用計劃，應(yīng)報監(jiān)管部門備案。

（五）其他,監(jiān)管機(jī)構(gòu)在對企業(yè)財務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)管時，為確保出資人和企業(yè)的利益，為個業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境，任何部門和單位對企業(yè)的收費(fèi)、罰款和攤派，必須經(jīng)特派員復(fù)核、簽批，凡無合法依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)、罰款和攤派，企業(yè)一律不得支付；為確保企業(yè)資金的安全，對無效合同，無合法憑證、無合規(guī)手續(xù)的會計事項(xiàng)，有權(quán)要求企業(yè)不能對外支付現(xiàn)金（包括支票、匯票等）。

資產(chǎn)監(jiān)督

（一）損失的核銷、壞賬準(zhǔn)備金的提取比例、存貨計價辦法、固定資產(chǎn)折舊方法、年限等重要會計政策。

企業(yè)損失的核銷方法、外帳準(zhǔn)備金的提取比例、存貨計價辦法、固定資產(chǎn)折舊方法、年限等重要會計政策須經(jīng)特派員審批；財務(wù)管理制度的變更，必須在年度終止前提出變更申清，說明變更的原因和理由，經(jīng)監(jiān)管部門同意，報本級政府批準(zhǔn)。

（二）擔(dān)保,企業(yè)一般不得對外提供借貸款擔(dān)保，確需提供擔(dān)保的，應(yīng)根據(jù)《擔(dān)保法》要求相關(guān)企業(yè)提供反擔(dān)保。對外擔(dān)保金額，全資企業(yè)無論數(shù)額大小，應(yīng)報監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)；上市公司擔(dān)保額超過凈資產(chǎn)5％時，非上市公司超過凈資產(chǎn)2％時，在提交股東大會批準(zhǔn)之前，應(yīng)先征得監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意；上市公司在凈資產(chǎn)5％以下，非上市公司在凈資產(chǎn)2％以下時，由企業(yè)董事會決定并報監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案。

（三）對外投資,全資企業(yè)所有對外投資和項(xiàng)目投資，應(yīng)報監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)；上市公司絕對額超過凈資產(chǎn)5％，非上市公司絕對額超過凈資產(chǎn)2％的對外投資和項(xiàng)目投資，應(yīng)在召開股東大會之前，征得監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意；上市公司在凈資產(chǎn)5％以下，非上市公司在凈資產(chǎn)2％以下對外投資和項(xiàng)目投資，由企業(yè)董事會決定并報監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案?？毓善髽I(yè)非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)單項(xiàng)投資超過100萬元的必須事先征得監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意。

各企業(yè)對外投資必須按年度分項(xiàng)目編制投資損益明細(xì)表，反映企業(yè)各項(xiàng)對外投資取得的收益或發(fā)生的損失。

（四）損失及固定資產(chǎn)處理,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢等凈損失，應(yīng)區(qū)別不同情況依據(jù)盤存記錄、技術(shù)單位的品質(zhì)鑒定或社會中介機(jī)構(gòu)審計報告，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核、財務(wù)部門審查提出意見，報企業(yè)法定代表人和特派員審批處理，計入當(dāng)期損益；全資企業(yè)還需由主管財政機(jī)關(guān)在決算批復(fù)時一并審批。

成本費(fèi)用的監(jiān)管

（一）業(yè)務(wù)招待費(fèi),監(jiān)督企業(yè)建立業(yè)務(wù)招待費(fèi)預(yù)決算制度和財務(wù)審核制度，在財務(wù)制度規(guī)定的控制比例內(nèi)據(jù)實(shí)列支。企業(yè)制定的有關(guān)業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支辦法和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)報監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案。

（二）遞延資產(chǎn),監(jiān)督企業(yè)按國家規(guī)定的項(xiàng)目列示遞延資產(chǎn)，分期處理。對確需轉(zhuǎn)入遞延資產(chǎn)的有關(guān)費(fèi)用支出，必須將新增項(xiàng)目的名稱、金額、攤銷計劃報市監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意，全資企業(yè)還需報主管財政機(jī)關(guān)審批，否則，不得列入遞延資產(chǎn)。

