應(yīng)收賬款信用管理體系

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應(yīng)收賬款信用管理體系范文第1篇

論文摘要：在競爭日益激烈的市場環(huán)境下，信用交易已成為企業(yè)獲得市場競爭力的必要手段和經(jīng)營方式，企業(yè)信用管理越來越顯現(xiàn)出其重要性。本文力圖從企業(yè)微觀層面入手，選擇從內(nèi)部會計控制視角，利用企業(yè)現(xiàn)有可操作的會計控制手段，構(gòu)建一個切實可行的企業(yè)信用管理體系，即基于內(nèi)部會計控制的全程信用管理體系。

企業(yè)信用管理就是通過資信調(diào)查，收集客戶的各種信用信息與數(shù)據(jù)，進(jìn)行綜合處理、判斷，對客戶的信用質(zhì)量做出評價，在風(fēng)險與收益之間權(quán)衡，進(jìn)行恰當(dāng)?shù)男庞脹Q策，并對產(chǎn)生的應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。由于中國大多數(shù)企業(yè)自身缺乏有效的內(nèi)部控制機制，尤其是會計內(nèi)部控制制度的缺失或不健全，導(dǎo)致信用管理缺乏長效機制的保障。信用管理部門是組織的職能部門，必然存在著與其他部門在業(yè)務(wù)上的協(xié)調(diào)與監(jiān)督。信用管理與內(nèi)部會計控制的結(jié)合，利用會計控制的思維和視角去改善現(xiàn)有制度，整合企業(yè)價值鏈管理以達(dá)成企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。

1．基于內(nèi)部會計控制的全程信用管理體系的提出

對于全程信用管理體系的構(gòu)建，已有一些學(xué)者給出了自己的建議，比如：謝旭提出的基于銷售——回款全程業(yè)務(wù)流程的信用管理體系；陳曉紅教授等人提出包含企業(yè)授信管理和受信管理的企業(yè)信用管理的全過程控制方法；文亞青教授提出的包含經(jīng)濟信用、法制信用、道德信用在內(nèi)的“三位一體”的企業(yè)全面信用管理。但它們都存在過分關(guān)注應(yīng)收賬款的回收，微觀層面的操作性不強、過于關(guān)注宏觀環(huán)境的探討等問題。

筆者認(rèn)為，全程信用管理體系較適合與內(nèi)部會計控制的思想和制度程序相契合。全程信用管理體系是從銷售——回款的業(yè)務(wù)流程的角度設(shè)計的，提出將銷售與回款之間的核心業(yè)務(wù)流程進(jìn)行整合，通過對整個信用管理流程的關(guān)鍵點進(jìn)行控制，保障信用管理各項工作順利展開，保證組織經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

全程信用管理體系主要分三個層次，管理制度、程序措施、控制環(huán)節(jié)。現(xiàn)代信用管理的控制體現(xiàn)了事前客戶資信管理、事中賒銷管理、事后應(yīng)收賬款管理的三重控制模式，設(shè)置了從客戶開發(fā)到追收欠款的關(guān)鍵控制反饋節(jié)點，形成一個較完整的回環(huán)流，保證信息流的暢通、真實、完整，為未來管理控制奠定基礎(chǔ)。這樣的信用管理體系適應(yīng)了我國大多數(shù)企業(yè)設(shè)立信用管理部門的初衷——解決現(xiàn)存的大量應(yīng)收賬款欠款、呆壞賬等“歷史遺留”問題。并在此基礎(chǔ)上幫助企業(yè)進(jìn)一步規(guī)范客戶管理、銷售簽單的日常管理制度問題，逐步實行成熟、規(guī)范化的信用管理，建立起企業(yè)自身信用管理體系。

2．基于內(nèi)部會計控制的信用管理體系的構(gòu)建

會計內(nèi)部控制的循環(huán)控制體系和以銷售——回款業(yè)務(wù)為中心的全程信用管理體系的對比，從中可以看出兩者之間緊密的內(nèi)在聯(lián)系。內(nèi)部會計控制的范圍包括：采購及應(yīng)付賬款控制、銷貨及應(yīng)收賬款控制、會計信息系統(tǒng)控制、生產(chǎn)及成本會計系統(tǒng)控制。全程信用管理的范圍包括：客戶開發(fā)、訂單受理、發(fā)貨管理、貨款收回、售后服務(wù)及債權(quán)管理。會計內(nèi)部控制的循環(huán)包括信用管理體系的循環(huán)，信用管理所涉及的業(yè)務(wù)流程都是會計內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是防范風(fēng)險、降低風(fēng)險的重要業(yè)務(wù)流程。

在公司治理越來越重要的今天，內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理中已提升到戰(zhàn)略高度，而會計內(nèi)部控制處于戰(zhàn)略的中心。因此以會計內(nèi)部控制的要求對銷售——回款為中心的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行改造，使其更規(guī)范嚴(yán)密操作性更強，權(quán)責(zé)分工更明確。下面我們將說明如何在會計內(nèi)部控制環(huán)境下加強企業(yè)信用管理。我們按照信用管理的事前控制、事中控制、事后控制的順序來重點說明。

2．1事前控制——目標(biāo)客戶控制所謂目標(biāo)客戶管理是指企業(yè)在進(jìn)行客戶資信管理的時候，應(yīng)按照信用管理目標(biāo)的要求，遵循二八原則(20％的重要客戶會為企業(yè)帶來80％的利潤)，按照會計內(nèi)部控制政策及程序，選擇獲利性客戶。做好目標(biāo)客戶管理一般要完成兩方面的控制：信用信息的交流與控制、信用分析。

2．1．1信用信息系統(tǒng)的交流與控制信用信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)和信息在企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動中廣泛流動，形成完整的信息流。其管理與維護(hù)可以遵循會計內(nèi)部控制中的計算機化資訊控制的關(guān)鍵控制程序，重點關(guān)注以下兩方面。

第一，信息安全性。只有先保證安全才有可能讓有用的信息傳遞和流動，支持基層業(yè)務(wù)操作和管理層的決策。因此，辨別、規(guī)范信息搜集渠道，識別防范信息搜集風(fēng)險，預(yù)防信息搜集過程中信息的干擾和失真將保證信用信息的外部安全；信息的分析、開發(fā)、管理職責(zé)的分離將保證信息的內(nèi)部安全。

第二，組織管理控制。按照會計內(nèi)部控制的要求，信用信息處理作業(yè)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)劃分控制。資訊部門及相關(guān)部門的職責(zé)應(yīng)明確訂出，明確信用信息由信用部門專屬控制，避免出現(xiàn)信息由不同部門同時控制的現(xiàn)象。信用經(jīng)理授權(quán)應(yīng)明確信用信息向上傳遞給管理層和向上他業(yè)務(wù)部門傳遞的口徑和方式。

2．1．2信用分析

信用分析是對選擇的目標(biāo)客戶的經(jīng)營管理情況、財務(wù)情況、市場環(huán)境、產(chǎn)品競爭力等為依據(jù)對受信方的信用能力或信用風(fēng)險程度做出的判斷和選擇。信用分析的控制應(yīng)主要關(guān)注以下方面。

第一，信用風(fēng)險分析。風(fēng)險分析是預(yù)測未來最重要、最艱難的工作。運用內(nèi)部會計控制對信用風(fēng)險進(jìn)行分析，有利于最終風(fēng)險的防范——應(yīng)收賬款的管理。信用風(fēng)險結(jié)構(gòu)的外部風(fēng)險大多是由于受信企業(yè)的財務(wù)惡化導(dǎo)致的，要綜合運用有效的財務(wù)分析指標(biāo)結(jié)合相關(guān)的信用信息對其進(jìn)行分析。其內(nèi)部風(fēng)險的產(chǎn)生首先是由會計內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞開始的，因此規(guī)范銷售管理和財務(wù)管理的控制措施是管理內(nèi)部風(fēng)險的首要政策。信用風(fēng)險的分析應(yīng)由信用經(jīng)理直接負(fù)責(zé)，垂直領(lǐng)導(dǎo)信用管理人員，與財務(wù)主管、營銷主管、銷售主管協(xié)同配合進(jìn)行，并貫穿整個業(yè)務(wù)流程始終。

第二，信用額度設(shè)置。根據(jù)“二八原則”對客戶信用額度進(jìn)行前期管理既可保證穩(wěn)定的利潤來源，又可規(guī)范信用額度管理的重點，避免管理分散化。企業(yè)對目標(biāo)客戶的信用額度的確定應(yīng)該以授信企業(yè)自身為出發(fā)點，受信客戶為導(dǎo)向。不同的管理層級應(yīng)該擁有不同的信用額度授權(quán)，不同的目標(biāo)客戶可以得到的信用額度應(yīng)該符合企業(yè)的經(jīng)營方針和政策。一個可參考的公式是：信用額度=客戶預(yù)計年銷售額／360×信用期限。根據(jù)會計內(nèi)部控制的思想，信用額度的設(shè)定應(yīng)與企業(yè)相應(yīng)的內(nèi)部價值鏈活動保持一致。

