財務(wù)核算風(fēng)險點

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財務(wù)核算風(fēng)險點范文第1篇

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制要素分析

企業(yè)財務(wù)控制實務(wù)中，一般將控制元素總結(jié)為五項內(nèi)容，統(tǒng)稱內(nèi)部控制“五要素”。

（一）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境包括企業(yè)文化環(huán)境、紀律體系、經(jīng)營管理機構(gòu)構(gòu)成以及經(jīng)營管理方式等多項內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的諸多因素，決定著財務(wù)核算能否順利開展。如企業(yè)文化重視誠信理念建設(shè)，則財務(wù)核算人員較為重視自身榮譽，進而降低了人為因素對財務(wù)核算質(zhì)量的影響；又如企業(yè)經(jīng)營機構(gòu)中監(jiān)事會權(quán)利得到保障，則財務(wù)核算監(jiān)督質(zhì)量就會得到有效保障。

（二）財務(wù)風(fēng)險防范

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險包括內(nèi)部和外部兩種風(fēng)險因素。實際工作中防范企業(yè)風(fēng)險，成為了企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要目標(biāo)與工作環(huán)節(jié)。同時在企業(yè)財務(wù)核算中，風(fēng)險管理也對核算質(zhì)量起到了較大影響。同時，風(fēng)險因素核算也成為了財務(wù)核算的主要組成部分。如企業(yè)現(xiàn)金庫存是否充足、資產(chǎn)債務(wù)是否平衡等核算內(nèi)容。財務(wù)風(fēng)險管理這種雙向的財務(wù)特點，共同影響了財務(wù)核算與內(nèi)部控制的開展。

（三）內(nèi)部控制活動

內(nèi)部控制活動包括企業(yè)各項管理活動開展的各環(huán)節(jié)，如財務(wù)制度的制定、執(zhí)行、監(jiān)控；管理者對經(jīng)營、財務(wù)的各項管理工作；各科室開展的各項財務(wù)工作等，都屬于內(nèi)部控制的內(nèi)容。內(nèi)部控制活動的質(zhì)量與效率，在客觀層面支持著財務(wù)核算的順利開展。如財務(wù)制度執(zhí)行與監(jiān)控質(zhì)量，側(cè)面影響著核算工作能否順利實施；各科室財務(wù)管理質(zhì)量等內(nèi)容。

（四）控制中的信息溝通

企業(yè)內(nèi)各科室間有效的信息溝通，有利于內(nèi)部控制銜接的順利完成。同時企業(yè)財務(wù)核算，也需要企業(yè)各科室的協(xié)作支持。建立企業(yè)整體的財務(wù)核算體系，將企業(yè)財務(wù)、生產(chǎn)、經(jīng)營等各部門納入財務(wù)核算整體體系，將是財務(wù)核算未來發(fā)展的主要趨勢。

（五）對控制的內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督，有利于內(nèi)控完成質(zhì)量提升。內(nèi)控監(jiān)控的因素包括了制度、人員、方法與處置。而對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督過程，也與財務(wù)核算監(jiān)督過程出現(xiàn)了重合。如對預(yù)算控制的監(jiān)督過程，也是為預(yù)算核算提供數(shù)據(jù)的過程。而對企業(yè)財務(wù)賬目進行控制監(jiān)督，可以使企業(yè)賬目清晰，便于財務(wù)核算的開展。

二、內(nèi)部控制要素對企業(yè)財務(wù)核算影響

內(nèi)部控制“五要素”既是內(nèi)部控制必不可少的構(gòu)成要素，也影響著企業(yè)財務(wù)核算質(zhì)量。提高內(nèi)部控制要素支持，可以很好地提高企業(yè)財務(wù)核算質(zhì)量與效率，繼而起到對企業(yè)整體財務(wù)管理的支持作用。

（一）改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，建立整體化核算模式

企業(yè)財務(wù)核算工作是在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境支撐下完成的，為此企業(yè)管理者應(yīng)采用以下措施，改善當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。（1）建立以法人為核心的財務(wù)核算體系。法人在財務(wù)核算過程中的主要作用，包括決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督等內(nèi)容。所以企業(yè)應(yīng)建立起以法人為管理核心的核算管理體系，提高企業(yè)內(nèi)各管理層、科室等對財務(wù)核算的重視，同時提高財務(wù)核算決策、執(zhí)行的工作效率。（2）構(gòu)建完整的核算控制體系。核算控制體系的建立，應(yīng)圍繞財務(wù)管理科室發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制作用。如財務(wù)科室的專業(yè)核算作用、辦公室財務(wù)核算協(xié)調(diào)作用、監(jiān)事會的財務(wù)監(jiān)督作用、生產(chǎn)部分的成本數(shù)據(jù)管理作用等，都應(yīng)納入財務(wù)核算控制體系。（3）以誠信文化為基礎(chǔ)，提高核算人員素質(zhì)。企業(yè)文化中企業(yè)誠信文化占據(jù)著重要位置。企業(yè)財務(wù)核算人員以誠信為理念的核算工作將很好地降低人為因素對核算質(zhì)量的影響。（4）推廣制度管理理念。在企業(yè)管理環(huán)境中推廣制度管理理念，將企業(yè)整體納入制度規(guī)范化管理體系，有利于財務(wù)核算制度的執(zhí)行。

