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餐飲財務分析報告范文第1篇

Abstract： The hotel positioning planning and feasibility study is an integral part of the construction of the modern hotel. With the rapid development of the industry market of modern hotel， hotel positioning planning and feasibility report attract more and more attention by the hotel developers. The science， feasibility and operability of hotel development are the problems worth thinking. This article analyzes and discusses the hotel positioning planning， feasibility study report and its extension and the continuous guidance process of the hotel.

P鍵詞：酒店定位策劃；可行性研究；分析和探討

Key words： hotel positioning planning；feasibility study；analysis and discussion

中圖分類號：F719 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2017）14-0014-05

0 引言

現(xiàn)代酒店是以住宿為基礎，涵蓋餐飲、娛樂、康體、購物等多項活動的綜合性場所，現(xiàn)代酒店服務對象復雜，且呈現(xiàn)多元化發(fā)展趨勢。隨著我國城市經濟、旅游和交通等的發(fā)展，助推了國內酒店業(yè)的高速增長，截止2014年底，中國的酒店產業(yè)現(xiàn)已成為擁有客房250萬間（其中，有160多萬間屬于星級酒店客房）、價值440億美元的龐大產業(yè)。而科爾尼最新的報告《中國酒店產業(yè)的增長空間》則認為：未來10年，中國酒店產業(yè)將達到1000億美元，擁有630萬間客房，每千人房間擁有率達到8個。中國的酒店業(yè)遠遠沒有達到飽和點，其爆發(fā)性增長在未來十年還將持續(xù)不減。

酒店，尤其是高星級酒店在建筑規(guī)模、功能配套、投資額、建設周期等方面需要注重的市場因素更多更復雜，即使是類型相似的酒店，其規(guī)模、功能、流線也因運營管理和品牌檔次的不同而差別巨大，酒店建設的主題特色則更沒有標準化模板。隨著酒店業(yè)的發(fā)展和酒店產品類型的不斷豐富，酒店定位策劃和可行性分析越來越受到酒店建設相關人員的重視，已經成為了酒店建設及開發(fā)過程中的一個重要環(huán)節(jié)，對其開展研究是十分必要的。

1 酒店定位策劃和可行性分析報告

早期的絕大多數(shù)酒店并沒有重視定位策劃和可行性分析，開發(fā)商往往直接引入規(guī)劃、建筑、室內設計單位和酒店管理單位（自營酒店則不需引進酒店品牌或管理單位），這樣的結果，往往不能滿足投資商的真正需求，或者說僅能滿足酒店使用現(xiàn)階段或短期的需求――產品開發(fā)無市場前瞻性，無法滿足酒店建設經營與市場的對接和可持續(xù)發(fā)展。

酒店定位策劃及可行性分析報告是酒店項目開發(fā)的最前期階段，直接目的是為建筑和設計提供方向性指導，同時，在項目的決策、實施、經營等階段也具有指導作用。

就酒店建筑設計過程而言，這是個從無到有的創(chuàng)作過程，建筑類型（商務、度假或精品等）、規(guī)模體量、功能需求等的傳達與提煉并不能在設計開始之前就能梳理得無比清晰準確，它通常是一個由粗到細、由模糊到具體的過程，業(yè)主就需要前期策劃中的市場定位指導；而就室內設計而言，酒店星級檔次、個性的彰顯和設計造價等則需要隨著前期定位和建筑設計進程的推進而調整；此外，可行報告還包括了對酒店經營期的預測，酒店品牌的選擇、經營業(yè)績的評估等。

總結酒店開發(fā)實踐，筆者認為，酒店定位策劃和可行性研究是現(xiàn)代酒店建設不可分割的一部分，投資商應該“市場主導，策劃先行”，最佳的酒店開發(fā)方案是“策劃、規(guī)劃、設計一體化并階段性更新調整”，即尋找合適的酒店策劃顧問機構，在酒店項目開發(fā)前期就完成整體定位策劃和財務可行研究，并根據(jù)市場環(huán)境變化發(fā)展靈活指導酒店建筑規(guī)劃、室內裝修、品牌引入、開發(fā)運營、改造升級等環(huán)節(jié)，實現(xiàn)酒店的科學開發(fā)和良性運營。

2 酒店定位策劃和可行性分析報告的內容

簡單地說，酒店定位策劃和可行性研究就是基于對市場外部及項目內部條件的分析研究，梳理內在需求和酒店未來開發(fā)的思路，實現(xiàn)酒店功能的高效合理，同時，通過財務預測酒店建成后的經營情況，最終確定酒店的可行性及投資回收期。主要內容包括――分析、定位和財務可行預測。

2.1 基礎分析內容

酒店策劃和可行性研究，必須有開發(fā)依據(jù)，綜合宏觀局勢和微觀環(huán)境，對酒店發(fā)展做出科學研判（見圖1）。

①宏觀層面，要把握酒店長遠發(fā)展的政策、經濟、城市和文化環(huán)境。

政策環(huán)境：對項目有利的政策方針和法律法規(guī)是良好的投資保證。旅游開發(fā)與酒店業(yè)政策、地產政策的支持和變動會較大程度影響高星級酒店投資的數(shù)量、規(guī)模及收益率。

城市環(huán)境：城市區(qū)位、交通、形象和規(guī)劃發(fā)展，是酒店定位開發(fā)的起點，良好的城市發(fā)展現(xiàn)狀及清晰的發(fā)展規(guī)劃，為高星級酒店開發(fā)類型、客源定位及中遠期經營預測提供了基礎。

經濟環(huán)境：城市和區(qū)域產業(yè)經濟和旅游經濟直接影響著高星級酒店的發(fā)展，酒店的客源消費水平、客源流量以及入住率都跟經濟發(fā)展水平和趨勢息息相關。經濟基礎越好，相對來說酒店的發(fā)展越明朗，越有可能吸引到更多的住客。

文化背景：文化背景包括酒店自身的文化及酒店所處地區(qū)的文化。酒店自身文化即酒店的企業(yè)文化，良好的企業(yè)文化有助于提升酒店的核心競爭力。對于高星級酒店而言，良好的文化背景是重要的，它能夠有效的增加酒店客源。

