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收入業(yè)務的內部控制范文第1篇

高等學校的收入和支出業(yè)務是學校重要的經濟活動，是學校維持正常教學、科研、生產、實驗、實習等活動的物質基礎。2012年11月29日，財政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》，要求自2014年1月1日起，全國行政事業(yè)單位開始正式施行。因此，加強收入和支出業(yè)務的管理，完善內部控制制度的建設，防止舞弊現象的發(fā)生，是高校一項十分迫切的任務。本文針對高校收入和支出業(yè)務內部控制制度的現狀，從收入業(yè)務的內部控制制度建設和支出業(yè)務的內部控制制度建設、監(jiān)督內控制度三個方面進行了分析探討。

關鍵詞：

高校收支業(yè)務；內控制度

一、高校收入和支出業(yè)務內部控制制度的現狀

高校的收入是指能夠以貨幣計量的高校開展教學、科研及其他活動依法取得的非償還性資金。包括：財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經營收入、其他收入。高校支出是指能夠以貨幣計量的高等學校開展教學、科研及其他活動發(fā)生的資金耗費和損失。包括：事業(yè)支出、經營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出、其他支出。在《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》之前，高校對收支業(yè)務的控制主要以內部財務會計制度控制為主，沒有形成系統(tǒng)的收支業(yè)務內部控制制度。雖然各高校基本建立了與收支業(yè)務有關的財務制度和會計制度，但是這些制度都是以財務制度或會計制度各自獨立存在，沒有系統(tǒng)的內部控制制度對收支業(yè)務和收支崗位進行制約和監(jiān)督，也沒有對這些制度是否有效執(zhí)行進行完整的測試，因此，高校在收支業(yè)務的管理和核算上存在著風險。

二、收入業(yè)務的內部控制制度建設

1.全面分析評估收入業(yè)務風險，確定風險點根據高校各項收入所占的比重，財政補助收入和事業(yè)收入是高校的主要收入來源，因此，把財政補助收入和事業(yè)收入是否合法、合規(guī)完整入賬列為風險點。構成財政補助收入的因素是在校生數量、教職工人數、離退休人數、高校占地面積、建筑物面積、高校專項資金的申報等因素，因此，正確確定收入構成的因素，就能準確做出財政補助收入的預算。事業(yè)收入主要由學費和住宿費構成，根據在校生人數和住宿生人數計算得出，因此，要根據教務管理部門在冊學生數據和學生管理部門住宿人數為依據，制定事業(yè)收入預算。經營收入主要是高校對外提供服務、經營、資產出租等收入，財務部門一定要全面保管經濟合同，根據合同將所有經營收入納入學院的收入預算。

2.避免出現法律風險嚴格按收費許可證規(guī)定的項目和標準收取學費、住宿費等事業(yè)性費用，經營收入要開具發(fā)票，照章納稅，避免出現法律風險。

3.完善工作機制設立專門的會計人員進行收入核算，不相容崗位相互分離。收入收取崗位和開票崗位分別設置，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。

4.設置收入稽核崗位設置收入稽核崗位，全面核對收入預算，檢查收入確認是否正確，票據的購買、領用、開票、保管、回收、銷毀是否符合相關的規(guī)定。

三、支出業(yè)務的內部控制制度建設、監(jiān)督內控制度

1.合理確定支出預算編制風險根據業(yè)務部門的工作內容和業(yè)務量，編制科學、合理的支出預算。保證業(yè)務活動與其財力支持一致，所做預算真實可靠。預算批復程序符合規(guī)定，預算指標必須在業(yè)務部門進行分解。按規(guī)定的額度和標準執(zhí)行預算，不允許隨意調整追加支出預算，禁止超預算支出。規(guī)范單位內部預算追加調整程序。

2.完善工作機制，加強管理加強會計機構建設，合理設置會計崗位，確保不相容崗位相互分離；加強票據管理、賬戶管理、印章管理；合理設置貨幣資金管理崗位，明確各個崗位的工作責任制，貨幣資金的收支業(yè)務不允許由同一個人全過程辦理；建立事前請款審批制度，明確各級領導的審批權限；制定嚴格的報銷流程，設計嚴謹的報銷單據。

3.設計內部使用表單和單據高校財務會計部門要根據國家有關規(guī)定和單位的經濟活動業(yè)務流程、業(yè)務內容和業(yè)務特點，設計內部使用的表單和票據，在內部管理制度中明確界定各項經濟活動所涉及的表單和票據，并要求相關工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據。

4.考評財務決算考評財務決算，把決算數據和預算數據進行對比，重點考評各項支出是否按照批復的額度和開支范圍執(zhí)行預算；進度是否合理；是否存在無預算、超預算支出等問題；決算編報是否真實、完整，與具體工作是否相對應。

