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關(guān)鍵詞:并購;財務效應;電子商務
中圖分類號:F453文獻標識碼:A文章編號:1671-1009(2015)22-0052-01
近年我國網(wǎng)上購物無論是消費規(guī)模還是人數(shù)規(guī)模都在以成倍的數(shù)量劇增,可見電子商務有著廣闊的發(fā)展前景。想要在未來的經(jīng)濟市場上更好地發(fā)展,電子商務企業(yè)必須走一條并購的經(jīng)營模式。
一、企業(yè)并購的概述
并購包含兩個基本概念,即兼并和收購。兼并包括吸收兼并和新設兼并兩種形式。吸收合并可以表示為“A+B=A(B)”,新設合并可以表示為“A+B=C”。收購通常是指一家公司收購另一家公司的部分或者全部資產(chǎn)或股票,其目的在于重組被收購公司的經(jīng)營。收購包括資產(chǎn)收購和股份收購兩種形式。
二、電子商務企業(yè)并購的動因
企業(yè)作為一種獲利的組織,必然把利益最大化放在首位,企業(yè)并購作為一種投資活動,產(chǎn)生的原因是追求資本增值。對于不同的企業(yè)而言,并購動機顯然不同,企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展確定并購動因。對于近幾年橫空出世的電子商務企業(yè)而言,并購動因主要從兩個方面考慮:
(一)一般動因
1、獲取戰(zhàn)略機會。并購是因為企業(yè)想要獲得未來的發(fā)展機會,電子商務企業(yè)想要在這個特定行業(yè)發(fā)展,一個重要戰(zhàn)略就是收購某些行業(yè),而不是依靠自身的發(fā)展。這么做可以直接獲得正在發(fā)展的資源,節(jié)省時間,有效地減少耗費在建設上的時間。另外并購在獲得對方資源的同時,還減少了競爭者。另外,兩個企業(yè)采用一樣的價格政策,能得到比他們競爭時更高的經(jīng)濟效益。
2、發(fā)揮協(xié)同效應。電子商務企業(yè)的并購能夠產(chǎn)生規(guī)模經(jīng)濟,有效的利用被收購企業(yè)沒有使用的資源,做到優(yōu)勢互補,有利于在現(xiàn)代市場上找準自己的位置,擴寬進入市場的途徑;電子商務企業(yè)還可以通過并購充分利用未使用的稅收利益,也能融合兩個電商企業(yè)的技術(shù)和管理方法等。
3、提高管理效率。一個新興的電子商務企業(yè)顯然或多或少的會缺乏專業(yè)化的管理,若一個非標準化的電子商務企業(yè),被另一個具有標準化管理的電子商務企業(yè)收購以后,將會沿襲主公司的管理政策,能夠有效地提高管理效率,進而公司的收益也會得到提高。
4、獲得規(guī)模效益。生產(chǎn)規(guī)模經(jīng)濟和管理規(guī)模經(jīng)濟組成企業(yè)的規(guī)模經(jīng)濟,生產(chǎn)規(guī)模經(jīng)濟是企業(yè)通過并購對生產(chǎn)資本進行調(diào)整和補充,達到既定的規(guī)模經(jīng)濟要求,在產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不變的前提下,進行專業(yè)化生產(chǎn)。管理規(guī)模經(jīng)濟則是因為企業(yè)并購之后,管理費用可以在更大的空間內(nèi)進行分攤,減少單位管理費用。使更多的資源用于新產(chǎn)品的研究與開發(fā)。因此,電子商務企業(yè)想要在眾多行業(yè)中站穩(wěn)腳跟,就要形成規(guī)模效益,然而獲得規(guī)模效益的一個重要途徑就是進行公司并購。
(二)電子商務企業(yè)并購的財務動因
1、避稅。在稅法中規(guī)定了某些條款,要求企業(yè)在并購時把那些具有累積虧損的企業(yè)作為并購的目標,納稅收益能使企業(yè)的價值有所增加。直到將其轉(zhuǎn)換為股票,資本收益的延期付款能減少企業(yè)的資本收益稅。電子商務企業(yè)的合并能夠促使并購后的電子商務企業(yè)采用適當?shù)呢攧照?,進而達到合理避稅的目的。
2、籌資?;I資是高速發(fā)展的企業(yè)面臨的最大的問題,并購一家資金充足但是股票價格較低的企業(yè),能夠用對方的資金彌補資金不足。資產(chǎn)的重置成本一般高于其市價,企業(yè)在并購中并購其他企業(yè)而非重置資產(chǎn)。有效市場中,企業(yè)的盈利能力才是反應企業(yè)經(jīng)濟價值的基礎(chǔ),而不是賬面價值。電子商務企業(yè)想要快速發(fā)展,必須有足夠的資金供其周轉(zhuǎn),而企業(yè)之間的并購是電子商務企業(yè)獲取資金的快速有效地方式。
3、企業(yè)價值增值。因為被并購電子商務公司的股票市盈率往往低于并購方,并購之后的電子商務企業(yè)股票市盈率會得到提升,股價的提高使每股資產(chǎn)收益增加,從而增加了股東收益,所以,電子商務企業(yè)并購之后,其規(guī)模擴大,成本控制、生產(chǎn)技術(shù)以及資金來源能力都將得到有效地提升,在面對風險時就會有更好的應變能力,因此電子商務企業(yè)盈利總額就會增加。
4、投機。電子商務企業(yè)在并購過程中會產(chǎn)生一些非生產(chǎn)性的收益,這部分收益可以改善電子商務企業(yè)的財務狀況,增加電子商務企業(yè)的投機行為。近幾年我國的許多企業(yè)并購中,許多企業(yè)都以舉債方式收購目標企業(yè),在把部分資產(chǎn)變賣,充分利用變賣的資產(chǎn)來獲取并購收益。
5、利潤最大化??梢哉f企業(yè)并購的主要目標就是實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化,企業(yè)的利潤最大化的實現(xiàn)有賴于市場,所以只有當電子商務企業(yè)在市場上被消費者所認可時,電子商務企業(yè)才能實現(xiàn)真正的利潤最大化。而要想實現(xiàn)這一目標,電子商務企業(yè)就必須有增加該企業(yè)在市場上所占有的份額。