②微觀層面要考慮項目條件、市場環(huán)境、開發(fā)商實力、競爭力和潛在競爭力五大因素。

項目條件：項目的地理位置、周邊環(huán)境、資源優(yōu)劣勢等均影響了項目自身品質的高低，如何凸顯優(yōu)勢、弱化劣勢、甚至化劣勢為優(yōu)勢，是酒店策劃分析前期的一個重要部分。

市場因素：當?shù)鼐频晔袌鲩_發(fā)現(xiàn)狀（數(shù)量、檔次、功能、品牌等）及酒店客源市場構成是影響高星級酒店發(fā)展最為重要的因素，也是指導項目酒店開發(fā)最直觀最重要的分析部分。酒店市場的開發(fā)水平和飽和度，直接影響了項目酒店未來的規(guī)模、檔次和品牌等定位，而酒店客源的構成情況，直接決定了高星級酒店的類型和客房入住率水平和房價水平，進而對酒店的經營效益和生產發(fā)展產生影響。

開發(fā)商因素：開發(fā)商自身的實力是酒店發(fā)展的支撐，有實力的開發(fā)商更有條件開發(fā)出高品質的酒店項目，且更能促成酒店項目的完成。

競爭力因素：競爭力是高星級酒店發(fā)展的外在威脅。特別是伴隨著高星級酒店投資熱、高星級酒店產品同質性強、高星級酒店競爭日趨激烈的影響，科學評估競爭市場情況，合理評估自身競爭力顯得尤為重要。

潛在競爭力因素：潛在競爭因素包括項目周邊擬/待建酒店開況、周邊城市酒店市場競爭環(huán)境以及一些新興業(yè)態(tài)的替代功能。雖然是輔助參考因素，但對高星級酒店市場的影響也較為重要。

2.2 定位內容

酒店定位策劃是一項系統(tǒng)工程，涉及酒店類型、檔次、規(guī)模、功能、管理模式等方方面面，涵蓋投資項目該注重問題的各個要素。

①類型定位。

酒店開發(fā)依托的區(qū)位環(huán)境、資源條件、客源市場等因素各不相同，因此酒店開發(fā)在類型上也不盡相似，同時，隨著市場需求的多樣化，酒店發(fā)展類型也更為豐富且綜合性更強（見表1）。

②檔次定位。

根據(jù)《中華人民共和國星級酒店評定標準》將酒店按等級標準是以星級劃分，分為一星級到五星級5個標準。星級越高，表示旅游飯店的檔次越高（見表2）。

③規(guī)模定位。

按照目前國內和行業(yè)劃分標準，酒店項目的開發(fā)規(guī)模方面有如下幾種可能的方案（根據(jù)行業(yè)經驗，各酒店品牌對酒店規(guī)模有一定限制或要求，若酒店項目_定引進品牌，除市場因素外，還需綜合考慮品牌要求，見表3）。

④功能定位。

從建筑設設計、室內設計及酒店管理三方面分析，酒店的基本功能分區(qū)為客流區(qū)與非客流區(qū)二大部分（見表4）。酒店功能及分區(qū)布局還取決于該酒店本身的定位及項目周邊的環(huán)境，要合理配套功能板塊并解決好其中各功能組區(qū)本身及相互之間的關聯(lián)。

⑤管理模式定位

目前國內酒店常見的管理方式主要分為五類：

業(yè)主委托酒店顧問公司顧問咨詢管理；

業(yè)主自主經營管理，結合加入國際品牌特許經營（貼牌經營）；

業(yè)主自行經營管理；

委托國內酒店管理公司經營管理；

委托國際酒店品牌管理公司經營管理。

2.3 財務預測分析內容

現(xiàn)代星級酒店投資發(fā)展現(xiàn)狀是建設規(guī)模日益擴大，投資的主要特征有投資周期長、投資成本不可逆以及投資資金需求量大；投資存在的問題主要包括產品同質化嚴重、投資盲目跟風現(xiàn)象嚴重、投資完后項目運營問題復雜等。

基于以上投資特性與問題，酒店開發(fā)財務投資預測顯得更為必要。酒店財務分析是對酒店未來至少10-15年的經營成果進行的量化分析（見表5），既要立足于現(xiàn)階段，又要保持一定的預見性，能為目前和未來發(fā)展變化的酒店投資決策服務。

3 酒店定位策劃和可行性分析報告的延展性

酒店的開發(fā)本身是一個持續(xù)性的過程，酒店開發(fā)有階段劃分且階段性目標不同。

因此，一整套系統(tǒng)科學的酒店定位策劃和可行性分析報告不僅作為一個前期階段性的研究成果存在，它還具有一定的延續(xù)性和伸展性。

在中國，因為很多酒店開發(fā)項目背景復雜及酒店市場的發(fā)展等原因，一份可研報告經常無法滿足開發(fā)商的全部需要，因此，酒店定位策劃和可行性分析報告也應該隨著酒店開發(fā)的階段不斷系統(tǒng)深化和動態(tài)更新。

3.1 定位策劃和可研分析

酒店定位和可研分析（詳見第2節(jié)）是酒店酒店開發(fā)的第一項重要工作，是酒店顧問最基本最傳統(tǒng)的服務產品。主要包括酒店建設基礎條件分析、酒店定位、管理模式、酒店功能及服務特點策劃等定性內容，以及總體規(guī)模、設施設備和面積、市場及財務可行性研究等部分定量內容。

3.2 技術指導服務

酒店確定市場定位和可行之后，基于前期總體定位方案確定的酒店規(guī)模、功能、檔次及投資規(guī)模等，有兩項關鍵工作需及時展開：

一是項目規(guī)劃及建筑設計。酒店策劃顧問公司需進一步編制“酒店項目設計任務書”，內容包括酒店各項功能技術指標等，協(xié)助甲方向設計單位詳細說明酒店整體定位、功能定義及技術指標、建筑設計要求、酒店與項目中其他業(yè)態(tài)的相互關系等，協(xié)助設計單位順利開展設計工作；若管理公司能夠快速確定，酒店策劃顧問公司需依靠管理公司提供的酒店設計、建設、采購、開業(yè)等標準制定技術服務細節(jié)，實際上部分定位標準在前期定位策劃和可研分析中已有所展現(xiàn)；若無相關品牌引入，根據(jù)業(yè)主需求，酒店策劃顧問公司可根據(jù)自身酒店設計的經驗指導業(yè)主方完成建筑設計開發(fā)。