2．2事中控制——賒銷成本控制

這一階段涉及授信企業(yè)的大部分業(yè)務(wù)活動，并且也是會計內(nèi)部控制中交易循環(huán)控制的重點，基本上包括了銷售與應(yīng)收賬款控制、采購與應(yīng)付賬款控制以及生產(chǎn)成本控制。因此企業(yè)在賒銷管理的控制重點應(yīng)該關(guān)注現(xiàn)金流的風(fēng)險和成本，產(chǎn)品生產(chǎn)和服務(wù)。

2．2．1現(xiàn)金流風(fēng)險和成本控制

現(xiàn)金循環(huán)周期可以反映受信企業(yè)和授信企業(yè)雙方的現(xiàn)金流情況，是現(xiàn)金管理和內(nèi)部控制(在這里會計控制的現(xiàn)金管理不僅僅是防范舞弊的牽制管理)的重點企業(yè)。信用管理應(yīng)該把信用周期與現(xiàn)金循環(huán)周期的時間周期協(xié)調(diào)起來，使信用周期服從于現(xiàn)金循環(huán)周期，盡力達(dá)到兩者的統(tǒng)一。在企業(yè)現(xiàn)金循環(huán)周期中會發(fā)生下述連鎖變化：應(yīng)收賬款占用企業(yè)資金產(chǎn)生機會成本，企業(yè)會短期融資以保持經(jīng)營活動持續(xù)進(jìn)行，負(fù)擔(dān)貸款利息成本，并且營業(yè)資本的投入也會加大，流動性風(fēng)險相應(yīng)變大，企業(yè)的現(xiàn)金流成本上升。企業(yè)控制應(yīng)收賬款額度及期限的關(guān)鍵在于以企業(yè)自身整個現(xiàn)金流運動為出發(fā)點，考察目標(biāo)客戶的會計政策、盈利能力、財務(wù)風(fēng)險、營運資本和流動性及現(xiàn)金循環(huán)周期來制定應(yīng)收賬款額度及期限的信用政策。

一般來說，企業(yè)獲得詳細(xì)的預(yù)算表、現(xiàn)金流量預(yù)測表或管理報表的可能性相比銀行低很多，依靠企業(yè)公開報表進(jìn)行分析的可靠性會大打折扣。通過對客戶所運用的會計政策的考察與評估，企業(yè)可以更多地了解財務(wù)報表處理的本質(zhì)，對隨后的盈利能力、財務(wù)風(fēng)險、營運資本和流動性的分析的針對性也會增強。企業(yè)高層管理人員對客戶定期的拜訪，業(yè)務(wù)人員與客戶的愉快交流，會對上述分析活動提供極有益的幫助。再有企業(yè)應(yīng)該盡力獲得現(xiàn)金流量表(歷史的或預(yù)測的都可以)，因為與資產(chǎn)負(fù)債表、損益表相比較，現(xiàn)金流量表很難用弄虛作假和尋機性會計的方法進(jìn)行粉飾，其信息比利潤、資產(chǎn)、公積金等數(shù)據(jù)更為可信。而且債務(wù)的償還必須用現(xiàn)金，掌握客戶重要的現(xiàn)金流信息就可以更好地預(yù)測目標(biāo)客戶的信用風(fēng)險，控制好企業(yè)自身的現(xiàn)金流風(fēng)險和資金成本。

2．2．2產(chǎn)品生產(chǎn)和服務(wù)控制

當(dāng)應(yīng)收賬款正常到期時，客戶提出延期或拒絕(全額)付款的最有利的“借口”就是企業(yè)銷售的商品不符合合同條款，出現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量瑕疵、沒有按規(guī)定運輸貨物、交付貨物等不一而足。企業(yè)應(yīng)首先從操作程序、憑證傳遞上對采購、庫存、生產(chǎn)、配送、支付結(jié)算方式嚴(yán)格按內(nèi)部會計控制思想進(jìn)行制度管理，標(biāo)準(zhǔn)化流程，這樣可以規(guī)避該交易糾紛產(chǎn)生的故意違約風(fēng)險并避免“借口”產(chǎn)生。企業(yè)對支付結(jié)算方式的選擇應(yīng)格外慎重，特別是對外貿(mào)易，我國企業(yè)往往吃虧甚大。企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部會計控制政策的要求選擇債權(quán)比較有保證的支付結(jié)算方式，比如要求以銀行票據(jù)、信用單(證)、帶息商業(yè)票據(jù)等，甚至可以要求購買方提供信用保險。總之，嚴(yán)格對合同進(jìn)行管理和控制，及時高效地提供高質(zhì)量的產(chǎn)品是避免客戶延期拖欠或拒絕付款的有效方法。

2．3事后控制——應(yīng)收賬款控制

應(yīng)收賬款的收回將最終反映企業(yè)信用銷售是否會給企業(yè)帶來預(yù)期的現(xiàn)金和利潤，降低現(xiàn)金流風(fēng)險。一般來說，應(yīng)收賬款監(jiān)控的常用分析方法有賬齡分析和DSO(應(yīng)收賬款變現(xiàn)天數(shù))。賬齡分析解決應(yīng)收賬款的存量問題，DSO解決應(yīng)收賬款的流量問題。企業(yè)提供信用額度就會產(chǎn)生應(yīng)收賬款存量，每一筆都有它的年齡，對它的年齡進(jìn)行分析可以知道它的合理壽命和質(zhì)量，減少壞賬的存量。DSO分析收回應(yīng)收賬款的平均天數(shù)，當(dāng)企業(yè)提供信用時會預(yù)估應(yīng)收賬款收回天數(shù)以確定信用額度，保證企業(yè)可以承擔(dān)合理的應(yīng)收賬款流量，控制風(fēng)險累積。

2．3．1DSO分析

DSO是信用管理部門衡量其工作效果的重要指標(biāo)。DSO表示每筆應(yīng)收賬款的平均收回時間：應(yīng)收賬款變現(xiàn)天數(shù)=(當(dāng)年年末應(yīng)收賬款余額／當(dāng)年總銷售量)*365。

企業(yè)應(yīng)設(shè)定自身的DSO目標(biāo)，借以做出授予客，信用期限的決策。DSO應(yīng)考慮到三方面的共同作用，行業(yè)環(huán)境的客觀可評估性、企業(yè)自身的競爭態(tài)勢和定位、客戶的導(dǎo)向性問題。DSO分析的直接服務(wù)對象應(yīng)該是應(yīng)收賬款的管理，通過信用期限的評估，做到賬款質(zhì)量的評估，縮短現(xiàn)金循環(huán)周期的末端滯留時間，控制壞賬產(chǎn)生的時間性風(fēng)險。

2．3．2賬齡分析法

應(yīng)收賬款信用管理體系范文第2篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部信用控制 客戶分級 管理體制 應(yīng)收賬款

一、前言

目前，國家的經(jīng)濟增長較快，信用管理被越來越多的企業(yè)重視，構(gòu)建內(nèi)部信用控制體系已經(jīng)成為了各個企業(yè)改革的重要工作。加強企業(yè)的內(nèi)部信用控制體系的改革，是適應(yīng)社會發(fā)展所必須的，其不僅僅有助于企業(yè)的發(fā)展，提升企業(yè)的國際化水平，同時是金融秩序的重要保證。企業(yè)的內(nèi)部控制體系的建立的重要內(nèi)容就是信用管理，其主要通過資源的分配、計量、使用，并根據(jù)科學(xué)的信用風(fēng)險識別、分析、評估，以達(dá)到提升企業(yè)的資源利用效率，減少信用風(fēng)險，提升企業(yè)的競爭力的一項管理活動。

制造企業(yè)的信用管理是企業(yè)管理中不可分割的一部分，其地位與財務(wù)管理相當(dāng)，制造企業(yè)信用管理是營運資金的重要保證。我國市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，制造企業(yè)需要在信用的環(huán)境下才能獲得好的發(fā)展，大環(huán)境決定了企業(yè)發(fā)展中的信用管理。信用管理貫穿于企業(yè)的整個經(jīng)營過程中，結(jié)合制造企業(yè)特點，構(gòu)建內(nèi)部信用控制體系可以有效的對經(jīng)營活動進(jìn)行事前、事中、事后的控制，即事前（發(fā)貨之前），對客戶進(jìn)行信用等級劃分，簽訂相應(yīng)合同；事中控制則是分步驟付款，或預(yù)付款，并對應(yīng)收賬款進(jìn)行合理管理，及時采用新的方法與交易形勢，避免壞帳風(fēng)險產(chǎn)生。事后控制則是根據(jù)客戶返款及其銷售表現(xiàn)進(jìn)行信用額度的調(diào)整，信用表現(xiàn)不好的客戶停止發(fā)貨，并減少其信用額度。通過構(gòu)建內(nèi)部信用控制體系，能夠使得制造企業(yè)的運行在一個信用的環(huán)境中，降低企業(yè)的運行風(fēng)險，為企業(yè)的更好的發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。所以構(gòu)建內(nèi)部信用控制體系對企業(yè)的發(fā)展有積極意義。