（三）固定資產(chǎn)竣工入賬,監(jiān)督企業(yè)及時辦理固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。已經(jīng)交付使用但沒有辦理竣工驗(yàn)收的已完工項(xiàng)目，應(yīng)按暫估伙計入固定資產(chǎn)價值，并按規(guī)定提取折舊。已經(jīng)整體交付使用的固定資產(chǎn)，無論是否辦理竣工決算手續(xù)，一律按生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)管理核算，其借款利息和匯兌損益，必須按規(guī)定計入財務(wù)費(fèi)用，不得計入在建工程成本，也不得列入待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)。

（四）待攤和預(yù)提費(fèi)用,企業(yè)根據(jù)具體情況確定的預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，需報特派員審批，并報監(jiān)管部門備案。預(yù)提數(shù)額與實(shí)際數(shù)額發(fā)生差異時，應(yīng)及時調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)，多提數(shù)額應(yīng)在年終沖減成本費(fèi)用，需要保留余額的應(yīng)在年度財務(wù)報告中予以說明。

收入、利潤及其分配的監(jiān)管被監(jiān)管企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按《公司法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、企業(yè)章程和其他有關(guān)規(guī)定合理界定收入，準(zhǔn)確核算利潤，按規(guī)定程序?qū)嵤├麧櫡峙洹?/p>

監(jiān)管機(jī)構(gòu)對企業(yè)收入、利潤實(shí)現(xiàn)的真實(shí)性和稅后利潤分配的合理性進(jìn)行監(jiān)督管理。

財務(wù)報告的監(jiān)管

企業(yè)應(yīng)按月、季和年度向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報送財務(wù)決算報表和有關(guān)財務(wù)報告，年度財務(wù)決算報表還應(yīng)同時報送注冊會計師的審計報告。

利潤分配審計報告范文第5篇

一、建立健全集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)管理制度

集團(tuán)公司為了維護(hù)資產(chǎn)的完整和安全，保證經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)可靠，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值，必須建立一套完善的內(nèi)部財務(wù)控制體系。該體系必須充分發(fā)揮集團(tuán)母公司財務(wù)調(diào)控功能，激發(fā)子公司的積極性和創(chuàng)造性，并能有效控制母公司及子公司風(fēng)險。

（一）建立集團(tuán)內(nèi)部的重大經(jīng)濟(jì)決策控制制度，規(guī)范子公司行為

1.資本運(yùn)營制度。如投資、籌資。對外經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、簽訂經(jīng)濟(jì)合同等。資本運(yùn)營管理影響集團(tuán)公司的發(fā)展方向，母公司應(yīng)集權(quán)管理，但要給予子公司適當(dāng)?shù)姆謾?quán)，即母公司可賦予子公司一定限額的管理權(quán)，超過權(quán)限范圍，一律由母公司集體研究決定。同時母公司應(yīng)建立健全子公司對外投資及籌資的立項(xiàng)、審批、控制、檢查制度，并重視跟蹤管理，規(guī)范子公司的行為。

2.資金管理制度。為降低資全成本，控制企業(yè)的負(fù)債規(guī)模，改善企業(yè)的債務(wù)結(jié)構(gòu)，母公司應(yīng)當(dāng)建立以現(xiàn)金流為核心的內(nèi)部資金管理制度，明確資金調(diào)度的審批權(quán)限和程序，落實(shí)資金管理責(zé)任通過依法設(shè)立的內(nèi)部金融機(jī)構(gòu)，或借助銀行網(wǎng)絡(luò)，利用合法的金融工具，對企業(yè)資金實(shí)行統(tǒng)一集中管理，有利于母公司控制子公司，從而提高資金使用效率和降低風(fēng)險。

