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村級現(xiàn)有財務(wù)情況范文第1篇

摘 要 筆者結(jié)合自身在壽光市圣城街道財政經(jīng)管統(tǒng)計站的工作經(jīng)驗，以及相關(guān)的財務(wù)制度管理知識，進(jìn)行村級財務(wù)制度運行的調(diào)查研究，找出當(dāng)前村級財務(wù)管理問題，提出有效的優(yōu)化建議，旨在推動村級財務(wù)的高效管理。

關(guān)鍵詞 村級財務(wù) 改善狀況 管理問題 高效管理

我國社會經(jīng)濟的進(jìn)步推動村級財務(wù)制度的落實，全國各地區(qū)農(nóng)村通過財務(wù)制度的運行進(jìn)行財務(wù)管理，改善農(nóng)村財務(wù)管理的不良狀況。然而，各個地區(qū)的經(jīng)濟狀況與管理落實程度不同，使得村級財務(wù)管理制度不健全、管理落實不到位等問題日益凸顯，需要有關(guān)管理部門的重視并采取政策進(jìn)行改善。

一、村級財務(wù)制度運行現(xiàn)狀分析

村級財務(wù)制度是各地區(qū)的政府為進(jìn)行農(nóng)村財務(wù)管理而制定的一項有效管理機制。這幾年來村級的財務(wù)制度在我國各個地區(qū)得以落實，然而因為不同的地區(qū)財務(wù)管理狀況不一，使得財務(wù)管理問題不斷出現(xiàn)，問題尤其表現(xiàn)在資金方面的管理上。

（一）村級財務(wù)管理制度不健全

國家有關(guān)管理部門重視農(nóng)村財務(wù)管理問題，因此多條政策來監(jiān)督、控制并調(diào)整農(nóng)村的財務(wù)管理。不少沒有管理經(jīng)驗以及不具備財務(wù)管理知識的村長作為財務(wù)主要管理者的角色進(jìn)行農(nóng)村財務(wù)管理。財務(wù)的管理需要用到會計的知識，不少村長并不具備會計知識，這樣進(jìn)行村級的財務(wù)管理就容易導(dǎo)致賬目的不規(guī)范。加上村長掌握著財務(wù)管理的主要權(quán)利，出現(xiàn)村級相關(guān)資金變動無憑據(jù)現(xiàn)象，資金使用無法有效管理。

（二）資產(chǎn)的實際管理不符合制度標(biāo)準(zhǔn)

農(nóng)村的資產(chǎn)使用應(yīng)該建立在廣大村民的利益基礎(chǔ)上，進(jìn)行民主管理與使用，然而當(dāng)前我國大部分的農(nóng)村資產(chǎn)使用并不符合相關(guān)制度標(biāo)準(zhǔn)。首先，在農(nóng)村的財務(wù)資產(chǎn)承包中，出現(xiàn)承包不按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的不良狀況[1]。不少的公共建筑、農(nóng)田等農(nóng)村資產(chǎn)并未讓村民得以使用，而是被部分特殊權(quán)利的承包者低價承包使用。其次，村級公款使用管理中的問題。部分村級的干部憑借自身的干部權(quán)利，私自使用農(nóng)村公款資產(chǎn)，導(dǎo)致農(nóng)村應(yīng)收賬款混亂，許多借款收不回來，影響村級資產(chǎn)管理工作。最后，資產(chǎn)存款方法不符合標(biāo)準(zhǔn)。不少農(nóng)村出現(xiàn)公共存款有許多開戶、公共資產(chǎn)存入私人賬戶等問題，比如許多老式農(nóng)村進(jìn)行整改或者土地征用期間，資產(chǎn)存款不規(guī)范的問題出現(xiàn)較為普遍[2]。

（三）村級干部不重視財務(wù)制度的落實

在我國的廣大農(nóng)村地區(qū)，大多的村級干部將生產(chǎn)發(fā)展視為首要的工作目的，對于其他管理工作包括財務(wù)管理制度的落實工作不夠重視，誤以為財務(wù)管理制度的存在與嚴(yán)格落實對于農(nóng)村的生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)濟產(chǎn)生不利影響，使得財務(wù)制度成為一項擺設(shè)，而無法有效落實。甚至忽略村民所反映的財務(wù)管理中的問題，不去開展財務(wù)管理問題的改善，種種不重視財務(wù)制度落實的現(xiàn)象都會加劇村級財務(wù)管理的混亂狀況，致使不民主的村級財務(wù)管理狀況愈演愈烈。不僅如此，在我國的各大農(nóng)村地區(qū)，甚至還出現(xiàn)不少的村級干部不了解國家所頒布的財務(wù)管理制度以及相關(guān)的管理標(biāo)準(zhǔn)，國家的有關(guān)村級財務(wù)制度整改也就無法真正服務(wù)與農(nóng)村財務(wù)管理[3]。

二、優(yōu)化村級財務(wù)管理制度方案

財務(wù)制度的落實有效程度關(guān)系這農(nóng)村資產(chǎn)的使用有效水平。因此，各大農(nóng)村以及相關(guān)的財務(wù)管理部門要引起重視，加強農(nóng)村財務(wù)管理。針對我國當(dāng)前的農(nóng)村財務(wù)管理不良現(xiàn)狀，筆者提出以下幾點優(yōu)化建議。

（一）按照制度標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行村級的財務(wù)管理

首先，村級的資產(chǎn)存款要按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行一體開戶管理，對村級的現(xiàn)金資產(chǎn)加強管理。在村級干部中設(shè)立相應(yīng)職責(zé)和權(quán)利的職位，并讓專業(yè)的會計人員進(jìn)行財務(wù)管理。各個農(nóng)村的一切收入與來款要及時存入相應(yīng)的戶頭中，預(yù)留出部分現(xiàn)金資產(chǎn)作為備用資產(chǎn)。其次，把財務(wù)的管理和使用權(quán)利進(jìn)行規(guī)范分解，改變一個人掌握所有財務(wù)管理權(quán)利的狀況，避免財務(wù)使用不明的現(xiàn)象出現(xiàn)，讓幾個人共同分擔(dān)財務(wù)管理的權(quán)利和責(zé)任，比如財務(wù)使用發(fā)票以及收據(jù)要經(jīng)手幾名村級干部的蓋章，在村級的干部內(nèi)部形成一個權(quán)力相互制約相互監(jiān)督的作用，這樣也能在一定程度上防止公款貪污的現(xiàn)象出現(xiàn)。最后，開展持續(xù)性的審計制約，村級財務(wù)管理者的職業(yè)技能掌握水平會對審計操作水平產(chǎn)生很大的影響，因此村級的財務(wù)管理單位要積極進(jìn)行審計工作者的技能培訓(xùn)以及管理知識、會計知識的學(xué)習(xí)，盡可能提高村級的審計工作人員的專業(yè)素質(zhì)與工作效率。