四、監(jiān)督內控制度，及時改進

收入業(yè)務的內部控制范文第2篇

貨幣資金在企業(yè)資產中具有流動性強、風險高的特點，貫穿于企業(yè)經濟活動的全過程。可以說，把貨幣資金的管理作為整個企業(yè)財務管理的出發(fā)點及重中之重毫不為過，而相應地把貨幣資金內部控制作為整個企業(yè)內部控制的關鍵點也同等重要。

二、企業(yè)貨幣資金內部控制存在的問題及原因

（一）貨幣資金內部控制中存在的問題

貨幣資金內部控制制度存在的問題可以從兩方面闡述，主要是現金收入業(yè)務和銀行存款收入業(yè)務。

1.現金收入業(yè)務管理存在的問題。（1）虛構憑證內容，涂改憑證金額。2007年，某會計師事務所在對某一建筑施工企業(yè)進行審計時，發(fā)現該企業(yè)有些原始單據上的數量、單價、金額存在疑點，有改動的痕跡，經查實，是會計人員利用原始憑證管理上存在的漏洞，利用一些化學藥劑更改了發(fā)票或收據上的金額，或者添加經濟業(yè)務內容和金額，?畝?將現金據為己有，達到貪污的目的。（2）坐支嚴重，挪用公款。會計人員尤其是直接經管現金的出納人員，沒有及時將收入的現金存入銀行，發(fā)生業(yè)務時直接支付，坐支嚴重，或者將收入的現金私自挪用。

2.銀行存款收入業(yè)務管理中存在的問題。（1）擅自提現金或填票購物。有些單位會計人員同出納人員一起利用職務之便，擅自簽發(fā)現金支票提取現金或擅自簽發(fā)轉賬支票套購物品，不留支票存根，不記賬，將現金、實物據為己有。（2）公款私存，多頭開戶，截留公款。一些會計人員利用經管貨幣資金收支業(yè)務的便利，把公款私自轉存到自己的銀行戶頭上，從而達到侵吞公款或長期占有公款的目的。

3.項目經理承包責任制對貨幣資金管理存在制約性。項目經理承包責任制是目前施工企業(yè)現場管理的主要模式，由于施工項目點多面廣且施工項目分布于全國各地甚至國外的一些地區(qū)，公司對項目的控制主要依賴項目經理的匯報和報送的各類報表、技術類資料等，施工現場雜事、小事、突發(fā)事多，錢究竟往哪花，怎么花，多數時候由項目經理決定。導致現場管理中資金使用靈性高卻缺乏對資金使用的有效可行的監(jiān)督管理制度。公司怕把制度定得太緊、把項目管得太死不便于施工項目建設，影響現場管理人員的積極性。

（二）企業(yè)貨幣資金內部控制存在問題的原因

1.沒有建立完善的內部會計控制體系，或者雖然建立但形同虛設。從企業(yè)目前的實際情況來看，主要存在以下兩方面的原因：一是缺少針對企業(yè)自身操作性較強的貨幣資金內部控制制度，或者是企業(yè)根本就沒有貨幣資金制度；二是貨幣資金內部控制制度內容不夠具體、規(guī)范和全面，如責任不夠明確、程序不夠規(guī)范、操作不夠方便等。

2.各部門負責人對資金的管理意識薄弱，缺乏重視和有效的配合，只看到自己所處崗位的重要性，不懂得協同聯動效應，資金鏈貫穿于企業(yè)整個經濟活動中，常常會偏執(zhí)地認為是財務人員有意刁難。比如，合同部只顧簽合同，卻不考慮合同中某些條款對企業(yè)資金回收、占用的不平等性；采購部門只負責采購物資，卻不考慮采購的方式方法是否能節(jié)約資金成本。諸如此類的事項均可能導致企業(yè)資金使用效率低下、工程款回收緩慢、墊資嚴重。

三、加強貨幣資金內部控制的對策

（一）建立完善的貨幣資金內部控制體系

1.健全貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及支出業(yè)務，即單位特定會計期間發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務是否均已按規(guī)定計入有關賬目，檢查銷售、采購業(yè)務或應收賬款、應付賬款的收回和歸還情況，查找未入賬的貨幣資金。

2.健全貨幣資金合法性控制。（1）內部稽核制度。對于業(yè)務量少單筆金額小的單位，可一人復核；對于業(yè)務量大單筆金額大的單位，記賬憑證應由兩人復核。通過內部稽核制度，加強對貨幣資金的管理和監(jiān)督，及時發(fā)現和解決貨幣資金在處理過程中出現的問題。（2）審計監(jiān)督控制。通過加大內部審計監(jiān)督力度可發(fā)現一些不合法的貨幣資金收付情況，從公眾中取得不合法收付的線索。另外，合法性控制風險一般較大取決于決策管理者本人，因此，要利用政府機關、社會力量對企業(yè)進行審計、監(jiān)督。