三、結(jié)論
電子商務作為一個新發(fā)展起來的行業(yè),要想在多姿多彩的市場站穩(wěn)腳步,必然要緊跟經(jīng)濟潮流,通過有效地并購活動來擴大自身的規(guī)模,增加行業(yè)在經(jīng)濟活動中資金流量。電子商務企業(yè)間的并購不僅僅是一種財務活動,它同樣是企業(yè)發(fā)展的有效手段,在企業(yè)發(fā)展過程中有著舉足輕重的作用。
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②陳長英.浙江省跨境電子商務人才需求分析及培養(yǎng)路徑研究.商貿(mào)人才,2015(01),第185頁。
③調(diào)研問題設置參考:陳長英:浙江省跨境電子商務人才需求分析及培養(yǎng)路徑研究,商貿(mào)人才,2015(01),第185頁。
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一、財務分析處于企業(yè)財務管理過程中的一系列功效
(一)財務分析作為實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)價值最大化實現(xiàn)利益各方利潤最大化及權(quán)益最大化的一種重要措施。企業(yè)應全面分析自身財務狀況,發(fā)現(xiàn)財務管理環(huán)節(jié)最薄弱的環(huán)節(jié),并針對企業(yè)當時的人、財及物加以匯總整合,在一定程度上節(jié)約挖潛成本,充分發(fā)揮出企業(yè)資源最大的優(yōu)勢,進一步確保了企業(yè)經(jīng)營能夠按照價值最大化的最終目標前進。
(二)整個財務分析過程可以給予企業(yè)以最科學、最正確的決策依據(jù)隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,各國間都不斷強化經(jīng)濟合作力度,使得跨國經(jīng)營業(yè)務不斷增多,讓企業(yè)結(jié)構(gòu)變得愈加復雜,因此財務分析對于企業(yè)管理來講就越來越重要了,各國企業(yè)都運用會計這一辦法,憑借資產(chǎn)負債表,利潤表和現(xiàn)金流量表,讓所有利益相關(guān)者能夠切實了解到目前企業(yè)實際實現(xiàn)了的利潤和自身的償債能力,這樣企業(yè)管理者就可隨時把握企業(yè)經(jīng)營風險導向和金融結(jié)構(gòu)的優(yōu)化模式,讓每位經(jīng)營者都能做出最正確最有效的決策,用最小的風險以及最合理的企業(yè)財務狀況來完成企業(yè)的任務,進一步劃清企業(yè)責任的界限,以客觀角度來評價企業(yè)實際的業(yè)績情況,從而提高企業(yè)整體的管理水平。
(三)財務分析是債權(quán)人跟投資者獲取正確財務信息從而實施決策的重要手段現(xiàn)階段,市場經(jīng)濟逐步發(fā)展,使投資性企業(yè)主體變得多元化,那些企業(yè)潛在的部分債權(quán)人跟投資商在做出相關(guān)決策時,也會時刻注意其財務狀況和經(jīng)營情況。如企業(yè)的投資商可通過其財務狀況分析,了解企業(yè)真實的獲利能力和最大的償債能力,預測自己所投資企業(yè)的風險度及收益能力,知道企業(yè)短期內(nèi)借貸能力或籌資決策性,懂得企業(yè)資源整體優(yōu)化配置的相關(guān)投資手段,嚴控生產(chǎn)成本和間接性的費用開銷,從而提升市場整體的占有率以及市場開拓最新信息。
二、現(xiàn)階段,企業(yè)財務分析存有的一系列問題
(一)企業(yè)的管理層重視力度不足據(jù)調(diào)查可知,在我國有將近65%的公司是就不做任何相關(guān)財務分析報表的,有50%的公司大概一年時間才做粗略的財務分析,更有甚者,有些管理者跟財務分析者覺得,自己企業(yè)的各項財務及業(yè)務基本都是由自己掌控并實行的,情況非常清楚,根本用不著做財務分析報告。同時加上企業(yè)管理層的思想不一致或不科學,重視不足,打擊分析者工作的積極性,從而使得工作效率下降,使財務分析的成效受到影響。
(二)目前實行的分析財務報表的模式制度不夠完善現(xiàn)階段的財務報表所采用的分析方法不夠完善,一般反映在三點:
1、缺乏一定的可比度在進行比較分析時,應剔除特殊的、無代表性的數(shù)據(jù)及因素的影響。比如偶爾發(fā)生的數(shù)據(jù),并且數(shù)據(jù)比較大的情況,根本沒有選擇比較的前提條件,不一樣的科技和設施,不一樣的假設環(huán)境,就不能使用同樣的財務數(shù)據(jù)來評定企業(yè)實際的財務狀況。
2、有一定的滯后性一般企業(yè)進行財務分析都是在既有的財務數(shù)據(jù)之上加以分析,雖然通過分析,可了解發(fā)現(xiàn)一些問題,但都是針對過去的經(jīng)濟業(yè)務所做的分析,現(xiàn)在先進的財務分析應針對企業(yè)動態(tài)經(jīng)營管理,及時進行預見性的、前瞻的財務分析和趨勢估計,這樣才能對企業(yè)的經(jīng)營方向更有指導價值。
3、分析淺顯,事后措施不到位無論采用比較分析法或者比率分析法,定性分析法還是定量分析法,主要就是要表述經(jīng)營管理的一個狀況和結(jié)果。最終獲取的數(shù)據(jù)分析結(jié)果可提供給企業(yè)一些找到有價值問題的線索,如果要解決發(fā)現(xiàn)的問題,必須要讓管理者深入研究,權(quán)衡各方面的信息和利益,落實可行的解決方案,并以降低成本,增加效益,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化為最終目標。