二、成立專門的信用管理部門

成立專門的信用管理部門是構(gòu)建內(nèi)部信用控制體系的基礎(chǔ)，構(gòu)建專門的信用管理部門的目的是使得信用控制更加的專業(yè)化，更加的規(guī)范，此部門主要的工作就是負(fù)責(zé)管理內(nèi)部信用體系，達(dá)到降低壞賬損失率的目的。信用管理部門的好壞直接決定著信用控制的好壞，所以必須要將信用管理部門放在與其他部門同等的地位，如下圖1所示，使得信用管理部門的工作不受到其他部門工作的干擾，這樣才能夠客觀的對企業(yè)信用管理做出判斷。

信用管理部門的設(shè)置如上圖1所示，總經(jīng)理進(jìn)行全局的掌控，在總經(jīng)理的下面分別有并列存在的部門，例如：人力資源部、財務(wù)部、生產(chǎn)部，銷售部、信用管理部等，在信用管理部門中，其又進(jìn)行相對的分工，每個人員的職責(zé)都不一樣，部門內(nèi)部的分工協(xié)作，有助于提升部門的工作效率。一般情況下，信用管理部門內(nèi)部細(xì)分為：信用分析科，客戶調(diào)查科 ，賬戶追收科 ，賬款管理科，信用服務(wù)科。每個科室的工作基本分開，之間的干擾性較小，這樣結(jié)果準(zhǔn)確度較高。在這些科室中，信用分析科主要是對經(jīng)銷商、直銷商、少量工程客戶的資料進(jìn)行分析總結(jié)，并對其信用進(jìn)行相對的評價。客戶調(diào)查科主要是為信息分析客戶的，其主要的工作就是負(fù)責(zé)收集客戶的資料，并且隨時的進(jìn)行資料的跟蹤，保證資料的最新、最準(zhǔn)。賬款管理科主要是對企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，其主要起的作用是跟客戶進(jìn)行聯(lián)系，提醒客戶及時的付款。賬戶追收科主要是對逾期應(yīng)收賬款進(jìn)行追收，目的是處理好壞賬。服務(wù)科主要是面向客戶的一個部門，其負(fù)責(zé)客戶投訴的問題，協(xié)調(diào)企業(yè)與客戶之間的關(guān)系。

三、構(gòu)建企業(yè)信用控制管理體系

構(gòu)建企業(yè)信用管理體系是保證信用管理順利進(jìn)行的制度保證，制造企業(yè)信用控制管理體系主要包括事前、事中、事后控制，事前控制主要內(nèi)容是：制度信用政策、客戶資料調(diào)查管理、信用評價，事中控制主要內(nèi)容是：執(zhí)行信用政策、客戶授信管理、管理應(yīng)收賬款，事后控制的主要內(nèi)容是：壞賬管理、壞賬追回。事前、事中、事后控制能夠有效的降低企業(yè)信用風(fēng)險，對企業(yè)的發(fā)展有重要作用。下面針對事前、事中、事后管理體系的構(gòu)建做詳細(xì)闡述。

（一）事前控制管理體系的構(gòu)建

事前（發(fā)貨之前）對客戶進(jìn)行信用等級劃分，簽訂相應(yīng)合同。事前控制管理體系的構(gòu)建是信息控制管理的基礎(chǔ)，建立好事前管理控制體系，能夠?qū)⑵髽I(yè)的信用風(fēng)險扼殺在萌芽階段，在這個階段，主要的內(nèi)容是制度相應(yīng)的信用政策和客戶選擇。若此階段交給銷售人員制定的話，很容易忽視了對客戶還款能力的考察，與信用不良的客戶簽訂協(xié)議，這樣會給公司帶來較大的信用風(fēng)險。因為此種原因造成的壞賬往往占大壞賬比例的60%左右。所以構(gòu)建事前控制管理體系是相當(dāng)重要的。企業(yè)的授信政策和收賬政策是制定信用政策中的重要內(nèi)容，授信政策包括：信用期限，現(xiàn)金折扣，信用標(biāo)準(zhǔn)，信用額度，以此能夠做到對客戶的信用等級進(jìn)行劃分，減少不良客戶帶來的壞賬風(fēng)險。

（二）事中控制管理體系的構(gòu)建

事中控制則是分步驟付款，或預(yù)付款。事中控制是信用管理的核心內(nèi)容，其主要包括：執(zhí)行信用政策、客戶授信管理、應(yīng)收賬款管理。下面針對這三個方面的內(nèi)容進(jìn)行簡要分析。

1、執(zhí)行信用政策

事前制定好信用政策以后，事中控制中需要將信用政策推廣開來，讓每個部門的負(fù)責(zé)人都能夠貫徹實施信用政策，同時信用管理部門需要對信用政策的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，以保證其實施的效果。

2、客戶授信管理

客戶授信管理是是降低信用風(fēng)險的關(guān)鍵，信用管理部門分析客戶的檔案，并結(jié)合科學(xué)的計算模型，以確定出客戶的授信用額度。然后按照這個額度，通過負(fù)責(zé)人的審批進(jìn)行銷售相關(guān)量的實施?？蛻羰谛殴芾聿⒉皇且怀刹蛔兊?，其是根據(jù)客戶的情況的變化而變化的，客戶授信管理的步驟是：客戶信用評分―客戶授權(quán)額度的計算―信用額度的審批，若審批通過則直接執(zhí)行，若審批不通過就從新進(jìn)行信用評分，當(dāng)客戶的信息發(fā)生變化的時候，需要從新計算客戶授信額度計算。

3、應(yīng)收賬款管理

應(yīng)收賬款的管理是事中控制的重要內(nèi)容，其是提升賬款回收率的重要保證，在進(jìn)行信用交易的各個環(huán)節(jié)中，企業(yè)需要及時的改變自己的方針，制定出相應(yīng)的應(yīng)收賬款監(jiān)控措施。通過制定應(yīng)收賬款管理制度，能夠有效的避免壞賬的產(chǎn)生。

以質(zhì)保金為例，眾所周知，作為制造企業(yè)，會存在有一定數(shù)量的工程類客戶，這類的客戶往往要求供貨完成之后的一定時期內(nèi)，供貨商需提供一定金額的質(zhì)保金，作為供應(yīng)材料的質(zhì)量保障，以往的的慣例采用客戶滯留企業(yè)一部分貨款作為質(zhì)保金，此種方式，主動權(quán)直接掌握在客戶，供貨企業(yè)處于被動地位，碰到某些信用不佳的客戶，這部分質(zhì)保金極有可能成為壞帳。如何避免這一風(fēng)險？供貨企業(yè)可以利用第三方平臺代扣質(zhì)保金，作為質(zhì)保金擔(dān)保平臺。例如，可以通過銀行凍結(jié)供貨企業(yè)協(xié)議金額的資金作為質(zhì)保金，當(dāng)質(zhì)保期結(jié)束之后，方可解除凍結(jié)。如此一來，通過第三方平臺的交易擔(dān)保，避免主動權(quán)直接交與客戶，可有效避免質(zhì)保金成為壞帳的可能。

（三）事后控制管理體系的構(gòu)建

當(dāng)供貨完成之后，可根據(jù)客戶返款及其銷售表現(xiàn)進(jìn)行信用額度的調(diào)整，對部分信用表現(xiàn)差的客戶可降低信用額度，甚至中止其信用額度，采用先付款再發(fā)貨的形式，減少爛賬壞帳風(fēng)險；對信用表現(xiàn)好的客戶，并且銷售業(yè)績表現(xiàn)良好的客戶，可以提供其信用額度，激勵此類客戶銷售業(yè)績，具體信用額度調(diào)整，可聯(lián)合相關(guān)部門（如銷售部等）進(jìn)行共同協(xié)商，綜合各個方面的意見，從而減少風(fēng)險，促進(jìn)優(yōu)質(zhì)客戶的銷售業(yè)績，設(shè)置專門的逾期賬款追收部門或者專人，對壞賬進(jìn)行跟蹤處理，必要是可進(jìn)入司法程序，萬不可聽之任之。對事后控制是信用管理的防火墻，主要的目的是逾期賬款進(jìn)行追收，對壞賬進(jìn)行管理，以減少企業(yè)的損失。對壞賬以及逾期賬款的收回情況是企業(yè)信用管理的效率的重要體現(xiàn)。在構(gòu)建事后控制中，需要分析壞賬的特點，并制定相應(yīng)的政策，以盡可能的追回壞賬，并且需要對壞賬的原因進(jìn)行總結(jié)，制定相應(yīng)的防范措施。

