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住房公積金政策法規(guī)范文第1篇

（中國(guó)人民大學(xué)公共管理學(xué)院，北京 100872）

摘　要：住房公積金制度，兼有住房保障和社會(huì)福利的雙重意味，在人民的生活中日益發(fā)揮其關(guān)鍵性的作用。哈爾濱市作為全國(guó)較早試點(diǎn)開(kāi)展住房公積金制度的城市，在二十余年住房公積金發(fā)展完善的過(guò)程中，的確取得了一些成績(jī)。然而，仔細(xì)觀察，仍然可以透過(guò)現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)其中存在的隱患，大致來(lái)看，主要涉及繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、貸款規(guī)則和信息披露等制度。本文重點(diǎn)即在針對(duì)這些隱患進(jìn)行分析論述，提出可能的改進(jìn)思路。希望能夠進(jìn)一步保證哈爾濱、乃至全國(guó)的住房公積金制度健康穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞 ：住房公積金；哈爾濱市；問(wèn)題討論

中圖分類(lèi)號(hào)：F293.31文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1000-8772（2014）10-0252-02

住房公積金，指在職職工及職工所在單位按照規(guī)定比例繳存的長(zhǎng)期住房?jī)?chǔ)金，是住房分配貨幣化、社會(huì)化和法制化的主要形式。住房公積金制度，是國(guó)家法律規(guī)定的重要的住房社會(huì)保障制度，具有強(qiáng)制性、互和保障性的特點(diǎn)。住房公積金制度于1991年在上海首創(chuàng)，1994年國(guó)務(wù)院頒布《關(guān)于深化城鎮(zhèn)住房制度改革的決定》，將公積金制度全面推廣，1999年國(guó)務(wù)院通過(guò)《住房公積金管理?xiàng)l例》，將住房公積金制度規(guī)范化、法制化。住房公積金制度作為福利分房制度的繼承者，經(jīng)過(guò)20多年的運(yùn)行，取得了相當(dāng)不錯(cuò)的效果。截止2011年年底，全國(guó)住房公積金繳存職工達(dá)到1.33億人，覆蓋率高達(dá)80%，累計(jì)繳存3.9萬(wàn)億元，繳存余額2.1萬(wàn)億元。i

哈爾濱市是較早推行公積金制度的城市之一，早在1992年11月20日，就有《哈爾濱市住房公積金管理辦法》頒布出臺(tái)，提前進(jìn)入住房公積金時(shí)代。截止2011年中旬，哈爾濱市住房公積金繳存覆蓋率已達(dá)77.14%，累計(jì)歸集公積金216.07億元。全市（不含鐵路分中心、中省直、電力和農(nóng)墾系統(tǒng)）公積金已開(kāi)戶(hù) 9611個(gè)單位，職工81.54萬(wàn)人。累計(jì)發(fā)放個(gè)人貸款7.06萬(wàn)戶(hù)，計(jì)118.14億元，貸款余額65.07億元。個(gè)人貸款率為61.98%，高于全國(guó)平均水平3個(gè)百分點(diǎn)。個(gè)人公積金貸款逾期率0.045%，低于全國(guó)0.356%的平均逾期率水平。ii在這樣一些可喜的成績(jī)面前，居安思危，也應(yīng)該發(fā)現(xiàn)，在哈爾濱市住房公積金政策中，仍然存在著一些值得商榷的問(wèn)題。

一、繳存標(biāo)準(zhǔn)

哈爾濱市規(guī)定：?jiǎn)挝缓吐毠ぐ凑詹坏陀诼毠け救松弦荒甓仍缕骄べY的8%比例繳存住房公積金，最高可以達(dá)到12%。2001年1月1日實(shí)行住房分配貨幣化以后參加工作的職工，單位按照職工本人上一年度月平均工資的25%比例繳存，職工按照本人上一年度月平均工資的15%比例繳存。iii初看，政策的出發(fā)點(diǎn)無(wú)可厚非。2001年之前參加工作的職工，由于福利分房制度的影響，提取公積金的可能性將明顯降低，繳納意愿不足，這一部分公積金有較大可能性留存在個(gè)人賬戶(hù)中用以互助流動(dòng)；2001年之后參加工作的職工，由于沒(méi)有能夠享受福利分房制度，按照住房分配貨幣化的要求，以貨幣的形式對(duì)他們進(jìn)行補(bǔ)償，同時(shí)，這部分人購(gòu)置住房的可能性偏大，對(duì)住房公積金的需要程度明顯提高。于是，就形成了這樣一種分級(jí)的住房公積金繳納政策。

然而，在這里，有以下幾點(diǎn)必須要重新加以考慮。第一，應(yīng)該明確，2001年之前參加工作的職工，仍有一定比例沒(méi)有參與福利分房。根據(jù)以上政策，按照最低標(biāo)準(zhǔn)，他們的個(gè)人賬戶(hù)中每月只能獲得上一年度月平均工資16%的住房公積金，按照最高標(biāo)準(zhǔn)，這一比例也不過(guò)提高至24%，相比2001年之后40%的比例有著天壤之別。對(duì)于這一部分人，這種近乎于歧視的待遇，無(wú)疑是不公平的。第二，即使是2001年之前參加工作，在福利分房中收益的職工，在政策出臺(tái)時(shí)的2010年，住宅也要有十年以上的房齡，況且，用作福利分房的住宅，房屋情況一般較差，與目前市場(chǎng)中銷(xiāo)售的房屋不能同日而語(yǔ)。對(duì)于這一部分人，將存在住宅的改善性需求，按照目前的繳費(fèi)方案，單純提取公積金進(jìn)行改善性住房投資將存在較大困難。第三，對(duì)于2001年之后參加工作的職工，尤其是新參加工作的職工，15%的繳費(fèi)比例負(fù)擔(dān)過(guò)重。粗略計(jì)算，如果按照新參加工作職工平均2000元/月的工資標(biāo)準(zhǔn)，住房公積金將達(dá)到300元，扣除后僅余1700元，不可避免地，單純住房公積金一項(xiàng)，就將給他們的生活帶來(lái)較大壓力。這樣一來(lái)，他們繳納住房公積金的積極性將大打折扣。

針對(duì)上述不合理之處，可以考慮以下解決方案。首先，將該政策中單純通過(guò)參加工作的時(shí)間進(jìn)行分級(jí)調(diào)整為通過(guò)是否參與福利分房進(jìn)行分級(jí)。其次，提高第一部分人群（即參與福利分房的職工）的單位繳存比例，可以考慮在原比例上上調(diào)100%，即16%~24%，同時(shí)維持個(gè)人繳存比例8%~12%不變。再次，提高第二部分人群（即未參與福利分房的職工）個(gè)人繳存的靈活性，可以考慮采用浮動(dòng)機(jī)制，將繳存比例調(diào)整至8%~20%。以上調(diào)整，充分按照個(gè)人需求，考慮個(gè)人實(shí)際情況，使得住房公積金的繳納不再有失公允，不再成為職工的負(fù)擔(dān)。