（二）優(yōu)化村級財務(wù)管理手段

自從改革開放后，我國的農(nóng)村建立一項家庭承包經(jīng)營制聯(lián)合統(tǒng)分制度的生產(chǎn)經(jīng)營機制，尤其農(nóng)村的經(jīng)驗形式更是多種多樣。多種生產(chǎn)經(jīng)營制的出現(xiàn)是為了多方面推動農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展，加強村級財務(wù)管理的方式與手段。所以，村級的財務(wù)管理工作要迎合農(nóng)村的公有制生產(chǎn)形式，進(jìn)行財務(wù)制度的創(chuàng)新與優(yōu)化管理，整合優(yōu)秀的財務(wù)管理手段，將生產(chǎn)重點從生產(chǎn)轉(zhuǎn)移到管理，油財務(wù)管理實現(xiàn)有效的財務(wù)使用和控制，實現(xiàn)農(nóng)村財務(wù)的高效分配，進(jìn)而提高農(nóng)民收入，帶動農(nóng)村生活與經(jīng)濟水平的發(fā)展。

（三）推動村級財務(wù)民主管理制度

農(nóng)村的財務(wù)管理關(guān)系到每個村民的利益以及整個農(nóng)村的全面發(fā)展，因此每個村民成員都有權(quán)利參與農(nóng)村的財務(wù)管理工作。村級財務(wù)相關(guān)管理人員要堅持推動財務(wù)的民主管理制度，投入更多的人力資源與財力資源進(jìn)行財務(wù)管理的完善，并切實進(jìn)行財務(wù)的公開管理，維護(hù)各個村民的有關(guān)合法權(quán)益，特別在較大的財務(wù)使用問題上，要集合村民的意見，進(jìn)行全方位思考和規(guī)劃之后在進(jìn)行財務(wù)的運行，切實達(dá)到透明的村級財務(wù)管理，推動農(nóng)村和諧發(fā)展。

三、總結(jié)

農(nóng)村的經(jīng)濟發(fā)展水平是我國社會經(jīng)濟發(fā)展的構(gòu)成之一，其發(fā)展?fàn)顩r以及財務(wù)制度的落實情況會對國家的整個社會的經(jīng)濟發(fā)展造成直接性以及整體性的影響。村級財務(wù)相關(guān)管理人員要堅持國家財務(wù)管理政策，實現(xiàn)村級財務(wù)的有效管理。

參考文獻(xiàn)：

[1]何小定.十年會計委托五創(chuàng)新.農(nóng)村財務(wù)會計.2010（08）：52-53.

村級現(xiàn)有財務(wù)情況范文第2篇

整個農(nóng)村經(jīng)濟管理的基礎(chǔ)就是農(nóng)村財務(wù)管理工作。雖然國家相關(guān)部門關(guān)于加強農(nóng)村財務(wù)規(guī)范化管理制定出臺了相關(guān)法規(guī)政策，各級農(nóng)村組織也做了很多具體工作，但是當(dāng)前一些地方農(nóng)村財務(wù)會計管理方面的問題依舊很嚴(yán)重，需要進(jìn)一步研究來解決問題。

2 遷安市馬蘭莊石家灣村財務(wù)會計管理的現(xiàn)狀

2.1 遷安市馬蘭莊石家灣村基本介紹 石家灣村現(xiàn)有360戶，866口人，鐵礦資源豐富。石家灣村村里組建了運輸協(xié)會為村民服務(wù)，使村民生活水平不斷提高。該村的一個4口之家一年就有近10萬元的經(jīng)濟收入，幾乎家家都有小轎車，石家灣村成為遠(yuǎn)近聞名的富裕村。

2.2 主要的農(nóng)村財務(wù)會計理財模式 ①實行民主理財小組制度，進(jìn)行民主理財。②嚴(yán)格按照《村合作經(jīng)濟組織會計制度》和《村合作經(jīng)濟財務(wù)制度》規(guī)范本村財務(wù)會計工作制度。③本村有兩名會計，由村領(lǐng)導(dǎo)選聘出來。④通過公布欄進(jìn)行財務(wù)公開制度。

3 遷安市馬蘭莊石家灣村財務(wù)會計管理存在問題分析

3.1 農(nóng)村財務(wù)會計人員提供虛假信息、實施會計舞弊的分析 馬蘭莊石家灣村農(nóng)村財務(wù)會計管理模式――“村財村管”模式下，作為石家灣村財務(wù)會計人員，如果嚴(yán)格按相關(guān)會計制度進(jìn)行核算，堅決實行會計監(jiān)督職能，對于違規(guī)行為一概抵制，只是保證出具的財務(wù)報告可靠真實，不顧他的做法影響了村委會利益，村領(lǐng)導(dǎo)只會對他很反感。其理性的選擇將是在村委會有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的授意下進(jìn)行非正規(guī)操作，否則，將丟掉飯碗。此種情況下，會計舞弊現(xiàn)象在所難免。

3.2 從石家灣村集體資金與資產(chǎn)的管理內(nèi)容與方式分析

3.2.1 無資產(chǎn)臺賬。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，石家灣村集體資產(chǎn)中向石家灣鐵礦進(jìn)行的投資，主要以現(xiàn)金方式和固定資產(chǎn)方式投入，但該鐵礦的賬面上看得到支出，卻看不到資產(chǎn)管理、使用資產(chǎn)的記錄。

3.2.2 應(yīng)收賬款使資金沉淀。村委員會沒有制訂應(yīng)收應(yīng)付款管理制度，大量應(yīng)收款沉淀，甚至形成呆死賬。

3.3 從石家灣村財務(wù)公開信息分析

3.3.1 民主理財落實徹底，不能代表廣大村民的意愿。通過調(diào)查，54%村民覺得理財小組沒有發(fā)揮代表村民的意愿，正確的反映廣大村民的心聲。23%村民認(rèn)為民主理財小組在一定程度反映了村民對集體資產(chǎn)的意愿，代表了廣大村民的心聲。23%的村民認(rèn)為村委會設(shè)的理財小組根本沒用。

3.3.2 對村級組織財務(wù)公開內(nèi)容中調(diào)查發(fā)現(xiàn)。公開內(nèi)容不全面，群眾對一些重大開支項目如經(jīng)濟合同、基建工程等仍然不太清楚，不太了解，同時也給個別存有私心的干部提供了進(jìn)行“暗箱操作”的可乘之機。時間一長，群眾也不重視財務(wù)公開的內(nèi)容。在公開的時間上，有群眾反映就幾個月公布一次，上級來檢查一次就公布一次，被動應(yīng)付，不按規(guī)定的時段公布使群眾產(chǎn)生誤解。

4 解決遷安市馬蘭莊石家灣村財務(wù)會計管理問題的對策

4.1 提高農(nóng)村財務(wù)會計人員的綜合素質(zhì) 石家灣村應(yīng)該對農(nóng)村財務(wù)會計人員的定期培訓(xùn)和繼續(xù)教育工作。要結(jié)合馬蘭莊鎮(zhèn)石家灣財務(wù)工作特點，合理安排內(nèi)容、確定培訓(xùn)時間、采用合適的培訓(xùn)方法，確保提高石家灣村會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。