四、結(jié)束語

構(gòu)建內(nèi)部信用控制體系能夠有效的降低企業(yè)的信用風(fēng)險，對企業(yè)的發(fā)展有積極意義。如果不建立相應(yīng)的制度，則很容易使得企業(yè)陷入壞賬與呆賬的泥團(tuán)，當(dāng)運營資金小的時候，很容易造成較大的虧損甚至破產(chǎn)。加強企業(yè)的內(nèi)部信用控制體系的改革，是適應(yīng)社會發(fā)展所必須的，其不僅僅有助于企業(yè)的發(fā)展，提升企業(yè)的國際化水平，同時是金融秩序的重要保證。成立專門的信用管理部門是構(gòu)建內(nèi)部信用控制體系的基礎(chǔ)，構(gòu)建企業(yè)信用管理體系是保證信用管理順利進(jìn)行的制度保證。企業(yè)需要結(jié)合自身的情況，對文中的內(nèi)容進(jìn)行相關(guān)的細(xì)化。

參考文獻(xiàn)：

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[2]葛文雷，張丹.財務(wù)管理（第二版）[M].東華大學(xué)出版社，2010

應(yīng)收賬款信用管理體系范文第3篇

論文摘要：簡要闡述了企業(yè)信用管理體系的重要性，分析了目前企業(yè)內(nèi)部信用管理過程中主要存在經(jīng)營管理目標(biāo)偏差、基本管理職能欠缺、應(yīng)收賬款管理滯后、信用管理方法落后等問題，提出了“建立合理的信用管理組織機構(gòu)，改進(jìn)銷售／回款業(yè)務(wù)流程，建立全過程信用風(fēng)險管理制度”的基本解決方案。

一、企業(yè)信用管理體系的重要性

現(xiàn)代市場經(jīng)濟的實質(zhì)是以契約為基礎(chǔ)的信用經(jīng)濟，信用經(jīng)濟的主體是各式各樣的企業(yè)，企業(yè)信用管理制度是社會信用制度的重要組成部分。在市場經(jīng)濟中，建立企業(yè)信用管理制度成為企業(yè)長期發(fā)展的核心和基礎(chǔ)，也是國內(nèi)企業(yè)具備國際競爭力的根本保障，對企業(yè)自身的發(fā)展和社會信用制度的完善起著相當(dāng)重要的作用。

(一)信用是市場交易活動的基本前提

規(guī)范有序的市場經(jīng)濟活動需要建立一個能夠有效調(diào)動社會資源和規(guī)范市場交易的信用制度。良好的信用關(guān)系是企業(yè)正常經(jīng)營與市場健康運行的基本保證。沒有信用，企業(yè)不可能正常經(jīng)營；沒有信用，市場不可能健康運行；沒有信用，市場經(jīng)濟不可能健康發(fā)展；沒有信用，宏觀經(jīng)濟政策不可能順利實施。

(二)信用是企業(yè)發(fā)展壯大的重要保障

市場經(jīng)濟越發(fā)達(dá)，企業(yè)活動范圍越廣泛，信用就越重要。從企業(yè)整體看，信用是企業(yè)形成凝聚力并且發(fā)展壯大的基礎(chǔ)，沒有了信用，企業(yè)無法發(fā)展壯大；從企業(yè)融資看，信用是企業(yè)融資的重要條件，如果企業(yè)信用缺乏或者信用制度不健全，就不可能順利融資；從市場交易看，企業(yè)只有誠實守信，才能在市場樹立良好的形象，受到客戶和消費者的信賴和歡迎，才能贏得更廣闊的市場。因此，加強企業(yè)信用管理，改善企業(yè)信用狀況，提升企業(yè)信用等級，對于企業(yè)抵御市場風(fēng)險，改善企業(yè)融資條件，提高企業(yè)整體素質(zhì)和綜合競爭力，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展和做大做強，實現(xiàn)宏觀調(diào)控目標(biāo)具有重要意義。

由此可見，企業(yè)有必要對信用管理體系進(jìn)行改革或完善，一是企業(yè)外部信用體系的管理，二是企業(yè)內(nèi)部信用體系的管理。這里筆者僅就企業(yè)內(nèi)部信用管理體系提出個人的一點想法。

二、企業(yè)內(nèi)部信用管理體系

隨著以解決產(chǎn)權(quán)問題為核心的法人治理結(jié)構(gòu)的建立和完善，我國企業(yè)面臨的更為嚴(yán)峻和緊迫的問題是，基礎(chǔ)管理落后，無法適應(yīng)當(dāng)前買方市場和信用經(jīng)濟的要求。特別是在電子商務(wù)飛速發(fā)展的今天，信用經(jīng)濟更是成為當(dāng)今世界的主流。

當(dāng)前我國市場信用體制相對比較落后，使得很多在B2B平臺上開展的商務(wù)活動難以兌現(xiàn)，線下付款勢必存在著債務(wù)拖欠和應(yīng)收賬款居高不下的問題，影響了企業(yè)發(fā)展。為了有效規(guī)避商務(wù)活動中的兌現(xiàn)風(fēng)險．企業(yè)有必要建立和完善企業(yè)內(nèi)部信用管理體系，這也是每個企業(yè)微觀經(jīng)營管理機制改革的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

(一)問題分析

在傳統(tǒng)經(jīng)濟體制下，企業(yè)的經(jīng)營管理是在計劃與行政管理之下進(jìn)行的，企業(yè)之間(包括企業(yè)與銀行之間)的交易大多是在同一個所有者或管理者的統(tǒng)一安排下進(jìn)行的，企業(yè)無須過多關(guān)心信用和風(fēng)險問題。進(jìn)入市場經(jīng)濟體制后，企業(yè)變成了具有獨立法人資格、獨立自主經(jīng)營的經(jīng)濟主體。這時沿襲傳統(tǒng)管理體制的企業(yè)，其信用管理和風(fēng)險控制能力的欠缺開始暴露出來，并逐漸成為制約企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的瓶頸。當(dāng)前，我國大部分企業(yè)在信用管理方面存在著如下幾個方面的問題。

1．經(jīng)營管理目標(biāo)的偏差。近幾年來，我國許多中小企業(yè)在發(fā)展上大致都經(jīng)歷了以下過程：初期資金高投入，銷售額高增長，后期則低回報，甚至出現(xiàn)經(jīng)營危機。在買方市場和賒銷方式下，一個企業(yè)如果過份注重銷售業(yè)績的增長，雖然能快速擴大賬面銷售額，但其背后的財務(wù)狀況卻不容樂觀，應(yīng)收賬款上升，銷售費用上升，負(fù)債增加，呆賬壞賬增加，利潤隨之下降。這些問題的根源就是企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的偏差。有的企業(yè)管理者為了應(yīng)付上級主管部門業(yè)績考核，不顧企業(yè)長遠(yuǎn)利益，一心追求眼前利潤；有的企業(yè)迫于市場競爭壓力，單純追求銷售額增長，偏離了最終利潤這一企業(yè)最主要的目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)發(fā)生偏差，使企業(yè)的信用大打折扣，信用管理自然名存實亡。

2．基本管理職能的欠缺。在我國企業(yè)現(xiàn)有的管理職能中，應(yīng)收賬款的管理職能基本上是由銷售部和財務(wù)部這兩個部門承擔(dān)的。然而在落實應(yīng)收賬款的過程中卻常常出現(xiàn)由于職責(zé)分工不清而導(dǎo)致兩個部門相互推托的現(xiàn)象，這樣就使得應(yīng)收賬款的處理效率十分低下，甚至出現(xiàn)管理真空?；竟芾砺毮艽嬖谇啡保惯@兩個部門由于管理目標(biāo)、職能、利益和對于市場反應(yīng)上的差異，都不可能較好地承擔(dān)起企業(yè)信用管理和應(yīng)收賬款管理的職能。

3．應(yīng)收賬款管理的滯后。我國絕大多數(shù)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點是如何“追賬”。有些企業(yè)的銷售人員、財務(wù)人員耗費大量精力參與討債，有些企業(yè)甚至專門成立了追賬機構(gòu)，但收賬效果并不理想。主要原因是，這些企業(yè)忽視了交易之前和交易過程中的信用管理，將應(yīng)收賬款管理的重點放在“事后收賬”，結(jié)果使應(yīng)收賬款得不到合理的控制，還花費了數(shù)倍于應(yīng)收賬款正常管理的成本，損失慘重。應(yīng)收賬款管理明顯滯后，使企業(yè)一時無法收回賬款，使得各方面的資金周轉(zhuǎn)不開，影響了企業(yè)的正常發(fā)展，甚至面臨倒閉的境地。