（二）以風(fēng)險防范為目標(biāo)，提高財務(wù)核算質(zhì)量

內(nèi)部控制與財務(wù)核算不僅注重企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范，同時也將其作為兩者開展的重要目標(biāo)。為此財務(wù)管理工作者必須提高財務(wù)核算質(zhì)量，發(fā)揮其風(fēng)險管理作用。（1）將風(fēng)險因素作為核算重點。財務(wù)風(fēng)險因素具有較強的可預(yù)測性特點，所以將財務(wù)核算工作的重點集中在風(fēng)險因素，可以極大的提高風(fēng)險防范質(zhì)量。如在金融危機環(huán)境下，加強企業(yè)資金流動情況與信貸資金核算，將極大地提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范質(zhì)量。（2）建立風(fēng)險預(yù)警應(yīng)急核算機制。企業(yè)財務(wù)核算應(yīng)與企業(yè)風(fēng)險預(yù)警機制建立聯(lián)動關(guān)系，在內(nèi)控風(fēng)險預(yù)警信息后，財務(wù)管理者應(yīng)對風(fēng)險預(yù)警內(nèi)容進行應(yīng)急核算。如成本風(fēng)險預(yù)警發(fā)生后，財務(wù)人員應(yīng)對已發(fā)生的企業(yè)成本，進行核算梳理，尋找風(fēng)險發(fā)生的主要原因及時處理，就會很好地降低風(fēng)險危害。（3）建立一體化核算過程。將企業(yè)風(fēng)險核算與財務(wù)核算進行合并，利用財務(wù)核算工作尋找財務(wù)風(fēng)險因素，將兩者進行一體化核算可以很好地提升風(fēng)險核算效率。

（三）結(jié)合內(nèi)部控制與核算過程，提高財務(wù)管理效率

結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制與核算過程，將兩者進行結(jié)合將極大地提高企業(yè)財務(wù)管理效率。第一步構(gòu)建統(tǒng)一的工作構(gòu)架。兩項工作結(jié)合過程，首先需要管理者構(gòu)建統(tǒng)一的工作構(gòu)架，用于開展財務(wù)管理。一般情況下，企業(yè)主管財務(wù)副經(jīng)理或財務(wù)經(jīng)理應(yīng)是兩項工作管理責(zé)任人。同時企業(yè)財務(wù)科室應(yīng)針對內(nèi)部控制與財務(wù)核算，安排專人管理。需要注意的是，兩項工作雖然應(yīng)由不同人員進行管理，但是兩者之間應(yīng)建立高效的信息共享平臺，實現(xiàn)提高其結(jié)合質(zhì)量。第二步共享控制責(zé)任人。企業(yè)內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)，在各科室、部門都建立專人負責(zé)制，開展控制工作。這些控制責(zé)任人員具有一定的財務(wù)能力與意識。實現(xiàn)這些財務(wù)控制人員的資源共享，將極大地提高財務(wù)核算質(zhì)量。如成本控制人員提供的財務(wù)數(shù)據(jù)，其數(shù)據(jù)內(nèi)容更加真實可靠，可以極大地提高成本核算質(zhì)量。第三步實現(xiàn)資源共享。除了信息共享外，內(nèi)部控制與財務(wù)核算資源的共享也是提高財務(wù)管理質(zhì)量的有效措施。如財務(wù)核算網(wǎng)絡(luò)平臺的應(yīng)用，可以使內(nèi)部控制管理者提高財務(wù)數(shù)據(jù)查詢效率。而內(nèi)部控制數(shù)據(jù)挖掘出的數(shù)據(jù)資源，也可以為財務(wù)核算提供參考作用。

（四）在企業(yè)財務(wù)核算中，建立全面信息溝通網(wǎng)絡(luò)

財務(wù)核算也需要企業(yè)的全員參與，才能保證其核算質(zhì)量。為此財務(wù)管理者應(yīng)以內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)，建立起企業(yè)整體化的財務(wù)核算信息溝通網(wǎng)絡(luò)。（1）以核算內(nèi)容為基礎(chǔ)建立溝通網(wǎng)格。財務(wù)核算信息溝通過程，可以由若干網(wǎng)格組成。這些網(wǎng)格主要由核算內(nèi)容組成，如成本財務(wù)信息網(wǎng)格、預(yù)算財務(wù)信息網(wǎng)格、風(fēng)險信息網(wǎng)格等。財務(wù)核算管理者首先按照核算內(nèi)容建立信息網(wǎng)格。網(wǎng)格內(nèi)財務(wù)管理者可以有效的開展交互性的財務(wù)信息溝通，便于單項核算（如成本核算、預(yù)算核算、現(xiàn)金核算）信息匯總效率與質(zhì)量。（2）網(wǎng)格信息收集、匯總與分析機制。為配合財務(wù)核算信息網(wǎng)格機制，企業(yè)需要建立高效的網(wǎng)格信息的接收、匯總與分析機制。這種機制一般可定為雙重管理模式。財務(wù)專業(yè)信息內(nèi)容由財務(wù)科室負責(zé)財務(wù)專業(yè)信息收集、整理與分析工作；同時由企業(yè)辦公室發(fā)揮其溝通協(xié)調(diào)專業(yè)能力，做好各科室財務(wù)信息協(xié)調(diào)與溝通工作，提高信息文字與信息質(zhì)量，實現(xiàn)有效的信息溝通管理。（3）形成網(wǎng)格信息溝通平臺。財務(wù)信息收集、匯總完成后，財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)信息內(nèi)部建立網(wǎng)格間信息溝通品臺。平臺包括數(shù)據(jù)信息交換與共享兩種模式。信息數(shù)據(jù)交換即指財務(wù)運行過程中的轉(zhuǎn)換，如現(xiàn)金支出、資產(chǎn)折舊等核實信息，都應(yīng)進行信息數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。而共享則主要指各項核實共享的財務(wù)信息，如預(yù)案執(zhí)行、庫存現(xiàn)金等信息數(shù)據(jù)。