4.2 加強村級財務(wù)管理模式，實行村組賬鄉(xiāng)鎮(zhèn)制度

4.2.1 建立相配套的制度體系，內(nèi)容主要包括：①建設(shè)可行的財務(wù)制度體系。②完善的民主理財制度。③健全的財務(wù)公開制度。④嚴(yán)格的持證上崗制度。⑤縝密的審計監(jiān)督制度。

4.2.2 實行村組帳鄉(xiāng)鎮(zhèn)制度的具體細(xì)則如下：①成立農(nóng)村財務(wù)管理小組。②界定代管范圍，代管內(nèi)容包括集體資產(chǎn)和集體資金兩方面。③理順資金使用規(guī)章制度。

a村集體支出實行“三審會簽”制度，必須由支部書記、村主任簽字，村民主理財小組蓋章后方可開支。b村集體小額支出單據(jù)實行報賬管理，由鎮(zhèn)農(nóng)村“三資”委托服務(wù)中心審核后，加蓋“核銷審批專用章”，并在備用金中列支；村備用金一般控制在3000元以下。c村集體開支實行民主管理。500元以下小額開支由支部書記、村主任研究后方可開支；500-5000元開支由兩委班子研究后方可開支；5000元以上，必須經(jīng)村民會議或村民代表會議討論同意方可開支。d堅持?？顚Ｓ弥贫?，特別是大額度資金使用，不得改變用途，未用完的現(xiàn)金應(yīng)同支出單據(jù)一起交回，不得以其他支出單據(jù)抵頂。e認(rèn)真落實取消村級招待費的規(guī)定，嚴(yán)禁行政性招待費支出。

4.3 建好村民主理財小組，理好村級財務(wù)

4.3.1 處理好民主理財組織建設(shè)問題。一是成立遷安市馬蘭莊鎮(zhèn)石家灣村民主理財小組，依據(jù)石家灣村村民人數(shù)的多少，民主理財小組一般應(yīng)掌握在4名為宜。二是要注意把握選舉程序。民主理財小組成員的選拔，要根據(jù)公開公平公正的原則，被選舉人應(yīng)從村務(wù)公開監(jiān)督小組成員中產(chǎn)生，并經(jīng)四分之三以上村民或村民代表通過方可當(dāng)選，組長應(yīng)由小組成員選舉產(chǎn)生。要定期組織理財小組成員培訓(xùn)，提高理財小組成員的素質(zhì)。

4.3.2 處理好民主理財小組職責(zé)與權(quán)限問題。依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和政策，民主理財小組應(yīng)有以下四個方面的權(quán)利。第一，有權(quán)知情村內(nèi)的經(jīng)濟事務(wù)。第二，有權(quán)參與村集體財務(wù)規(guī)劃和財務(wù)管理。第三，有權(quán)監(jiān)督財務(wù)運行的情況。第四，有對經(jīng)濟事務(wù)的民主決策權(quán)。

4.3.3 處理好民主理財小組在各財務(wù)工作階段應(yīng)實行的工作內(nèi)容。村民民主理財小組要根據(jù)議事規(guī)則和相關(guān)制度，做到對村內(nèi)財務(wù)工作事前參與、事中監(jiān)督、事后檢查。

4.4 落實財務(wù)公開制度 農(nóng)民對農(nóng)村經(jīng)濟工作關(guān)注的焦點就是財務(wù)公開，實現(xiàn)財務(wù)公開工作不僅體現(xiàn)了國家提出的“以人為本”的服務(wù)宗旨，還可以讓權(quán)力運行更加規(guī)范透明，讓廣大村民更加滿意。

財務(wù)公開的內(nèi)容要完整、公開的時間更要及時。財務(wù)公開的內(nèi)容主要包括：集體資產(chǎn)經(jīng)營收入、財務(wù)收支、債權(quán)債務(wù)、收益分配等。凡是群眾關(guān)心的或是有疑慮的財務(wù)內(nèi)容都必須要公開，內(nèi)容應(yīng)使群眾易于理解，有利于群眾對財務(wù)工作實施監(jiān)督權(quán)利。財務(wù)公開每季度應(yīng)該至少一次，每次公開期限應(yīng)該保持在20天以上。所有財務(wù)公開的內(nèi)容，必須經(jīng)民主理財小組審核，批準(zhǔn)蓋章后，才可向村民公開。財務(wù)公開后，如果群眾提出的疑問，要及時耐心的作出解釋。對于大多數(shù)群眾不贊成的事項，應(yīng)及時復(fù)核并給出滿意的答復(fù)。

村級現(xiàn)有財務(wù)情況范文第3篇

農(nóng)村財務(wù)會計概述

（1）農(nóng)村財務(wù)會計定義

農(nóng)村財務(wù)會計是以貨幣為主要量度，對村級單位已發(fā)生的交易或事項，運用財務(wù)會計專門的方法進(jìn)行確認(rèn)、計量，并以財務(wù)會計報告為主要形式，定期向內(nèi)部和外部經(jīng)濟利益相關(guān)者提供會計信息的村級干部。通過對本村已經(jīng)完成的資金運動全面系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，以為外部與本村有經(jīng)濟利害關(guān)系的投資人、債權(quán)人和政府有關(guān)部門提供財務(wù)信息。以讓本村的財務(wù)狀況與盈利能力等經(jīng)濟信息為主而進(jìn)行的經(jīng)濟管理活動。

（2）農(nóng)村財務(wù)會計的作用

第一，農(nóng)村財務(wù)會計有助于決策者決策。農(nóng)村財務(wù)會計能夠做出準(zhǔn)確的財務(wù)會計報告有助于為決策者提供決策有用的會計信息，提高農(nóng)村財務(wù)的透明度，規(guī)范村級干部行為。

第二，農(nóng)村財務(wù)會計有助于村財務(wù)加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，促進(jìn)新農(nóng)村建設(shè)的發(fā)展。農(nóng)村財務(wù)會計教材村級干部經(jīng)營管理水平的高低直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益、經(jīng)營成果、競爭能力和發(fā)展前景，在一定程度上決定著新農(nóng)村建設(shè)發(fā)展的腳步和程度。

第三，農(nóng)村財務(wù)會計能夠加強管理，減少腐敗。該村接受了包括國家在內(nèi)的所有投資者和債權(quán)人的資助和投資，就有最大程度利用資金發(fā)展的義務(wù)。

會計人員應(yīng)該主動加強對財務(wù)內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)，強化職業(yè)責(zé)任感和職業(yè)道德，約束自身言行，努力維護(hù)財務(wù)工作的規(guī)范、合法和正義，堅決同違法亂紀(jì)行為作斗爭。