(三)財務分析所得的結(jié)果跟實際運用聯(lián)系脫節(jié)在準備財務分析需要的資料時,除了基本的財務報表,還有一些日常的核算資料工作以及部分生產(chǎn)技術(shù)數(shù)據(jù)。這些信息是不體現(xiàn)在財務系統(tǒng)數(shù)據(jù)中,但有時卻起著無可替代的作用。企業(yè)做財務分析最主要就是要尋找到生產(chǎn)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中所產(chǎn)生的問題,從而為以后的決策提供有效的依據(jù),可事實上信息收集的不充分性和不完整性,大大降低財務分析結(jié)果的實用性。大多數(shù)企業(yè)做了財務分析后,根本就沒有把分析得出的成果應用在改善企業(yè)的經(jīng)營管理環(huán)節(jié)上。最終的結(jié)果不僅僅只是浪費了企業(yè)的資源,并使得整個企業(yè)財務分析工作的效率和效果降低。
(四)手工分析企業(yè)財務,成本過高,耗時長,準確性低目前會計電算化特別是財務分析軟件還尚未普及到各個企業(yè),系統(tǒng)也不夠完善,整體財務會計效率偏低,許多財務分析工作還需要手工完成,這樣分析成本就比較高,所耗的時間也比較久,當然準確性也會有所下降。
三、針對企業(yè)財務分析問題提出相應解決策略
(一)提高對分析財務重要性及意義的認知度一方面企業(yè)領(lǐng)導最好將財務分析當成經(jīng)營企業(yè)管理的重點方法來了解,積極舉辦、協(xié)調(diào)各個企業(yè)部門對財務工作的配合,幫助每一位財務分析者都能通曉本企業(yè)的會計業(yè)務環(huán)節(jié),認可財務分析者所總結(jié)的勞動結(jié)果,從而提升財務分析這一舉措在企業(yè)管理環(huán)節(jié)中的地位。另一方面財務管理層要明確認知財務分析的最優(yōu)化,才能發(fā)揮企業(yè)財務管理的最終功效,不斷完善財務分析,全面提升分析的質(zhì)量,進一步改善企業(yè)經(jīng)營管理模式,并提高企業(yè)效益。
(二)完善財務報表整體的分析模式普遍使用定量模式加以分析,讓分析者主觀性的偏愛降到最低,在一定程度上也能使得財務分析失真現(xiàn)象減少。在分析企業(yè)財務的過程中,要推廣先進的電子計算機技術(shù)來解決財務信息數(shù)據(jù),為進一步完善分析方法做出貢獻,強化分析的準確度。實行定性分析,將企業(yè)與財務相關(guān)的各項指標調(diào)節(jié)變得更加合理,可行、有效。按照國家財務的相關(guān)體系,聯(lián)系部分規(guī)則和政策進行綜合性的論證、深入研究,并對所得的結(jié)果根據(jù)實際加以修訂。在企業(yè)財務分析時,必須將定量跟定性分析方法相結(jié)合,做出綜合性的評判,糾正誤差,讓整個分析結(jié)果更加客觀,更貼近企業(yè)的實際情況。部分有條件的大型企業(yè)可以讓分析人員部分外部化,有利于減少財務分析人員分析過程中的主觀性,從而使分析結(jié)果更客觀,合理。
(三)合理強化財務分析功效力度在強化財務分析功效力度方面,要不定期召開與財務分析有關(guān)的活動,肯定成績,查詢重點問題,并針對問題提出有效的建議,并在相關(guān)會計會議上執(zhí)行任務的落實,讓財務分析功效得到最大的發(fā)揮。另一方面,要增強財會工作者參與的積極性,廣泛舉行一系列交流互動的活動,以避免所做的財務分析過于趨向形式化,還能避免跟現(xiàn)實社會相脫節(jié),讓財務分析達到期望的最終目標。
(四)變換財務報表分析措施目前,財務分析措施不斷完善,所以建立財務管理體系勢在必行,也是比較緊迫的。最新的電算化系統(tǒng)除具體核算職能外,還可以進行分析比較,并加以管理,換句話,主要以財務會計為前提,將管理會計當成財務主體,使用財務的功能模塊來辦理與會計相關(guān)的日常工作,獲取整體財務信息,從而幫助會計模塊的管理過程取得最真實完整的財務信息;管理與會計功能相關(guān)的模塊,針對企業(yè)所提供的會計資料,按照規(guī)范的管理模型不斷進行加工,稽查審計,做出正確的分析計算,讓財務信息在大范圍里面實現(xiàn)共享,可以使用多種不同的形式,就如報表、圖表以及圖形,文字之類的,為管理者提供最有效的服務。
1.國內(nèi)煤炭行業(yè)正在經(jīng)歷的全面轉(zhuǎn)型
近年來,受國內(nèi)外經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境的綜合影響,國內(nèi)煤炭需求不振,環(huán)渤海動力煤價格持續(xù)下行,行業(yè)虧損面不斷擴大,整個煤炭行業(yè)進入一個相對較長期間的不景氣階段。行業(yè)發(fā)展的新常態(tài)對煤炭企業(yè)的生存和發(fā)展構(gòu)成了嚴峻的挑戰(zhàn)。如何在嚴酷的市場環(huán)境下生存并實現(xiàn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級,成為煤炭企業(yè)不得不面對的重要課題。煤炭行業(yè)的轉(zhuǎn)型主要體現(xiàn)在如下方面:
(1)轉(zhuǎn)變企業(yè)發(fā)展觀念,從追求規(guī)模擴張轉(zhuǎn)變?yōu)榘l(fā)展質(zhì)量的提升。由于煤炭行業(yè)“黃金十年”發(fā)展期間,企業(yè)產(chǎn)能投入快速擴張,導致近年來煤炭市場供求態(tài)勢日益惡化。為促進煤炭行業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展,追求規(guī)模擴展的老路已經(jīng)無法適應行業(yè)發(fā)展的新常態(tài)。從2014年下半年開始,以神華集團為代表的大型煤炭企業(yè)開始率先實施減產(chǎn),并從企業(yè)自身管理入手,由注重結(jié)果反饋轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)、運、銷全過程控制,全面加強成本管控,并將“價值創(chuàng)造”理念深入到企業(yè)管理的方方面面。
(2.)品開發(fā),兼顧經(jīng)濟效益和社會效益。由于近年來環(huán)境污染形勢日益惡化,作為重要大氣污染源的煤炭已經(jīng)日益成為國內(nèi)公眾關(guān)注的焦點。煤炭企業(yè)如何選擇開發(fā)煤炭資源,不僅要考慮市場價格和經(jīng)濟效益,而且要兼顧環(huán)保因素。因此,大型煤炭企業(yè)要加大煤炭洗選和潔凈煤技術(shù)的研發(fā)投入,為市場提供更多清潔優(yōu)質(zhì)的煤炭產(chǎn)品。不僅如此,煤炭企業(yè)要充分利用科技手段延伸產(chǎn)業(yè)鏈,促使煤炭產(chǎn)品由燃料向燃料和原料并舉轉(zhuǎn)變,通過煤化工和煤制油等技術(shù)手段提高煤炭在企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)中的轉(zhuǎn)化率,多措并舉發(fā)揮好煤炭作為新型清潔能源和化工原料的作用。
(3)創(chuàng)新商業(yè)模式,從銷售型向服務型轉(zhuǎn)變。面對國內(nèi)經(jīng)濟形勢持續(xù)放緩導致的需求疲軟,煤炭行業(yè)競爭日益激烈,客戶對煤炭經(jīng)銷商服務質(zhì)量的要求也越來越高。在商業(yè)模式的創(chuàng)新上,最根本的途徑是樹立以客戶為中心的企業(yè)經(jīng)營理念,通過增值服務為用戶創(chuàng)造更多價值,同時獲取收益。大型煤炭企業(yè)有充分的資源和動能,為客戶提供更多個性化的供貨方案,以滿足客戶需求,并實現(xiàn)企業(yè)自身的價值最大化。
2.傳統(tǒng)煤炭行業(yè)財務分析工作的局限性
由于財務人員專業(yè)背景及財務分析技術(shù)工具缺乏等因素的限制,傳統(tǒng)財務分析報告視野相對狹窄,更多關(guān)注財務要素對經(jīng)營成果的影響,對于企業(yè)業(yè)務數(shù)據(jù)信息缺乏敏感性,往往是“就財務論財務”,提供的財務分析報告難以對企業(yè)經(jīng)營決策提供有效支持。具體表現(xiàn)在如下幾個方面:
(1)財務分析基礎(chǔ)資料整合度不足。企業(yè)基礎(chǔ)資料的質(zhì)量決定財務分析的質(zhì)量。大型煤炭企業(yè),特別是跨行業(yè)的綜合能源企業(yè),其生產(chǎn)經(jīng)營活動包括了煤炭產(chǎn)品的生產(chǎn)、運輸、銷售、轉(zhuǎn)化等各個環(huán)節(jié)。其中涉及不同行業(yè)、不同領(lǐng)域的海量經(jīng)營數(shù)據(jù)。如何對這些海量數(shù)據(jù)進行有效整合,并從中抽取有效信息進行分析、匯總,形成具有參考價值的財務分析報告,這些都對財務分析人員的職業(yè)素養(yǎng)提出了較高的要求。財務人員如果沒有有效的技術(shù)工具輔助,或者缺乏對企業(yè)實際業(yè)務工作的全面了解,都會影響企業(yè)基礎(chǔ)資料的有效整合,進而影響財務分析報告的整體質(zhì)量。
(2)財務比較分析的對比基礎(chǔ)相對單一,分析不深入。傳統(tǒng)財務分析工作大多企業(yè)自身的基于歷史數(shù)據(jù),從生產(chǎn)成本、轉(zhuǎn)運成本、環(huán)節(jié)費用、貨款回收等多角度入手,結(jié)合銷售流向、銷售煤種結(jié)構(gòu)、煤炭價格等重要經(jīng)營指標的變動分析,為企業(yè)管理者決策提供支持。由于同行業(yè)特別是主要競爭對手的橫向?qū)Ρ葦?shù)據(jù)來源有限,企業(yè)管理者無法站到行業(yè)的高度,全面、準確分析煤炭市場走向以實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置。
(3)財務分析測算效率較低,缺乏實時性、科學性和前瞻性。目前,煤炭企業(yè)財務分析測算主要依靠office等傳統(tǒng)辦公軟件。在瞬息萬變的市場形勢下,通過辦公軟件進行手工測算不僅效率低下,而且與實際業(yè)務情況偏差較大。目前,財務比較分析的對比基礎(chǔ)大多以預算數(shù)據(jù)為依據(jù),以不變應多變。而預算編制多基于歷史、經(jīng)驗數(shù)據(jù),往往流于形式,數(shù)據(jù)對比缺乏準確性和科學性,很難為面向未來的決策提供有用幫助,分析能力與企業(yè)管理需求不匹配。
二、利用大數(shù)據(jù)拓展煤炭運銷企業(yè)財務分析的必要性和可行性分析
1.大數(shù)據(jù)概念簡析
隨著云計算、物聯(lián)網(wǎng)、電子商務等新興技術(shù)的興起,大數(shù)據(jù)概念已經(jīng)越來越為現(xiàn)代企業(yè)管理者所重視。大數(shù)據(jù)是指由數(shù)量巨大、結(jié)構(gòu)復雜、類型眾多的數(shù)據(jù)構(gòu)成的集合。大數(shù)據(jù)不僅著眼于“大”,而且具有其自身的特點,俗稱“4V”特征:Volume(數(shù)據(jù)體量巨大),Variety(數(shù)據(jù)類型多樣),Velocity(數(shù)據(jù)變化速度快),Value(數(shù)據(jù)價值密度低)。