（五）發(fā)揮財務(wù)管理雙向監(jiān)督模式作用，提高監(jiān)督效率

財務(wù)管理監(jiān)督不僅是單獨針對財務(wù)核算或內(nèi)部控制開展的單向工作，而是針對兩者開展的雙向監(jiān)督工作模式。為此財務(wù)監(jiān)督人員在雙向監(jiān)督模式下，需要在對兩項工作利用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)與制度準(zhǔn)則開展監(jiān)控工作。如建立企業(yè)《財務(wù)監(jiān)督管理制度》；確定監(jiān)事會對財務(wù)核算與內(nèi)部控制的最高監(jiān)督權(quán)利；財務(wù)科室設(shè)定專人對各項財務(wù)工作進行監(jiān)督；聘請第三方會計師事務(wù)所定期對企業(yè)財務(wù)進行審計等，都是企業(yè)財務(wù)雙向核算模式的重要組成部分。

財務(wù)核算風(fēng)險點范文第2篇

1.減少財政資金的浪費

事業(yè)單位很多經(jīng)濟事項都是政府財政資金撥款。強化事業(yè)單位的財務(wù)核算和會計內(nèi)部監(jiān)督,建立嚴格的資金核查制度,各部門嚴格執(zhí)行資金預(yù)算制度,每一筆資金都通過嚴格審核,對不符合支出規(guī)定一概不報銷,超出預(yù)算的資金要嚴格審批和集體決策,加強資金的調(diào)控力度。這有助于提高資金的使用效率,減少財政資金的浪費,規(guī)范資金支出,保證資金安全,開源節(jié)流,讓財政資金落實到實處,真正做到用之于民,全心全意為人民服務(wù),提高人民對事業(yè)單位的公信力。

2.減少行為

事業(yè)單位通過建立嚴格的資金核查和財務(wù)審批制度,配備高素質(zhì)的財務(wù)人員,強化高度的財務(wù)核算意識,對風(fēng)險控制意識很強的事業(yè)單位,不留任何內(nèi)控漏洞,讓貪污舞弊腐敗行為毫無機會可成,有效防范了違法亂紀行為,對改善事業(yè)單位的作風(fēng)和反腐倡廉有著重大意義,為全社會各行各業(yè)反腐倡廉提供了有力的借鑒經(jīng)驗。

3.提高事業(yè)單位的職能

事業(yè)單位改善了財務(wù)核算制度,加強了風(fēng)險控制,加強事業(yè)單位各部門的監(jiān)督,充分發(fā)揮各部門的職能。引入第三方監(jiān)督機構(gòu),更有利于監(jiān)督事業(yè)單位的財務(wù)核算,提高財務(wù)信息的透明度,事業(yè)單位更能意識到節(jié)約經(jīng)費開支、控制各部門的經(jīng)費開支,降低管理成本,重視各部門之間的監(jiān)督工作。財務(wù)管理水平的提高有助于提高事業(yè)單位整體的管理水平,間接地幫助事業(yè)單位各部門機構(gòu)提高其行政職能。

二、事業(yè)單位財務(wù)核算存在的主要問題

1.財務(wù)人員素質(zhì)偏低

大多數(shù)事業(yè)單位都不重視財務(wù)核算,因此也忽視了財務(wù)人員的素質(zhì),配備的會計人員整體素質(zhì)偏低,很多財務(wù)人員都是從其他崗位部門調(diào)過去的,財經(jīng)專業(yè)出身的會計人員甚少,加上沒有相關(guān)的崗前培訓(xùn),很多財務(wù)人員對會計知識一知半解,缺乏相關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)驗和財務(wù)知識。有些事業(yè)單位的財務(wù)核算領(lǐng)導(dǎo)說了算,造成財務(wù)數(shù)據(jù)不真實,不能可靠反映事業(yè)單位的經(jīng)濟活動事項。事業(yè)單位不重視建立完善的財務(wù)核算體系和財務(wù)核算制度,更談不上事業(yè)單位的風(fēng)險控制,財務(wù)人員素質(zhì)偏低,同時缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督,對事業(yè)單位財務(wù)核算造成極大的財務(wù)風(fēng)險隱患。

2.缺乏有效的會計內(nèi)部控制制度

很多事業(yè)單位對會計內(nèi)部控制都不夠重視,甚至沒有這方面的意識,某些事業(yè)單位出于成本考慮,沒有設(shè)置相關(guān)的內(nèi)部控制部門,即使有內(nèi)部控制制度也形同虛設(shè),實際工作中也沒有嚴格按照制度執(zhí)行。同時,事業(yè)單位大多數(shù)經(jīng)濟活動都是政府財政撥款,沒有風(fēng)險控制的意識,沒有重視崗位分離和授權(quán)審批制度,大額資金的使用沒有通過集體審批而是領(lǐng)導(dǎo)一人說了算,造成資金浪費,也讓貪污舞弊等違法亂紀行為有機可乘,財務(wù)風(fēng)險仍然不能杜絕。

3.原始憑證審核不嚴格

由于事業(yè)單位大多數(shù)財務(wù)人員素質(zhì)偏低,沒有嚴格的會計內(nèi)部控制制度,財務(wù)人員對原始憑證的審核力度不夠。同時,財務(wù)核算部門的獨立性不高,容易受到領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù),造成會計信息質(zhì)量降低,不利于財務(wù)信息使用者進行財務(wù)決策。如果涉及資金收支的相關(guān)業(yè)務(wù)活動的原始憑證審核不嚴格,造成資金使用不合理,資金支出不規(guī)范,極容易滋生貪污舞弊行為,常見的如利于資金審批不嚴和內(nèi)控的漏洞套取資金,給資金安全問題和財務(wù)風(fēng)險帶來極大的隱患。

4.缺乏規(guī)范的會計處理方法

我國事業(yè)單位會計處理沒有統(tǒng)一規(guī)范的處理方法,會計科目使用混亂,雖然我國明確規(guī)定了事業(yè)單位財務(wù)制度,但是還應(yīng)結(jié)合各事業(yè)自身的特點使用相應(yīng)的財務(wù)制度,加上財務(wù)人員素質(zhì)偏低,在實際的會計憑證處理中,記賬憑證處理不規(guī)范,沒有嚴格的記賬審批,經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項記錄不全或記錄模糊,造成賬務(wù)不清,記賬憑證后面附很多原始憑證,根本分不清對應(yīng)的會計分錄和業(yè)務(wù)事項。