（2）營造良好的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

對于獨立學(xué)院財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境缺失的問題，學(xué)院負(fù)責(zé)人應(yīng)該進(jìn)行深刻反思，著重從制度建設(shè)方面入手，重塑高校嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部控制體系。在具體做法方面，獨立學(xué)院可以參考其他高校在財務(wù)內(nèi)部控制方面的經(jīng)驗和做法，對比目前實行的財務(wù)內(nèi)部控制制度，查缺補漏，完善財務(wù)內(nèi)部控制制度；同時，獨立學(xué)院也可以聘請在財務(wù)內(nèi)部控制方面具有豐富經(jīng)驗的企業(yè)負(fù)責(zé)人、行業(yè)專家、學(xué)者等，對會計人員進(jìn)行強化和培訓(xùn)，營造積極向上的學(xué)習(xí)氛圍。此外，為了調(diào)動會計人員參與財務(wù)內(nèi)部控制的積極性，獨立學(xué)院應(yīng)該建立與財務(wù)內(nèi)部控制制度相配套的獎懲機制，對于在財務(wù)內(nèi)部控制工作中取得成績的會計人員，應(yīng)該給予充分的精神鼓勵或物質(zhì)獎勵，激發(fā)全體財務(wù)工作人員的積極和熱情，而對于在財務(wù)內(nèi)部控制中玩忽職守、弄虛作假的個人，獨立學(xué)院也應(yīng)該給予嚴(yán)厲打擊，以此來形成威懾力，提高獨立學(xué)院上下對財務(wù)內(nèi)部控制的重視和執(zhí)行力。

（3）建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制是在獨立學(xué)院現(xiàn)有財務(wù)管理和會計核算的基礎(chǔ)上，通過分析和評價獨立學(xué)院資金使用的合理程度、財務(wù)管理水平和真實財力情況，對潛在的財務(wù)風(fēng)險狀況及連帶責(zé)任風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警預(yù)報。獨立學(xué)院財務(wù)部門應(yīng)加大對各項資金使用情況的實時監(jiān)控和管理，確保每一筆資金的使用都能嚴(yán)格按照獨立學(xué)院的財務(wù)規(guī)定來執(zhí)行，資金用途、流向明確，不存在遺漏或問題；而政府有關(guān)部門也應(yīng)該加強對獨立學(xué)院資金的宏觀監(jiān)控力度，對個別已超出資金用途、用量、財務(wù)風(fēng)險達(dá)到預(yù)警線的獨立學(xué)院，政府部門應(yīng)當(dāng)及時采取警告或管控措施。

獨立學(xué)院的財務(wù)內(nèi)部控制不僅是實現(xiàn)自身健康發(fā)展的需要，而且也是保障我國高等教育資源質(zhì)量的內(nèi)在要求。雖然對于獨立學(xué)院而言，財務(wù)內(nèi)部控制可謂是困難重重，在短期內(nèi)迅速提高財務(wù)內(nèi)部控制的水平，從根本上杜絕和消除財務(wù)風(fēng)險是不科學(xué)也是無法做到的，但是不能以此為由而不做出任何努力。獨立學(xué)院的財務(wù)內(nèi)部控制工作需要一定的政策和資金支撐，但更需要獨立學(xué)院自身付出更多的探索和努力，而且一味地照搬、套用其他高校或企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制模式也是不可取的。獨立學(xué)院只有根據(jù)自身財務(wù)管理的需要，研究制定出適合獨立學(xué)院自身特色的財務(wù)內(nèi)部控制體系，才能真正發(fā)揮其效用，為獨立學(xué)院財務(wù)管理工作的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

作者簡介：劉甲洋（1984.11—），男，漢，河南開封，研究生，河南大學(xué)民生學(xué)院。

[1]郭愛美.獨立學(xué)院財務(wù)內(nèi)部控制問題分析[J].現(xiàn)代營銷，2017（1）：41-41.

[2]盧霞，張晉俠.獨立學(xué)院內(nèi)部控制制度的構(gòu)建[J].中國管理信息化，2016，19（21）：24-25.

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村級現(xiàn)有財務(wù)情況范文第4篇

關(guān)鍵詞：村級集體經(jīng)濟組織內(nèi)部審計

一、引言

我國改革開放30多年，村級集體經(jīng)濟不斷壯大、發(fā)展，目前全國已有8000-10000個高水平的農(nóng)村集體經(jīng)濟。其審計顯得尤為必要。但我國對村級集體經(jīng)濟組織的審計起步較晚，直到2007年國家農(nóng)業(yè)部才出臺了《農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計規(guī)定》，目前還沒有具體的操作細(xì)則、準(zhǔn)則規(guī)范。另外由于村級集體經(jīng)濟組織的特殊性，農(nóng)業(yè)主管部門對其理論研究重視不夠，在審計實踐中也存在諸多的問題，國家審計機關(guān)還沒有將其納入視野。對農(nóng)村集體經(jīng)濟審計的理論研究本身相對滯后和薄弱，著作和成果不多，而且大多數(shù)是從集體經(jīng)濟組織外部的角度研究對村這審計。在這種新的歷史形勢和經(jīng)濟常態(tài)下，根據(jù)村級集體經(jīng)濟組織的村民自治的特性，從集體經(jīng)濟組織內(nèi)部出發(fā)，積極探索對村級集體經(jīng)濟組織管理的監(jiān)督途徑，強化對村級集體經(jīng)濟組織的審計監(jiān)督，利用好審計的“免疫系統(tǒng)”功能和內(nèi)部增值功能，發(fā)揮內(nèi)部審計職能和作用，對促進(jìn)村級集體經(jīng)濟組織發(fā)展以及和諧社會主義建設(shè)具有十分重要的理論意義和現(xiàn)實意義。

二、金鵬天潤集體經(jīng)濟組織內(nèi)部審計實施背景

（一）金鵬天潤基本情況介紹

金鵬天潤社區(qū)位于北京市西南二環(huán)與三環(huán)之間，規(guī)劃的麗澤商務(wù)圈內(nèi)，全村人口1700多口，原集體土地面積700多畝，隨著豐臺區(qū)麗澤商務(wù)區(qū)的建設(shè)征地，截至2013年底，拆遷安置工作已接近尾聲，除一期南區(qū)拆遷安置形成了自有小區(qū)金都苑小區(qū)，北區(qū)的拆遷按照區(qū)現(xiàn)有政策自主選房，跟其他拆遷村交叉分散居住。全村原有的土地全部納入征地拆遷范圍。村里勞動力除了自己單干或自謀職業(yè)外，大部分在集體經(jīng)濟組織內(nèi)就業(yè)。截至2014年底，村集體資產(chǎn)估值80億左右，社區(qū)經(jīng)濟年總收入2億元左右。

（二）金鵬天潤集體經(jīng)濟組織發(fā)展中存在的問題

一是管理基礎(chǔ)薄弱、管理水平較低?，F(xiàn)有集體經(jīng)濟組織管理者文化水平不高，管理水平有限。金鵬天潤公司下轄15家分、子公司，其公司經(jīng)理大專以上文化程度僅2人，其余均為初中或高中學(xué)歷，文化水平相對較低，部分村干部素質(zhì)不高、對國家的財經(jīng)紀(jì)律意識淡薄，存在只要不把錢裝進(jìn)自己的腰包，就是合理合法的片面認(rèn)識。后期系統(tǒng)參加過管理基礎(chǔ)知識培訓(xùn)的幾乎沒有。更多的對企業(yè)的管理依靠的是人治，談不上方法技術(shù)，對企業(yè)管理的內(nèi)部控制體系以及風(fēng)險意識不強。