基于上述四個基本特征,對于大數(shù)據(jù)的利用不僅僅在于收集數(shù)據(jù),而是如何分析數(shù)據(jù),并且挖掘出數(shù)據(jù)背后的商業(yè)價值,進而服務于企業(yè)的管理經(jīng)營決策。
2.大數(shù)據(jù)資源助力煤炭運銷企業(yè)財務分析的必要性
隨著煤炭行業(yè)由賣方市場步入買方市場的新常態(tài),煤炭運銷企業(yè)間的競爭也達到了白熱化的程度。從拼價格、拼煤質(zhì),到拼成本、拼管理,企業(yè)盈利空間受到嚴重擠壓,市場參與者承受著日益嚴峻的生存壓力。面對復雜、多變的市場環(huán)境,如果企業(yè)不能快速反應,及時調(diào)整經(jīng)營策略,則很容易被競爭對手搶得先機,進而使企業(yè)處于更加被動和危險的境地。
大數(shù)據(jù)資源的特點決定了,煤炭運銷企業(yè)如果能夠通過一定技術(shù)手段充分開發(fā)這一寶藏,就可以幫助企業(yè)獲取更多的途徑以應對當前不利的市場環(huán)境,具體表現(xiàn)在如下幾個方面:
(1)幫助企業(yè)財務分析從基于結(jié)果的分析轉(zhuǎn)向基于過程的分析。為了更好地服務于企業(yè)決策,財務分析不單是要分析結(jié)果,而是要分析產(chǎn)生這種結(jié)果的原因是什么。大數(shù)據(jù)資源可以幫助企業(yè)從生產(chǎn)經(jīng)營的全過程進行細化分析,從而使得企業(yè)基于過程的成本管控和價值創(chuàng)造理念具有了實現(xiàn)的可能。
(2)幫助企業(yè)先于核算進行快速的價值反饋,由月度報告向?qū)崟r報告轉(zhuǎn)變。大數(shù)據(jù)資源為企業(yè)提供了充沛的信息支持,可以幫助企業(yè)破除按月財務分析報告的桎梏,在海量歷史數(shù)據(jù)中快速提煉出有價值的財務信息,使得財務人員按時、按需出具實時報告具有更大的可操作性。
(3)幫助企業(yè)財務分析由面向歷史向面向未來轉(zhuǎn)變。大數(shù)據(jù)可以為企業(yè)提供實時更新的信息資源,對這部分資源的合理利用,可以支持企業(yè)進行更多場景的模擬預測,加強對未來市場的預判,通過高質(zhì)量的分析以提高財務經(jīng)營預測的效率與科學性。
3.大數(shù)據(jù)資源助力煤炭企業(yè)財務分析的可行性
(1)ERP等管理信息系統(tǒng)的應用,為煤炭運銷企業(yè)充分利用大數(shù)據(jù)資源提供了軟件支持。目前,神華集團等國內(nèi)大型煤炭綜合能源企業(yè)已經(jīng)使用ERP系統(tǒng)作為企業(yè)業(yè)務管理的系統(tǒng)工具。ERP系統(tǒng)具有高度的集成性,可以將業(yè)務數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)、預算數(shù)據(jù)等進行有效的整合,從而為企業(yè)開發(fā)大數(shù)據(jù)資源提供了有力的技術(shù)支持。
(2)大宗商品電子交易平臺的興起,為煤炭運銷企業(yè)提供了更為廣泛的數(shù)據(jù)來源。隨著煤炭買方市場形勢的確立,為客戶提供全方位的服務成為業(yè)內(nèi)的廣泛共識,以大宗商品電子商務平臺為載體的煤炭新型商業(yè)模式隨之應運而生。通過與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的深度融合,煤炭大宗商品電子交易平臺可以為用戶提供更多科學的選配和運輸方案,并配套相應的融資方案,對傳統(tǒng)煤炭購銷的商業(yè)模式形成了強烈的沖擊。
目前,大型煤炭運銷企業(yè)已開始深度參與到煤炭大宗商品交易平臺的建設和產(chǎn)品交易中。如果企業(yè)在這一過程中能夠主導建立相對獨立的第三方交易平臺,并且能夠吸引足夠多的第三方交易者在平臺進行在線交易,就可以幫助企業(yè)獲取更多真實的煤炭市場上下游交易信息樣本。財務人員就可以在分析企業(yè)自身數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上,結(jié)合市場其他參與方的交易信息,為領(lǐng)導提供更加全面、詳實的經(jīng)營數(shù)據(jù),極大地擴展財務分析的深度和廣度。
三、整合大數(shù)據(jù)資源以拓展財務分析視角的具體建議
盡管大數(shù)據(jù)資源可以作為提升煤炭運銷企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要抓手,但是如何開發(fā)并利用好企業(yè)的這一寶貴資源則需要進行慎重籌劃和穩(wěn)步推進,著力解決許多實際問題。
1.全面認識大數(shù)據(jù)理念,避免陷入概念化的誤區(qū)
盡管大數(shù)據(jù)資源具有廣泛的開發(fā)和利用前景,但并不是說企業(yè)可以一步到位的找到打開這一寶庫的密匙。就國內(nèi)在這一領(lǐng)域的研究進展來看,一般意義的常規(guī)軟件工具尚無法在一定時間內(nèi)對大數(shù)據(jù)資源進行有效抓取、管理和處理,同樣也很少有大數(shù)據(jù)運用的成功案例供企業(yè)參考。盡管人們對大數(shù)據(jù)抱有很高的期待,但其高昂的研究和應用成本也讓許多企業(yè)望而卻步。
煤炭運銷企業(yè)在引入大數(shù)據(jù)應用技術(shù)前必須充分評估自身的管理基礎(chǔ)和技術(shù)實力,樹立正確的大數(shù)據(jù)應用理念,并制定清晰的技術(shù)推廣戰(zhàn)略。企業(yè)管理層要將大數(shù)據(jù)理念充分融入企業(yè)文化,在借鑒國內(nèi)甚至世界先進企業(yè)成功經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,持續(xù)推動相關(guān)知識在企業(yè)內(nèi)部的學習和宣傳。企業(yè)需要對大數(shù)據(jù)技術(shù)推廣過程中可能遇到的困難和不確定性抱有清醒的認識,并對可能出現(xiàn)的問題提前制定應對的預案。