二、貸款規(guī)則

哈爾濱市規(guī)定：一、住房公積金個(gè)人貸款最長(zhǎng)年限為30年。二、住房公積金個(gè)人貸款最高額度為40萬(wàn)元，組合貸款最高額度為75萬(wàn)元（其中：住房公積金貸款為40萬(wàn)元，商業(yè)性銀行住房貸款為35萬(wàn)元）。三、購(gòu)買(mǎi)首套建筑面積在90平方米（含）以下的普通自住房，首付款比例不低于全部購(gòu)房款的20%；購(gòu)買(mǎi)首套建筑面積在90平方米以上的普通自住房，首付款比例不低于全部購(gòu)房款的30%。四、購(gòu)買(mǎi)第二套普通自住房，住房公積金個(gè)人貸款首付款比例不低于全部購(gòu)房款的50%，貸款利率為同期首套住房公積金個(gè)人貸款利率的1.1倍。五、停止向購(gòu)買(mǎi)第三套及以上住房的繳存住房公積金職工發(fā)放住房公積金貸款。iv初看，這一貸款規(guī)則考慮了公積金的貸款福利，明確了限購(gòu)制度，兼顧了房地產(chǎn)市場(chǎng)的需求（居住性需求與改善性需求），預(yù)防了需求過(guò)熱的風(fēng)險(xiǎn)，的確可見(jiàn)其用心良苦。

然而，仔細(xì)分析，這一貸款規(guī)則仍有值得推敲之處。首先，在個(gè)人貸款的上限額度方面，40萬(wàn)元的住房公積金貸款上限似乎估計(jì)不足。據(jù)粗略統(tǒng)計(jì)，2010年8月，哈爾濱市房屋銷(xiāo)售均價(jià)即突破7500元/平方米，這一政策則在2010年12月1日正式施行。如果考慮首付款20%，按照7500元/平方米的價(jià)格，單純通過(guò)公積金貸款，可購(gòu)得建筑面積為67平方米的住宅；考慮首付款30%，按照7500元/平方米的價(jià)格，通過(guò)組合貸款，可購(gòu)得建筑面積為143平方米的住宅。這一設(shè)計(jì)似乎恰到好處。不過(guò)，要知道，2008年末，哈爾濱的住宅價(jià)格僅為4300元/平方米，短短一年半時(shí)間內(nèi)漲幅高達(dá)75%。幸而，哈爾濱的住宅市場(chǎng)自2010年開(kāi)始突然保持穩(wěn)定，在長(zhǎng)達(dá)三年的時(shí)間內(nèi)沒(méi)有太大變化，始終在7500~8000元/平方米之間徘徊。如果這三年內(nèi)哈爾濱的住宅市場(chǎng)同全國(guó)其他大城市相似，哪怕維持2008~2010年的增長(zhǎng)速率，必然將造成公積金貸款的失靈。所以，防微杜漸，勢(shì)在必行，對(duì)于這種風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，不妨采用浮動(dòng)的貸款上限制度，即將公積金的貸款上限與住宅價(jià)格掛鉤，每年年初對(duì)公積金貸款上限予以調(diào)整，調(diào)整幅度與上一年住宅市場(chǎng)的價(jià)格波動(dòng)相一致，以保持原設(shè)定中投資者的可購(gòu)面積相對(duì)穩(wěn)定。

其次，在二套住房的限購(gòu)力度方面，這一政策明顯缺乏約束力。假設(shè)40萬(wàn)元的住房公積金貸款、30年的貸款期限、以等額還款方式還款，按照現(xiàn)行4.5%的住房公積金貸款利率計(jì)算，月還款額為2027元；按照1.1倍之后的貸款利率（4.95%）計(jì)算，月還款額為2135元。這一變動(dòng)后，每月還款額僅僅增加了108元，全部30年下來(lái)也僅僅不過(guò)3.9萬(wàn)元，不足以對(duì)二套住房進(jìn)行有效限制。至于50%的首付款，購(gòu)房者可以考慮通過(guò)其他形式貸款的方式進(jìn)行籌集，間接演化成組合貸款。針對(duì)這一問(wèn)題，不妨可以考慮限制貸款年限來(lái)進(jìn)行抑制，上例中，仍然按照4.5%的利率水平，如果將貸款期限縮短為20年，則月還款額將驟增到2531元，效果無(wú)疑非常明顯。

三、信息披露

哈爾濱市的住房公積金制度存在著一定程度上的信息披露混亂問(wèn)題，詳細(xì)來(lái)講，似乎有以下方面需要加以改進(jìn)。

首先，歷史信息公開(kāi)不足。不難看出，哈爾濱市住房公積金管理中心網(wǎng)站于2012年3月14日建成，所以，在建成之前的一切有關(guān)住房公積金的內(nèi)容全部沒(méi)有包括在內(nèi)，造成大量珍貴信息的缺失，甚至缺乏對(duì)于歷史變遷沿革的必要說(shuō)明。對(duì)于一個(gè)政府機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，這些歷史信息的缺失，無(wú)疑是不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范、不合理的。

其次，政策法規(guī)公布混亂。在哈爾濱市住房公積金管理中心的網(wǎng)站上，僅僅區(qū)分了政策法規(guī)的機(jī)構(gòu)（國(guó)家、省、市、部門(mén)），卻沒(méi)有按照時(shí)間的先后順序、使用或廢止情況對(duì)各項(xiàng)政策法規(guī)進(jìn)行排列，相反，則是全部堆積在一起，統(tǒng)一注明2012年3月14日，不知哪個(gè)政策在先，哪個(gè)政策在后，哪個(gè)政策已被廢止，哪個(gè)政策仍在使用。這一混亂的做法，導(dǎo)致非專(zhuān)業(yè)人員了解哈爾濱市住房公積金制度難上加難。對(duì)于政策法規(guī)的公布，應(yīng)該本著公開(kāi)化、明確化、透徹化的原則，而不應(yīng)給讀者制造困難，使得讀者一頭霧水，無(wú)所適從。這樣的政策法規(guī)的公布，無(wú)疑是失敗的、不負(fù)責(zé)任的。

再次，政務(wù)工作披露遲緩。在哈爾濱市住房公積金管理中心的網(wǎng)站上，幾乎沒(méi)有關(guān)于住房公積金執(zhí)行情況的有效統(tǒng)計(jì)信息，如繳存覆蓋率、個(gè)人貸款率、公積金貸款逾期率等硬性指標(biāo)，在政務(wù)公開(kāi)方面，財(cái)政信息的記錄數(shù)甚至為0。應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，除了住房公積金管理中心，沒(méi)有渠道能夠獲知有關(guān)住房公積金的詳細(xì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，最新的一條消息還是上述遠(yuǎn)在2011年8月19日在哈爾濱日?qǐng)?bào)上刊登的統(tǒng)計(jì)資料，迄今已有兩年有余。這一不透明的信息披露體系，使得群眾不能有效知悉哈爾濱市住房公積金工作的進(jìn)展情況，知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)受到嚴(yán)重破壞，對(duì)于政府公信力的建設(shè)、群眾繳納住房公積金的積極性將形成沖擊。