二是酒店管理公司引進（如前期已確立引進國際/國內管理品牌）。管理公司引進過程比較復雜，在確定品牌方向的情況下也需要至少6個月時間才能基本完成，且由于很多開發(fā)商缺乏與管理公司協(xié)同合作的經驗和能力，面對管理公司提出的各種要求不知所措，這也需要酒店顧問公司通過前期商務談判幫助開發(fā)商正式引入管理公司并爭取相應的權益，此外，酒店管理公司的確定也可更好幫助開發(fā)商按時順利的推進酒店建設工程。

3.3 開業(yè)籌備指導服務

打造一家高品質酒店，開發(fā)建設是首要前提，然酒店要順利開業(yè)經營，設備和物品采購、經營管理體系建立、酒店服務規(guī)范w系、酒店人力資源儲備、市場推廣及營銷計劃、設備試運營、開業(yè)儀式籌備、酒店試營業(yè)等開業(yè)指導也必不可少，針對第一次介入酒店業(yè)的開發(fā)商，酒店策劃顧問還應根據(jù)需求制定詳細的開業(yè)籌備計劃書。（對于引入知名國際/國內品牌的酒店，開業(yè)籌備指導由品牌管理公司指導完成，該顧問環(huán)節(jié)主要針對自營酒店項目）

酒店大型設備及系統(tǒng)采購顧問服務內容：包括對甲方提供的電梯、消防、暖通、給排水、強弱電等各采購項目的采購任務書、服務建議書、采購合同等采購文件提出優(yōu)化建議。

酒店開業(yè)物品采購顧問服務內容：開業(yè)物品包括FF&E類（固定裝置和設備，裝飾布藝，織物、裝飾燈具、藝術飾品、地毯等）；OS&E類（運營用品和設備，家具、器皿、視聽設備等），顧問公司需根據(jù)功能布局、經營情況假設、業(yè)主投資概算編制開業(yè)采購預算，審查及界定。

經營管理計劃編制：建立組織機構、管理制度、管理流程、服務規(guī)范、質量控制體系等。

服務規(guī)范體系服務內容：包括酒店房務（前臺服務、商務服務、禮賓車隊、通訊網絡服務、客房服務、公共區(qū)域、洗衣服務、客戶接待綜合服務等）、餐飲（中餐、宴會、西餐、咖啡廳、大堂吧等）、康樂（SPA中心、健身、泳池等）、會議等板塊的管理體系和服務規(guī)范。

人力資源體系建立：建立人事管理制度、定義崗位責任及人員編制；設計薪酬福利體系、編寫員工手冊、制定培訓計劃等。

酒店營銷體系建立：制定酒店營銷戰(zhàn)略，組建和培訓酒店營銷團隊；建立酒店營銷團隊激勵和管理制度；建立酒店營銷網絡。（網站、官方微信、官方微博等）；酒店總體VI規(guī)范；設計酒店宣傳資料文稿圖片系統(tǒng)；提供酒店印刷品樣本及清單；設計酒店市場銷售方案及價格體系等。

設備試運營：所有機電設備提前15-30天試運行，測試其性能；特別是空調及強電，給排水部份。

開業(yè)儀式籌備：自選管理團隊或酒店管理公司制定方案，成立專職小組；聘請專業(yè)推廣公司全面執(zhí)行；準備及排練（3個月）；現(xiàn)場營運模擬演習，各崗位模擬開業(yè)后正常運作。

酒店試營業(yè)：提前一個半月作部份及全面清潔；30天內全面準備試營業(yè)；各部負責所管區(qū)域，公共部份由管家部全面負責；特別注意房間異味的清除。

3.4 升級改造指導

時代在發(fā)展，社會在進步。酒店客房、餐飲、會議、康體娛樂、后勤等各個版塊的市場標準都有可能不斷演進，而自身條件可能受建筑等條件制約，競爭力和吸引力逐漸退化。受酒店使用損耗和市場發(fā)展影響，一般一家酒店經營5-8年后或將面臨提升改造，這樣酒店就需要顧問公司根據(jù)市場需求編制新一輪的定位提升方案。

若一家酒店在建設前期就選擇了合適的酒店顧問公司，那么在早期的定位策劃和可研報告中就會有一些前瞻性的定位，比如酒店在規(guī)模體量、客房面積、功能設施等方面就會預先對未來至少10年的市場需求進行預測并一定程度超前開發(fā)，那么酒店在后期的改造升級中需要投入的資金、時間、資源就比較少，只需根據(jù)市場做一些補充定位或定位提升，并在內裝設計上進行更新，從而減少建筑結構、功能布局方面的大型整改。

4 酒店定位策劃和可行性分析報告涉及的學科論

一個酒店的開發(fā)-建成-運營-持續(xù)發(fā)展，必然是多方人員共同參與努力的結果，也是各方人員在不同的立場上提出問題，通過討論、溝通、整合形成的共識。從學科性質分析，現(xiàn)代酒店開發(fā)幾乎涉及了多門學科理論，市場、建筑和設計、藝術、經濟、管理等多門學科相互關聯(lián)、借鑒和融合，形成了全新的開放的系統(tǒng)的體系，使酒店的建設和發(fā)展有了系統(tǒng)的理論依據(jù)和保障。

市場學相關：針對市場目標群體的年齡、收入、需求、行為習慣等特征，確定酒店未來客源群體的構成。

建筑和設計相關：酒店經營需要以建筑為媒介基礎，同時，酒店品牌檔次直接由室內設計裝修所展現(xiàn)。

文化相關：企業(yè)文化和酒店形象識別，文化內涵幾乎可以滲透到酒店建筑和設計、甚至經營管理的每一個細節(jié)當中。

經濟學相關：酒店提供的服務和客房是市場經濟條件下的一種商品，酒店的建設成本、投資回報率、利潤率等因素對酒店設計和經營有直接影響，酒店開發(fā)的市場特征可形成投資可行性研究結論。

管理學相關：酒店管理模式，會深刻影響到酒店內部功能布局以及服務流線的布置。

5 結語

現(xiàn)代酒店規(guī)模或大或小、檔次或高或低，類型更是豐富多彩，但其發(fā)展的階段性和生命周期是恒定不變的。為讓酒店在有限的生命力延續(xù)性更強、綻放更多光輝，實現(xiàn)并超越酒店投資的戰(zhàn)略目標和經營目標，唯有關注并重視其投資、開發(fā)和經營的每一個階段和環(huán)節(jié)，步步為營。

而對應于酒店發(fā)展不同設計階段的要求，可將定位策劃報告分階段制定，并不斷深入和細化，將加強酒店持續(xù)開發(fā)的科學性和可操作性。

參考文獻：

[1]袁琦.酒店投資項目可行性分析方法系研究[D].電子科技大學，2008.