三、改進事業(yè)單位財務(wù)核算的建議

1.提高財務(wù)人員的素質(zhì)

事業(yè)單位必須對從業(yè)人員有嚴格的考核,提高從業(yè)人員門檻,選拔工作能力強,專業(yè)水平高,有職業(yè)道德的會計人員上崗。事業(yè)單位還應(yīng)重視財務(wù)人員的崗前培訓(xùn)和繼續(xù)教育,鼓勵財務(wù)人員參加職稱和注冊會計師考試,提高財務(wù)核算人員的專業(yè)技能和素質(zhì),強化財務(wù)人員風(fēng)險控制的意識,這有助于提高會計信息的質(zhì)量和改善事業(yè)單位的財務(wù)核算制度。同時,我國事業(yè)單位應(yīng)加快會計電算化的使用,大力開展財務(wù)人員進行會計電算化培訓(xùn)工作,重視財務(wù)管理信息化,提高財務(wù)核算的準(zhǔn)確性,不斷提高財務(wù)核算的質(zhì)量,防范財務(wù)風(fēng)險。

2.強化會計內(nèi)部控制

事業(yè)單位和一般企業(yè)一樣都應(yīng)該重視和強化會計內(nèi)部控制,為防范財務(wù)會計風(fēng)險必須要有完善的內(nèi)部控制制度。事業(yè)單位在設(shè)計會計內(nèi)部控制的時候要注意考慮其可操作性和可行性。在具體的實際財務(wù)核算工作中,尤其應(yīng)該重視權(quán)責(zé)分離,崗位分工,不相容職務(wù)相分離,大額資金和重大經(jīng)濟事項應(yīng)進行集體審批,切忌一人說了算,還應(yīng)該讓各部門嚴格遵循會計制度和內(nèi)控制度。同時,事業(yè)單位還應(yīng)該建立經(jīng)費預(yù)算制度,保證經(jīng)費開支的合理,減少資金浪費,保證資金資產(chǎn)安全。通過強化會計內(nèi)部控制,有助于規(guī)范事業(yè)單位的財務(wù)核算,推動財務(wù)工作科學(xué)合理發(fā)展。加強對資金和費用的核查制度,提高資金的使用效率,減少違法違紀行為。

3.重視外部監(jiān)督的作用

事業(yè)單位應(yīng)接受社會的監(jiān)督,規(guī)范其財務(wù)核算。加強事業(yè)單位財務(wù)核算的監(jiān)督,加大引入外部監(jiān)督機構(gòu)。外部監(jiān)督包括政府審計機構(gòu)、新聞媒體以及社會輿論等。外部監(jiān)督機構(gòu)有較高的獨立性和可信力,通過定期審計事業(yè)單位的財務(wù)狀況和經(jīng)費開支,重點開展對經(jīng)費資金的審計,審核并揭發(fā)事業(yè)單位存在的貪污舞弊行為,發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位存在的財務(wù)核算問題和風(fēng)險情況,有助于提高事業(yè)單位財務(wù)核算的質(zhì)量和會計信息的真實可靠,同時幫助事業(yè)單位風(fēng)險控制提供有效的建議,可以減少違法亂紀的行為。

4.加強對會計憑證的核查工作

事業(yè)單位為規(guī)范會計憑證的處理,可以根據(jù)事業(yè)單位規(guī)模和業(yè)務(wù)多少,設(shè)立專門負責(zé)憑證核查人員,或者由會計 主管負責(zé)。核查人員應(yīng)與記賬人員、出納等職務(wù)相分離,不能由同一個人擔(dān)任,同時必須加強對核查工作的監(jiān)管。在實際業(yè)務(wù)工作中,核查人員應(yīng)認真審核原始憑證的真實性,相關(guān)業(yè)務(wù)活動的原始憑證是否齊全,費用報銷單據(jù)等付款單據(jù)是否有相關(guān)的審批簽字,發(fā)票是否真實,會計分錄的處理是否正確,核算的會計科目是否合理,賬務(wù)核算是否清楚等,通過核查不斷完善和改進財務(wù)核算工作,降低事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險。

財務(wù)核算風(fēng)險點范文第3篇

關(guān)鍵詞：財務(wù)會計；核算風(fēng)險；防范措施

1引言

當(dāng)前市場規(guī)模在不斷擴大，經(jīng)濟發(fā)展水平在不斷提高，因此，財務(wù)核算工作的風(fēng)險性也在持續(xù)增強。引發(fā)財務(wù)會計核算風(fēng)險的誘因也逐漸呈現(xiàn)復(fù)雜性和多樣性。具體來看，主要是由于會計核算信息系統(tǒng)不完善、防范機制不健全，以及人員素質(zhì)有待提升等因素導(dǎo)致的。要杜絕目前財務(wù)會計核算的高風(fēng)險，就必須首先解決這些問題，采取針對性措施，使財務(wù)核算風(fēng)險得到有效的遏制。

2財務(wù)會計核算風(fēng)險的成因分析

2.1信息系統(tǒng)有待完善

進入信息時代，市場經(jīng)濟的一些領(lǐng)域發(fā)生變化，企業(yè)的管理模式也發(fā)生了一些變革。對于企業(yè)的財務(wù)會計核算來說，要實現(xiàn)良好的會計核算能力，就必須配備相應(yīng)比較成熟的財務(wù)會計核算系統(tǒng)。但是目前很多企業(yè)仍在采用相對落后的會計核算系統(tǒng)。這種核算系統(tǒng)由于存在一些漏洞，會導(dǎo)致信息丟失的可能性增大，使財務(wù)會計核算工作面臨更高的風(fēng)險，這對于企業(yè)在市場上的健康發(fā)展也是不利的。