還有，基層意見(jiàn)缺乏反饋。在哈爾濱市住房公積金管理中心的網(wǎng)站上，政民互動(dòng)一欄的記錄數(shù)同樣為0。這說(shuō)明兩個(gè)問(wèn)題，第一，群眾對(duì)于公積金制度的關(guān)注程度不高。第二，政府機(jī)關(guān)對(duì)群眾的反饋披露不及時(shí)。缺乏與群眾的交流，缺乏對(duì)基層的了解，對(duì)于政策的制定和改良來(lái)說(shuō)，將是非常不利的。

對(duì)于消息披露中存在的諸多問(wèn)題，哈爾濱市住房公積金管理中心應(yīng)該引起重視。這里，不妨借鑒一下北京市住房公積金管理中心的經(jīng)驗(yàn)，參考北京住房公積金網(wǎng)的思路，切實(shí)完善信息披露機(jī)制。

四、小結(jié)

哈爾濱作為一個(gè)北方邊陲上的城市，盡管面積位居全國(guó)第二位，人口已突破1000萬(wàn)大關(guān)，城市化率也已突破50%。但是，就中國(guó)而言，學(xué)界對(duì)于這個(gè)城市的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。許多應(yīng)有的建設(shè)、規(guī)劃、調(diào)查、統(tǒng)計(jì)都沒(méi)有施行。古語(yǔ)云：見(jiàn)微知著。作為較早推行住房公積金制度的城市之一，哈爾濱市住房公積金制度所面臨的問(wèn)題，可能不止在這個(gè)城市中發(fā)生。其中所表現(xiàn)出來(lái)的共性缺陷，應(yīng)該可以為全國(guó)所參考和借鑒。相信，在全社會(huì)的共同努力下，哈爾濱，以至全國(guó)的住房公積金制度，能夠進(jìn)一步有序規(guī)范地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3] 劉述波.哈市公積金覆蓋率超七成 高于全國(guó)平均水平[N].哈爾濱日?qǐng)?bào)，2011-8-19.

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住房公積金政策法規(guī)范文第2篇

關(guān)鍵詞：住房公積金 制度

住房產(chǎn)業(yè)作為一國(guó)經(jīng)濟(jì)的支柱性產(chǎn)業(yè)，在社會(huì)發(fā)展與國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中占有舉足輕重的地位。20世紀(jì)90年代，隨著我國(guó)住房制度改革的逐步深化，住房分配制度在我國(guó)經(jīng)濟(jì)由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)過(guò)渡到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的背景下，逐步由福利制轉(zhuǎn)化為貨幣工資制，住房公積金制度在住房制度的改革進(jìn)程中應(yīng)運(yùn)而生，并產(chǎn)生了重要的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和社會(huì)效應(yīng)。住房公積金制度的實(shí)施不僅推進(jìn)了住房制度改革，拉動(dòng)了房地產(chǎn)業(yè)的迅猛發(fā)展，同時(shí)保障了居民的基本住房需求。但是，隨著住房公積金制度的運(yùn)行，其制度的不完善日益凸顯，研究如何完善我國(guó)的住房公積金制度，對(duì)保證我國(guó)住房公積金制度穩(wěn)定、有效、健康實(shí)施，對(duì)維護(hù)社會(huì)公平、創(chuàng)建和諧社會(huì)都具有深遠(yuǎn)的影響[1]。

1住房公積金制度執(zhí)行存在的問(wèn)題

1.1住房公積金繳交率低

住房公積金制度實(shí)質(zhì)上是一種住房社會(huì)保障制度，因而是有普遍保障的特點(diǎn)。按照國(guó)家規(guī)定，德陽(yáng)市境內(nèi)的國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營(yíng)企業(yè)及其他城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體都應(yīng)為在職職工繳交住房公積金。可見(jiàn)，按國(guó)家最初的制度設(shè)計(jì)，住房公積金除離退休職工和合資企業(yè)的外籍職工外，應(yīng)覆蓋到所有單位的在職職工，包括現(xiàn)在種類(lèi)企業(yè)的農(nóng)民工。但實(shí)際上，住房公積金繳交率極不平衡，二三線城市同沿海發(fā)達(dá)城市相比存在一定差距，住房公積金制度的作用還沒(méi)充分發(fā)揮[2]。

1.2保障功能范圍小

由于政府職能轉(zhuǎn)變；事業(yè)單位改革，財(cái)政供養(yǎng)人員逐步減少； 國(guó)有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整，國(guó)企改制，國(guó)有單位職工也將減少；很多非公有制單位的職工：個(gè)體工商業(yè)者、社會(huì)自由職業(yè)者、進(jìn)城務(wù)工人員尚未參加住房公積金制度；非公有制經(jīng)濟(jì)單位基本上游離于制度之外等因素都在一定程度上影響了住房公積金的歸集。因此，住房公積金制度覆蓋面范圍有縮小的趨勢(shì)。

1.3住房公積金管理體制不順

國(guó)家出臺(tái)了住房公積金管理的行政法規(guī)和政策文件，對(duì)住房公積金的管理體制作了明確的規(guī)定。但是住房公積金管理體制仍存在著一定的問(wèn)題，一是決策體制。國(guó)務(wù)院的扶正法規(guī)明確規(guī)定各地管委會(huì)在對(duì)住房公積金重大問(wèn)題決策時(shí)，要實(shí)行自主決策、民主決策和科學(xué)決策，但由于管委會(huì)是一個(gè)較為松散的決策機(jī)構(gòu)，管委會(huì)一些成員忙于其它事務(wù)，對(duì)住房公積金政策法規(guī)缺乏必要的了解，其決策過(guò)程有可能流于形式。二是監(jiān)管體制。目前，住房公積金監(jiān)管行政上主要由國(guó)家和省級(jí)監(jiān)管部門(mén)在進(jìn)行，主要工作是業(yè)務(wù)指導(dǎo)。由于人手少，全國(guó)僅有監(jiān)管工作人員100人，監(jiān)管全國(guó)幾千億元住房公積金，工作難度和強(qiáng)度都相當(dāng)大。

2完善中國(guó)住房公積金制度的建議

2.1完善公積金立法體系，擴(kuò)大公積金覆蓋面

雖然《住房公積金管理?xiàng)l例》及其他一些政策性條例在住房公積金制度的落實(shí)中發(fā)揮了重要的作用，但是我國(guó)住房公積金制度沒(méi)有上升到法律層面，因而限制了住房公積金的社會(huì)保障作用，因此盡快完善住房公積金立法體系是當(dāng)務(wù)之急。在住房公積金制度法律規(guī)定中必須保護(hù)中低收入階層，這是我國(guó)住房公積金制度推行的根本目的，同時(shí)也是消除社會(huì)不公平因素的具體體現(xiàn)。要擴(kuò)大個(gè)體工商戶(hù)、進(jìn)城務(wù)工人員以及自由職業(yè)者的住房公積金覆蓋范圍，首先要降低準(zhǔn)入門(mén)檻。根據(jù)農(nóng)民工工作報(bào)酬低以及個(gè)體工商企業(yè)本身具有不穩(wěn)定性等特點(diǎn)，要采取有別于城鎮(zhèn)職工的繳存基數(shù)和繳存比例。其次是完善管理辦法，拓展覆蓋范圍。允許民眾進(jìn)行跨省操作，即在外地購(gòu)建自住住房時(shí)，允許提取住房公積金以及申請(qǐng)住房公積金貸款。