[2]白揚.經濟型酒店策劃與設計研究[D].華中科技大學，2008.

餐飲財務分析報告范文第2篇

關鍵詞：酒店　全面預算管理　現(xiàn)狀　原因

中圖分類號：F270　文獻標識碼：A　文章編號：1004-4914(2011)05-164-02

所謂預算管理，就是將企業(yè)的決策目標及其資源配置規(guī)劃加以量化并使之得以實現(xiàn)的內部管理活動或過程。預算管理不是一種單純的管理方法，而是一種具有戰(zhàn)略性的、全員參與的管理機制。全面預算管理是企業(yè)建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，提高企業(yè)管理水平，確保長遠戰(zhàn)略目標和年度生產經營目標順利實現(xiàn)而建立的一種行之有效的管理制度。因此，建立完善的企業(yè)全面預算管理制度對提高管理水平，增強競爭力有著十分重要的意義。

同樣預算管理在酒店業(yè)的經營活動中也起著舉足輕重的作用，它著重強調三個方面：一是預算的事前預測分析；二是預算的事中監(jiān)督控制；三是預算的事后分析評價。因此說預算管理貫穿著酒店整個經營活動的全過程。預算不僅僅是限制費用開支的手段，更是提高酒店經濟效益的有效措施。預算管理不僅決定著財務管理水平，更關系到整個酒店管理的科學化程度。我國酒店若要真正實現(xiàn)從“靈感”決策、“主觀”決策向客觀決策轉變，提高預算管理水平應當是關鍵所在。

一、目前我國酒店業(yè)預算管理的現(xiàn)狀

1、財務部門的地位與作用。目前我國酒店的組織結構中，在總經理之下，一般有兩到三位副總經理，有的酒店還設有一到兩位總經理助理，下面安排到各部門經理，財務部門經理在整個酒店各位領導中只能排在第六、第七位。雖然在酒店的各項經濟活動中，財務部門也都被邀請參與，但財務部經理沒有表決權，在作重大決策時不能唱主角，也難有機會否決管理層所作出的經不起財務分析的決策。另外目前酒店的管理體制中，把所有部門劃分為前臺和后臺，有的被劃分成一線和二線；前臺(一線)部門由房務、餐飲、娛樂等組成；后臺(二線)部門由財務、銷售、人事、工程、保衛(wèi)等組成。在“重前臺、輕后臺”的思想指導下，在酒店管理工作中該起指導作用的職能部門被撇到一邊，其工作的重要性被忽視。一說到酒店財務，大家只會想到記賬、算賬，是“生米煮成熟飯”后的核算工作，財務部門的職能局限于事后核算和反映的被動地位。酒店財務工作的重點不應僅僅是會計核算，而更重要的應是財務的控制作用。財務部門的地位和作用是中西方飯店管理體系最大的差異所在，財務管理水平的差距又最明顯地表現(xiàn)在預算管理水平上。落后的預算管理水平是國內飯店管理向現(xiàn)代化發(fā)展的桎梏。實施全面預算管理，加強預算在經營管理中的監(jiān)控職能，已是我國酒店業(yè)亟待解決的問題。

2、預算管理在酒店經營活動中的作用。(1)預算的事前預測分析。酒店預算的編制過程，是以部門自編預算為主，交由上級部門審批，但從預算編制、修訂到審批，并沒有很嚴格地執(zhí)行標準，沒有著重解決預算是多少、結構如何、時間界限、為什么制定這樣的預算等問題。預算管理還停留在年度計劃的水平上。一般僅僅是對一個預算年度籠統(tǒng)地提出計劃目標，預算目標不精確，總經理決策層可以更改預算確定的一些活動，通常是決策層已經決定取消或增加某項預算期活動后，再要求財務部門做出大致的核算。預算管理沒有起到事前計劃的作用。(2)預算的事中監(jiān)督控制。酒店的全面預算在經過自上而下或是自下而上的編制、審批后，下達到執(zhí)行單位基本上已經是計劃期的二季度三四月份了，有些預算管理不太好的單位甚至已將半年的計劃指標都用完了，酒店業(yè)是個非常脆弱的行業(yè)，形勢稍有變化，都會從經營上反映出來。全年指標的完成要在三個季度內分攤，困難和壓力可想而知，這樣的預算管理顯然不適用于對酒店經營管理的控制，更不能作為衡量業(yè)績的標準。因此，預算管理對酒店經營活動的事中控制的功能是非常薄弱的。(3)預算的事后分析評價。有效的酒店預算管理，各業(yè)務部門會將審查批復后的全年預算指標，結合本部門的具體情況，按月分攤作為各部門各月指標檢查尺度，酒店對各業(yè)務部門的預算執(zhí)行情況按季進行檢查，考核期一結束，就將實際業(yè)績與預算作對比，進行差異分析，作出業(yè)績評價。酒店經營分析報告所反映出的這些差額分析，不僅是酒店控制日常經濟活動的依據(jù)，也是評定各部門、各員工工作成績好壞的重要指標，并且從中吸取經驗教訓，修訂下期預算報告。而不太有效的預算管理在考核期結束后也會做差異分析和業(yè)績評價，但由于預算目標的不準確性，不能以預算為標準作出業(yè)績評價，獎懲的尺度不好掌握，對于下期預算的修訂，也不能找出規(guī)律，加以改善。