2.2財務(wù)會計核算風(fēng)險防范機制不健全

企業(yè)面臨的財務(wù)核算風(fēng)險不僅僅來自于企業(yè)內(nèi)部，同時與企業(yè)外部的環(huán)境也有著非常密切的聯(lián)系。企業(yè)不僅要做好相應(yīng)的風(fēng)險管理工作，同時還有建立針對財務(wù)會計核算風(fēng)險的防范機制。很多企業(yè)沒有意識到財務(wù)會計核算風(fēng)險防范機制的重要性，僅僅將重心放在怎樣解決會計核算風(fēng)險上，這對于風(fēng)險的解決僅僅是起到了一部分的作用。如果不能在風(fēng)險發(fā)生之前用制度降低風(fēng)險的發(fā)生概率，那么企業(yè)就將花費更多的精力去解決已經(jīng)發(fā)生的財務(wù)會計核算風(fēng)險。這無形中就增加了企業(yè)的運行成本，對于后續(xù)會計核算工作的開展也會造成影響。

2.3財務(wù)會計工作人員素質(zhì)有待提升

財會工作人員是進行財務(wù)會計核算工作的中堅力量，直接影響到財務(wù)會計核算工作的最終結(jié)果。因此，財務(wù)會計核算人員的素質(zhì)水平與最終的財務(wù)會計核算效果有著極為密切的聯(lián)系。就實際情況來看，很多財務(wù)會計核算人在工作當(dāng)中缺乏足夠的風(fēng)險意識，這就使得會計核算工作將面臨更大的潛在風(fēng)險。作為會計核算工作者，由于自身職業(yè)素養(yǎng)的缺失，導(dǎo)致對會計核算風(fēng)險的錯誤預(yù)判，使風(fēng)險發(fā)生的概率也大大增加。在這種環(huán)境下，如果企業(yè)再進行盲目投資，就會造成更大的潛在損失，使企業(yè)的運行和發(fā)展受到不利影響。

3財務(wù)會計核算風(fēng)險的防范措施

3.1建立完善的財務(wù)會計核算信息系統(tǒng)

財務(wù)會計核算信息系統(tǒng)完善與否將直接影響到核算的效果。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先，就目前的財務(wù)會計核算信息系統(tǒng)進行檢查，找到其中存在的短板和問題，再結(jié)合現(xiàn)在的市場情況和企業(yè)運行實際，補齊短板。解決系統(tǒng)當(dāng)中存在的問題。其次，在信息化不斷發(fā)展的前提下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)順應(yīng)時代潮流，在企業(yè)內(nèi)部著力推廣會計電算化，使其逐步在會計核算當(dāng)中得到普及。這樣就能有效降低會計核算信息的泄露風(fēng)險，同時還能提高會計核算的準(zhǔn)確率，使核算效率得到提升。最后，還要對實施會計核算的整套信息系統(tǒng)進行管理，嚴格規(guī)范操作程序，避免出現(xiàn)不必要的錯誤，為企業(yè)避免可能出現(xiàn)的損失和風(fēng)險。

3.2建立健全風(fēng)險防范監(jiān)督機制

企業(yè)財務(wù)會計核算風(fēng)險不僅要依靠完善的信息系統(tǒng)來規(guī)避，還需要有健全的風(fēng)險監(jiān)督機制進行防范。企業(yè)如將過多的精力投入到怎樣做好財務(wù)會計核算當(dāng)中，忽略來對于會計核算風(fēng)險的事先防范上，就會因此花費更多的時間和資本來解決核算風(fēng)險帶來的損失。因此，建立健全企業(yè)會計核算監(jiān)督防范機制是非常必要的。首先，企業(yè)要對此有一個宏觀的、全面的認識，從整體上意識到風(fēng)險防范機制對于規(guī)避風(fēng)險的重要作用。其次，對于制定和運用風(fēng)險防范機制的人員，應(yīng)當(dāng)有敏銳的市場洞察力，隨時關(guān)注市場的發(fā)展趨勢，了解企業(yè)的最新發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)這些最新的信息，及時調(diào)險防范機制，使其與當(dāng)下的境況能夠?qū)崿F(xiàn)完美融合，從而發(fā)揮出更好的風(fēng)險規(guī)避能力。最后，還要抓好日常最基礎(chǔ)的會計核算工作，對于進出賬要嚴格審核，從源頭上杜絕假賬問題，避免因此帶來的經(jīng)濟損失。

3.3全面提升財務(wù)會計人員的素質(zhì)水平

只有保證在財會人員的環(huán)節(jié)不出問題，才能為下面的核算工作奠定基礎(chǔ)。因此，提升財會核算人員的素質(zhì)，對于企業(yè)有效完成財務(wù)會計核算工作具有重要意義。首先，依據(jù)企業(yè)的會計核算工作內(nèi)容，適當(dāng)提高會計人員的準(zhǔn)入門檻，不僅僅要結(jié)合實際，確保財會人員具有過硬的財務(wù)核算技能，還要確保財會核算人員具有較高的職業(yè)操守，以良好的工作態(tài)度投入工作，使其與財務(wù)監(jiān)督機制等企業(yè)制度實現(xiàn)最好的融合。其次，企業(yè)不僅要提要求，還要搞培訓(xùn)，通過培訓(xùn)使專業(yè)技能較差的員工得到技術(shù)進步，使其思想認識得到顯著提升。