2.2規(guī)范住房公積金的運(yùn)營(yíng)

（1）調(diào)整信貸政策。作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的互助儲(chǔ)蓄基金，住房公積金的信貸政策不但影響著居民的收入分配，而且對(duì)資金的使用效率以及長(zhǎng)期融資的功能產(chǎn)生影響。同國(guó)外相比，由于我國(guó)住房公積金制度具體實(shí)施較晚，在資金使用方面與發(fā)達(dá)國(guó)家相比利用率還較低。我國(guó)的住房公積金應(yīng)當(dāng)依據(jù)各地區(qū)居民需求的不同，制定不同的住房公積金政策，并設(shè)計(jì)出不同優(yōu)惠政策的儲(chǔ)蓄品種：對(duì)于支付能力弱的潛在購(gòu)房者，推行少存少貸的政策性合同，通過(guò)對(duì)利率的嚴(yán)格控制，更好地雙向刺激信貸行為，并大大降低信貸風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于支付能力強(qiáng)但無(wú)需求的儲(chǔ)戶(hù)，采取減免利息稅或者股利分紅的形式，鼓勵(lì)居民進(jìn)行住房?jī)?chǔ)蓄，并將其作為一種長(zhǎng)期投資。

（2）提高住房公積金保值增值水平。住房公積金制度落實(shí)的最根本目的是使廣大民眾可以買(mǎi)得起房，因此政府增加廉租房和經(jīng)濟(jì)適用房在住房供應(yīng)體系中的比例，可以大大提高公積金的使用率。應(yīng)適時(shí)調(diào)整住房公積金的投資策略，提高住房公積金的投資收益，在安全性的基礎(chǔ)上提高住房公積金的保值增值能力。

（3）簡(jiǎn)化辦理手續(xù)。要簡(jiǎn)化公積金貸款手續(xù)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，嚴(yán)格遵守審貸制度，簡(jiǎn)化審批環(huán)節(jié)，通過(guò)實(shí)行流程化管理，使得各個(gè)部門(mén)和環(huán)節(jié)之間實(shí)現(xiàn)信息和資源共享；要減少業(yè)務(wù)流程的重復(fù)，取消沒(méi)必要的業(yè)務(wù)流程，縮短審批時(shí)間，減少貸款申請(qǐng)人申請(qǐng)時(shí)所需的證明材料，使住房公積金業(yè)務(wù)的服務(wù)更加便捷；要取消一些不合理的限制，增大住房公積金的發(fā)放量；相關(guān)部門(mén)在保證正常工作的同時(shí)，更要加強(qiáng)宣傳，為更多貸款申請(qǐng)人提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

（4）建立政策性住房公積金專(zhuān)業(yè)銀行。將“住房公積金管理中心”改制為“住房公積金專(zhuān)業(yè)銀行”，按照儲(chǔ)貸結(jié)合、政府扶持的原則，建立一套以自愿儲(chǔ)蓄為主的融資機(jī)制，和以抵押個(gè)人住房貸款為主的運(yùn)營(yíng)機(jī)制，并實(shí)施自籌資金、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自我約束的運(yùn)營(yíng)模式。這種運(yùn)營(yíng)方式可以促進(jìn)約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制的完善。

3結(jié)論

在經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展的今天，住房公積金作為一項(xiàng)利國(guó)利民的政策，在經(jīng)濟(jì)及百姓生活中的重要性日益凸現(xiàn)，隨著廣大群眾對(duì)公積金認(rèn)識(shí)程度的逐漸提高，相應(yīng)地，對(duì)公積金事業(yè)提出了更高的要求 在此形勢(shì)下，如何本著便民服務(wù)的宗旨，更新服務(wù)理念，創(chuàng)新服務(wù)方式，促進(jìn)公積金工作更趨完善，已成為擺在眾多公積金從業(yè)者面前的重要課題。

參考文獻(xiàn)：

住房公積金政策法規(guī)范文第3篇

[關(guān)鍵詞]公積金；制度

中圖分類(lèi)號(hào)：F29 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-0278（2014）01-040-01

一、地區(qū)之間發(fā)展不夠平衡

根據(jù)住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部2009年3月24日的（（2008年全國(guó)住房公積金管理情況通報(bào)》，截至2008年末，全國(guó)應(yīng)繳住房公積金職工人數(shù)11184.05萬(wàn)人，實(shí)際繳存職工人數(shù)為7745.09萬(wàn)人；截至2008年末，全國(guó)住房公積金繳存總額為20699.78億元，繳存余額為12116.24億元；累計(jì)為961.17萬(wàn)戶(hù)職工家庭發(fā)放個(gè)人住房貸款10601.83億元，個(gè)人貸款余額為6094.16億元；全國(guó)住房公積金提取總額為8583.54億元，占住房公積金繳存總額的41.47%。

從住建部公布的各項(xiàng)數(shù)據(jù)中，可以看出我國(guó)大部分城鎮(zhèn)地區(qū)和企事業(yè)單位基本上建立了住房公積金制度，但是從住房公積金歸集覆蓋率和資金使用率上反映出這項(xiàng)制度在全國(guó)各地發(fā)展還很不平衡，東部沿海發(fā)達(dá)地區(qū)，住房公積金的覆蓋面已達(dá)到職工人數(shù)的90%以上，單位和職工的繳交率占工資收入的15%，個(gè)別達(dá)到20%，甚至更高。而在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，不但住房公積金的覆蓋面低，公積金繳交率也較低，有的還不足5%這一規(guī)定比例。在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和私營(yíng)企業(yè)、外商投資企業(yè)大多沒(méi)有實(shí)行住房公積金制度。在中西部地區(qū)甚至連部分國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位和行政機(jī)關(guān)都沒(méi)有實(shí)行住房公積金制度。這樣就勢(shì)必使得這些地區(qū)和單位的職工難以享受到國(guó)家這一惠民政策。

二、繳存比例不規(guī)范

《中華人民共和國(guó)住房公積金管理?xiàng)l例》第十八條規(guī)定“職工和單位住房公積金的繳存比例不得低于職工上一年度月平均工資的5%，有條件的城市，可以適當(dāng)提高繳存比例”。但上限的具體標(biāo)準(zhǔn)是多少?zèng)]有規(guī)定，目前我國(guó)住房公積金繳存比例普遍執(zhí)行5%到20%不等的標(biāo)準(zhǔn)。條件差的行業(yè)和單位執(zhí)行5%的比例，而條件好的就可以執(zhí)行15%甚至20%的比例。由于是職工個(gè)人和單位分別按這一比例繳納，隨著職工工資的不斷增加，看似不大的比例差距會(huì)使實(shí)際繳存額差距很大，且由于單位配套繳存的這部分資金不必繳納個(gè)人所得稅，則勢(shì)必導(dǎo)致了實(shí)際意義上的分配不公。通過(guò)檢索某地級(jí)市住房公積金業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，該市職工繳存額前1007名的平均年繳存額為89388元，后100名的平均年繳存額僅為262元，前100名是后100名的341倍。而且前100名通過(guò)公積金貸款改善住房的為33%，后100名的公積金貸款情況為零。過(guò)大的繳存差距不但造成分配的不公平，同時(shí)也影響了這項(xiàng)制度的惠民效應(yīng)。