二是財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，財務(wù)監(jiān)督缺位。金鵬天潤公司及其下轄的15家分子公司，現(xiàn)有財會人員33人，每家單位的基本配置為一名會計一名出納。除開發(fā)公司外聘財務(wù)人員3名外，均為本社區(qū)居民，其財務(wù)知識基本為原來村級老會計的“傳幫帶”傳授，理論知識缺乏，同時年齡基本偏大，沒有學(xué)習(xí)新的會計準(zhǔn)則的動力?；臼且娖辈⑶翌I(lǐng)導(dǎo)同意后做賬，沒有具體的財務(wù)管理細(xì)則，財務(wù)監(jiān)督缺位。

三是制度不健全，內(nèi)控不到位。各二級單位則沒有制定本單位內(nèi)部自己的“三重一大”制度，且在集體經(jīng)濟組織內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部對具體的諸如大到招投標(biāo)事項、物資采購和服務(wù)采購、合同的簽訂及審批、人力資源的招聘及管理，小到業(yè)務(wù)招待費用開支、資金支付使用等涉及到企業(yè)的具體業(yè)務(wù)等方面都沒有制定統(tǒng)一的可操作的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，更談不上依靠完善的制度和有效的機制來引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為。所以造成了在實際業(yè)務(wù)操作層面按照自己的想法各自行事，五花八門。

四是審計監(jiān)督流于形式。2013年之前金鵬天潤集體經(jīng)濟組織內(nèi)部沒有建立自己的內(nèi)審機構(gòu)，主要審計依靠的是由鄉(xiāng)經(jīng)管站負(fù)責(zé)的農(nóng)村村級財務(wù)審計，基本為每年一次，審計時間一般少到2-3天，多則一周。審計級次只到村一級，不涉及村級集體組織的下屬二級單位。審計內(nèi)容基本為土地補償費或是財政專項補貼的審計，內(nèi)容過于單一，審計查出問題多為形式規(guī)范上的，提出審計建議較為籠統(tǒng)，操作性不強。

三、全鵬天潤集體經(jīng)濟內(nèi)部審計實施策略

（一）設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)一是機構(gòu)設(shè)置情況。2013年5月設(shè)立了審計部，直接向社區(qū)黨委書記兼公司董事長匯報審計結(jié)果，也即審計部隸屬于公司董事會和社區(qū)黨委會，由于金鵬天潤社區(qū)的治理結(jié)構(gòu)中社區(qū)黨委會和公司董事會的地位，確保了審計部在集體經(jīng)濟組織中的獨立性和權(quán)威性，提高了內(nèi)部審計報告流程的效率和效果。二是內(nèi)部審計人員情況。根據(jù)社區(qū)集體經(jīng)濟所涉及的行業(yè)性質(zhì)及規(guī)模，審計部在組建之初，編制人員2.5名，后陸續(xù)增加到現(xiàn)在的3.5人編制，其中3人為外聘專職，1人為公司財務(wù)部員工兼任（本村村民）。職責(zé)分工為審計部經(jīng)理1名（注冊會計師、多年社會審計經(jīng)驗），工程審計1名（多年從事工程預(yù)算經(jīng)驗）、內(nèi)控體系建設(shè)及管理主管1名（大型央企多年內(nèi)控建設(shè)及內(nèi)部審計經(jīng)驗）、財務(wù)審計1名（集體組織內(nèi)部財務(wù)崗位多年經(jīng)驗）。在人員的配置上，綜合考慮了集體組織所涉及的行業(yè)重點，集體經(jīng)濟組織管理基礎(chǔ)薄弱的特點，配備了工程審計和內(nèi)控審計人員，注重對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，同時考慮到成本因素影響，并在審計部成立當(dāng)年就提出了部門網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)預(yù)算計劃，報公司審批通過。

（二）內(nèi)部審計實施時間

審計部2013年7月制訂了《關(guān)于明確審計部對各類合同事前審計范圍的通知》，堅持全面審計監(jiān)督、突出重點事項審計“關(guān)口”前移、事前事中事后全方位展開的原則，分開發(fā)公司和其他單位將以下經(jīng)濟合同事項列為事前審計監(jiān)督范圍。

（1）建設(shè)工程施工、裝飾裝修、工程維修改造等工程類支出項目。一是房地產(chǎn)開發(fā)公司。對開發(fā)項目總承包合同的標(biāo)底、簽約前、竣工結(jié)算前審計及過程審計監(jiān)督；對總包方式下的開發(fā)項目中單位分包工程金額500萬元以上（含500萬元）的工程項目標(biāo)底、簽約前、竣工結(jié)算前審計及過程審計監(jiān)督；單項建設(shè)工程項目中合同金額500萬元以上（含500萬元）的工程物資、建設(shè)項目設(shè)備采購簽約前審計；單位工程投資300萬元以上（含300萬元）的外包裝飾裝修、維修改造、建設(shè)工程勘察、設(shè)計等其他工程類項目的簽約前、結(jié)算前審計；二是其他公司項目。投資150萬元以上（含150萬元）的單位建設(shè)工程項目中外包項目的標(biāo)底、簽約前、結(jié)算前審計；投資100萬元以上（含100萬元）的外包裝飾裝修、維修改造、建設(shè)工程勘察、設(shè)計等項目的簽約前、結(jié)算前審計。（2）技術(shù)服務(wù)、咨詢、勞務(wù)采購等其他服務(wù)類采購支出項目。各公司50萬元以上（含50萬元）技術(shù)、財務(wù)、法律、工程咨詢、管理、勞務(wù)等服務(wù)合同的簽約前、結(jié)算前審計。（3）按照招投標(biāo)方式組織的建設(shè)工程項目，招標(biāo)單位組織編寫的標(biāo)書，按照審批程序需報審計部門終審后，再進(jìn)行招標(biāo)。（4）對外投資、合作合資、并購重組等重大事項的簽約前審計。（5）對外擔(dān)保事項簽約前審計。通過對重大經(jīng)濟事項的事前審計，倒逼了公司主管部門對招投標(biāo)管理辦法的出臺，基本規(guī)范了公司工程建設(shè)領(lǐng)域招投標(biāo)管理、工程結(jié)算資料、重大合同的簽訂審核手續(xù)。2013年完成重要事前審計項目8個，減少公司直接成本支出893.5萬元。其中：采購合同簽約前審計3個，審減合同額200萬元，修改完善主要合同條款21項；招投標(biāo)審計3個，減少工程造價支出660萬元；工程結(jié)算審計2項，審減額33.5萬元。審計提出建議9項，被采納9項。逐步規(guī)范了金鵬天潤公司房地產(chǎn)開發(fā)招投標(biāo)過程管理及內(nèi)部控制，降低了合同風(fēng)險。