3.資產(chǎn)管理制度。在此是指狹義資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理。建立健全資產(chǎn)管理制度并組織實(shí)施；對資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)變動及或有產(chǎn)權(quán)變動實(shí)行限額審批制或備案制。對子公司資產(chǎn)的現(xiàn)狀、存量、增減變動的情況實(shí)行動態(tài)管理，出具季度固定資產(chǎn)狀況報告，并根據(jù)財務(wù)制度，制定合理的折舊方法等等。

（二）制定企業(yè)一般性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計控制制度

針對經(jīng)營活動中的購入、銷售、收款、付款、理財?shù)雀鳝h(huán)節(jié)及有關(guān)財產(chǎn)、物資的收發(fā)保管和貨幣資金收支、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)制度等制定內(nèi)部控制制度及相關(guān)的操作程序控制。這些控制主要包括不相容職務(wù)分離制度、授權(quán)與審批制度、財產(chǎn)的實(shí)物控制制度，以及收支管理制度（成本費(fèi)用管理制度、債權(quán)債務(wù)管理制度、收入分配管理制度）、財務(wù)檢查與財務(wù)內(nèi)部控制制度、財務(wù)管理及會計基礎(chǔ)工作等。

二、建立財務(wù)預(yù)算制度

財務(wù)收支預(yù)算是集團(tuán)目標(biāo)管理的有效手段，是將企業(yè)集團(tuán)的決策目標(biāo)及其資源配置規(guī)劃加以定量化并使之得以實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部管理活動或過程。集團(tuán)公司根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃提出一定時期內(nèi)的總目標(biāo)，據(jù)以編制公司的長期規(guī)劃和年度規(guī)劃，并將各項(xiàng)指標(biāo)分解下達(dá)給各子公司。通過預(yù)算明晰企業(yè)經(jīng)營者各部門和各個員工的權(quán)限和責(zé)任區(qū)域，從而強(qiáng)化財務(wù)控制功能。

（一）預(yù)算編制宜采用自上而下。自下而上、上下結(jié)合的編制方法

預(yù)算編制要進(jìn)行上下溝通，一般要經(jīng)過預(yù)算指標(biāo)的提出、綜合平衡、審議下達(dá)、控制執(zhí)行。信息反饋。預(yù)算調(diào)整等若干環(huán)節(jié)，形成最終預(yù)算，經(jīng)企業(yè)最高決策層審批后，成為正式預(yù)算，逐級下達(dá)各部門執(zhí)行。

（二）預(yù)算確定后要實(shí)行動態(tài)跟蹤、實(shí)時監(jiān)控

為了保證預(yù)算管理的有效實(shí)施，子公司要做到月度有簡要說明；季度有分析，中期向集團(tuán)報告財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，不斷調(diào)整偏差，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)母公司對子公司經(jīng)營活動的動態(tài)管理，充分發(fā)揮預(yù)算管理在公司日常運(yùn)營中的作用。

三、完善激勵、約束制度

企業(yè)集團(tuán)的最大優(yōu)勢在于整體性，要使其得以充分發(fā)揮，需結(jié)合于公司預(yù)算執(zhí)行情況，制定利潤分配制度及獎懲分明的業(yè)績考評制度，將獎勵與懲罰、激勵與約束有機(jī)地結(jié)合起來。

（一）利潤分配制度

授權(quán)經(jīng)營集團(tuán)公司作為國有資本的投入者，其利潤分配是集團(tuán)利潤分配的核心內(nèi)容。母子公司以控股方式形成；對應(yīng)的是按股份分紅的利潤分配方式。母公司在制定分配方案時，要兼顧母子公司利益所得。子公司稅后利潤既要按一定的比例留存母公司，使集團(tuán)的長遠(yuǎn)發(fā)展有一定后勁，同時也要保證子公司業(yè)務(wù)增長需要和職工的權(quán)益得到保障，有助于調(diào)動成員企業(yè)及其員工積極性、創(chuàng)造性與責(zé)任感。合理的利潤分配制度會提高集團(tuán)的財務(wù)資源配置效率。

對于子公司的工資、獎金的分配應(yīng)根據(jù)子公司經(jīng)營規(guī)模，實(shí)行總量控制；建立健全對子公司工資獎金分配的檢查和控制制度。子公司要嚴(yán)格按照母公司所規(guī)定的工資獎金計提原則，在計提工資金額范圍內(nèi)自主分配。