二、酒店業(yè)預算管理落后的原因

1、對全面預算的認識程度不高。從我國酒店業(yè)的發(fā)展歷史來看，酒店業(yè)是我國實行改革開放后的一個新型產業(yè)，在過去的計劃經濟體制下，我國酒店業(yè)普遍采用的是傳統(tǒng)的經營計劃，以產定銷，有多大的接待能力接待多少人，且主要作為政治接待的工具，不是作為主要產業(yè)來發(fā)展，缺乏對預算的重要性的認識，預算管理基本上是處于空白狀態(tài)；對酒店的管理在當時來說是一個嶄新的課題，許多高級酒店多是委托外國管理集團負責組織管理，但合約一簽就是10年、20年甚或更長，他們掌握一切行政的用人用財權，從營業(yè)總額中收取一定百分比的管理費，且不負責盈虧，迫使中國酒店業(yè)的競爭日趨激烈，但同時，其也為中國的同行帶來許多先進的管理理念和方法，酒店預算管理的理論和模式也是在這一時期注入到我國酒店管理領域的。在現(xiàn)在的市場經濟體制下，制定并實施嚴格的全面預算管理，已成為現(xiàn)代酒店業(yè)管理的一種國際慣例。

2、預算編制工作的組織不規(guī)范。目前中國酒店存在著國有、民營和其他經濟等不同的所有制形式，其經營檔次高低也有不同，接待的對象也有差異，因此采用的財務管理方式方法也大不相同，財務管理水平也參差不齊，使其一時難以接受一些先進的財務管理方法。不要說民營，就是國有酒店尚有很大一部分未設置專門的全面預算管理機構?！爸贫ü镜哪甓蓉攧疹A算方案是公司董事會的職權，審議批準公司的年度財務預算方案是股東大會的職權。”這是《公司法》的規(guī)定。由專門的預算管理機構對預算指標作出最終決定的酒店顯然少于由總經理和由董事會作出最終決定的酒店，由財務部門對預算指標作出最終決定的酒店就更少了，這種現(xiàn)狀與我國酒店業(yè)不太健全的治理結構有著密切的關系。

3、預算編制的方法單一。酒店業(yè)預算編制方法主要有四種：傳統(tǒng)預算法、彈性預算法、零

基預算法和滾動預算法。我國酒店業(yè)通常采用傳統(tǒng)年度固定預算法，這種方法遵循基數(shù)不變，因素調整的原理，以歷史數(shù)據(jù)為基數(shù)，按預算期內一定的增長率或節(jié)約率來編制預算，簡便易行，省時省力，但缺乏科學性和先進性，不能適應酒店業(yè)多變的市場環(huán)境。

4、預算編制的基礎薄弱，即資料收集不充分，資料分析力度不夠。(1)資料收集和占有程度不夠。充分占有資料及分析資料是編制預算的基礎。財務管理的各種日常性報表是容易得到的，但這遠遠不夠。例如，編制銷售收入預算，最少要獲得下列因素的資料：酒店銷售量的歷史資料及發(fā)展趨勢；國際旅游市場發(fā)展趨勢和變化規(guī)律；市場占有率情況及發(fā)展趨勢；影響銷售價格的因素；國際國內經濟形勢；同行業(yè)競爭情況；同行業(yè)廣告促銷策略等等。目前酒店在這些方面的資料收集，未予以足夠重視。(2)酒店資料分析的不足，主要表現(xiàn)在：孤立地研究酒店經濟活動，忽視對酒店生存、發(fā)展的全面考察；分析指標設置不合理；資料分析內容不能滿足需要；以事后分析為主，忽視事前分析、事中分析；預測程度不夠，不能為決策提供依據(jù)。

5、預算管理體系不健全、不完善。目前酒店預算管理還未形成一種程序化、科學化的體系。甚至有些酒店的預算僅停留在每年一次的年度計劃報表水平上。預算從編制、修訂、審批到執(zhí)行，沒有從制度上加以控制。通常是預算編制之后，就束之高閣無人問津了。預算根本起不到控制酒店日常經營管理的作用。

縱觀以上分析，目前我國大多數(shù)酒店時全面預算管理的認識尚處于起步階段，還未意識到全面預算管理在酒店戰(zhàn)略實施、經營計劃落實和日常經營管理中具有舉足輕重的作用。因此，成功實施全面預算管理必將為酒店業(yè)的管理水平帶來質的飛躍。凡事預則立，不預則廢。對于一個企業(yè)，沒有計劃是難以生存的。在酒店業(yè)實施全面預算管理，能為酒店業(yè)增強活力、加強管理、扭虧增盈、擺脫困境起到關鍵作用。

推行全面預算管理不可能一蹴而就，它通常需要一到兩年的時間。并且將長期處于不斷修正和完善的過程。但是并不是所有的酒店都適合推行全面預算管理，因為它需要有一個良好的運作平臺和管理基礎。這些要素大致包括良好的預算管理氛圍和理念、系統(tǒng)的預算管理組織體系、完善的配套管理制度等。這些因素決定是否推行全面預算管理，或決定推行的廣度和深度。因此酒店應根據(jù)目前自身所具備的推行全面預算管理的素質條件，選擇適當?shù)念A算管理目標層面并努力去實現(xiàn)，待到環(huán)境條件更為成熟時再朝著更高的層面近進。

餐飲財務分析報告范文第3篇

一、家電行業(yè)特點

家電行業(yè)按照產品的不同可分為大家電和小家電，前者主要有：彩電、冰箱、冰柜、空調、洗衣機、家庭影院等；后者主要有：電風扇、微波爐、吸塵器、吸油煙機、熱水器、照相機、電飯鍋、燃氣灶等等。這類行業(yè)的特點是：1、行業(yè)競爭日趨激烈。主要表現(xiàn)在家電企業(yè)生產能力過剩、庫存積壓嚴重，銷售收入增加幅度低于銷售量的增長幅度，經濟效益日趨下降，價格戰(zhàn)達到白熱化程度。

2、該行業(yè)屬于技術、勞動密集型行業(yè)。我國的家電企業(yè)在勞動力成本上占有優(yōu)勢，但在技術上落后于國外家電企業(yè)，表現(xiàn)在某些高端產品上為國外企業(yè)或國內的外資企業(yè)所壟斷。

3、該行業(yè)已進入成熟期，參與者進入較為容易，競爭體現(xiàn)在品牌和服務上，企業(yè)重視企業(yè)形象和產品的宣傳，廣告費用占銷售收入的比重較大。如：20xx年1-7月，海爾集團廣告投入7600萬元，科龍集團5100萬元，美的集團5000萬元。