（二）重視貨幣資金內部控制的關鍵點

1.重視貨幣資金收支環(huán)節(jié)。（1）貨幣資金收入環(huán)節(jié)。對已取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設小金庫，不得設賬外賬，嚴禁收入不入賬，尤其是現金收入；利用發(fā)票、收據編號的連續(xù)性，核對收到的貨幣資金與發(fā)票、收據金額是否一致，保證收到的貨幣資金全部入賬。對于發(fā)票、收據必須加強購買、領用、保存的管理，設計一個崗位，負責存根聯與記賬聯定期或不定期抽查核對工作，及時發(fā)現其中的錯弊。（2）貨幣資金支出環(huán)節(jié)。控制好不合法和不合理的資金支出，相當于給單位帶來等量的資金收入。應嚴格執(zhí)行貨幣資金支出業(yè)務的規(guī)定程序：支付申請―支付審批―支付復核―辦理支付。對大額資金支付需有合理的論證依據，減少因違規(guī)支付、超預算支付等因素給企業(yè)帶來巨大風險。

2.重視銀行存款收支業(yè)務控制環(huán)節(jié)。（1）銀行賬戶開設環(huán)節(jié)。對銀行賬戶的開立、管理等要有具體規(guī)定，定期進行銀行賬戶的清理或檢查。不能在同一營業(yè)網點開立幾個賬戶，或同時跨行開戶、多頭開戶、隨意開戶，不能將單位公款以個人名義私存，私設小金庫。（2）單位與銀行對賬環(huán)節(jié)。要指定專人負責銀行對賬單的審查、管理，每月終，將銀行對賬單余額與銀行存款日記賬進行核對，如果不符，要及時查明未達賬項發(fā)生的原因，發(fā)現其是否存在錯弊，及時予以處理。

（三）加強應收款內部控制

首先，建立嚴格的批準制度，對與應收賬款有關的各項業(yè)務的發(fā)生，必須按照規(guī)定的程序經批準后才能執(zhí)行，對于常規(guī)性的業(yè)務，由有關部門在各自的職責范圍內，按照規(guī)定的標準辦理，對于特殊的業(yè)務，要報經有關主管人員批準后才能執(zhí)行。其次，建立嚴格的職責分工制度，加強對應收賬款業(yè)務的控制，防止出現錯誤和舞弊，各部門之間應相互制約，保證業(yè)務活動的有效進行。再次，建立全面的賬務記錄制度、適當的會計科目及會計賬簿體系，正確地歸集和反映與銷售和應收賬款有關的各項業(yè)務。最后，建立嚴格的對賬和賬款回收制度。從嚴監(jiān)督貨幣資金在流轉環(huán)節(jié)的使用情況，監(jiān)督檢查是否存在應收工程款未收或緩收；在建項目資金是否與項目施工形象進程相符，查實不符原因；預算收入與實際收入相比較，分析上報差異原因，制定改進措施。

（四）制定合理有效的資金管理制度

將資金管理和企業(yè)管理相結合，把責、權、利相結合，重新對權為進行劃分。樹立資金管理的常態(tài)意識、相互協作意識，全員參與資金管理，提高配合度，減少推諉扯皮，強化項目精細化管理，從源頭上提高資金使用效率，形成有效資金結存，降低資金成本和浪費風險。

四、結語

收入業(yè)務的內部控制范文第3篇

關鍵詞:貨幣資金 內部控制 問題及對策

貨幣資金是企業(yè)重要的流動資產,企業(yè)的每一個業(yè)務循環(huán)都會與貨幣資金發(fā)生關系。貨幣資金具有高度的流動性，形式簡單、核算不復雜，最易被人們接近，同時會計處理的絕大多數業(yè)務與貨幣資金有關，很多會計舞弊事項會在貨幣資金中表現出來，具有較高的控制風險。如何對其完善是一項任重而道遠的工作，有必要建立一套貨幣資金內部控制體系，促進企業(yè)貨幣資金內部控制的完善，提高財務報告質量。因此，筆者試圖通過對貨幣資金內部控制存在的問題及其相應對策的分析，希望能夠對我國企業(yè)在貨幣資金內部控制方面有所借鑒和幫助。

一、貨幣資金內部控制的目標及其關鍵控制點

貨幣資金內部控制，是指企業(yè)為了保證財務活動的有效進行，保證貨幣資金的安全和完整，發(fā)現、防止、糾正錯誤與舞弊而制定和實施的政策與程序。貨幣資金內部控制是現代企業(yè)管理中的內部控制的重點，也是企業(yè)經營活動得以順利進行的基礎。

(一)貨幣資金內部控制的目標

內部控制目標是企業(yè)管理層建立健全內部控制的根本出發(fā)點，貨幣資金內部控制目標有四個。包括貨幣資金的安全性：即通過良好的內部控制，確保企業(yè)庫存現金安貨全，預防被盜竊、詐騙和挪用；貨幣資金的完整性：即檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部入賬，預防私設“小金庫”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現；貨幣資金的合法性：即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經法規(guī)，手續(xù)是否齊備；貨幣資金的效益性：即合理調度貨幣資金，便其發(fā)揮最大效益。