2.著力提升企業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量,培養(yǎng)大數(shù)據(jù)技術(shù)運用的良好土壤
ERP系統(tǒng)作為嶄新的現(xiàn)代企業(yè)管理手段,能夠幫助煤炭運銷企業(yè)有效整合供應鏈信息。企業(yè)必須以會計核算標準化和信息化建設為抓手,持續(xù)推進ERP系統(tǒng)的深度優(yōu)化。修訂完善管理制度,加強會計信息和報表質(zhì)量管理,努力實現(xiàn)會計核算工作的標準化、規(guī)范化、制度化,在此基礎(chǔ)上不斷完善業(yè)務、財務系統(tǒng)的一體化,全面提升財務基礎(chǔ)信息質(zhì)量。
ERP系統(tǒng)的持續(xù)優(yōu)化,可以幫助企業(yè)將數(shù)據(jù)顆粒度細化到業(yè)務數(shù)據(jù)層級,使財務部門可以從更豐富的、面向業(yè)務的視角進行分析與判斷,能夠清晰了解哪些生產(chǎn)單位、以何種煤種、經(jīng)哪條運輸線路會得到更多的盈利,從而為企業(yè)提升經(jīng)營業(yè)績、進行資源的合理配置提供了有力支撐。高質(zhì)量的細顆粒度數(shù)據(jù)是穩(wěn)步推進大數(shù)據(jù)資源建設的必要條件,也是企業(yè)運用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行全產(chǎn)業(yè)鏈分析的基礎(chǔ)。
3.加快復合型財務分析人員的培養(yǎng),為推廣大數(shù)據(jù)運用進行人才儲備
企業(yè)在推進大數(shù)據(jù)技術(shù)應用的同時,要高度重視相關(guān)知識的培訓。要以強化能力建設為主線,以提升財務人員綜合素質(zhì)和職業(yè)能力為重點,大力實施骨干人才培養(yǎng)計劃。從數(shù)據(jù)的采集、收集、分析等方面入手,著力培養(yǎng)適應財務信息化發(fā)展方向、熟悉企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、具有戰(zhàn)略思維的復合型財務人才。要充分調(diào)動財務人員的積極性、主動性、創(chuàng)造性,幫助財務人員了解煤炭企業(yè)產(chǎn)、運、銷各個環(huán)節(jié)的業(yè)務知識,并與財務、預算等專業(yè)知識有機結(jié)合,為大數(shù)據(jù)技術(shù)的推廣應用提供充足的人才儲備。
4.結(jié)合企業(yè)經(jīng)營實際,選擇合適的切入點逐步推進大數(shù)據(jù)技術(shù)運用
大數(shù)據(jù)技術(shù)的應用和推廣絕不是一朝一夕的事情,而是一個高度復雜的系統(tǒng)工程,對于覆蓋全產(chǎn)業(yè)鏈的綜合能源企業(yè),其復雜程度更是不言而喻。特別是在當期煤炭市場總體不景氣的大環(huán)境下,煤炭運銷企業(yè)還要綜合權(quán)衡其成本效益比。在大數(shù)據(jù)技術(shù)具體推進的過程中,企業(yè)可以考慮從如下幾個方面入手:首先,企業(yè)可以在系統(tǒng)內(nèi)部進行遴選,選擇管理基礎(chǔ)和信息化水平相對較高的單位作為試點,以驗證大數(shù)據(jù)技術(shù)的可應用程度,時機成熟后再進行以點帶面的推廣和應用。其次,可以優(yōu)先選擇企業(yè)管理層重點關(guān)注的經(jīng)營領(lǐng)域進行大數(shù)據(jù)應用測試。例如:在煤炭價格下行風險嚴重影響企業(yè)經(jīng)營效益的情況下,企業(yè)可以在月度利潤預測、煤炭運營成本測算等方面加強與專業(yè)機構(gòu)的合作,運用大數(shù)據(jù)技術(shù)開發(fā)與之配套的數(shù)據(jù)測算模型,為管理層及時進行科學決策提供技術(shù)支持。再次,在煤炭電子商務領(lǐng)域,煤炭企業(yè)在不斷完善自有交易平臺的基礎(chǔ)上,要加強第三方交易平臺的嘗試和探索。通過制定相對公允的交易規(guī)則,以及配套其他的第三方交易商服務機制,持續(xù)吸引包括競爭對手在內(nèi)的外部經(jīng)銷商。在獲取足夠多的市場真實交易數(shù)據(jù)樣本后,通過整合第三方平臺與自有ERP系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)資源,為企業(yè)財務分析提供包括采購、運輸、銷售等全行業(yè)的對比數(shù)據(jù)。
[關(guān)鍵詞] ERP 財務分析 企業(yè)管理
ERP(Enterprise Resource Planning)是指建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上,以系統(tǒng)化的管理思想,為企業(yè)決策層及員工提供決策運行手段的管理平臺。ERP系統(tǒng)集信息技術(shù)與先進的管理思想于一身,成為現(xiàn)代企業(yè)信息化建設的運行模式,反映了企業(yè)對合理調(diào)配資源,最大化地創(chuàng)造社會財富的要求,成為企業(yè)在信息時代生存發(fā)展的基石。
在ERP中,財務始終是核心模塊和職能,是企業(yè)運營效果和效率的衡量和表現(xiàn),因而財務信息系統(tǒng)一直是各種行業(yè)的企業(yè)實施ERP時關(guān)注的重點。隨著企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部管理模式的不斷變化,對ERP財務分析處理功能提出了更高的要求。