（三）內(nèi)部審計工作項目開展模式

從審計成本效益角度考慮，采取了以各二級單位為審計項目立項單位，全年全覆蓋的審計形式。為加強監(jiān)管，審計部在年初制定審計時間計劃，維持一年最少走一遍的審計模式，即各二級單位全覆蓋審計。同時在審計間隙對已經(jīng)審計過的二級單位的整改情況進(jìn)行追蹤。經(jīng)過了2013年、2014年的全覆蓋審計后，在2015年內(nèi)審人員開展了第三輪對各二級單位的審計，各二級單位財務(wù)規(guī)范明顯增強，沒有大的違規(guī)違紀(jì)事項?；旧夏鼙ＷC了各二級單位的重大事項及時掌握，及時發(fā)現(xiàn)問題予以糾正。

（四）內(nèi)部單一審計項目復(fù)合審計內(nèi)容

由于金鵬天潤社區(qū)各二級單位規(guī)模相對較小，行業(yè)分散，每一家企業(yè)其經(jīng)營管理模式都處于創(chuàng)業(yè)階段，風(fēng)險較大收益較少。金鵬天潤內(nèi)部審計建立了以每一個二級單位為審計項目單位，而不是審計項目單位基于審計內(nèi)容設(shè)立，所以其審計項目名稱為經(jīng)營管理審計，實際每一個審計項目都是基于公司的具體經(jīng)營業(yè)務(wù)開展，其審計主要內(nèi)容包含了查錯舞弊、財務(wù)收支、經(jīng)濟效益、經(jīng)濟責(zé)任、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等內(nèi)容的復(fù)合審計。此外，為保證村級集體經(jīng)濟組織健康發(fā)展，黨員干部能廉潔自律穩(wěn)定發(fā)展，在每一個審計項目的審計主要內(nèi)容中又增加了一項：即黨風(fēng)廉政建設(shè)情況，遵循中央八項規(guī)定執(zhí)行情況的監(jiān)督審計，同時將對干部的經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容貫穿于每一次的例行審計項目中，大大豐富了審計內(nèi)容。如對二級單位小區(qū)物業(yè)的審計中，基于審計目標(biāo)對審計內(nèi)容的設(shè)定，不僅發(fā)現(xiàn)個別收入不入賬、財務(wù)基礎(chǔ)工作不規(guī)范等財務(wù)收支問題；還有其出租物業(yè)單價明顯低于周邊市場價，個別房屋租期一般3-5年，沒有按照市場價格上浮，租賃價格明顯偏低，影響集體資產(chǎn)收益降低的經(jīng)營效益審計問題；業(yè)務(wù)招待費用開支明顯偏高，與公司經(jīng)營業(yè)務(wù)不匹配，招待事項過于頻繁，且沒有具體招待事由，違規(guī)組織中層干部旅游等違反中央八項規(guī)定精神問題，設(shè)立小金庫等違反財經(jīng)紀(jì)律問題；主要經(jīng)營活動主要由公司經(jīng)理一人決策，與領(lǐng)導(dǎo)班子成員缺少溝通，各職能部門基本上只起到一個“辦事員”的作用，未能充分發(fā)揮各部門“各司其職，各負(fù)其責(zé)”作用的內(nèi)部控制建設(shè)問題。

（五）內(nèi)部審計結(jié)果的突出運用

內(nèi)部審計結(jié)果的運用成效離不開組織內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)的支持，與內(nèi)部審計部門的追蹤整改力度也不無關(guān)系。金鵬天潤社區(qū)采取了如下措施：第一，緊盯審計結(jié)果整改。金鵬天潤內(nèi)部審計對審計結(jié)果，一般做法是提出審計整改意見，報主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，依據(jù)問題的性質(zhì)等會以公司黨委或公司董事會的文件形式下發(fā)給公司或公司主管部門以及被審計單位，要求整改。包括具體整改方案、整改時間期限、整改目標(biāo)和整改要求，后期審計部會追蹤落實，并盯著不放，直至整改，落實到整改證據(jù)。比如對2014年除事前審計外的全部審計項目，審計部于2015年3月用了20天左右的時間，對全部二級單位進(jìn)行了2014年審計發(fā)現(xiàn)問題追蹤整改審計，對那些管理類問題，抽查了2015年一季度同類業(yè)務(wù)核查審計是否整改，并形成了《2014年度經(jīng)營管理審計追蹤整改情況報告》，按照審計結(jié)果匯報程序匯報后，轉(zhuǎn)發(fā)公司管理層并要求公司管理層在一定期限內(nèi)回復(fù)處理意見。對整改情況較好的單位進(jìn)行了表揚，對個別整改效果不好的單位，從黨委層面對個別整改不到位的二級單位進(jìn)行了誡勉談話。審計發(fā)現(xiàn)問題的整改率達(dá)到了95％，審計結(jié)果的運用起到了較好的效果。第二，突出審計成果的快速運用。

2014年初按照計劃逐步逐戶開展工作，在6月份，審計到環(huán)衛(wèi)公司后，已經(jīng)陸續(xù)審計了4家單位后，發(fā)現(xiàn)各家都存在的一些共性問題，比如涉及資金管理、涉及合同的、財務(wù)報銷規(guī)范等方面的問題，各家都存在且憑多年的審計經(jīng)驗，這些問題對企業(yè)來講風(fēng)險性都較高。在做出上述判斷后，及時對問題進(jìn)行了整理并報公司黨委，根據(jù)黨委的安排協(xié)助公司其他部門，結(jié)合內(nèi)部控制體系建設(shè)的基本原則，從風(fēng)險分析、防范，控制活動措施、企業(yè)特點等方面設(shè)置了一系列控制措施，涵蓋了基本業(yè)務(wù)收入、支出、大額費用報銷、工程維修等7個方面，新設(shè)置了8張表格予以規(guī)范，并于8月5日就上述規(guī)范的流程設(shè)置對全部所屬單位經(jīng)理及相關(guān)人員進(jìn)行了培訓(xùn)，要求從培訓(xùn)之日起全部按照培訓(xùn)內(nèi)容執(zhí)行。一定程度上整改的及時性，并擴大到全部所屬單位，起到以點帶面的防范作用，讓審計成果更快、更廣的發(fā)揮作用。第三，密切與公司問責(zé)部的配合。金鵬天潤內(nèi)部審計在對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改中，注意加強與公司問責(zé)部的配合，對個別涉及領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任或達(dá)到公司問責(zé)事項線索，及時與問責(zé)部溝通，將問題線索移交問責(zé)部處理，進(jìn)一步強化了審計結(jié)果的震懾作用，對各二級單位起到了敲山震虎作用，也提高了基層干部的尊規(guī)守紀(jì)的意識。

（六）內(nèi)部審計引導(dǎo)組織文明發(fā)展

轉(zhuǎn)變工作方式，樹立“紅線”意識，制定管理形式規(guī)范要求，引導(dǎo)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范操作，突出審計為價值增值服務(wù)的作用。內(nèi)審機構(gòu)在2015年初制訂了《對所屬各單位2015年度管理“紅線”及內(nèi)部規(guī)范管理“底線”要求》，上述文件隨著2015年開展全面審計的審計通知書一起下發(fā)，列出了對管理“紅線”執(zhí)行情況的測試時間安排及選定的測試期間為：該文件下發(fā)之日起到審計進(jìn)點前被審計單位發(fā)生的上述屬于該文件通知中所涉及的相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)。通過一段時間的實踐，根據(jù)內(nèi)審人員的測試發(fā)現(xiàn)反饋，已經(jīng)審?fù)甑乃鶎賳挝辉谏鲜鰳I(yè)務(wù)的管理、核算方面能按照要求去做，為組織管理規(guī)范提升起到了積極作用。