(二)貨幣資金內部控制的關鍵控制點

關鍵控制點是指在一個業(yè)務處理過程中起著重要作用的控制環(huán)節(jié)，如果沒有這些控制環(huán)節(jié)，業(yè)務處理過程很可能出現錯弊，達不到既定目標。設置關鍵控制點的目的是發(fā)現和糾正弊端，如為保證會計記錄的正確性，明細賬和總賬之間的核對是關鍵控制點；為保證銀行存款的正確性，由非出納員核對銀行對賬單和存款余額就是關鍵控制點。

貨幣資金的關鍵控制點，概括地說，是把好“一關”，管住“七點”。

“一關”是指貨幣資金支出關。節(jié)流等于開源，控制非法和不合理的資金流出，等于為單位帶來了等量資金流入。一個持續(xù)經營的企業(yè)在每天若干筆資金的支付中，如何判定哪筆支出合法、合理，而哪筆支出有問題呢？關鍵是看支出程序是否合法、合理?！捌唿c”是指貨幣資金流入點、銀行開戶點、現金盤存點、與銀行及客戶的對賬點、票據及印章保管點、督促檢查點和財會人員任用點。

(三)貨幣資金內部控制的方法

為確保貨幣資金控制目標的實現，貨幣資金的內部控制主要應圍繞三方面的內容展開：規(guī)定貨幣資金使用的職責和責任，保證權責密切結合；規(guī)定貨幣資金核算和管理的處理程序及手續(xù)制度，保證貨幣資金運轉正常；健全和完善內部控制制度，保證貨幣資金業(yè)務建立在相互聯系和相互制約的基礎上。有效實施這些內容可以通過以下方法完成:

1、職能分離控制

這種控制方法要求按照不相容職務分離的原則，將某些職務分別由兩個或兩個以上的部門或工作人員擔任，明確相關的職責權限，形成相互制衡機制，以避免或減少發(fā)生差錯和弊端。企業(yè)內部主要不相容職務有：授權批準職務、業(yè)務經辦職務、財產保管職務、會計記錄職務和審核監(jiān)督職務。

2、授權批準控制

企業(yè)應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，確定審批人員，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、范圍權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。企業(yè)應建立各項主要貨幣資金收支業(yè)務的內部控制基本程序及控制點，并明確每個控制點由三個以上分設的崗位(經辦、審核、審批)互相制約地行使職責權限，每一個控制點必須經以上三個分設崗位獨立地行使職責后方可轉至下一個控制點，審批權限、額度控制、流程控制及崗位互相牽制等控制點相配合，就形成了一個較為嚴密的貨幣資金內部控制體系。

3、預算控制

貨幣資金的預算控制是通過對現金投資或現金使用的預算，幫助企業(yè)獲得最大的收益，通過較為詳細和較遠期的現金收支預測和貨幣資金預算來規(guī)劃出期望的收入和所需的現金支出，精確地規(guī)劃企業(yè)現有閑置資金是否進行投資和經營中需要借款的額度和時間，以利于充分發(fā)揮資金效用和盈利能力?，F金預算編制后，財務經理應認真監(jiān)督預算的執(zhí)行，對經營過程中實際現金收支的結果應定期同預算比較分析。如果出現重大差異，可采取必要的措施來調查現金的實際收支結果。

4、稽核與盤點控制

每筆貨幣資金的收付都必須經會計人員認真審核，審查其手續(xù)是否完備、數字是否準確、內容是否合理合法；對一切現金、銀行存款應及時入賬，加強稽核工作，并對貨幣資金定期進行盤點清查并與銀行進行對賬，做到賬賬相符、賬實相符。在核算和管理貨幣資金的過程中，認真審查貨幣資金的收付憑證，以及貨幣資金授權批準制度的執(zhí)行情況，重點檢大貨幣資金支出的授權批準手續(xù)是否健全、是否存在越權審批的行為、是否存在貨幣資金業(yè)務不相容崗位混崗的現象；同時檢查支付款項印章的保管以及有價證券和票據的保管情況。

二、企業(yè)貨幣資金內部控制存在的主要問題

貨幣資金內部控制的要點是現金收支業(yè)務和銀行存款收支業(yè)務的控制。從現金和銀行存款內部控制現狀來看，多數單位沒有注重崗位分工、授權批準制度的建立，從而導致了現金收支業(yè)務和銀行存款收支業(yè)務漏洞的發(fā)生，存在許多問題。

(一)現金收支業(yè)務中存在的問題

1、更改憑證，虛構內容

會計人員或其他經辦人員利用工作上的便利條件或憑證上的漏洞，乘機更改發(fā)票、收據上的金額，貪污相應款項，或通過添加經濟業(yè)務內容和金額，將現金據為己有。