4結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)運營過程中，如何做好財務(wù)會計核算工作，有效規(guī)避風(fēng)險，使企業(yè)免遭經(jīng)濟損失，保持健康的發(fā)展態(tài)勢，對于企業(yè)的長期成長和規(guī)劃是非常重要的。企業(yè)的財務(wù)會計核算，應(yīng)當(dāng)從信息系統(tǒng)、防范機制等入手，做好制度管理，同時還要強化對人的管理，確保財會人員擁有穩(wěn)定的素質(zhì)水平，這樣才能使財會核算工作順利進行，為企業(yè)的健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

參考文獻

[1]單巍.財務(wù)會計核算風(fēng)險及其防范措施[J].中外企業(yè)家，2017（22）

財務(wù)核算風(fēng)險點范文第4篇

隨著經(jīng)濟和科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，極大促進了我國通訊工程行業(yè)發(fā)展。通訊工程具有運作周期長、項目難度大、參與單位較多、財務(wù)支出多等等特點。由此可見，建筑工程活動管理工作具有極大難度和復(fù)雜性，尤其是其財務(wù)核算管理活動?；谶@一形勢，本文主要就通信工程財務(wù)核算常見問題的分析及處理展開分析和研究。

關(guān)鍵詞：

通信工程；財務(wù)核算；問題分析

前言

通訊項目建設(shè)活動，建筑種類較多，建筑手段要求較高，項目較為復(fù)雜。資金運作較為復(fù)雜，和各個環(huán)節(jié)都具有緊密聯(lián)系性。對于通信工程財務(wù)核算工作具有極高要求，利于促進企業(yè)資金合理運用，影響著整個項目的運作進程。

一、通信工程財務(wù)運作體系核算內(nèi)容和核算項目

1.通信工程財務(wù)運作體系核算內(nèi)容

在通信工程建設(shè)活動中，其財務(wù)核算的內(nèi)容具有多樣化特點。包括電信單位房屋構(gòu)建、線路設(shè)置、建筑群體侯建、裝置運作、人力管理、刷設(shè)備和機械構(gòu)建、包括在此基礎(chǔ)上進行重新建立、建筑改動活動、建筑延伸活動、建筑恢復(fù)活動等等一系列財務(wù)相關(guān)的支出。

2.通信工程財務(wù)運作體系核算項目

通信工程財務(wù)運作體系核算項目，是利用在建項目體系展開運作。在建項目是首要項目，在建項目以下，還包括六個下屬二級項目，其一，建筑設(shè)備安裝活動的財務(wù)運作。其二，正在運作裝置資金投入。其三，等待項目資金投入。其四，等待審批項目資金投入。其五，利息資金體系。其六，結(jié)算體系。

二、當(dāng)下形勢，財務(wù)核算弊端體現(xiàn)和形成因素

1.工程管理和核算業(yè)務(wù)離合化

在建筑工程活動中，通信項目要經(jīng)過建筑設(shè)計報告、實際研究報告、構(gòu)建管理體系、工程招標(biāo)、項目實施活動檢查和管控、基礎(chǔ)驗收、工程完畢驗收、財務(wù)運作等等眾多體系，和項目單位、管理部門、進程和檢修部門等等具有極大聯(lián)系，這就帶來了財務(wù)核算難度。其次，在資金合理化管理活動中，財務(wù)工作人員對通信工程中相關(guān)財務(wù)資料，處于不情愿接受形勢，因此不能全身心投入到財務(wù)核算活動中。在這樣發(fā)展形勢下，一些中小工程合作協(xié)議，例如監(jiān)測協(xié)議、管理協(xié)議等等，無法及時交與相關(guān)部門，在沒有經(jīng)過批準(zhǔn)情況下，就展開運作，導(dǎo)致財務(wù)資金無法及時進行評估，導(dǎo)致不同項目運作資金泛濫，忽略整個工程財務(wù)管理活動，當(dāng)下各個環(huán)節(jié)財務(wù)沒有及時核算，對后期的財務(wù)核算工作帶來不良影響。

2.項目管理理念缺失，沒有給予財務(wù)管理關(guān)注度

在通信建筑活動中，財務(wù)成本的管理，是整個建筑活動高效率進行的保證，也是項目建筑質(zhì)量保障，因此，要對通信建筑活動財務(wù)管理加以關(guān)注。財務(wù)管理體系，是在保障建筑效力、建筑有效期以內(nèi)，對各個運作環(huán)節(jié)和項目進行資金管理和預(yù)算的活動，保障通信建筑資金支出合理化。在項目成本管理活動中，財務(wù)結(jié)算是建筑企業(yè)利用材料購買、資源購買、項目費用等環(huán)節(jié)，來進行費用管理。但是，在通信項目管理活動中，由于相關(guān)管理人員和工作人員財務(wù)管理意識的缺失，沒有對予財務(wù)管理工作加以關(guān)注，導(dǎo)致財務(wù)核算活動，無法緊隨項目資源采購活動，項目結(jié)算活動等等，進而導(dǎo)致通信項目管理困難。

三、當(dāng)下形勢，財務(wù)核算工作有效進行

1.制定完善項目運作體系，增進和財務(wù)核算工作聯(lián)系性

依據(jù)我國相關(guān)建筑管理條例顯示，為了增加項目管理效力，財務(wù)體系應(yīng)和項目工程不同環(huán)節(jié)進行財務(wù)運作談判，并對不同通信項目進行管理和監(jiān)控，記錄下每一筆財務(wù)支出，包括投標(biāo)費用支出、資源配置支出、設(shè)備購買支出等等。財務(wù)核算體系在參與設(shè)備購買和招標(biāo)活動時，要對其招標(biāo)文件進行審查，在整個工程結(jié)束之前，掌握整個項目財務(wù)運作情況，記錄不同環(huán)節(jié)財務(wù)支出，增加財務(wù)核算通信項目活動聯(lián)系性。其次，依據(jù)相關(guān)國家財務(wù)管理條例，要求制定合理化項目運作流程，在根源在抑制項目活動先進行建設(shè)，后進行管理、設(shè)計、購買裝置、簽訂協(xié)議現(xiàn)象發(fā)生。