（七）內(nèi)部審計巧用審計方法技巧

一是隱瞞收入審計。金鵬天潤內(nèi)審人員在審計技術(shù)上除了采用審查賬面資料的方法、盤點法、調(diào)節(jié)法外，更多的采用了相互驗證的方法。比如對是否隱瞞收入問題，從每一個被審計單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)范圍入手，實地到現(xiàn)場觀察巡查、了解生產(chǎn)經(jīng)營流程與相關(guān)一線業(yè)務(wù)人員的聊天等，尋找企業(yè)收入來源的各種途徑，并通過與財務(wù)賬面的入賬收核對驗證，是否有收入項目未計入財務(wù)賬表。二是多列支出審計。金鵬天潤目前發(fā)展的階段，以前對各二級單位監(jiān)管的缺失、整個村級組織內(nèi)控制度體系尚未規(guī)范建設(shè)和反腐常態(tài)化發(fā)展，對干部的廉潔自律要求也成為了審計關(guān)注的一大重點，多列支出的風(fēng)險性依然很高。內(nèi)審人員將對支出的審計重點放在了多列、虛列支出上。在審計時，從財務(wù)賬面入手，特別關(guān)注成本費用偏高及有關(guān)費用項目急劇增長等異常現(xiàn)象。對金額較大的支出項目，抽查會計憑證，審查有無蛛絲馬跡，從付款憑證收款人、發(fā)票、合同是否一致，對相對近期采購支出事項，且采購物資或服務(wù)采購的工作成果不太容易消失的支出，采取現(xiàn)場實地踏勘核實工作量、與相關(guān)經(jīng)辦人談話等方式了解情況，與財務(wù)結(jié)算（或報銷）依據(jù)相互驗證核對，以便于發(fā)現(xiàn)是否虛列或多列支出現(xiàn)象。

如審計其中一家二級物業(yè)公司，其2011年與“北京××機電工程有限公司”簽訂了《1號樓3部電梯大修工程合同》，合同中約定總金額12.4萬元。并按照合同約定于2011年3月、6月分別開具兩張支票支付I號樓3部電梯大修費用12.4萬元。審計發(fā)現(xiàn)，支票收款方為“北京××電梯配件經(jīng)銷部”而非合同簽約方“北京××機電工程有限公司”。同時也未見3部電梯大修理明細(xì)及大修理完成后驗收合格報告。懷著職業(yè)謹(jǐn)慎性態(tài)度，內(nèi)審人員跟主管電梯運營人員進(jìn)行了談話，了解到該小區(qū)1號樓3部電梯2014年之前從未經(jīng)過大修理，2014年是第一次大修，查閱2014年電梯大維修支出憑證證實了與主管電梯人員說法相符。通過近幾年的審計實踐，金鵬天潤社區(qū)集體經(jīng)濟組織在深化改革的轉(zhuǎn)型中，其管理水平得到了很大提升，也通過審計發(fā)現(xiàn)了個別干部的其他問題，并因此調(diào)整了部分基層干部，凈化了干部隊伍，為組織治理促進(jìn)集體經(jīng)濟組織新常態(tài)下的健康發(fā)展發(fā)揮了不可取代的促進(jìn)作用。

四、案例啟示

金鵬天潤社區(qū)已經(jīng)不是傳統(tǒng)意義上的村莊，但又不同于一般意義上的企業(yè)集團(tuán)，其集體經(jīng)濟主要特征有：非農(nóng)產(chǎn)業(yè)高速發(fā)展，村莊（社區(qū)）收入的主要來源為以企業(yè)為主的集體資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)營收入；村莊內(nèi)各種管理組織的規(guī)模不斷擴大，村級事務(wù)不斷增多，管理機構(gòu)不斷擴大，各個管理部門之間有了分工，開始形成等級制度和分工；村級集體組織有較大的經(jīng)濟收入，能為村民提供日益增多的福利，如村民的醫(yī)療衛(wèi)生保健、基本養(yǎng)老保險、退休工資、文化活動等，并每年給全體村民發(fā)放現(xiàn)金股利分紅，提供各種物資補貼。并利用各種公共資金進(jìn)行社區(qū)建設(shè)，包括娛樂設(shè)施、健身器材、閱覽室等；村內(nèi)的多數(shù)勞動力在集體經(jīng)濟組織企業(yè)就業(yè)；社區(qū)主要領(lǐng)導(dǎo)兼任集體經(jīng)濟實體的主要領(lǐng)導(dǎo)。其具備了大城市郊區(qū)發(fā)達(dá)村莊集體經(jīng)濟組織的特征。運用風(fēng)險導(dǎo)向理念，發(fā)揮審計的“免疫系統(tǒng)”功能，強化內(nèi)部審計監(jiān)督職能，服務(wù)組織治理目標(biāo)的實現(xiàn)，促進(jìn)村級集體組織文明發(fā)展。對村級集體組織內(nèi)部審計而言，可以通過以下路徑實現(xiàn)：一是根據(jù)集體經(jīng)濟規(guī)模的發(fā)展程度和管理程度不同可以采取村（社區(qū)）黨委領(lǐng)導(dǎo)下的“監(jiān)審合一”的內(nèi)部審計模式或現(xiàn)代企業(yè)制度下村級集體經(jīng)濟組織“大內(nèi)部審計”管理模式，提高審計部門的獨立性和權(quán)威性。二是不斷充實和培養(yǎng)復(fù)合型的審計專業(yè)人才，把內(nèi)部審計部門培養(yǎng)為向企業(yè)各個運營部門輸送人才的基地。建立對內(nèi)審人員的中長期培訓(xùn)機制。三是突出問責(zé)主體關(guān)注的重點有所側(cè)重，將有限的審計資源配置到問責(zé)主體最為關(guān)注及對集體組織而言風(fēng)險較高的領(lǐng)域內(nèi)，則是內(nèi)部審計部門需要考慮的問題。四是創(chuàng)新工作方法，注重管理和引導(dǎo)，強化內(nèi)部審計咨詢、服務(wù)功能，促進(jìn)組織健康發(fā)展。五是突出以經(jīng)濟業(yè)務(wù)入手，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)相互驗證的內(nèi)部審計技術(shù)方法，強化反腐成本。

參考文獻(xiàn)：

［1］朱安珍：《淺析電力企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性》，《中國集體經(jīng)濟》2015年第21期。