2、無證無賬或票據不一致

無證無賬是指出納人員或收款人員利用經手現金收入的機會，在收入現金時既不給付款方開據收據或發(fā)票，也不報賬和記賬，而是直接將現金占為己有；票據不一致是指出票時套寫或利用假復寫的方法，使發(fā)票聯與記賬聯不一致，貪污差額部分。

3、撕毀票據、盜用憑證

會計人員或出納人員對收入現金的票據，乘機撕毀，從而將票款私吞；或用盜取的發(fā)票，向客戶開票重復收款或報銷，隱匿現金。

4、少列、多列總額

出納人員或收款人員將現金收入或支出合計數加錯，致使現金收入日記賬合計數少記，支出日記賬合計數多記，從而將多余庫存現金占為己有。

(二)銀行存款收支業(yè)務中存在的問題

1、私自提現、支票套物

會計人員或出納人員私自簽發(fā)現金支票，用于提現或購買商品、物資，不留存根，不記賬，將所提現金、所購商品、物資據為己有。

2、涂改銀行對賬單

出納人員私自提現，然后涂改銀行對賬單上的發(fā)生額，使其與銀行存款日記賬上的金額相符，以掩蓋銀行存款減少的事實。

3、私自背書轉讓，出借支票

會計將轉賬支票、匯票及銀行本票私自轉讓給其他單位，或將支票借給他人用于結算，允許他人使用本企業(yè)開設的銀行賬戶為其辦理轉賬業(yè)務，從中謀取私利。

4、多頭開戶，套取利息，截留公款

會計人員利用個別銀行間相互拉客戶的機會，私自利用企業(yè)印章在他行開設存款賬戶，對收進的款項存入私設的戶頭，等期末再存入單位賬號，將私存期間的利息據為己有。

三、貨幣資金內部控制存在問題的對策

(一)提高公司全體員工對內部控制的認識

要做好貨幣資金的內部控制，對控制環(huán)境的關注必不可少，所以企業(yè)的領導、會計人員和所有員工都應該加強對內部控制的認識。企業(yè)應該提高公司領導者的管理素質，使他們正確認識貨幣資金內部控制的重要性，積極參加相關的學習培訓，掌握相關的法律法規(guī)知識，完善人才選拔機制，增強自我防范意識，提高辨別真?zhèn)蔚哪芰Α?/p>

(二)建立和完善貨幣資金內部控制制度

企業(yè)所以出現嚴重的貪污舞弊案件，其根本原因是沒有建立完善的貨幣資金內部控制制度。有效的內部控制制度必然是一個嚴密的體系，具體到貨幣資金內部控制制度，則必須具備以下幾個方面的內容：

1、貨幣資金的職務分離制度

貨幣資金內部控制的基本要求是實行錢賬分離，即將經管貨幣資金業(yè)務的人與記錄這些業(yè)務的人分離。

2、貨幣資金的預算審核制度

預算控制是指預算范圍內的貨幣資金業(yè)務按程序直接支付，超出預算的資金業(yè)務按規(guī)定的審批程序授權支付，所以預算的合理性尤其重要，企業(yè)應根據本單位的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、經營計劃因素，由專業(yè)人員、銷售人員、采購人員和直接參與資金支付業(yè)務的人員根據業(yè)務需要，從單位基層開始定期編制資金預算，逐級上報審查，經過單位內部各有關部門的認真研究，會計主管部門審核，最后由單位的最高管理層批準后執(zhí)行。實行貨幣資金預算，可以避免貨幣資金不足和過剩的現象發(fā)生，有利于提高單位資金的使用效率，防范金融風險和提高企事業(yè)單位適應市場經濟的應變能力。

3、貨幣資金的收入支出控制

(1)對貨幣資金的收入控制方面

每筆收入都要及時開票；要盡可能使用轉賬結算，現金結算款項要及時送存銀行，不得直接用于支付支出；會計人員及時編制收款憑證、審核后由出納清點現金，在收款憑證上加蓋現金收訖章。

(2)對貨幣資金的支出控制方面

每筆支出都應有單位負責人的審批、會計主管審核、會計人員復核；出納人員支付的每一筆款項都應以建全的會計憑證和完備的審批手續(xù)為依據；付款后，需在付款憑證上加蓋付訖章；銀行單據簽發(fā)和印鑒保管應當分工負責。

(三)重視貨幣資金內部控制的關鍵點

在實際工作中應該抓住貨幣資金控制的關鍵控制點，特別應加強對銀行印鑒和票據的管理。

銀行印鑒是貨幣資金內部控制的重要環(huán)節(jié)，財務專用章和個人名章應由專人分開管理，個人名章必要須由本人或其授權人保管，嚴禁一人保管款項所需的全部印章。銀行付款憑證應設專人單獨保管，防止被盜或遺失。當有人員工作變動時，應及時辦理印鑒和票據的交接手續(xù)。