一、商業(yè)智能對ERP發(fā)展的支持
商業(yè)智能(Business Intelligence)通常被理解為將企業(yè)中現(xiàn)有的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為知識,幫助企業(yè)做出明智的業(yè)務經(jīng)營決策的工具。而商業(yè)智能能夠輔助的業(yè)務經(jīng)營決策,既可以是操作層的,也可以是戰(zhàn)術(shù)層和戰(zhàn)略層的決策。為了將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為知識,需要利用數(shù)據(jù)倉庫、聯(lián)機分析處理(OLAP)工具和數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)。其關(guān)鍵是從許多來自不同的企業(yè)運作系統(tǒng)的數(shù)據(jù)中提取出有用的數(shù)據(jù)并進行清理,以保證數(shù)據(jù)的正確性,然后經(jīng)過ETL過程合并到一個企業(yè)最高級的數(shù)據(jù)倉庫里,從而得到企業(yè)數(shù)據(jù)的一個全局視圖,在此基礎(chǔ)上利用合適的查詢和分析工具、數(shù)據(jù)挖掘工具、OLAP工具等對其進行分析和處理,最后呈現(xiàn)給管理者為決策過程提供支持。
隨著數(shù)據(jù)庫技術(shù)的成熟,解決了財務分析中的多數(shù)據(jù)源、歷史數(shù)據(jù)利用、多維分析效率等問題。但由于系統(tǒng)采用的事務處理機制的局限性,不能夠從現(xiàn)有的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)寶貴的信息以及潛在的趨勢。數(shù)據(jù)庫技術(shù)為OLAP技術(shù)和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)創(chuàng)造了應用的環(huán)境,有助于從業(yè)務數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)深層次的信息和知識。另外,計算機網(wǎng)絡的飛速發(fā)展和企業(yè)走向電子商務的趨勢賦予了ERP許多新的功能。ERP在企業(yè)內(nèi)部與PDM、CIM、POS實現(xiàn)整合,而從企業(yè)和客戶的聯(lián)盟角度看,作為后臺應用的ERP與前臺的CRM、EC整合,以及與供應鏈的集成,結(jié)合OLAP技術(shù)及數(shù)據(jù)挖掘技術(shù),將非直觀的信息以直觀的形式描述,輔助領(lǐng)導層進行決策分析。將DW和OLAP技術(shù)應用在現(xiàn)有的ERP系統(tǒng),實現(xiàn)了ERP從MRPII在事務處理控制方面的本質(zhì)飛躍,結(jié)合了DW和OLAP技術(shù)的ERP系統(tǒng)則強調(diào)企業(yè)的事前控制能力,可以將設計、制造、銷售等通過集成來并行地進行各種相關(guān)作業(yè),為企業(yè)提供對質(zhì)量、適應變化、客戶滿意、績效等關(guān)鍵問題的實時分析能力。企業(yè)可以運用商業(yè)智能對商業(yè)組織的抽象思維活動、業(yè)務活動的分析判斷,以及對有關(guān)運作環(huán)境的信息整合,提高企業(yè)的生存能力,使分散在各個環(huán)節(jié)中的信息不再是信息孤島。企業(yè)還可以通過實施融合商業(yè)智能功能的ERP系統(tǒng),盡可能將企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理數(shù)據(jù)化,同時通過對來自各種信息源、數(shù)據(jù)倉庫的信息數(shù)據(jù)進行有效的提取、分析、判斷,為企業(yè)決策提供參考,從而真正將企業(yè)的信息化系統(tǒng)變成一種新型的生產(chǎn)力。這種全新的智能ERP系統(tǒng),并不僅僅是把企業(yè)簡單地信息化,而是幫助企業(yè)更準確、更合理、更方便地用好信息。
二、ERP系統(tǒng)集成財務分析所需信息
ERP系統(tǒng)實現(xiàn)了很好的集成性和層次豐富的功能,財務信息系統(tǒng)已經(jīng)涵蓋了企業(yè)會計和財務管理的主要職能。首先,財務計劃的核心作用在于分析預算和實際執(zhí)行情況的差異并做出必要的調(diào)整。這在傳統(tǒng)財務系統(tǒng)中是比較薄弱的環(huán)節(jié),利用總賬和財務分析模塊,可以做到對公司級和部門級的預算和預測,并且能支持自上而下、自下而上以及分布式的預算生成。在合并報表編制上,ERP不僅能支持企業(yè)集團,跨國公司內(nèi)不同類型企業(yè)的財務報表合并,還能對多幣種和多會計日歷的報表進行合并,并可以對科目的余額直接進行追溯至原始業(yè)務憑證。其次是財務管理和控制集中體現(xiàn)在對資產(chǎn)和費用的管理上。ERP采購、應付賬款和固定資產(chǎn)模塊的集成性既減少了費用數(shù)據(jù)的重復錄入,能自動地收集形成報表供有關(guān)人員分析和評估。同時,固定資產(chǎn)與采購、庫存、總賬等模塊相互傳遞有關(guān)資產(chǎn)和設備庫存的信息,保證在系統(tǒng)中維護準確的資產(chǎn)數(shù)據(jù)。系統(tǒng)能支持各種資產(chǎn)的折舊、重估、清理的會計處理和財務報表,為企業(yè)確定有利的資產(chǎn)管理策略提供服務。最后,企業(yè)的現(xiàn)金涉及到財務管理的各個方面?,F(xiàn)金管理模塊與應收賬款模塊、應付賬款模塊和總賬模塊進行集成,并提供與銀行的數(shù)據(jù)接口。