4．．信用管理方法的落后。在目前銷售業(yè)務(wù)管理和財務(wù)管理上，我國大多數(shù)企業(yè)還沒有很好地掌握或運用現(xiàn)代先進(jìn)的信用管理技術(shù)和方法。比如對客戶的信用風(fēng)險缺少評估和預(yù)測，交易中往往是憑主觀判斷作決策，缺少科學(xué)的決策依據(jù)。在銷售業(yè)務(wù)管理上，由于缺少信用額度控制，往往是重權(quán)力而不重職能，一旦出現(xiàn)風(fēng)險問題又相互推卸責(zé)任。在賬款回收工作上更是缺少專業(yè)化的方法，在銷售提成的激勵下，業(yè)務(wù)人員拉到大量訂單之后寄希望于一些缺少專業(yè)技能的人員去收賬，企業(yè)最終只能品嘗大量呆賬造成的苦果。

(二)基本解決方案

企業(yè)要想從根本上解決以上信用管理方面存在的問題，應(yīng)該從以下幾個方面著手。

1．建立合理的信用管理組織機構(gòu)。目前我國企業(yè)在組織機構(gòu)及其職能設(shè)置上不能適應(yīng)現(xiàn)代市場競爭及信用管理的要求，主要表現(xiàn)在：企業(yè)最高管理決策層缺少對信用決策業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和控制；信用管理職能劃分不清，大多是支離破碎地分布在銷售和財務(wù)部門，其結(jié)果往往是只重權(quán)力不重職能；部門內(nèi)部管理目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)力不配套，而且部門問在信用管理上缺少協(xié)調(diào)和溝通；缺少獨立的信用管理職能和專業(yè)化分工

針對上述管理現(xiàn)狀及未來企業(yè)管理現(xiàn)代化的要求，提出如下解決方案：

(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一個在總經(jīng)理或董事會直接領(lǐng)導(dǎo)下的獨立的信用管理部門(或設(shè)置信用監(jiān)理)，有效地協(xié)調(diào)企業(yè)的銷售目標(biāo)和財務(wù)目標(biāo)；同時在企業(yè)內(nèi)部形成一個科學(xué)的風(fēng)險制約機制，防止任何部門或各層管理人員盲目決策所導(dǎo)致的信用風(fēng)險。

(2)將信用管理的各項職責(zé)在各業(yè)務(wù)部門之間重新進(jìn)行合理分工，信用部門、銷售部門、財務(wù)部門、采購部門等業(yè)務(wù)部門各自承擔(dān)不同的信用管理工作，必須按照不同的管理目標(biāo)和特點進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計。例如，在傳統(tǒng)上銷售人員壟斷客戶信息的問題，必須通過各部門問在信息收集上的密切合作以及信用部門集中統(tǒng)一管理加以解決。

(3)一些企業(yè)已成立的追賬機構(gòu)(如清欠辦)應(yīng)劃歸信用部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，更加專業(yè)化地開展工作。首先，在業(yè)務(wù)程序控制中強化信用風(fēng)險控制環(huán)節(jié)，使各部門分工協(xié)作，盡量減少信用風(fēng)險帶來的損失；其次，實現(xiàn)對客戶信用管理的職能化、專業(yè)化，主要是對客戶資信進(jìn)行管理，對交易的事前、事中和事后各個階段、各個環(huán)節(jié)，全方位地進(jìn)行客戶信息搜集、評估和監(jiān)控；再次，在有客戶來訪時，信用管理部門負(fù)責(zé)將公司的信用情況向客戶進(jìn)行說明展示，以促進(jìn)有效銷售；最后，信用管理部門通過對各部門人員的培訓(xùn)，形成企業(yè)內(nèi)部對客戶信用風(fēng)險的共識。

2．改進(jìn)銷售／回款業(yè)務(wù)流程?，F(xiàn)代企業(yè)管理在傳統(tǒng)職能分工的基礎(chǔ)上，更加注重部門間的協(xié)調(diào)作用和流程設(shè)計。例如20世紀(jì)90年代中期開始的業(yè)務(wù)流程再造和ERP解決方案就充分體現(xiàn)了這種管理趨勢。銷售／回款業(yè)務(wù)流程是企業(yè)關(guān)鍵性的業(yè)務(wù)流程之一，最為重要而且復(fù)雜。企業(yè)實施信用管理，可以有效地將企業(yè)銷售和回款業(yè)務(wù)活動中的各個環(huán)節(jié)有機地結(jié)合起來，以流程設(shè)計的方法，跨職能部門地實現(xiàn)銷售業(yè)績增長和降低收賬風(fēng)險這兩個最基本的目標(biāo)，從而為企業(yè)帶來較大的利潤增長空間。(筆者在這里建議有條件的企業(yè)應(yīng)用ERP專業(yè)管理軟件來實施對企業(yè)內(nèi)各流程的掌控。)

實行全程信用管理模式需要建立和改進(jìn)的業(yè)務(wù)流程包括如下一些基本項目：客戶開發(fā)與信息搜集業(yè)務(wù)流程；客戶信用評級業(yè)務(wù)流程；訂單處理與內(nèi)部授信業(yè)務(wù)流程；銷售風(fēng)險控制業(yè)務(wù)流程；款回收業(yè)務(wù)流程；債權(quán)處理業(yè)務(wù)流程。企業(yè)通過上述各項業(yè)務(wù)流程的建立和改進(jìn)，將在銷售／回款這一企業(yè)最重要的價值鏈中獲得較大的增值，其中賣方(企業(yè))信用控制能力的提高和買方(客戶)信用風(fēng)險的降低是使各項業(yè)務(wù)流程得以改進(jìn)的關(guān)鍵。比如某公司就是應(yīng)用ERP管理軟件對信用實行良性管理。他們把事先想好的信用評估方式寫入程序，使其產(chǎn)生一個新的專門用于信用評估的程序，該程序包括企業(yè)所需要的客戶信用資信。

3．建立全過程信用風(fēng)險管理制度。實際經(jīng)營管理過程中，一些企業(yè)不能很好地實施信用管理，是因為缺少一套比較完整而科學(xué)的信用管理制度。比如，許多企業(yè)不斷頒布各種應(yīng)收賬款的管理規(guī)定，但往往達(dá)不到預(yù)期的效果，以至于不得不朝令夕改，頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，究其原因在于相關(guān)的規(guī)章制度沒有系統(tǒng)化的設(shè)計。企業(yè)可以從以下三個方面來制定信用管理制度方案。

(1)事前控制一一客戶資信管理制度?？蛻艏仁瞧髽I(yè)最大的財富來源，也是企業(yè)最大的風(fēng)險來源。為了搞好企業(yè)信用管理，企業(yè)必須首先做好客戶的資信管理工作，尤其是在交易之前對客戶信用信息進(jìn)行收集調(diào)查，實施風(fēng)險評估，具有非常重要的作用，而這些工作都需要在規(guī)范的管理制度下進(jìn)行。目前我國許多企業(yè)需要在五個方面強化客戶資信管理：客戶信用信息的搜集、客戶資信檔案的建立與管理、客戶信用分析管理、客戶資信評級管理以及客戶群的經(jīng)常性監(jiān)督與檢查。

(2)事中控制——賒銷業(yè)務(wù)管理制度。企業(yè)在交易過程中產(chǎn)生的信用風(fēng)險主要是由于銷售部門或相關(guān)的業(yè)務(wù)管理部門在銷售業(yè)務(wù)管理上缺少規(guī)范和控制而造成的。其中較為突出的問題是對客戶的賒銷額度和期限的控制。一些企業(yè)在給予客戶的賒銷額度上隨意性很大，銷售人員或者個別管理人員說了算，結(jié)果往往被客戶牽著鼻子走。實踐證明，企業(yè)必須建立與客戶之間直接的信用關(guān)系，實施直接管理，改變單純依賴于銷售人員“間接管理”的狀況。因此，必須實行嚴(yán)格的內(nèi)部授信制度，這方面的制度化管理應(yīng)包括三個方面：信用政策的制訂及合理運用、信用限額審核制度以及銷售風(fēng)險控制制度。

(3)事后控制——應(yīng)收賬款監(jiān)控制度。關(guān)于應(yīng)收賬款管理，許多企業(yè)已制訂了一些相應(yīng)的管理制度，但是我們在實際經(jīng)營管理中，這些制度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)當(dāng)前市場環(huán)境和現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。存在的主要問題是缺少管理的系統(tǒng)性和科學(xué)性。改進(jìn)這方面的管理主要應(yīng)在如下四個方面制度化：應(yīng)收賬款總量控制制度、銷售分類賬管理制度、賬齡監(jiān)控與貸款回收管理制度以及債權(quán)管理制度。