(四)建立合理的監(jiān)督評價體系，加強內部審計

1、建立嚴格的內部稽核制度

會計稽核是會計機構對會計核算工作的一種自我檢查或審核工作，對會計業(yè)務發(fā)生之前、經濟業(yè)務發(fā)生和入賬前的過程中、經濟業(yè)務入賬之后，進行稽查、核實，以保證會計信息真實可靠。同時，稽核必須強化權限，擴大業(yè)務核對的范圍，務必保證每筆涉及貨幣資金的業(yè)務都準確無誤，貨幣資金才能真實可靠。

2、完善評價機制，并定期考核

(1)建立定期和不定期的檢查制度

如有不相容職務混崗情況，印鑒的保管情況，授權批準情況等，發(fā)現問題，提早防范，及時處理。

(2)建立突擊抽查制

不定期地檢查保險柜，核對庫存現金實有數，檢查有無挪用公款等現象，不定期地取得銀行對賬單，核對、檢查有無非正常的未達賬項進行體外循環(huán)，從而發(fā)現問題。

(3)實行財務公開制

財務公開的核心是監(jiān)督，貨幣資金的收支是否合理、有效，不僅應做到相關人員清楚，而且應接受群眾監(jiān)督，收支定期張榜公布，提高資金使用的透明度。

(4)建立與實施嚴格的獎懲制度

單位應結合實際情況，認真研究，制定一套科學合理的獎懲制度，定期將貨幣資金內控制度執(zhí)行的結果予以公布，并作為領導任免、職工提拔以及獎懲的依據。做到評判公正、獎罰分明，最終使貨幣資金的運轉處在一種嚴格科學的監(jiān)控之下。

3、加強內部審計

在貨幣資金內部監(jiān)督過程中，企業(yè)要注重發(fā)揮內部審計的作用。內部審計是在一個組織內部對相關人員、各種經營活動與控制系統(tǒng)的獨立評價，以確定相關人員的行為是否合法、合規(guī)，既定的政策是否得以貫徹，企業(yè)的經營目標是否達到等。在企業(yè)各個層級的人員中，就內部控制而言，內部審計人員占據極其重要而又特殊的地位。內部審計既是企業(yè)內部控制的一個部分，也是監(jiān)督內部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。

參考文獻:

[1]趙保卿主編《審計案例研究》，普通高等教育“十一五”國家級規(guī)劃教材

收入業(yè)務的內部控制范文第4篇

[關鍵詞]內部控制；收入未明款；全流程穿越

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.18.014

[中圖分類號]F275；F276.3 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）18-00-01

1 企業(yè)內部控制與收入未明款

內部控制是指在一定環(huán)境下，單位為了提高經營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節(jié)的組織、計劃、程序和方法。內部控制包括五大目標：合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)；資產安全；財務報告及相關信息真實完整；提高經營效率和效果；促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略。其中一個非常重要的目標就是控制企業(yè)收入未明款。收入未明款是指在繳款、銷賬、清理、商押金繳存等環(huán)節(jié)中存在的由于企業(yè)內部控制與管理失當導致的收入無法確定歸屬與用途的現象。收入未明款屬于企業(yè)內部控制失誤，存在于大多數企業(yè)中。東莞聯通通過近年來的調查發(fā)現收入未明款主要存在于電信企業(yè)運營的4個關鍵環(huán)節(jié)中的13個節(jié)點，并運用科學的管理辦法解決了問題，提高了工作效率。

2 收入未明款存在的關鍵環(huán)節(jié)及問題

東莞聯通2014年12月收入未明款金額為361.79萬元，其中非合理掛賬215.95萬元。財務部組織市場銷售部、集團客戶部及客戶服務部對未明款進行調研，發(fā)現存在于4個環(huán)節(jié)中的13項收入不明問題。

2.1 繳款環(huán)節(jié)

無法判斷客戶歸屬，存款后無及時跟進；銀行單據信息不全導致無法確認存款人或款項用途。

2.2 銷賬環(huán)節(jié)

一筆款項多人多次使用、購買不同業(yè)務使用，造成使用后無法核對使用記錄等情況；存款單位與銷賬單位不一致導致資金風險；客戶轉賬之后未通知客戶經理，收入賬戶到賬信息未能及時傳遞給客戶經理或業(yè)務接口人跟進，形成收入未明款，導致用戶停機、欠費風險。

2.3 清理環(huán)節(jié)

由于個人存款的未明款的款項較多，或未能查明款項所屬渠道，缺乏常用于存款到聯通公司的存款人信息查詢庫；由于未能及時跟進、清理導致未明款增加。

2.4 商押金繳存

銀行單據信息不全，導致無法確認存款歸屬；押金單開具不及時影響合同流轉；未確認款項到賬開具押金單；未及時繳交商押金；未繳交商押金即開通工號；未及時錄入商押金系統(tǒng)導致收款與系統(tǒng)金額不一致；未及時提交相關資料領回押金單原件。