2.增強項目財務(wù)上報力度，增加財務(wù)人員成本理念

通信項目財務(wù)工作人員要全面貫徹權(quán)利職能制度，來進行財務(wù)核算工作。財務(wù)核算工作要從通信項目實際運作情況出發(fā)，增加財務(wù)管理合理性和真實性。對于通信項目安裝財務(wù)支出，依據(jù)建設(shè)進程把項目運作記錄表格和其它運作協(xié)議，對其財務(wù)運作情況進行分析和記錄，進行財務(wù)核算工作。對于運作裝置的財務(wù)支出在，在進行協(xié)議簽署活動活動中，明確驗收任務(wù)，進而展開不同項目資金核算活動，確認不同環(huán)節(jié)應(yīng)該上繳的資金。通信項目的其它財務(wù)支出和資本性運作活動，可以不對其進行協(xié)議簽訂，展開資金運作，財務(wù)管理單位可以依據(jù)通信項目管理體系給予的報銷憑條，把其記錄在財務(wù)管理活動中，增加管理工作規(guī)范性，進而把其歸納到整個項目財務(wù)核算中。通信項目設(shè)計資金要依據(jù)設(shè)計協(xié)議，觀察其設(shè)計進程，把不同階段應(yīng)該上繳費用納入財務(wù)管理體系，并在檢驗通過后，把全部財務(wù)費用加入整個工程管理活動中。對于項目結(jié)算，要利用招標(biāo)形式確立一個項目監(jiān)管單位。對于不同的項目材料，要保證材料合理運用，降低通信項目工程財務(wù)支出，增加財務(wù)運作合理性。假使有剩余材料，要把材料及時進行保存和安放。

3.建立合理化價款結(jié)算體系，減少財務(wù)運作風(fēng)險

對于通信項目工程建設(shè)，因為資金的收取是直接對單個用戶進行，財務(wù)收取時間較長，財務(wù)收入具有變化性。因此，要關(guān)注通信項目單位合約風(fēng)險，合理化規(guī)范財務(wù)運作流程，建立科學(xué)化價款結(jié)算體系。其次，也要注意通信協(xié)議的結(jié)算條款，避免項目直接結(jié)算，增加其長期結(jié)算性，增加結(jié)算次數(shù)，減少每次結(jié)算財務(wù)資金，利用增加結(jié)算次數(shù)來降低通信建筑項目財務(wù)風(fēng)險，增加財務(wù)核算工作安全性，促進通信工程建設(shè)活動高效率運作。其次，項目工程單位也要注意，保證工作人員操作技能和職業(yè)素養(yǎng)，提高通信項目財務(wù)結(jié)算準(zhǔn)確性。

四、結(jié)論

通信建筑工程在我國不斷發(fā)展，建筑數(shù)量和規(guī)模在逐年增加，因此為財務(wù)核算活動帶來極大影響。通信工程建設(shè)活動中，其財務(wù)核算的內(nèi)容具有多樣化特點，運作起來具有一定難度，在當(dāng)下，我國通信工程財務(wù)核算工作具有一定弊端，包括工程管理和核算業(yè)務(wù)分離、項目管理理念缺失、沒有給予財務(wù)管理關(guān)注度等等。面對這一形勢，要改變傳統(tǒng)財務(wù)核算弊端，完善項目運作體系，增進和財務(wù)核算工作聯(lián)系性，增強項目財務(wù)上報力度，增加財務(wù)人員成本理念，建立合理化價款結(jié)算體系，減少財務(wù)運作風(fēng)險，增加財務(wù)核算工作安全性，促進通信工程建設(shè)活動高效率運作。

參考文獻：

[1]喻成濤.通信工程財務(wù)核算常見問題的分析和對策[J].江西教育學(xué)院學(xué)報,2010,06:69-71.

[2]中國版本圖書館月度CIP數(shù)據(jù)精選[J].全國新書目,2013,03:150-300.

財務(wù)核算風(fēng)險點范文第5篇

關(guān)鍵詞：地質(zhì)勘查企業(yè)；走出去；財務(wù)核算；管理模式

一、地質(zhì)勘查企業(yè)走出去工作發(fā)展現(xiàn)狀分析

我國地質(zhì)勘查企業(yè)當(dāng)前正漸漸地將業(yè)務(wù)范圍和工作范圍擴展到國外，但是這種拓展大多是為我國大型礦業(yè)企業(yè)國外擁有的礦山提供的勘查服務(wù)。我國地質(zhì)勘查企業(yè)在最初發(fā)展時只是將眼光聚焦在國內(nèi)市場，當(dāng)時自然沒有做好國外市場擴展的計劃和部署，近年來我國政府正在大力推行走出去發(fā)展策略，地質(zhì)勘查企業(yè)受到政策影響也漸漸地將發(fā)展的眼光擴展到國外市場上，為開始逐步為其提供相應(yīng)的服務(wù)。有色集團在世紀之初開始在國外開發(fā)建設(shè)有色金屬礦山，中礦勘查受其委托提供了勘查服務(wù)，這是我國地質(zhì)勘查企業(yè)走出去的開端和發(fā)源。在礦業(yè)企業(yè)不斷向國外延伸和拓展的過程中，我國很多地質(zhì)勘查企業(yè)的海外業(yè)務(wù)也得到了大幅度的增加，在多年來為海外項目提供服務(wù)積累的工作經(jīng)驗中，逐步地了解了地質(zhì)勘查企業(yè)在各個地區(qū)應(yīng)該執(zhí)行的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和報告形式。在這種情況下，我國地質(zhì)勘查企業(yè)開始參與到國外企業(yè)相關(guān)的投招標(biāo)活動之中，并和國際勘查企業(yè)之間站在同一層面上進行激烈的競爭，良好的財務(wù)核算和管理模式在這種情況下顯得更加重要。