村級現(xiàn)有財務(wù)情況范文第5篇

一、主要問題

（一）現(xiàn)金管理隱患多

調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，普遍存在大額提取現(xiàn)金的情況，個別地方還出現(xiàn)有出納大額支出原始憑證丟失或收入沒有入賬等問題，給財政資金安全帶來很大隱患。有的將不合理支出長期用白條虛頂現(xiàn)金。借條長期不入賬，賬款不符，形成長期挪用。很多地方違反現(xiàn)金結(jié)算紀(jì)律，超限額、超范圍使用現(xiàn)金結(jié)算，逃避銀行等有關(guān)部門的監(jiān)督。

（二）隨意擴大支出范圍

個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)甚至巧立名目，或改頭換面套取資金，以弄虛作假的方式，為職工發(fā)補助。有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)將購買禮品的不合法支出換以勞務(wù)費票據(jù)在單位賬內(nèi)列支。

（三）專項資金管理混亂

專項資金與鄉(xiāng)鎮(zhèn)其他資金含糊不清、混淆使用，擠占挪用專項資金嚴(yán)重。個別地方把國家撥入的各種專項資金，列入其他應(yīng)付款中，用于列支各種費用。很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)下?lián)艽寮壍膶？罡櫣芾聿坏轿?，村級專項建設(shè)項目資金，不進(jìn)行招投標(biāo)，無工程預(yù)決算，結(jié)算無正規(guī)稅務(wù)發(fā)票。

（四）會計核算不規(guī)范

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理不完善，會計基礎(chǔ)工作薄弱。普遍存在做賬不及時的問題，幾個月不做賬，只管支錢走，發(fā)票擺在出納處。極個別地方幾年不做賬，賬務(wù)一片混亂。一些地方建賬不規(guī)范，票據(jù)缺乏真實性、合法性。

（五）債權(quán)、債務(wù)不清

債權(quán)債務(wù)清理不及時，債權(quán)債務(wù)不實，造成支出不明或個人長期占用公款等問題。時間長了有些債權(quán)債務(wù)發(fā)生時的具體情況，單位已無人知曉，有些往來款項賬戶，本來就記載不清，日積月累，部分已成為呆死賬。

（六）固定資產(chǎn)管理不到位

固定資產(chǎn)登記不規(guī)范、不完整。固定資產(chǎn)管理沒落實責(zé)任，也沒進(jìn)行盤點，固定資產(chǎn)實物管理不嚴(yán)，存在國有資產(chǎn)流失的隱患。

二、問題成因

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視不夠

在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)管理方面鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)往往存在錯誤的政績觀，重發(fā)展輕管理的思想，在收入緊張資金緊缺時，不管是財政資金，還是專項資金，不講規(guī)矩，都用于救急，這是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)違規(guī)的主要原因。

（二）會計隊伍不穩(wěn)

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)人員缺崗嚴(yán)重，很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有財務(wù)人員。雖然近幾年招了幾批，但由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)條件艱苦，留不住人，有的找關(guān)系調(diào)走，有的憑本事考走，只能由鄉(xiāng)鎮(zhèn)其他部門的人員兼任會計或出納。?l鎮(zhèn)人員多數(shù)身兼幾個工人崗位，精力有限，加之沒有專業(yè)的財會知識，給財務(wù)管理帶來難度。

（三）監(jiān)督管理不力

領(lǐng)導(dǎo)班子相互監(jiān)督不力，往往是書記或鄉(xiāng)鎮(zhèn)長一人說了算。民主監(jiān)督不落實，財務(wù)公開流于形式。上級業(yè)務(wù)主管部門的指導(dǎo)、監(jiān)督也未實現(xiàn)常態(tài)化。

（四）項目建設(shè)無序

項目招標(biāo)不落實，存在“指定”現(xiàn)象。項目施工不規(guī)范，有的不簽訂合同，或隨意增加工程項目。工程款支付不規(guī)范，有的不搞驗收就付款，也有些項目實施了，但程序有問題，工程款一直付不了。

三、幾點建議

（一）提升會計隊伍

第一，加強鎮(zhèn)鄉(xiāng)財政機構(gòu)及隊伍建設(shè)，縣上設(shè)立“鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理中心”負(fù)責(zé)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理、業(yè)務(wù)指導(dǎo)及財政建設(shè)等工作。設(shè)立鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的綜合辦事機構(gòu)，財政所設(shè)所長1名，并設(shè)會計、出納崗位。鄉(xiāng)財政所會計人員實行縣財政局備案管理，人員崗位變動需報縣財政局審查同意，以確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政隊伍穩(wěn)定和工作順利開展。第二，狠抓業(yè)務(wù)培訓(xùn)指導(dǎo)。堅持多措并舉，建立業(yè)務(wù)工作培訓(xùn)常態(tài)機制，每年舉辦鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，以切實提高其業(yè)務(wù)技能。第三，實施鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政綜合考核管理，將鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政建設(shè)與管理工作納入對鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府的年度目標(biāo)考核，并與鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府簽訂鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政建設(shè)與管理目標(biāo)責(zé)任書，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政增收節(jié)支、國庫管理制度改革、財政規(guī)范化建設(shè)、財政資金監(jiān)督、債務(wù)管理等內(nèi)容實行量化考核，年終逗硬獎懲。

（二）推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)

第一，制度建設(shè)。一是建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)內(nèi)控制度，要建立《機關(guān)財務(wù)制度》《現(xiàn)金管理制度》《票據(jù)管理制度》等制度，細(xì)化管理內(nèi)容，強化管理手段，完善管理機制，切實增強操作性。二是落實政府采購制度，辦公用品購置等項目全部實行政府采購，“陽光”操作，增強支出透明度。三是嚴(yán)格落實財務(wù)公開制度，實行民主理財，鄉(xiāng)長，“一支筆”簽批，財務(wù)支出情況必須在黨委會議上公布，接受干部監(jiān)督。第二，信息建設(shè)?？h級財政明確落實1名信息管理員，負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)維護(hù)和數(shù)據(jù)管理。構(gòu)建財政內(nèi)部、財政與金融網(wǎng)點之間網(wǎng)絡(luò)支撐平臺和暢通的信息渠道，確保上下級財政之間網(wǎng)絡(luò)暢通和網(wǎng)絡(luò)安全。

（三）健全監(jiān)督機制

進(jìn)一步完善監(jiān)督機制，制定完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)監(jiān)督管理及責(zé)任追究制度，加大對違法亂紀(jì)行為的責(zé)任追究。一是加強內(nèi)部控制監(jiān)督，把好權(quán)力制約關(guān)。進(jìn)一步建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度，稽核制度，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，并做到相互分離，相互制約，建立內(nèi)部審計機構(gòu)，完善內(nèi)部審計制度，強化內(nèi)部審計監(jiān)督，并實施財務(wù)公開制度，提高財務(wù)和經(jīng)濟運行的透明度，以形成監(jiān)督合力。二是強化綜合治理，建立健全協(xié)作機制?？h財政、審計等有關(guān)部門要密切配合，形成合力，加強對財政財務(wù)的管理和監(jiān)督，逐步建立起各司其職、信息共享、聯(lián)系暢通、查處及時的工作機制。財政部門也要要進(jìn)一步建立健全有關(guān)管理制度，全面加強對財政財務(wù)的監(jiān)督與管理。

（四）把控管理重點