三、政策法規(guī)不配套、不全面

現(xiàn)行的《中華人民共和國(guó)住房公積金管理?xiàng)l例》是1999年4月頒布，2002年3月修訂的。該《條例》雖然對(duì)住房公積金的繳存、提取、使用、管理機(jī)構(gòu)、監(jiān)督等問(wèn)題做出了明確的規(guī)定，但沒(méi)有相應(yīng)的實(shí)施辦法和具體的操作規(guī)程。國(guó)家相關(guān)部門(mén)出臺(tái)的有關(guān)政策又增加了住房公積金的執(zhí)行難度。目前我國(guó)住房公積金的立法工作明顯落后住房公積金的發(fā)展，造成相關(guān)方面無(wú)法可依，僅僅通過(guò)一個(gè)《住房公積金管理?xiàng)l例》就對(duì)整個(gè)龐大的住房公積金運(yùn)作進(jìn)行解釋和相關(guān)工作的規(guī)范是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。如：增值收益的分配比例，特別是與老百姓切身利益有關(guān)的廉租住房補(bǔ)充資金提取規(guī)定等都沒(méi)有細(xì)化，還有低收入人群如何通過(guò)公積金來(lái)改善居住環(huán)境等也沒(méi)有明確的規(guī)定。因此，當(dāng)前重中之重就是加快法規(guī)的建設(shè)，既保障住房公積金安全運(yùn)行，又充分發(fā)揮公積金的效能。

四、住房公積金使用效率不高、業(yè)務(wù)范圍有待拓展

從住房公積金存貸比率上看住房公積金使用還沒(méi)有最大限度地投入到住房消費(fèi)市場(chǎng)。如何一方面加大資金籌集力度，另一方面在繼續(xù)加大個(gè)人住房公積金貸款投放的同時(shí)，進(jìn)行多元化投資和運(yùn)作，確保資金的保值增值，使住房公積金受惠于民是一個(gè)亟待解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

住房公積金政策法規(guī)范文第4篇

【關(guān)鍵詞】住房；公積金；管理；制度

Discussion and analysis of the current housing accumulation fund system

Su Ri-na

(The Hulunbeir city housing fund management center Hulunbeier Inner Mongolia 021000)

【Abstract】The article from the combination of theoretical and practical point of view, the positive significance of the establishment of housing provident fund system and reform the existing housing fund management system of the importance and urgency of and proposed concrete measures to deepen and improve the housing accumulation fund system, and the problems in the realitymeasures to promote the healthy development of China's housing accumulation fund system and social housing security system.

【Key words】Housing;Provident funds;Management;System

1. 住房公積金制度之發(fā)展現(xiàn)狀

1.1 住房公積金制度的積極功能。

住房公積金制度是我國(guó)在推行住房制度改革過(guò)程中，為解決城鎮(zhèn)職工住房消費(fèi)問(wèn)題而推行的一項(xiàng)強(qiáng)制性的長(zhǎng)期住房?jī)?chǔ)金制度。作為住房實(shí)物分配向貨幣分配機(jī)制轉(zhuǎn)換的重要形式，它已成為基礎(chǔ)性制度和核心制度。經(jīng)過(guò)十多年的探索實(shí)踐和制度創(chuàng)新，已經(jīng)初步形成“單位資助、個(gè)人繳存、互助貸款、廉租保障”的政策體系，住房公積金在一定程度上解決了中低收入家庭住房問(wèn)題，改善了居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)了住房消費(fèi)。

1.2 住房公積金制度的發(fā)展態(tài)勢(shì)。

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，住房公積金制度與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活日趨密切。首先，住房公積金通過(guò)個(gè)人繳納、單位資助、長(zhǎng)期存儲(chǔ)的方式，建立的職工的自我保障機(jī)制。其次，住房公積金制度是改革住房分配制度，把住房實(shí)物轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿呕峙涞闹匾侄沃?。最后，住房公積金制度為城鎮(zhèn)職工積累了一筆長(zhǎng)期、穩(wěn)定的政策性住房?jī)?chǔ)金，提高了職工的住房保障能力，促進(jìn)了政策性住房金融體系的建立。

2. 完善現(xiàn)行住房公積金管理制度的重要性

2.1 建立住房社會(huì)保障體系的重要基礎(chǔ)。

我國(guó)現(xiàn)有城鎮(zhèn)居民4.9億人，到實(shí)現(xiàn)“全面小康”的2020年，我國(guó)城市化水平將達(dá)到55～60%，城鎮(zhèn)居民將增長(zhǎng)到8～8.5億人。在此期間約有3億左右的新增城鎮(zhèn)人口需要解決住房問(wèn)題。同時(shí)，原有城市人口改革住房條件的需求也很迫切。這就必須進(jìn)一步發(fā)揮公積金制度的作用，切實(shí)管好用好公積金，鞏固和發(fā)展住房制度改革的成果。

2.2 提高公積金使用效益的根本保證。

公積金使用有“低存低貸”的特點(diǎn)，更適合廣大中低收入城鎮(zhèn)居民貸款購(gòu)房的需要。目前，由于一些地方公積金管理混亂，服務(wù)質(zhì)量差，公積金使用效益不高，必須盡快改變這種狀況，努力提高公積金的管理和服務(wù)水平，確保資金安全，搞好資金運(yùn)用。

2.3 防范公積金風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。

住房公積金制度在公積金決策和管理方面暴露出來(lái)的問(wèn)題，嚴(yán)重影響公積金的安全運(yùn)行，這不僅會(huì)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，而且將失信于民，滋生腐敗，影響社會(huì)穩(wěn)定。加強(qiáng)公積金管理，最主要、最迫切的是防范公積金的風(fēng)險(xiǎn)，必須采取有效措施，加強(qiáng)管理，強(qiáng)化監(jiān)督，堵塞漏洞，化解和消除潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患，確保住房公積金安全運(yùn)行。

3. 住房公積金制度執(zhí)行中存在的問(wèn)題

3.1 保障功能范圍小。

由于政府職能轉(zhuǎn)變；事業(yè)單位改革，財(cái)政供養(yǎng)人員逐步減少；國(guó)有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整，國(guó)企改制，國(guó)有單位職工也將減少；很多非公有制單位的職工：個(gè)體工商業(yè)者、社會(huì)自由職業(yè)者、進(jìn)城務(wù)工人員尚未參加住房公積金制度；非公有制經(jīng)濟(jì)單位基本上游離于制度之外等因素都在一定程度上影響了住房公積金的歸集。因此，住房公積金制度覆蓋面范圍有縮小的趨勢(shì)。

3.2 地區(qū)發(fā)展不平衡，行業(yè)繳存差距大。

城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，導(dǎo)致區(qū)域間業(yè)務(wù)發(fā)展的不平衡性進(jìn)一步加大；職工住房公積金繳存余額存在較大差異，職工公積金余額最高的有十幾萬(wàn)元，最低的只幾千元，折射出職工在工資收入上存在不公平現(xiàn)象。過(guò)大的繳存差距有損制度的和諧。