二、地質(zhì)勘查企業(yè)走出去經(jīng)濟模式下的財務(wù)核算工作的難點分析

地質(zhì)勘查企業(yè)在實施走出去管理模式的過程中，其國外項目合同的簽訂和實施都是由當(dāng)?shù)氐淖庸具M行的，總公司負責(zé)派遣相關(guān)的技術(shù)人員進行技術(shù)考核，技術(shù)人員的工資薪金是跟隨總公司的薪金制度的。與此同時，總公司還要負責(zé)提供項目建設(shè)所需的設(shè)備。當(dāng)總公司提供人員和設(shè)備的時候，人員費用核算費用、設(shè)備采購問題、子公司總公司償還問題，上述三個問題都與財務(wù)核算問題息息相關(guān)，地質(zhì)勘查企業(yè)需要制定有效的策略來應(yīng)對這樣的財務(wù)核算問題。除了上述財務(wù)核算難題之外，總公司還要負責(zé)核算項目建設(shè)過程中發(fā)生的費用。地質(zhì)勘查項目工期一般不是很長，因此設(shè)備報關(guān)出口是否及時顯得非常重要，一般出口設(shè)備出現(xiàn)問題，那么項目施工的工期和財務(wù)核算都會受到影響。

三、地質(zhì)勘查企業(yè)走出去經(jīng)濟模式下財務(wù)核算體系構(gòu)建

第一，當(dāng)業(yè)務(wù)開展隸屬于地質(zhì)勘查企業(yè)子公司的情況下。子公司主要負責(zé)人員費用核算和物資設(shè)備核算等財務(wù)核算任務(wù)。子公司業(yè)務(wù)開展所需的設(shè)備種類繁多、技術(shù)復(fù)雜，并且在不同海外地區(qū)有著不同的技術(shù)要求，因此全部依賴總公司進行采購工作是不現(xiàn)實的，筆者認為最佳的采購方式是總公司將物質(zhì)和設(shè)備通過一般貿(mào)易方式出售給子公司，這種采購方式一方面有效地解決了總公司物質(zhì)和設(shè)備采購過程中的審核工作，另一方面還緩解了資金匯回壓力，各個財務(wù)項目的核算變得簡單明晰。另外，在人員費用核算和其他墊付費用的核算上，實施走出去發(fā)展戰(zhàn)略的地質(zhì)勘查企業(yè)都涉及到向國外派遣技術(shù)人員的問題，這些人員的工資發(fā)放不僅僅要遵循國內(nèi)的工資制度，考慮五險一金的發(fā)放，還要涉及到差旅費等相關(guān)問題。地質(zhì)勘查企業(yè)本身行業(yè)特點明顯，派遣的技術(shù)人員首先在國外完成勘查工作，然后再回到國內(nèi)整理資料、編制報告。工作人員的工作特性使得總公司和子公司之間選擇技術(shù)咨詢服務(wù)模式變?yōu)楝F(xiàn)實和可能，這種模式可以妥善地解決派遣人員外出的差旅費問題，還能規(guī)范化管理總總司為子公司墊付的相關(guān)票據(jù)。第二，當(dāng)業(yè)務(wù)開展屬于總公司項目部管理范疇的情況下。總公司在開展海外項目的時候直接向海外派遣項目部，在這種情況下，項目核算周期比較短，財務(wù)核算工作屬于同一主體下進行的財務(wù)工作，工作程序和工作方法相對簡單，財務(wù)票據(jù)收集、整理和入賬工作也變得簡單易行。在這種模式下，企業(yè)唯一需要關(guān)注的就是設(shè)備和物資的妥善保管能否實現(xiàn)。一般來說，企業(yè)為了將設(shè)備和物資在最快的時間內(nèi)送達目的地，會選擇對外承包的報關(guān)方式。

四、加強地質(zhì)勘查企業(yè)國外項目的財務(wù)管理

項目資金管理工作在財務(wù)管理核算中處于中心地位，我國地質(zhì)勘查企業(yè)在目前階段正在實施走出去戰(zhàn)略過程中所需要的資金大多來自于內(nèi)源融資，這種資金來源方式具有很高的風(fēng)險性，導(dǎo)致在一些項目競爭中處于劣勢地位，難以國際市場上獲得立足之地。因此，我國地質(zhì)勘查企業(yè)必須將資金管理工作放在首位，通過擴寬融資渠道、改善融資質(zhì)量、降低融資成本等方式來降低運營成本、提升規(guī)避風(fēng)險能力。分散的、多元化的融資方式在防范風(fēng)險上具有至關(guān)重要的作用。這樣即便一個融資渠道出現(xiàn)了問題，企業(yè)發(fā)展也不會遭受滅頂之災(zāi)?？偠灾?，地質(zhì)勘查企業(yè)實施走出去展業(yè)已經(jīng)成為必然趨勢，所以其必須要順應(yīng)形勢，花費足夠的時間和精力來研究當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)，并對國際地質(zhì)勘查標(biāo)準(zhǔn)和要求進行詳盡的鉆研。只有對相關(guān)因素進行研究之后，財務(wù)核算中可能出現(xiàn)的問題和風(fēng)險才能提前加以避免和防范。如果企業(yè)走出去戰(zhàn)略和財務(wù)核算模式能夠相互契合、互相促進的話，那么就能夠不斷擴大海外業(yè)務(wù)規(guī)模，提升國際市場競爭力。

作者:李忠英 單位:武漢地質(zhì)工程勘察院

參考文獻：

[1]王振華，盧懷平，李雷.地質(zhì)勘查企業(yè)“走出去”的財務(wù)核算與管理模式探討[J].國際商務(wù)財會，2013，05(10)：34-36.