3 對于內部控制中收入未明款問題的改革措施

為防范收入賬戶資金風險，東莞聯通財務部組織市場銷售部、集團客戶部、客戶服務部對未明款進行清理，就未明款存在的問題制定了《收入未明款全流程管理表》，并從中提取了8項具體改革措施。

第一，財務部制定《收入賬戶存款匹配管理規(guī)范》《關于設置集團客戶專用收入賬戶及公函告知客戶存款信息填寫規(guī)范的通知》以及《關于明確商押金財務管理規(guī)范的通知》文件，通過存款信息填寫、存款信息傳遞、未明款項清理時限、建立存款人信息庫等有效措施，要求做到存款前有要求、存款后有跟蹤，使收入未明款得到有效控制并逐漸減少。

第二，設置集團客戶專用收入賬戶，集客部指定專人負責本賬戶的到賬確認、銷賬使用確認及清理工作。

第三，集團客戶事業(yè)部負責統(tǒng)一修改涉及的集客業(yè)務合同模版，新簽合同時必須使用專用賬戶，并將存款信息填寫規(guī)范作為合同附件。對于省公司或營業(yè)指定的紙質協議，由客戶經理通過發(fā)函方式向客戶傳送銀行存款信息的填寫要求?？蛻艋貓?zhí)由集團客戶事業(yè)部存檔并登記存款人信息臺賬備查。

第四，客戶服務部營賬管理室每周一及每月28日，整理截至當天未使用的銀行存款信息發(fā)給各業(yè)務接口人（僅包含日期、單位，金額不下發(fā)），各業(yè)務部門接口人負責通知相關客戶經理并跟進存款使用情況。每月28日業(yè)務接口人針對超過一周已存款未銷賬的款項與客戶經理作點對點溝通，了解款項未銷賬的原因，督促業(yè)務線對已存款項銷賬。

第五，客戶服務部統(tǒng)計常用于存款到聯通公司的存款人信息，形成存款人信息庫，若存款人有異動需及時更新。

第六，市場銷售部在審核新增商工號工單時嚴格把關，在確認商押金單已開具的情況下方可開通工號。

第七，財務部已開出的商押金單，業(yè)務部門必須在次月完成押金系統(tǒng)錄入并提交資料至財務部，領回原件。對于次月未清理的押金，財務部將涉及網點清單提供給市場銷售部，由市場銷售部暫停涉及網點的BSS工號。財務部已開出押金單超過2個月仍未按要求領回原件的業(yè)務部門，財務部將拒絕受理該部門新增商押金單的開具。

第八，對于2個月以上未明款（T+2），由財務部轉為營業(yè)外收入。經過各部門多方面的努力，截至目前收入未明款金額為176.93萬元，其中非合理掛賬31.08萬元，清理結果日見成效。

主要參考文獻

收入業(yè)務的內部控制范文第5篇

隨著經濟的快速發(fā)展,財政支出的規(guī)模日益增大,財政風險愈演愈烈,如何防范財政風險就成為政府理財官們關注的焦點。

從2007年9月開始江蘇省南京市六合區(qū)財政局把企業(yè)管理手段嫁接到公共財政管理領域。歷時一年多的實踐工作,在財力規(guī)模、支出結構和管理創(chuàng)新方面,都取得了驕人的成績。

強化內控勢在必行

企業(yè)內部控制和風險管理已日漸成為企業(yè)管理的重要內容和有效手段,與此同時,這種企業(yè)手段也觸動了政府理財官們敏感的神經。如何把企業(yè)內部控制管理引入到財政管理領域,來防范經濟過程中出現的地方財政風險等問題,引起了六合區(qū)財政局領導的關注與思考。用六合區(qū)財政局局長楚琢玉的話,“內控缺失‘猛于虎’,強化內控勢在必行?！边@也是六合區(qū)財政局建立內控機制的動因。

從2007年9月開始,在楚琢玉的帶領下,六合區(qū)的財政人行動起來了。歷時一年半的反復調研實踐,2009年3月,六合區(qū)財政局精心編制的符合區(qū)級財政管理的江蘇省縣級首個內控機制建設工作指導文件――《南京市六合區(qū)財政局內部控制制度》、《六合區(qū)內部控制規(guī)范》橫空出世。明確了權力運行流程,確立了財政內控的基本規(guī)范,工作程序,組織方式,風險控制,并對相關行為主體權利和義務進行了界定。

同時,六合區(qū)財政局制定了內部控制制度建設的總體目標:首先,保證制度執(zhí)行的可操作性和重要性。根據實際情況,充分地實地調查與研究,在反復溝通與協調之后,選擇了合適的組織與實施方式,科學地把流程優(yōu)化與可操作實施有機整合,簡化流程,便于操作。