3.3 住房公積金的效用不高，業(yè)務(wù)范圍有待拓展。

就全國(guó)而言，2007年末，住房公積金使用率（個(gè)人提取總額、個(gè)人貸款余額與購(gòu)買(mǎi)國(guó)債余額之和占繳存總額的比例）為74.58%，住房公積金運(yùn)用率（個(gè)人貸款余額與購(gòu)買(mǎi)國(guó)債余額之和占繳存余額的比例）為57.24%。巨額資金沉淀于銀行，部分地區(qū)運(yùn)用率不足30%。有的地方公積金個(gè)人住房貸款余額占公積金歸集余額的比例為60%，說(shuō)明資金使用還沒(méi)有最大限度地投入到住房消費(fèi)市場(chǎng)。如何一方面加大資金籌集力度，拓寬籌集渠道，另一方面，在繼續(xù)加大個(gè)人住房公積金貸款投放的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)資金的多元化投資和運(yùn)作，確保資金的保值增值，使住房公積金受惠于民，是一個(gè)亟待解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

3.4 管理機(jī)構(gòu)尚未完全理順，監(jiān)管機(jī)制不完善。

由于住房公積金管理機(jī)構(gòu)缺乏必要的約束機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，挪用住房公積金等違法亂紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，這不僅嚴(yán)重影響了管理中心的聲譽(yù)，而且也嚴(yán)重影響著住房公積金制度的發(fā)展。

3.5 住房公積金政策法規(guī)不配套，行政執(zhí)法難。

《住房公積金管理?xiàng)l例》雖然對(duì)住房公積金的繳存、提取、使用、管理機(jī)構(gòu)、監(jiān)督等問(wèn)題做出了明確的規(guī)定，但沒(méi)有相應(yīng)的實(shí)施辦法和具體的操作規(guī)程。國(guó)家相關(guān)部門(mén)出臺(tái)的有關(guān)政策與住房公積金的有關(guān)政策不配套、不嚴(yán)密，增加了執(zhí)行的難度。一些單位和企業(yè)受眼前利益和狹隘思想的驅(qū)動(dòng)，對(duì)建立住房公積金制度重視不夠，認(rèn)識(shí)不夠到位，總是強(qiáng)調(diào)各種困難拖欠公積金，有些職工也對(duì)這項(xiàng)制度漠不關(guān)心，形成了業(yè)內(nèi)人士所歸納的“法人不執(zhí)法，主人不做主”的狀況，造成推行住房公積金制度更為艱難。

4. 完善住房公積金制度的對(duì)策建議

4.1 強(qiáng)化歸集，擴(kuò)大覆蓋面。

加強(qiáng)住房公積金的宣傳工作。通過(guò)大力宣傳住房公積金制度的重大意義，努力使住房公積金制度真正深入人心、家喻戶(hù)曉，為深入推進(jìn)住房公積金制度創(chuàng)造良好的輿論環(huán)境和群眾基礎(chǔ)。按“明確重點(diǎn)、狠抓難點(diǎn)、依法管理、積極促繳”的思路，采取有計(jì)劃分步驟實(shí)施的辦法，逐個(gè)解決系統(tǒng)、領(lǐng)域的問(wèn)題，積極推進(jìn)公積金制度向非公有制經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域延伸，把公積金制度的覆蓋面擴(kuò)大到外資、民營(yíng)、私營(yíng)企業(yè)和組織。開(kāi)拓在農(nóng)民工中實(shí)行住房公積金制度，將他們納入城市住房社會(huì)保障體系。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家關(guān)于住房公積金的歸集比例規(guī)定，對(duì)于高收入者公積金的繳存額實(shí)行限高封頂政策，防止不同階層公積金繳存差距擴(kuò)大化，建立和諧發(fā)展的公積金制度。

4.2 建立規(guī)范化的運(yùn)營(yíng)管理制度和完善的內(nèi)部管理制度。

大力推進(jìn)住房公積金管理的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，進(jìn)一步健全和完善住房公積金歸集、提取、貸款、財(cái)務(wù)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、檔案管理等業(yè)務(wù)管理辦法，規(guī)范業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)程。同時(shí)要認(rèn)真研究如何健全內(nèi)部控制制度的問(wèn)題，借鑒商業(yè)銀行普遍實(shí)行的內(nèi)部控制制度，制訂行之有效的內(nèi)部控制措施，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)日常業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督，形成管理中心相關(guān)部門(mén)和崗位之間的相互制衡機(jī)制，保證住房公積金各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常進(jìn)行，最大限度地防范和控制資金風(fēng)險(xiǎn)。

4.3 提高公積金的效用，促其保值增值。

因地制宜確定個(gè)人住房公積金貸款運(yùn)作方式，注意兩點(diǎn)：公積金歸集與個(gè)人住房貸款方式的協(xié)調(diào)一致，能夠?qū)崿F(xiàn)以貸促繳；最大限度地化解風(fēng)險(xiǎn)，保證公積金的流動(dòng)性、安全性和增值性。

為最大限度地發(fā)揮住房公積金制度在提高職工住房支付能力中的作用，體現(xiàn)住房公積金的社會(huì)“保障性”，要從三個(gè)層面抓好落實(shí)工作，進(jìn)一步提高公積金的使用率。積極支持職工直接使用公積金用于購(gòu)房、還貸、維修和支付房租，為改善職工住房條件助一臂之力，通過(guò)公積金的資金運(yùn)作，努力實(shí)現(xiàn)增值收益，充分發(fā)揮住房公積金制度的社會(huì)保障作用。

4.4 發(fā)揮縣人民政府的積極性，加強(qiáng)縣級(jí)住房公積金制度的建設(shè)與管理。

要認(rèn)真研究如何發(fā)揮縣級(jí)政府積極性的問(wèn)題。住房公積金的歸集依賴(lài)于當(dāng)?shù)卣耐ε浜吓c協(xié)作，在現(xiàn)階段，管委會(huì)形成的決議的執(zhí)行以及住房公積金的歸集、繳存比例的調(diào)整、逾期貸款的清收等，如果離開(kāi)了當(dāng)?shù)卣闹С峙c配合，僅靠市管理中心與縣分中心的力量是不夠的。

4.5 完善住房公積金管理監(jiān)督機(jī)制。

為了確保住房公積金歸集、使用、管理的安全有效，必須建立和完善上下監(jiān)督、同級(jí)監(jiān)督機(jī)制和體系：堅(jiān)持住房公積金管理政務(wù)公開(kāi)；提高職工個(gè)人明細(xì)賬的透明度、賦予職工“四權(quán)”（即知情權(quán)、使用權(quán)、監(jiān)督權(quán)、所有權(quán)）；采取各種措施保證住房公積金的安全運(yùn)營(yíng)，防止資金流失和信貸風(fēng)險(xiǎn)。地方財(cái)政部門(mén)通過(guò)定期檢查資金運(yùn)營(yíng)賬務(wù)，監(jiān)督評(píng)價(jià)資金經(jīng)營(yíng)狀況；審計(jì)部門(mén)通過(guò)審查資金來(lái)源，使用投向及使用結(jié)果，考核資金負(fù)債、成本效益、合規(guī)經(jīng)營(yíng)、服務(wù)質(zhì)量等指標(biāo)，做出審計(jì)結(jié)論，全面檢查資金歸集使用的合規(guī)性和合理性；金融主管部門(mén)主要借助于各種金融法規(guī)，檢查規(guī)范住房公積金管理的金融合法性；司法部門(mén)則從法律的角度對(duì)“中心”的資金管理及繳存者行為的規(guī)范進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)各種住房公積金管理使用糾紛進(jìn)行審理裁決，依法維護(hù)住房公積金管理使用的公正性。