4、該行業(yè)相對來說投資少，建設期短，一般1-2年即可建成投產，有的項目當年建設，當年即可投產。

5、行業(yè)集中度保持在較高水平，主要的大家電產品在行業(yè)中的地位相對穩(wěn)定，多數(shù)產品兩極分化的趨勢明顯，某些產品的集中度有所下降。今年上半年，電冰箱行業(yè)前5位企業(yè)海爾、科龍、新飛等的產量和銷量分別為559萬臺和552萬臺，占全國總量的比重均為64.6（去年67.5）；電冰柜行業(yè)海爾、澳柯瑪、新飛等的產銷量共計216臺，占全國總量的76.1（去年81.8）；空調器行業(yè)前5家企業(yè)海爾、美的、格力、海信等的產量779萬臺，占全國總量的36.9（去年49），銷量755萬臺，占比38.2；洗衣機行業(yè)前5家企業(yè)海爾、小天鵝、榮事達等的產量478萬臺，占全國總量的72.2（去年55.5），今年一季度彩電行業(yè)前六家企業(yè)TCL、康佳、創(chuàng)維、長虹、海信、海爾的銷量占全國的65.7。

6、行業(yè)中產品出口占較大比重，保持持續(xù)增長的趨勢。家電行業(yè)出口額占全部銷售收入的25，今年上半年出口全面增長。6月份出口額達7.68億美元，仍保持同比20.4的高增長率，1-6月份累計出口額44.41億美元，同比增長27.7，遠遠高于各行業(yè)平均出口增長率水平。從分類產品看，微波爐、空調器、電冰箱這些傳統(tǒng)的出口大類產品增幅很高，出口占其全部銷量的比重較大，其中微波爐出口占總銷量的64.4，空調器占29，電冰箱占29.13，洗衣機占16.8。

7、入世對家電行業(yè)意味著更多的發(fā)展空間和市場機會。家電行業(yè)是一個全球化特征非常明顯的行業(yè)，市場化程度、對外開放程度極高，產業(yè)技術成熟。中國龐大的市場需求潛力，豐富、低廉但技術熟練的勞動力，以及完善的零部件供應體系，構成了中國家電行業(yè)的比較優(yōu)勢，使該行業(yè)成為中國最具國際競爭力和比較優(yōu)勢的制造部門之一。

8、家電行業(yè)是一個以組裝為主的產業(yè)，生產工藝較為簡單，大部分企業(yè)組裝廠與主要零部件廠分立，垂直一體化程度低，上游產品多采用外購方式，整機產品附加值較低，利潤空間較小。

二、行業(yè)宏觀情況和國家產業(yè)政策

（一）行業(yè)宏觀情況

家電行業(yè)總體運行較為平穩(wěn)，主要家電產品的產銷及進出口均保持一定比例的增長，今年上半年增幅最大的產品是空調器及空調壓縮機。上半年空調器產量2110萬臺，銷量1978萬臺，同比分別增長了49.9和53.7，產銷率93.7；空調壓縮機產量1575萬臺，銷量1712萬臺，同比分別增長33和27.7，產銷率108.7；電冰箱產量844萬臺，銷量833萬臺，同比分別增長8.6和8，產銷率98.7；電冰柜產銷量284萬臺，同比分別增長10.6和8.4，產銷率100；洗衣機產量662萬臺，銷量664萬臺，同比分別增長6.1和3.6，產銷率105.4。

近幾年家電行業(yè)競爭一直不斷，以國內品牌為主的價格戰(zhàn)此起彼伏，形式多種多樣。去年以來，競爭已經從單純的顯性價格戰(zhàn)轉變?yōu)殡[性的價格戰(zhàn)，即以變相的讓利促銷活動代替以往的直接降價。今年上半年盡管多數(shù)產品的產銷量較去年同期有較大幅度增長，但持續(xù)處于低位的價格水平導致全行業(yè)的銷售收入均低于銷售量的增長幅度，銷售利稅率繼續(xù)下降至5.33，銷售利潤率2.13，成本費用利潤率2..39，成本費用/銷售收入89.41。

近幾年中國家電業(yè)的內需市場不暢，大家電產品的內銷普遍下降，而出口則保持持續(xù)高速增長。出口企業(yè)中主要以家電著名企業(yè)和跨國公司的合資企業(yè)為主，行業(yè)集中度保持在較高水平，相對技術高端產品為跨國公司的合資企業(yè)所壟斷，洋品牌家電不斷向中國轉移產品生產線,建立家電研發(fā)中心。全行業(yè)庫存積壓嚴重,生產能力尤其是洗衣機、空調的生產能力過剩（空調業(yè)的生產廠家已達400多家，比去年同期增長1倍左右），全行業(yè)應收賬款凈額和產成品、存貨占壓資金在輕工業(yè)中均排在首位。在銷售渠道上，以北京國美、江蘇蘇寧、山東三聯(lián)為代表的 家電商品銷售“大鱷”正加緊跑馬圈地，其目標是做成全國最大的家電連鎖銷售商。

（二）國家產業(yè)政策

因為家電行業(yè)的市場化、對外開放程度高，國家近幾年已不再對家電行業(yè)的發(fā)展加以限制，也不再象其他行業(yè)一樣提出鼓勵行業(yè)發(fā)展的產品、技術目錄。根據(jù)國際上家電市場的發(fā)展趨勢以及我國家電市場的現(xiàn)狀，預計未來行業(yè)將重點向以下方向發(fā)展：

總體來講，將圍繞大家電和關鍵零部件，采用先進技術和工藝，加大技術創(chuàng)新和改造力度，開發(fā)適應不同消費層次需求的高效、節(jié)能、環(huán)保、低噪音家電系列產品，隨著信息技術的發(fā)展，高檔家電產品將實現(xiàn)網絡的升級，使家電產品在網絡支持的條件下，更加智能化、人性化。

1、一方面，發(fā)展技術含量高、功能全、款式新，跟蹤國際潮流、產品質量和檔次高的家電產品。

（1）電冰箱發(fā)展300升以上大容積、新款、多門、多溫區(qū)、多功能的低噪音節(jié)能環(huán)保型冰箱。目前電冰箱的社會保有量已達1.2億臺，今后幾年的需求趨勢是：城市以更新為主，農村以普及為主。