應(yīng)收賬款信用管理體系范文第4篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)；應(yīng)收賬款；風(fēng)險；預(yù)防舉措

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）10-0-01

在實施市場經(jīng)濟體制的今天，對于廣大企業(yè)而言，市場已經(jīng)處于十分飽和的狀態(tài)，產(chǎn)品的供給量遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于需求量，并且使用產(chǎn)品的用戶通常情況下都較為集中，因此用戶在產(chǎn)品的選擇上具有很大的主動權(quán)。加之有很多產(chǎn)品隸屬于同質(zhì)化系列的產(chǎn)品，用戶轉(zhuǎn)換的成本相當(dāng)?shù)?，遴選的空間很大。因此，不少用戶采用壓價、拖欠余款的方式，讓很多企業(yè)不得不借助賒銷的方式展開競爭。雖然一些企業(yè)運用賒銷的方式打開了產(chǎn)品的銷路，大幅降低了產(chǎn)品的庫存量?？墒牵覀円脖仨毷挚陀^地看到，因為企業(yè)存在大量的應(yīng)收賬款，嚴(yán)重干擾了企業(yè)的正常運行，增加了企業(yè)的運行風(fēng)險。筆者認(rèn)為可從如下三方面去操控企業(yè)應(yīng)收賬款出現(xiàn)的風(fēng)險。

一、構(gòu)建完善的企業(yè)銷售機構(gòu)回收應(yīng)收賬款管理體系

為了有效預(yù)防企業(yè)銷售人員單純追求產(chǎn)品銷售任務(wù)的完成而采取盲目性的銷售舉措，對此企業(yè)必須在內(nèi)部操控中進(jìn)一步明確回收產(chǎn)品的賬款并非財務(wù)工作人員的職責(zé)，而是產(chǎn)品銷售人員應(yīng)盡的責(zé)任。與此同時，還應(yīng)構(gòu)建嚴(yán)密的產(chǎn)品資金回籠考核體系。用收到的產(chǎn)品貨款作為企業(yè)銷售機構(gòu)績效考核的重要指標(biāo)。每個產(chǎn)品的銷售人員都必須對每一項產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)從合同的簽訂一直到產(chǎn)品資金回收的全部進(jìn)程負(fù)責(zé)。徹底落實“誰操辦、誰催款、誰負(fù)責(zé)”的收款準(zhǔn)則。采取切實可行的措施強化企業(yè)銷售機構(gòu)收回賬款的積極性。構(gòu)筑強效的管理激勵機制，激發(fā)產(chǎn)品銷售人員的工作熱情，讓他們能積極主動地銷售產(chǎn)品。對產(chǎn)品銷售人員的業(yè)績考核既要看銷售業(yè)績，又要看回收賬款的業(yè)績，將兩方面的業(yè)績結(jié)合起來綜合衡量銷售人員的整體業(yè)績。但是，值得注意的是應(yīng)將考核銷售人員的重點放在回收賬款方面。對于賬款回收業(yè)績突出的銷售工作人員應(yīng)結(jié)合收款的難度以及收款的數(shù)量給予與之相配套的物質(zhì)獎勵，當(dāng)然，有獎勵必然有懲罰，對于因為銷售人員的操作不當(dāng)或大意造成產(chǎn)品賬款無法收回的情況，也必須結(jié)合具體情況根據(jù)處罰規(guī)則給予一定程度的處罰。

二、構(gòu)筑獨立的信用管理部門

專職信用管理機構(gòu)最為基本的職責(zé)是開發(fā)與管理產(chǎn)品客戶的資信信息，信用策略的制定以及對產(chǎn)品客戶信用額度的審核，對產(chǎn)品應(yīng)收賬款的操控，回收欠款的具體策略等。對于廣大企業(yè)而言，所面對的客戶形形，不盡相同，由于在很多不同類型的企業(yè)都要使用大量的產(chǎn)品資源才能得以生存，因此面對身份復(fù)雜的企業(yè)客戶，企業(yè)必須通過專職的信用管理機構(gòu)對所有客戶建立客戶信用評估體系，認(rèn)真調(diào)查賒賬客戶的詳細(xì)資料，主要包括擁有資產(chǎn)的情況、財務(wù)使用情況、經(jīng)營情況、過去的業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)所擁有的信譽度等。依據(jù)詳細(xì)調(diào)查的最終結(jié)果對客戶的信譽等級進(jìn)行分類，構(gòu)建完善的賒賬客戶等級信譽系統(tǒng)檔案。信用管理機構(gòu)必須對客戶的賒賬過程進(jìn)行全方位的監(jiān)督。

對客戶的賒賬監(jiān)控主要包括以下流程：接受客戶訂購產(chǎn)品的訂單，對賒賬銷售的信用予以批準(zhǔn)，對銷售產(chǎn)品與回收資金的進(jìn)程進(jìn)行全面的記錄。信用管理機構(gòu)必須構(gòu)筑完善的客戶動態(tài)資源體系，依據(jù)詳細(xì)調(diào)查的客戶信譽情況以及與之相關(guān)聯(lián)的信息，最后決定是否批準(zhǔn)相關(guān)客戶的賒賬行為，并且在產(chǎn)品的銷售單子上簽署明確清晰的意見。在記錄銷售過程以及回收賬款的進(jìn)程中，財務(wù)機構(gòu)必須將產(chǎn)品的銷售數(shù)據(jù)以及收回賬款的數(shù)據(jù)在第一時間內(nèi)告知信用管理機構(gòu)，從而更新客戶動態(tài)化的信用資源。

信用管理部門在制定產(chǎn)品應(yīng)收賬款的最大值時一定要進(jìn)行全面周到的考慮，不但要認(rèn)真研究當(dāng)前產(chǎn)品市場的銷售情況以及相關(guān)客戶的信譽度，而且還應(yīng)充分考慮到企業(yè)所能承擔(dān)的風(fēng)險情況。從客觀角度而言，倘若企業(yè)存在大量的應(yīng)收賬款，將會嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運行。為了進(jìn)一步降低應(yīng)收賬款在企業(yè)賬目中所占有的比例，必須科學(xué)合理地規(guī)定實際應(yīng)收款項的最大值，從而保障企業(yè)正常運轉(zhuǎn)所需的資金，譬如硬件設(shè)備的購買，員工工資以及相關(guān)福利的發(fā)放等。從本質(zhì)上說，企業(yè)對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理的終極目標(biāo)是在最大限度發(fā)揮應(yīng)收賬款功效的前提下大幅降低應(yīng)收賬款投入的相應(yīng)成本，提升商業(yè)信譽度，讓產(chǎn)品銷售所獲取的收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于應(yīng)收賬款所付出的成本。因此，企業(yè)的信用管理機構(gòu)必須制定切實可行的應(yīng)收賬款信譽制度，并且還應(yīng)對這種信譽制度所能增加的利潤與運用這種制度估計要付出的成本之間進(jìn)行嚴(yán)密的考究權(quán)衡。唯有當(dāng)這種信譽制度所增加的利潤遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過運用這種制度所付出的成本時，才能在實踐工作中廣泛推廣這種信譽制度。信譽制度的制定并非始終不變，而應(yīng)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況定期修改信譽制度。如此一來就能讓企業(yè)確定的信譽度是合情合理的，同時也能有效保障企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險在能力范疇內(nèi)。

此外，信用管理部門還要對已發(fā)生的應(yīng)收賬款強化日常管理工作來加強應(yīng)收賬款的管理，采取有力措施進(jìn)行分析、控制，及時發(fā)現(xiàn)解決問題，提前采取對策，這些措施主要包括應(yīng)收賬款的追蹤分析、賬齡分析、收現(xiàn)保證率分析以及建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度。其中賒銷商品的銷售與變現(xiàn)是應(yīng)收賬款的追蹤分析的重點。要想提高應(yīng)收賬款收現(xiàn)率，最重要的環(huán)節(jié)就是通過應(yīng)收賬款賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收情況。企業(yè)要對可能發(fā)生的壞賬提前有所準(zhǔn)備，針對不同賬齡的款項制定出經(jīng)濟上可行的不同的收賬政策和方案。

三、打造完善的不良賬目預(yù)備基金系統(tǒng)

客觀的說，不論企業(yè)運用如何嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男抛u制度，其實只要有商業(yè)信譽行為的存在，就無法避免壞賬目帶來的經(jīng)濟損失。因此，為了進(jìn)一步預(yù)防應(yīng)收賬款的風(fēng)險，企業(yè)的相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)實際情況對有可能出現(xiàn)的壞賬目進(jìn)行全方位的評估預(yù)算，提前準(zhǔn)備好充足的壞賬目預(yù)備資金，從而避免企業(yè)因為拖欠的賬款帶來的巨大風(fēng)險。

四、結(jié)束語

綜上所述，在市場經(jīng)濟時代的今天，應(yīng)收賬款的管理對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展十分重要，甚至可以說是否合理管理應(yīng)收賬款決定著企業(yè)的興衰成敗。因此企業(yè)必須充分認(rèn)識到管理應(yīng)收賬款的重要性，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的具體情況構(gòu)建完善的應(yīng)收賬款管理制度，唯有如此才能有效促進(jìn)企業(yè)的和諧發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫偉.提高企業(yè)應(yīng)收賬款管理質(zhì)量研究[J].黑龍江八一農(nóng)墾大學(xué)學(xué)報，2006（04）.