其次,保證財政信息的全面性和系統(tǒng)性。對全局業(yè)務和科室內部業(yè)務進行了系統(tǒng)梳理,歸納出66項財政業(yè)務,使內部控制體系涵蓋財政預算管理、資金管理、行政管理等全部內容。充分考慮財政內部控制的環(huán)境,風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督檢查五大要素的內容和要求,并將財政內部控制制度分為基本規(guī)范和業(yè)務規(guī)范兩個層次。各層次間的內部控制制度及各業(yè)務間的內部控制制度,保持充分地協調性和系統(tǒng)性。

再者,保證內部控制制度的科學性和規(guī)范性。在項目實施過程中,針對每一項業(yè)務或流程,進行全面分析、審視和優(yōu)化內控制度,反復檢測、反饋和修正。

運行流程一目了然

六合區(qū)財政內控機制建設的核心包括五個方面:

一是建立了良好的控制環(huán)境。一方面,在管理層的哲學和經營風格上,真正做到為經濟和社會事業(yè)發(fā)展服務,營造誠實守信管理哲學和經營理念;另一方面,確立了良好的組織結構并明確了職責劃分。在責任的分配與授權方面,每個成員都了解自己在管理中的位置,承擔的責任以及擁有的權力,以便于防止權力重疊,又能有效避免出現權力真空。

同時,不斷加強財政工作人員的業(yè)務能力水平,定期為管理做定位、培訓、引入專家和顧問參與財政管理培訓工作。

二是十分重視風險控制。從部門預算,財政實撥資金管理,到非稅收入資金收支計劃編制,從征收土地出讓收入到提取專項資金,審核成本測算方案等方面都相應的做了風險內控評估,并對其業(yè)務節(jié)點做定量化規(guī)定,以制度條文圖表相結合方式對節(jié)點工作內容、工作時間、節(jié)點風險識別與管理做了明確規(guī)定和具體的控制措施。

三是主導不相容職務分離控制的原則。比如在業(yè)務名稱財政收支預算調整方面,預算科制定預算調整工作方案,在財政收入需要調整的時候,由稅務部門提供稅收收入的執(zhí)行情況,業(yè)務科室提供非稅收入的執(zhí)行及全年預測情況,預算科通過可用財政調整計算,做出財政支出預算調整,業(yè)務科室申請支出調整需求,然后由預算科編寫預算報告,報送局領導審核,經過區(qū)政府,人大的審批通過。

四是信息與溝通。著眼于財政信息的公開對稱,尊重部門內、外相關利益方的知情權。

五是監(jiān)督和定期評價。管理部門在進行業(yè)務處理前,對所進行的管理做出了流程安排、規(guī)定、程序、方法及手續(xù)等,作為防護性控制,即事先分析預測出可能發(fā)生的情況,提供防備措施,保證各項業(yè)務活動均有明確的績效目標。比如節(jié)點編號QJ00401(圖表詳見73頁),業(yè)務名稱國庫集中支付管理的流程圖上,全面分析各個相關節(jié)點,確定風險點后,做出相應的具體管理辦法和實施細則。在事中控制中,管理人員在處理業(yè)務時根據實際及時處理,準確確認和生成支付額度,體現了管理人員的專業(yè)技能和經驗水平。在事后控制中,國庫科根據實際業(yè)務活動需要,進行績效比較、分析和評價,查出錯誤,并采取糾正措施。為以后的控制打下基礎。六合區(qū)財政局采取持續(xù)的監(jiān)管方式,加強了事前控制,做足事中控制,減小事后控制。通過規(guī)范管理、控制到位,保證了財政管理資金的有效運作。

企業(yè)理財移植公共財政

作為一項借鑒公司理財方式到政府理財的內控制度,南京六合區(qū)財政局財政內控制度的重要創(chuàng)新有三點:

創(chuàng)新點一:在財政內控制度設計上巧妙地吸收了企業(yè)內部控制管理理論。結合本地實際,引入企業(yè)內控管理理念,全面規(guī)范財政管理活動,把企業(yè)的內控制度融入到財政資金管理的各個環(huán)節(jié)上來,形成了職能清晰、權責明確、運轉高效的內部控制制度。

創(chuàng)新點二:在實際技術操作方面充分運用業(yè)務流程、圖表,設計地方財政內控體系。

控制環(huán)境方面:克服基層財政部門受人手限制的客觀實際,在人事政策和程序方面制定規(guī)章制度,做到事事有章可循,處處有法可依的氛圍。

風險評估方面:首先在風險管理過程中,按照全面性和系統(tǒng)性原則梳理業(yè)務,建立風險控制流程。在確定業(yè)務流程的基礎上,還對每一大類業(yè)務流程進行了細化,依據管理的細化程度,進一步劃分各級子流程,形成了層層嵌套的流程樹狀體系,如圖(1)。充分體現了流程優(yōu)化再造與風險管理的有機結合。