（二）業(yè)績考核評價辦法

1.確定適當(dāng)?shù)膰匈Y本保值增直率。集團(tuán)公司可根據(jù)同行業(yè)國有資本保值增值標(biāo)準(zhǔn)值及企業(yè)三年的經(jīng)營狀況，結(jié)合市場以及企業(yè)的具體實(shí)際；確定適當(dāng)。切實(shí)可行的國有資本保值增值率。

2.完善子公司的考核指標(biāo)體系。以國有資本保值增值率為主，以凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、利潤增長率、銷售增長率等為輔構(gòu)成的考核指標(biāo)體系，全面考核企業(yè)的績效。

3.制定精確、公平的激勵機(jī)制。集團(tuán)公司需系統(tǒng)分析、搜索各類與激勵有關(guān)的企業(yè)信息；綜合分析，制定科學(xué)的、多種形式相結(jié)合的合理的激勵機(jī)制；該機(jī)制要與集團(tuán)公司年初下達(dá)的各項(xiàng)考核體系相結(jié)合，明確將目標(biāo)考核同總經(jīng)理的年薪掛鉤，建立風(fēng)險金制度；激發(fā)子公司員工的競爭意識，充分發(fā)揮人的潛能。

四、健全財務(wù)信息監(jiān)控制度

（一）財務(wù)報告及重大財務(wù)情況通報制度

財務(wù)報告是最為核心的信息報告載體與來源途徑。要充分發(fā)揮財務(wù)信息的決策價值與控制功能，總部必須以制度的形式從信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、報告標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容結(jié)構(gòu)以及組織程序等方面確立一整套明晰的、可操作的信息報告規(guī)范，包括財務(wù)信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、財務(wù)信息報告標(biāo)準(zhǔn)、財務(wù)信息報告結(jié)構(gòu)內(nèi)容、財務(wù)信息報告組織程序等。

（二）內(nèi)部財務(wù)分析制

健全企業(yè)財務(wù)分析制，要形成月有簡要分析，季有分析，年度有財務(wù)狀況說明書。通過定性與定量分析，及時評價企業(yè)財務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況、管理水平、發(fā)展趨勢，并找出存在的問題及其原因，糾正偏差，解決問題，以保證經(jīng)營活動的順利進(jìn)行。

（三）財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)主管委派制

為切實(shí)加強(qiáng)對子公司財務(wù)管理工作的指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督，集團(tuán)公司可向各子公司委派財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)總管。其職責(zé)在于負(fù)責(zé)組織、領(lǐng)導(dǎo)派駐單位的財務(wù)管理、會計核算和會計監(jiān)督，參與子公司重大經(jīng)濟(jì)決策，建立健全和完善于公司內(nèi)部財務(wù)制度，對子公司各類預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督控制。委派人員的人事、工資、獎金、福利由集團(tuán)公司負(fù)責(zé)。

（四）內(nèi)部審計制度

集團(tuán)公司為了保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、可靠，監(jiān)督、評價子公司的經(jīng)營狀況，必須建立內(nèi)部審計制度。

1.開展財務(wù)收支審計。以強(qiáng)化集團(tuán)公司資產(chǎn)控制為主線；必須對子公司開展定期或不定期的財務(wù)收支審計工作，并對一定金額的工程項(xiàng)目、對外投資、經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行專項(xiàng)審計。

2.實(shí)行常規(guī)的年審制度。年度終了，對子公司全年的經(jīng)營情況全面審計，根據(jù)審計報告，確認(rèn)各子公司經(jīng)營者的經(jīng)營成果，考核各項(xiàng)指標(biāo)完成情況，兌現(xiàn)獎罰。

3.實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計制度。對子公司領(lǐng)導(dǎo)高任實(shí)施審計，審查評價子公司責(zé)任主體的經(jīng)營業(yè)績及經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，從而進(jìn)一步強(qiáng)化對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督和管理。