應(yīng)收賬款信用管理體系范文第5篇

【關(guān)鍵詞】信用；個人信用管理；企業(yè)信用管理；政府信用管理

1.信用

信用（Credit）是經(jīng)濟和市場范疇的一個概念，是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。根據(jù)《英文韋氏詞典》的解釋，信用為“The system of buying and selling without immediate payment on security”。由此看出，信用是以授信人、債權(quán)人對于受信人、債務(wù)人所作還款承諾和能力有沒有信心為基礎(chǔ)，決定是否同意產(chǎn)生授信人到受信人經(jīng)濟價值的轉(zhuǎn)移，其中定義有明確的時間因素。在西方經(jīng)濟學(xué)中，“信用”是一個純經(jīng)濟概念，它表示價值交換滯后所產(chǎn)生的活動，主要突出體現(xiàn)為商業(yè)流通領(lǐng)域的賒銷行為。

在《中國大百科全書》中，信用的定義是借貸活動，以償還為條件的價值活動的特殊形式。在商品交換和貨幣流通存在的條件下，債權(quán)人以有條件讓渡形式貸出貨幣或賒銷商品，債務(wù)人則按約定的日期償還借貸或償還貨款，并支付利息。信用作為一種社會交往的關(guān)系，這種關(guān)系也是一種建立在信任基礎(chǔ)上的能力，即不用立即付款就可獲取資金、物資、服務(wù)的能力。

2.信用管理

2.1 個人信用管理

王良（2003）在《社會誠信論》中，從誠信的本質(zhì)、社會倫理等方面論述了社會誠信體系的建立，但他的研究偏理論化，只能在宏觀上提供指導(dǎo)，缺乏可操作性。

張中秀（2002）的《個人信用指南》一書對個人信用評分的設(shè)計以及美國個人信用體系和評分機構(gòu)都做出詳細(xì)的介紹，有一定的可操作性，但本書的研究角度側(cè)重于金融行業(yè)，主要用于銀行對個人用戶的信用評估。

王紹輝等（2004）認(rèn)為個人信用評價的內(nèi)容應(yīng)該包括能反映個人信用水平和還款意愿等若干方面內(nèi)容。并運用統(tǒng)計方法論來評價個人信用，建立綜合評價模型、客觀評價模型、主觀評價模型來評價個人信用。

2.2 企業(yè)信用管理

吳晶妹（2002）認(rèn)為信用管理的基本含義是對于消費者個人的信用和企業(yè)的資信狀況進(jìn)行管理，管理的內(nèi)容包括征信數(shù)據(jù)的收集和處理，使之變成征信產(chǎn)品，然后以征信產(chǎn)品為工具，從技術(shù)上保證信用交易的成功實現(xiàn)。從信用管理水平影響一國經(jīng)濟的作用看，在經(jīng)濟普遍發(fā)達(dá)的征信國家，信用管理更側(cè)重對消費者個人信用的信用管理。而在廣大的發(fā)展中國家，信用管理的側(cè)重點在于企業(yè)信用管理。企業(yè)信用管理有廣義與狹義之分。廣義的信用管理指企業(yè)為獲得他人提供的信用或授予他人信用而進(jìn)行的管理活動，其主要目的是為了籌資或投資服務(wù)。狹義的信用管理是指信用銷售管理，其主要目的是提高競爭力、擴大市場占有份額。

波特在其代表作《賒銷管理手冊》（1998）中首次比較全面地提出了賒銷管理理論，他的理論認(rèn)為賒銷管理是一個企業(yè)發(fā)展壯大的加速器，將極大促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，波特提出了一維即按時間劃分的賒銷管理模式，注重賒銷過程的嚴(yán)密性，從各個賒銷環(huán)節(jié)嚴(yán)格監(jiān)控和管理企業(yè)的賒銷，降低企業(yè)的信用風(fēng)險。他的理論為企業(yè)賒銷管理做出了開創(chuàng)性的貢獻(xiàn)，但同時也帶有了粗糙和簡單的缺點。

Jamal，Sarkar，Wang等（2000）建立了在固定需求量、延期付款的條件下，購買者的經(jīng)濟訂貨批量。Shinn，S W（1997）建立了在價格敏感條件下，購買者的經(jīng)濟訂貨批量模型。他的研究同時得出結(jié)論，在價格敏感的條件下，消費者的最終需求不會因為信用期限的長短而影響最終需求量。以上研究的出發(fā)點都是從受信角度建立模型，即在授信方給予固定商業(yè)信用的情況下，研究如何選擇確定最優(yōu)的反應(yīng)策略。

Alexander，G L和J M Gahlon（1980）是最初研究優(yōu)化信用周期和現(xiàn)金折扣的學(xué)者，但由于當(dāng)時的模型過于簡單，得出的結(jié)論在理論界、實務(wù)界反響不大。

Kim，J Hwang H，Shinn等（1995）則研究了在單位價格固定情況下，銷售方應(yīng)提供的最優(yōu)信用周期，以上的研究都是在假設(shè)最終需求是固定時得到的。Amy Hing-Ling Lau，Hon-Shiang Lau（2000）在此基礎(chǔ)上建立了需求不確定的季節(jié)性產(chǎn)品信用政策模型。

P L Abad和C Kjaggi（2003）則在最終需求是價格敏感的條件下，綜合考慮購買方和銷售方的狀態(tài)函數(shù)情況下，建立了確定產(chǎn)品價格和商業(yè)信用期限的綜合商業(yè)信用模型，該模型比傳統(tǒng)的商業(yè)信用模型考慮了更多的因素。

Kevin Cowan和Jse De Gregorio利用智利的私營信用報告公司SINA-COFI提供的數(shù)據(jù)，驗證了信用報告的數(shù)據(jù)對預(yù)測拖欠的作用，發(fā)現(xiàn)正面信息和負(fù)面信息都對解釋拖欠起了重要作用。他們還發(fā)現(xiàn)信息共享使放貸額增加，且信用記錄中的歷史越長，這種作用越大。

Jarl G Kallberg和Gregory F Udell利用鄧白氏公司提供的信息，以圖表表示證明貿(mào)易或商業(yè)信用數(shù)據(jù)的預(yù)測作用大大超過僅有財務(wù)報表數(shù)據(jù)的預(yù)測作用。他們的研究模型考慮到了大多數(shù)公司向不止一個放貸人借款，從而促使放貸人交流信息的情況。

Allen N Berger，Leora F Klapper，Margaret J Miller和Gregory F Udell研究了公共征信機構(gòu)數(shù)據(jù)在經(jīng)濟分析方面的作用。他們利用阿根廷中央銀行公共征信機構(gòu)提供的1998-1999年數(shù)據(jù)進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)小公司是一個信貸市場中信息最不透明的部分，他們更多的依賴關(guān)系銀行，更有可能與小銀行合作。

王慶成、王化成（1995）從風(fēng)險準(zhǔn)備金提取、資產(chǎn)重組等方面研究了信用風(fēng)險化解機制。趙德武（2000）從財務(wù)管理角度研究了應(yīng)收賬款的成本計算、風(fēng)險測定、風(fēng)險準(zhǔn)備金提取比例等風(fēng)險分析和監(jiān)控方法，通過綜合考慮賒銷增加帶來的管理成本、收賬成本、機會成本、壞賬成本等因素，分析賬齡與呆、壞賬之間的關(guān)系，建立即時發(fā)現(xiàn)逾期賬款并進(jìn)行及時處理的策略。易平（2001）、許文珍（2002）等分別從假賬甄別、會計準(zhǔn)則、信息披露、舞弊表現(xiàn)形式等方面研究了企業(yè)信用管理相關(guān)的法律問題。黃新炎（2004）深入對當(dāng)前我國國有企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行了分析，其中關(guān)于應(yīng)收賬款管理的相關(guān)問題分析包括應(yīng)收賬款現(xiàn)狀、形成原因及后果分析。賀蓓（2006）從應(yīng)收賬款管理的各個環(huán)節(jié)著手進(jìn)行分析，旨在通過制度約束來減少企業(yè)的壞帳損失，已達(dá)到降低財務(wù)風(fēng)險的目的。王霞、沈向光（2006）認(rèn)為應(yīng)收賬款的形成原因包括商業(yè)競爭、銷售和收款的時間差以及企業(yè)自身管理水平低下等，并提出了信用管理對策，包括事前，事中和事后控制。王本燕（2007）、胡業(yè)鳳（2007）研究企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，從應(yīng)收賬款的成因進(jìn)行分析，提出一些關(guān)于企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理的構(gòu)想和對策。任海芝（2007）利用實地考察的方式對當(dāng)?shù)貒衅髽I(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并進(jìn)一步分析出存在這些問題的原因，具體包括制度不夠完善，相關(guān)人員重視程度不高以及會計人員素質(zhì)低下等。