總之，要樹(shù)立科學(xué)發(fā)展觀，與時(shí)俱進(jìn)，加強(qiáng)調(diào)查研究，開(kāi)拓進(jìn)取，不斷適應(yīng)新的形勢(shì)要求，及時(shí)研究新情況，努力解決新問(wèn)題，用創(chuàng)新的思維，創(chuàng)造性地開(kāi)展工作，這是保持住房公積金制度持續(xù)、健康發(fā)展的根本出路。

參考文獻(xiàn)

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［2］ 洪敏，胡建華.必須建立完善的內(nèi)控制度［M］.住房公積金研究，2007(1).

住房公積金政策法規(guī)范文第5篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；住房公積金；崗位分離；信息系統(tǒng)；激勵(lì)機(jī)制

1緒論

1.1國(guó)內(nèi)住房公積金制度概況

自1991年上海住房公積金制度首次在中國(guó)成立以來(lái)，住房公積金制度已經(jīng)成為住房貨幣化分配以及住房政策改革的重要組成部分[1].住房公積金對(duì)職工個(gè)人的長(zhǎng)期住房?jī)?chǔ)蓄具有一定的保障性和互，為是住房制度改革中的重要內(nèi)容，國(guó)家先后出臺(tái)了《住房公積金管理?xiàng)l例》等一系列法律法規(guī)，住房公積金制度從此更加法制、規(guī)范化.住房公積金制度的確立能夠有效地規(guī)范住房公積金管理，保護(hù)住房公積金資金安全，保證賬目和財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、完整性，國(guó)家針對(duì)住房公積金制度實(shí)行的政策及措施對(duì)加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制起到了積極的作用.

1.2研究意義

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，住房公積金事業(yè)得到快速發(fā)展，其資金量和業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，住房公積金管理中心所面臨的資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，從而對(duì)監(jiān)督和規(guī)范管理的要求也由此提高.住房公積金屬于職工個(gè)人的長(zhǎng)期住房?jī)?chǔ)金，住房公積金管理的好壞直接關(guān)系到廣大繳存職工的切身利益和社會(huì)的和諧穩(wěn)定.所以，建立和完善內(nèi)部控制尤其是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系意義重大且深遠(yuǎn)，是住房公積金管理工作的重中之重.住房公積金管理中心內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意在為提高住房公積金的運(yùn)行質(zhì)量和效率，提高住房公積金的管理水平，保證住房公積金資金運(yùn)作管理的合法性、合規(guī)性和安全性，維護(hù)好全體公積金繳存人的合法權(quán)益.本文通過(guò)分析住房公積金管理中心內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀，針對(duì)住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題提出幾點(diǎn)具體措施.

2住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀

我國(guó)住房公積金管理機(jī)構(gòu)成立已有二十余年，住房公積金事業(yè)實(shí)現(xiàn)了蓬勃發(fā)展，住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系已初步建立，但隨著住房公積金事業(yè)的快速發(fā)展，現(xiàn)有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已不能完全適應(yīng)新形勢(shì)的要求.

2.1內(nèi)部控制體制不健全

住房公積金內(nèi)部控制體制不夠完善，崗位職責(zé)不明確，監(jiān)督部門(mén)的授權(quán)和權(quán)限不規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，不具備應(yīng)有的獨(dú)立性和權(quán)威性，無(wú)法客觀、公正和獨(dú)立地完成內(nèi)部審計(jì)工作，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得不到有效實(shí)施.同時(shí)，信息流通不暢，財(cái)務(wù)報(bào)表等具體數(shù)據(jù)不能夠及時(shí)公開(kāi)，使審計(jì)內(nèi)容不夠透明.

2.2財(cái)務(wù)崗位設(shè)置不合理，無(wú)法形成有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部稽核

隨著住房公積金業(yè)務(wù)的擴(kuò)大，住房公積金管理中心出現(xiàn)一些職工兼職了不同職責(zé)的崗位，崗位合并現(xiàn)象使會(huì)計(jì)內(nèi)部稽核不能被正確有效地履行.一些不相容職務(wù)得不到分離，常常使監(jiān)督和實(shí)施的崗位由一人承擔(dān)，這樣就不能實(shí)現(xiàn)各崗位之間的相互制約和監(jiān)督，不能相互制衡，無(wú)法形成有效的防控機(jī)制，影響了住房公積金的安全性.

2.3會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)基本建設(shè)，但尚不完善，影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施

目前，住房公積金行業(yè)初步建立了覆蓋業(yè)務(wù)處理信息、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)評(píng)估等環(huán)節(jié)的信息反饋和交流平臺(tái)，但住房公積金管理中心對(duì)信息化建設(shè)投入不足，部分會(huì)計(jì)人員的電算化水平較低，不能及時(shí)處理財(cái)務(wù)軟件運(yùn)行中的問(wèn)題，這些因素致使信息交流存在障礙，遇到問(wèn)題不能及時(shí)傳遞，會(huì)計(jì)信息化建設(shè)已不能適應(yīng)公積金事業(yè)日益發(fā)展的需要.

2.4財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)及其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有待提高

當(dāng)今市場(chǎng)，雖然有國(guó)家計(jì)劃，一定程度上避免了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，但市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在一定程度上還是普遍存在，如果對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不充分，很有可能造成只憑感覺(jué)盲目決策，造成最終的失敗.目前住房公積金財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)普遍不高，其知識(shí)面相對(duì)單一，面對(duì)資金量日益龐大的公積金事業(yè)，財(cái)務(wù)人員顯得有些措手不及，加之住房公積金管理中心財(cái)務(wù)人員較少，工作繁重，大多財(cái)務(wù)人員沒(méi)有充足的時(shí)間進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，財(cái)務(wù)人員掌握的知識(shí)得不到更新，無(wú)法應(yīng)對(duì)出現(xiàn)的新情況.部分財(cái)務(wù)人員工作墨守陳規(guī)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)低，不利于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的順利開(kāi)展，影響了住房公積金資金安全有效的利用.

2.5缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范激勵(lì)措施

目前，住房公積金管理中心的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制仍然不完善，住房公積金管理中心財(cái)務(wù)工資收入和福利待遇與風(fēng)險(xiǎn)防范情況脫鉤，住房公積金管理中心職工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)認(rèn)識(shí)淡薄，無(wú)法充分調(diào)動(dòng)職工對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)的積極性.