（2）洗衣機。我國洗衣機洗凈度高是一大特點，但外觀、噪音、平均無故障時間、用電量、用水量等指標與國外有差距，今后發(fā)展的重點是5公斤以上或2公斤以下，多功能、款式新、智能化程度高，具有新型結構水流技術的靜音波輪式全自動洗衣機、攪拌式洗衣機和滾筒式洗衣機。多功能指：去污能力多樣化（去血漬、奶漬等）、控制方式多樣化（電動、電子、模糊電腦控制等），外觀造型多樣化。

（3）空調器。重點發(fā)展智能、模糊、變頻分體機，靜音窗式空調和單元式空調一體機。

（4）彩電。發(fā)展大屏幕超平、純平彩電、等離子彩電、大屏幕背投、SDTV、HDTV、數(shù)字機頂盒、與之相配套的專用集成電路、中清晰度CPT，高清晰度CPT、平板顯示屏、變頻頭等。

（5）小家電主要發(fā)展模糊控制多功能微波爐、電飯鍋、智能節(jié)水洗碗機等。

2、另一方面，發(fā)展大眾化的家電產品，主要是實用、經濟、安全，適用農村的使用環(huán)境，具有擴大市場份額的潛力。如容積適中的冰箱，經濟型全自動洗衣機，電風扇及電熱毯等產品。

三、貸款成功必須具備的條件

（一）項目貸款

1、產品技術含量高，具有自主知識產權，并具有后續(xù)開發(fā)能力，保證技術在較長時間內不落后；

2、產品潛在生命周期比較長，產品替代性小；

3、生產能力較大，具有一定規(guī)模效益，產品的消費群體應足夠大；

4、產品上游零配件的供應不僅要有保證，還應具有質量和價格優(yōu)勢;

5、產品應有一定比例的出口;

6、借款人應有不少于25的自籌資本金和30的鋪底流動資金;

7、抵押、擔保落實，測算的項目內部收益率、投資收益率、盈虧平衡點等財務指標應高于行業(yè)平均水平。

（二）授信

1、企業(yè)處于行業(yè)領先地位，主營產品的生產能力利用率、產銷率和市場占有率較高；

2、企業(yè)具有行業(yè)知名品牌。20xx年我國部分家電品牌價值評估如下：海爾330億元、長虹260億元，科龍、容聲148億元，TCL106億元，康佳95億元，美的64億元，小天鵝57億元；

3、企業(yè)主營業(yè)務突出，管理水平較多，財務狀況良好；

4、企業(yè)銷售網絡發(fā)達、先進、科學，銷售渠道暢通，售后服務隊伍健全，服務水平和質量較高；

5、授信應主要向上市公司傾斜，信貸品種側重于貼現(xiàn)和有真實貿易背景的貿易融資和銀行承兌業(yè)務；

6、總量應限制在授信控制量之內，同時抵押、擔保條件落實。

四、貸款風險點和防范措施

（一）市場風險

家電行業(yè)競爭激烈，據(jù)有關部門對今年上半年68種主要家電商品的供求排隊情況表明，供求基本平衡的只有5種，僅占7.4，主要是35英寸超平彩電、35英寸純平彩電、投影電視機、移動（手持）電視機和家用攝影機，供過于求的達63種，占排隊總數(shù)的92.6，供求矛盾尤為突出的是洗衣機和空調器。供求矛盾造成家電產品大量積壓，應收賬款不斷增加，價格一降再降，市場風險日益增大。

在審批項目貸款時應著重于產品的結構分析，看是屬于行業(yè)優(yōu)先發(fā)展的新型家電、升級換代產品，還是落后飽和的大陸產品，重點分析新產品的消費群體，消費地域和消費數(shù)量，對消費群體的收入狀況、消費水平和習慣應心中有數(shù)，對消費地域的經濟增長作出準確判斷和預測，對消費數(shù)量做出合理的評估，要避免以經濟增長速度代替需求量增長率的簡單做法，更要注意避免收入測算中的高估冒算，尤其是要合理確定產品價格、達產期以及達產期間的生產能力利用率、產銷率，在此基礎上做好敏感性分析。

對授信業(yè)務應重點分析企業(yè)現(xiàn)有產品的市場定位，產品結構、個性化程度，市場占有率，銷售網絡和渠道，產品成本的比較競爭優(yōu)勢，上游家電零配件供應情況等等。

（二）管理風險

目前家電企業(yè)有種規(guī)模擴張的沖動，產品種類越來越多，涉足領域越來越廣。有的已遠遠超出了家電的范疇，開始生產汽車、摩托車、廚房設備、藥品、手機、電話，從事金融、房地產開發(fā)、餐飲等第三產業(yè)。應該說，產品線的擴展，產品規(guī)格型號的增加，擴大了企業(yè)的生產規(guī)模，增加了企業(yè)的贏利能力，但不圍繞自身的核心優(yōu)勢，不能有效地整合相關資源盲目擴張，無疑會造成人才的匱乏、管理的脫節(jié)、加大企業(yè)經營風險。家電行業(yè)昔日的龍頭老大長虹的衰落（從全國電子百強第一滑落到八、九位，曾經還是全球前三位的彩電大王）就是由于其“大企業(yè)病”的管理不善而造成的。想反，ST廈華1999年投巨資開發(fā)了我國第一部GSM數(shù)字移動手機，導致連年虧損，但今年以來，公司把經營重點轉移到了彩電主業(yè)上來，繼上半年扭虧增盈之后，第三季度又實現(xiàn)凈利潤1357萬元

。

在審批企業(yè)授信業(yè)務時，應重點分析企業(yè)的主營業(yè)務，根據(jù)其銷售收入、利潤、流動資金等指標占其總量的比例，判斷其主營業(yè)務是否突出。要了解企業(yè)的重大建設項目，重要體制改革，重大法律訴訟和人事調整。了解企業(yè)重要的管理制度、經營方針和策略，從中分析企業(yè)領導層的管理水平和能力。要從企業(yè)的財務分析中發(fā)現(xiàn)其管理方面的薄弱環(huán)節(jié)，比如，一方面長期持有大量的存款，另一方面授信數(shù)額又在不斷增加。對以上管理漏洞較多，盲目擴張的企業(yè)，我行授信數(shù)額可保持在原有存量水平，不能隨其擴張而無限擴張。