韓家平、蒲小雷（2001）提出的“3+1”信用管理模式，它的體系是一個客戶信用調(diào)查的評估機制，一個交易中的債權(quán)保障機制，一個交易后的信用管理的應(yīng)收賬款管理和回收機制以及一個獨立的信用管理部門，但“3+1”信用管理模式也存在缺陷，即僅有企業(yè)授信管理，缺乏企業(yè)受信管理，但企業(yè)授信與受信均為企業(yè)信用不可或缺的組成部分。有鑒于此，陳曉紅教授等人（2001）提出包含企業(yè)授信管理和企業(yè)受信管理的企業(yè)信用管理的全過程控制法?？偟膩砜?，這個方法是行之有效的管理方法，但它同樣存在漏洞，不具有普遍應(yīng)用性。謝旭（2002）提出了全程信用管理模式，所謂全程信用管理，從事前、事中、事后三方面，通過全面控制企業(yè)交易過程中各個關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，達(dá)到控制客戶信用風(fēng)險，提高應(yīng)收賬款回收率的目標(biāo)。按照過程控制和系統(tǒng)分析的原理為企業(yè)制定全程信用管理計劃。陳臻（2006）主要將企業(yè)全程信用管理理論運用到企業(yè)中，有很高的實踐意義。徐明亮（2004）闡述了企業(yè)全面信用管理的重要性，分析當(dāng)前我國企業(yè)信用管理的現(xiàn)狀和存在的問題，并探討提高我國企業(yè)信用管理水平的措施和對策。文亞青（2007）提出“三位一體企業(yè)全面信用管理體系的構(gòu)建及應(yīng)用”，他提出了由企業(yè)全體員工參與、囊括企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營環(huán)節(jié)，由道德信用、經(jīng)濟信用和法制信用三者有機結(jié)合的、以建立高效有序的企業(yè)信用文化、滿足顧客和員工的信用需求、提高企業(yè)經(jīng)濟效益為根本目的的一種嶄新的企業(yè)管理理念和方法。也為今后的企業(yè)信用管理體系構(gòu)建研究提供了新的思路。

邢凱旋（2004）從國有企業(yè)信用缺失的危害，國有企業(yè)信用缺失的原因以及加強企業(yè)信用管理的對策和建議幾個方面進(jìn)行了分析。張的勇（2005）主要針對中小企業(yè)的信用問題產(chǎn)生的深層原因和中小企業(yè)信用建設(shè)現(xiàn)實情況，要從改善中小企業(yè)信用制度基礎(chǔ)，完善中小企業(yè)信用管理體系，和加強中小企業(yè)信用管理等方面治理中小企業(yè)信用問題。

周漢華（2002）認(rèn)為市場失信的實質(zhì)是法律的失范，信用制度的建立與法律制度的建立是一個相互促進(jìn)的演進(jìn)過程，同時與法制演進(jìn)的方式聯(lián)系在一起。要確立適應(yīng)市場經(jīng)濟的信用體系必須改變己有的變法模式，即變控制―命令變法模式為合作式規(guī)制模式。張維迎（2003）認(rèn)為法律和信譽是維持市場有序運轉(zhuǎn)的兩個基本機制。在商業(yè)社會，企業(yè)是信譽的載體。中國企業(yè)不重視信譽的原因在于產(chǎn)權(quán)不明晰和政府對經(jīng)濟的任意干預(yù)。法律制度的運行離不開執(zhí)法者的信譽。進(jìn)一步，法律的判決和執(zhí)行依賴于當(dāng)事人對信譽的重視程度。當(dāng)人們沒有積極性講信譽的時候，法律就失去了信譽基礎(chǔ)。沒有了信譽基礎(chǔ)，法律所起的作用是非常有限的?？涤拢?005）從制度設(shè)計角度提出加強信用管理需要建立科學(xué)合理的信用政策、日常催款制度。

夏敏仁、林漢川（2005）對企業(yè)信用評級信用風(fēng)險防范進(jìn)行了研究，運用比較研究與實證分析相結(jié)合以及現(xiàn)代數(shù)理統(tǒng)計方法和借助于統(tǒng)計工具相結(jié)合的研究方法，研究出多套企業(yè)信用評級方法。何軍峰（2011）運用AHP法對于企業(yè)進(jìn)行信用評級，主要選取中國神華和山西焦化兩個上市公司進(jìn)行實證分析。趙道升、陳永豐、林凱瓊等（2011）對臺灣農(nóng)民創(chuàng)業(yè)園農(nóng)戶信用評級進(jìn)行分析。阮渝生（2004）在建立企業(yè)信用管理績效評估指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，利用多層次模糊綜合評價方法對企業(yè)信用管理績效度進(jìn)行衡量。王春蘭（2005）研究了信用管理績效評價指標(biāo)的選取及相關(guān)評價方法。

陳文玲、王飛（2006）從南寧市經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀及面臨的主要矛盾和問題出發(fā)，全面分析了南寧現(xiàn)代企業(yè)信用體系建設(shè)研究，個人信用征信體系研究，政府信用建設(shè)研究，現(xiàn)代金融的社會信用體系研究等四個方面，具有很強的實踐意義。王康（2006）從信用管理的基本理論、我國企業(yè)信用管理工作的實施現(xiàn)狀、西方信用管理工作的現(xiàn)狀和成功經(jīng)驗進(jìn)行分析，提出了建立和完善我國信用管理體系的建議。紀(jì)峰（2007）認(rèn)為現(xiàn)代的信用管理思想應(yīng)以客戶為中心展開，而客戶關(guān)系管理（CRM，Customer Relationship Management）正是進(jìn)行客戶信用管理的有效工具，其中一些思想和方法可以在信用管理體系的建設(shè)中得到很好地實踐。通過對CRM的分析提出企業(yè)信用管理系統(tǒng)建設(shè)的解決方案。張勇（2007）對我國企業(yè)信用管理現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并提出了建立完善的企業(yè)信用管理流程，包括對新客戶授信決策、客戶信用風(fēng)險的中期監(jiān)控、應(yīng)收賬款的跟蹤管理與催收和信用風(fēng)險的轉(zhuǎn)嫁的全過程管理。葉（2008）從企業(yè)信用客戶管理、企業(yè)賒銷管理、企業(yè)信用風(fēng)險管理、企業(yè)信用評估、企業(yè)信用管理制度、企業(yè)信用文化等發(fā)面對企業(yè)信用管理進(jìn)行了分析研究。張旋（2011）從成立專門的信用管理部門、構(gòu)建企業(yè)信用控制管理體系、協(xié)調(diào)銜接好信用管理部門與其他部門的關(guān)系三個角度來研究企業(yè)內(nèi)部信用管理體系，其中，企業(yè)信用控制管理體系又從事前、事中、事后控制管理體系來分析。

2.3 政府信用管理

劉江翔（2003），政府信用就是政府在不斷地履行對民眾的承諾或約定的過程中，而獲得民眾對其信任的一種狀態(tài)，它是民眾對政府行為可信程度的主觀反映，并對政府的行政效率產(chǎn)生直接影響。并從倫理學(xué)和政治學(xué)的角度對政府信用與官德建設(shè)進(jìn)行系統(tǒng)深入的論述。

毛黎青（2006），政府信用即政府對公眾在委托契約中賦予的期待和信任的責(zé)任感及其回應(yīng)。其核心就是公眾對政府的信任和政府行為對公眾的信用。從而分析了政府行為的各個方面，從外部環(huán)境制度和內(nèi)部環(huán)境制度兩個方面來構(gòu)建我國政府信用的制度。

3.總結(jié)

當(dāng)前的信用管理研究，多數(shù)是針對銀行、保險等金融行業(yè)以及傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部的信用管理。對個人信用管理、政府信用的管理的研究相對較少。企業(yè)信用管理的理論主要從社會公正角度、經(jīng)濟制度層面、企業(yè)管理層面、財務(wù)角度、信用管理模式、信用管理的工具模型等來分析。

參考文獻(xiàn)

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[3]蒲小雷,韓家平.企業(yè)信用管理典范[M].北京:中國對外經(jīng)濟貿(mào)易出版社,2001.

[4]張勇.我國企業(yè)信用管理現(xiàn)狀及對策分析[D].江蘇:江蘇大學(xué),2007.