3建立健全以及有效實(shí)施住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的對(duì)策

鑒于公積金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)控制存在的前述不足，提出以下幾點(diǎn)有關(guān)建立健全以及有效實(shí)施住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系的對(duì)策：

3.1建立健全住房公積金內(nèi)部審計(jì)體制

3.1.1建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制.由于住房公積金的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均由內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，建立健全住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)體系，能夠保證資金量大且流動(dòng)性強(qiáng)的住房公積金安全有序的進(jìn)行.明確各崗位人員的具體職責(zé)和權(quán)限是建立體制的基礎(chǔ)，明確賬務(wù)處理程序、規(guī)范原始記錄管理制度、履行財(cái)務(wù)收支審批制度以及規(guī)定貨幣資金管理制度[3].

3.1.2加強(qiáng)和完善住房公積金會(huì)計(jì)內(nèi)部稽核.內(nèi)部稽核是包括由單位專(zhuān)設(shè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)和由會(huì)計(jì)主管及會(huì)計(jì)人員進(jìn)行的內(nèi)部審核[2].規(guī)定稽核工作的組織形式、具體分工，首先要明確住房公積金會(huì)計(jì)內(nèi)部稽核人員及其工作的職責(zé)、權(quán)限.例如，在貨幣資金的管理上，要求不相容崗位要嚴(yán)格分離，防治不同崗位由相同人員管理造成監(jiān)督不利，要形成崗位之間的相互制約，要明確各崗位的職責(zé)、權(quán)限以及整體的審批程序，明確住房公積金的審批與授權(quán)審批制度，并對(duì)授權(quán)、授信的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控.

3.1.3制定合理有效的審計(jì)計(jì)劃.在進(jìn)行審計(jì)前，要先制定審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的大小，審計(jì)對(duì)象性質(zhì)的不同，采取不同的審計(jì)方法.在資金預(yù)算上，嚴(yán)格控制預(yù)算外資金的流出，在信息管理上，要為內(nèi)部人員提供透明、公開(kāi)的經(jīng)營(yíng)管理信息，為外部投資者提供真實(shí)可靠的決策信息，在風(fēng)險(xiǎn)防范上，合理有效的審計(jì)計(jì)劃能夠防范住房公積金因管理和經(jīng)營(yíng)失誤引起的風(fēng)險(xiǎn)，確保資金的正常流動(dòng).

3.1.4確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，保證審計(jì)報(bào)告的公開(kāi)、公正.企事業(yè)單位應(yīng)提供住房公積金的內(nèi)部審計(jì)信息，全面、及時(shí)地向職工反映住房公積金最新最準(zhǔn)確的信息，增強(qiáng)內(nèi)部控制的實(shí)效性.正視財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿的重要性，由于公積金流動(dòng)性大、資金數(shù)量巨大的特點(diǎn)，要能夠合理的反應(yīng)及時(shí)信息，并確保它的真實(shí)可靠性.

3.2不相容崗位分離控制，關(guān)鍵崗位實(shí)行輪崗制度

完善會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，首先要明確規(guī)定各崗位職責(zé)，分離不相容職務(wù)，不相容職務(wù)主要包括:授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦，授權(quán)審批與監(jiān)督檢查等[4].不相容崗位分離控制是要確保一項(xiàng)工作要經(jīng)過(guò)幾個(gè)不同職責(zé)部門(mén)，使不同崗位間起到相互制約作用，也是要確保一項(xiàng)工作要至少經(jīng)過(guò)監(jiān)督部門(mén)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)，使上級(jí)對(duì)下級(jí)起到監(jiān)督作用，徹底解決非相容的崗位由一人兼任或會(huì)計(jì)全過(guò)程的業(yè)務(wù)操作由一人完成現(xiàn)象.實(shí)行關(guān)鍵崗位輪換制度，重要崗位應(yīng)由不同會(huì)計(jì)崗位人員和會(huì)計(jì)主管定期輪換，防治關(guān)鍵崗位存在長(zhǎng)期由1人管理情況.通過(guò)實(shí)行輪崗制度，可以使各部門(mén)職員得到全面鍛煉，增加不同崗位之間的交流也可以促進(jìn)信息的流動(dòng)，使整個(gè)內(nèi)部系統(tǒng)更加透明，輪崗制度同時(shí)避免了由1人長(zhǎng)期負(fù)責(zé)某一項(xiàng)業(yè)務(wù)而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)隱患.

3.3加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

財(cái)政部在《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展第十二個(gè)五年計(jì)劃綱要》中提出全面加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的目標(biāo)任務(wù)，加強(qiáng)系統(tǒng)的信息化就成了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的首要任務(wù).為進(jìn)一步加快會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，確保其科學(xué)化、規(guī)范化進(jìn)行，住房公積金管理中心應(yīng)建立相關(guān)的應(yīng)急處理方案、重要資料備份計(jì)劃等一系列的信息系統(tǒng)，普及會(huì)計(jì)電算化在信息系統(tǒng)中的應(yīng)用.住房公積金數(shù)據(jù)管理的信息化、科學(xué)化在技術(shù)上防范了風(fēng)險(xiǎn)，提高了住房公積金的安全性.住房公積金管理中心財(cái)務(wù)人員之間嚴(yán)禁轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的用戶(hù)名或權(quán)限介質(zhì)，員工離崗后應(yīng)當(dāng)及時(shí)更換密碼和上交權(quán)限介質(zhì).及時(shí)更新系統(tǒng)安全設(shè)置、病毒代碼庫(kù)等，通過(guò)認(rèn)證、加密等信息技術(shù)手段，不斷完善安全控制措施，確保計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全，以便于住房公積金管理中心內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的順利實(shí)施.計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)使信息更加公開(kāi)公正，信息的透明和對(duì)稱(chēng)使能夠有效的保障整個(gè)住房公積金系統(tǒng)的安全.

3.4加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的教育培訓(xùn)，不斷提升財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作水平，關(guān)鍵是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè).內(nèi)部會(huì)計(jì)控制政策法規(guī)性強(qiáng)，業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、涉及知識(shí)面廣，會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是否能夠合理有序運(yùn)行，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制功能能否有效實(shí)施，關(guān)鍵在于會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)水平.住房公積金關(guān)系到整個(gè)企事業(yè)單位職工的切身利益，而財(cái)會(huì)人員是整個(gè)住房公積金的執(zhí)行者，他們能夠遵紀(jì)守法、認(rèn)真負(fù)責(zé)是整個(gè)公積金系統(tǒng)安全有效進(jìn)行的保障.單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)給內(nèi)控人員創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)條件，定期不定期的組織他們參加審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律等專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，組織他們研究和探討加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的新思路和新方法.通過(guò)各種形式的強(qiáng)化學(xué)習(xí)，改善審計(jì)隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)和專(zhuān)業(yè)水平，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，使其自覺(jué)執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，確保內(nèi)審工作扎實(shí)有效開(kāi)展.

3.5建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范激勵(lì)機(jī)制

住房公積金管理中心，在內(nèi)部擔(dān)負(fù)著政府的職責(zé)，對(duì)外界由承載著職工的期望，但歸根結(jié)底，住房公積金如果受到損害，最后傷及的還是職工的切身利益，因此建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范激勵(lì)機(jī)制，應(yīng)從建立工資收入、福利待遇和工作績(jī)效掛鉤的制度，充分調(diào)動(dòng)職工防范風(fēng)險(xiǎn)的積極性，才能夠確保住房公積金的安全和增值.

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