（三）財務風險

因為對項目或企業(yè)財務狀況和變化情況分析、推測不準而導致的風險往往成為項目貸款和授信業(yè)務的主要風險之一。

把握項目貸款財務風險的關鍵是要把項目經營期內的成本打足、收入壓實。家電行業(yè)的零配件供應來自多家客戶，目前似乎是買方市場，但就某一新型家電產品的主要零配件來說，存在著買、賣市場轉換的可能，至少在某一段時期內，零配件價格是向著賣方有利的方向發(fā)展，如近期彩色顯象管價格的回升，就說明了這一點。對管理費用、財務費用的測算不能僅僅以經驗數(shù)據(jù)為判斷依據(jù)，如按照營銷費用、研發(fā)費用占銷售收入的比例來計算投入，這就忽視了新項目在產品宣傳、研發(fā)方面的投入肯定比老產品大的一般規(guī)律，因此對成本的測算一定要進行全面、動態(tài)、個別分析。在收入測算方面，若有同類產品參照的，可按照目前的價格并根據(jù)價格走勢和規(guī)律進行合理預測，對新產品價格的確定，應分析消費結構、消費群體和收入水平、消費習慣、產品的替代性、替代產品

價格等等，切勿高估。

對授信業(yè)務除分析授信控制總量、資產負債率、流動比率、速動比率、總資產報酬率、銷售凈利率外，還應重點分析以下兩個方面：一是應收、應付帳款分析。家電企業(yè)間相互拖欠嚴重，巨額應收帳款會對企業(yè)資金周轉、效益、授信需要量產生重大影響，要分析企業(yè)應收帳款的帳齡、結構，對應收帳款周轉率很低、帳齡較長的企業(yè)應格外慎重。同時還應關注大股東巨額占用股份公司資金的情況及集團內企業(yè)間關聯(lián)交易情況，如容聲集團占用科龍電器資金12.6億元，成為科龍去年虧損15億元的主要影響因素之一；二是存貨分析。有的家電企業(yè)在市場份額做大的主導思想下，開足馬力生產，然后將產品入庫，旺季時候再消化，消化不了再在淡季降價，形成生產、儲備、降價的惡性循環(huán)，最終導致巨額虧損。因此要根據(jù)其主要產品作出季節(jié)性分析，對某時段大比例增加的存貨

應了解其原因。

（四）投資風險

在項目評估投資估算中，存在著高估和低估的兩種傾向。對家電行業(yè)來說因為建設期較短，低估的可能性不大。高估投資有客觀對項目設備、安裝、土建等投資把握不準、估價過高的原因，也有主觀擴大投資總額，相應減少自籌比例甚至欺騙國家貸款貼息的原因。

在項目審查中，應根據(jù)同行業(yè)情況逐項對投資進行核對，實事求是確定不可預見費（家電行業(yè)應該較小）?？筛鶕?jù)家電行業(yè)平均的資產周轉率，分析達產后一定規(guī)模的銷售收入所應投入的總資產數(shù)額，以此核對項目總投資是否高估。同時還應從股東各方的經營狀況，贏利水平判斷其自籌的能力及到位計劃。應該說固定資產自籌25，鋪底流動資金自籌30是我行要求的最低比例，但不一定是最好比例。審批時可綜合根據(jù)借款人的資信、產品市場潛力、贏利能力及擔保措施等因素適當上調比例，有的可要求自籌資金先于我行貸款到位。

（五）技術風險

目前家電行業(yè)的競爭是價格競爭，隨著讓利空間越來越少，將來的競爭將主要是技術和服務的競爭，因此技術的先進與否也是影響項目成敗的關鍵因素。

分析技術的先進性應看是否具有專利許可，在國際、國內是否領先，技術的模仿性如何，替代性如何，技術的壽命期要相對較長，屬于技術功能增加的新產品應有助于產品主要功能質量的提高，有助于充分利用客觀環(huán)境條件，具有功能的可并性，避免相同功能在不同家電品種上的重復出現(xiàn)（如DVD的功能可以合并到電視機上）?？傊夹g創(chuàng)新，不能單單是新，必須要實用。同時對項目技術的分析還應包括對產品零部件技術先進性和質量分析。

在授信業(yè)務中，對企業(yè)技術先進性的分析應主要以研發(fā)密集度為主，即研發(fā)投入占銷售收入的比重。索尼成功的關鍵就在于保持技術領先，不斷增加產品附加值，其研發(fā)密集度達到了10以上，國際上家電行業(yè)研發(fā)密集度一般在6-8之間，我國平均在1-2左右，其中美菱股份近10，海爾集團為6.6，海信集團為5-8，研發(fā)密集度高的自然在技術上占有優(yōu)勢地位。

五、家電行業(yè)貸款主要參考指標

根據(jù)對海爾集團、海信集團、春蘭集團、長虹集團、小天鵝集團、TCL集團、美的集團、澳柯瑪集團、深圳康佳、科龍電器、格力電器、新飛電器公司等12家公司調查，有關指標平均如下：

（一）生產能力利用率：68.1；

（二）產銷率：92；

（三）研發(fā)密集度（技術研發(fā)費用占銷售收入的比例）：3

（四）廣告費占銷售收入比例：1.36

（五）銷售凈利潤率：2.4；

（六）資產負債率：50.7，行業(yè)滿意值65，不允許值85；

（七）流動比率：147，行業(yè)滿意值150，不允許值100；

（八）速動比率：104，行業(yè)滿意值100，不允許值50；

（九）總資產報酬率：4.1，行業(yè)滿意值12，不允許值4；

（十）應收賬款周轉率：9.9，行業(yè)滿意值2.4，不允許值0.8。

六、其他需關注的問題

（一）今年8月底歐盟已允許有限度地對我國彩電產品進行市場開放。據(jù)了解，目前歐盟彩電市場大約每年需要量在20xx萬臺左右，市場銷售額在70億歐元，我國彩電產品具備良好的性價比，在成本上占據(jù)相當?shù)膬?yōu)勢，此次歐盟市場的開放將對我國彩電產品的出口產生積極的影響。目前，允許中國彩電進入歐盟市場的企業(yè)有廈華、長虹、海爾、海信、康佳、創(chuàng)維和TCL共7家，他們的產銷量占全國彩電市場的90左右，此次被獲準進入歐盟市場的配額雖然僅為40萬臺，但這畢竟是個良好的開端。