財務分析一般有報表分析和因素分析等,還可以通過用戶定義的差異數(shù)據(jù)的圖形顯示進行財務績效評估等。作為財務管理重要組成部分的財務分析一般都要以財務報表為基礎(chǔ)。因此,財務報表是否及時詳盡在相當程度上影響了財務分析的可靠性?,F(xiàn)行財務報告體系雖然增加了中期財務報表,但依然不能滿足日益激烈的競爭環(huán)境對企業(yè)財務信息的即時需求。
由于ERP系統(tǒng)的支持,企業(yè)的數(shù)據(jù)庫中存儲了大量數(shù)據(jù)信息。在這種情況下,通過不同的報表處理模塊,可以隨時獲取基本財務報表、地區(qū)銷售狀況報表、特定產(chǎn)品的利潤報表等各種形式的詳盡財務分析報表。財務人員應充分利用ERP系統(tǒng)提供的這一便利,隨時更新各類財務報表,進行及時的財務分析,為企業(yè)決策提供更具實效性的資料。這些具有財務分析特點的功能可以幫助我們確立財務目標、制定業(yè)務計劃、并在執(zhí)行過程中對成本和收入進行監(jiān)控。我們還可以利用ERP的強大財務數(shù)據(jù)功能建立并模擬公司內(nèi)部職能部門和其他組織部門之間的價值流動,在單一平臺上協(xié)同整個企業(yè)集團工作,對整體財務目標進行調(diào)整。ERP系統(tǒng)是一個復雜的系統(tǒng),不同行業(yè)對經(jīng)濟決策要求的財務分析數(shù)據(jù)是不盡相同的。這里給出典型的ERP財務信息系統(tǒng)模塊:
1.銷售分析(Sale Analysis)
在以提高銷售利潤為企業(yè)最終目標的前提下,如何及時進行正確的生產(chǎn)經(jīng)營決策是企業(yè)管理層面臨的嚴峻問題。這不僅要求決策者準確及時地捕捉到銷售信息并分析銷售情況,還應隨時根據(jù)歷史的銷售情況,對下一步的生產(chǎn)經(jīng)營進行科學調(diào)整。這一過程所需要的數(shù)據(jù)涉及到的模塊有銷售、庫存、財務和人事,能夠圍繞銷售合同,從人員績效、應收款、財務、庫存等多角度進行分析,并給出如銷售趨勢、產(chǎn)品需求趨勢等輔助決策信息。
商業(yè)智能系統(tǒng)根據(jù)企業(yè)需要解決的問題,幫助企業(yè)建立相應的分析主題和分析指標,從業(yè)務系統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫中抽取需要的數(shù)據(jù),按預先建立的業(yè)務模型進行分析決策。
2.庫存分析(Inventory Analysis)
庫存分析集中于分析庫存績效,分析時應在適當?shù)拇尕浌芾矸椒ɑA(chǔ)之上考慮有關(guān)的產(chǎn)品銷售量和庫存周轉(zhuǎn)量。例如可以選取特定參數(shù)后使用遞減次序列出前十項銷售和庫存的重要商品種類,財務分析人員立即可以迅速對庫存績效進行評價。
良好的庫存管理不僅要求保證生產(chǎn)所需原材料的及時供應與產(chǎn)品的合理周轉(zhuǎn),還要求能夠保證產(chǎn)品銷售的及時供給,同時要求達到最優(yōu)庫存?;贓RP環(huán)境的庫存分析,既能滿足一般用戶的對庫存物品的數(shù)量、庫存成本和資金占用等情況,又能輔助決策解決企業(yè)深層次的相關(guān)問題,根據(jù)盤點結(jié)果及時間進行庫存調(diào)整及優(yōu)化等。
3.采購分析(Supply Analysis)
如何制定采購策略是企業(yè)不容忽視的問題,適當?shù)娜娴牟少彿治鰧τ诓少徑?jīng)理制定下一步采購策略是至關(guān)重要的。在進行采購分析時,一定要結(jié)合庫存情況。確定采購量以及采購時間需要考察以下兩個方面:參考已發(fā)出訂單計算未來到貨計劃;其次需要考察供應商的歷史供貨情況計算出合適的交貨周期和交貨數(shù)量。
另外,供應商的應變能力是采購分析中很重要的一項內(nèi)容。采購分析的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來自財務,生產(chǎn),庫存部門。商業(yè)智能的采購分析決策支持系統(tǒng)輔助企業(yè)選擇最佳的供應商及采購策略,確保采購工作的高質(zhì)量與高效率。
4.現(xiàn)金流分析(Cash-Flow Analysis)
商業(yè)智能基于ERP數(shù)據(jù)庫技術(shù)的現(xiàn)金流分析滿足企業(yè)管理層對各業(yè)務部門資金流入流出情況的查詢要求,并實現(xiàn)對各種款收支的決策分析。決策層通過使用這一功能,進一步提高從現(xiàn)金流量角度決策企業(yè)運營的科學化水平。
5.成本分析(Cost Analysis)
成本分析的最終目的在于加強成本事前控制,同時有助于通過盈虧平衡分析來進行產(chǎn)品科學定價。管理層不僅關(guān)心各種費用在總成本中的重要程度,還應考慮對成本改進措施進行決策。成本分析與銷售過程發(fā)生的銷售費用和銷售收入一起進行本-量-利分析,得出決策信息指導目前的產(chǎn)品定價和以后的產(chǎn)品成本改進。
三、財務信息分析系統(tǒng)在ERP中的演進與完善
企業(yè)不僅需要合理規(guī)劃和運用自身各項資源,還需將經(jīng)營環(huán)境的各方面,如客戶、供應商、分銷商和網(wǎng)絡、各地制造工廠和庫存等的經(jīng)營資源緊密結(jié)合起來,形成供應鏈,并準確及時地反映各方的動態(tài)信息,監(jiān)控經(jīng)營成本和資金流向,提高企業(yè)對市場反應的靈活性和財務效率。因此,企業(yè)一方面應當進行業(yè)務流程重組;另一方面重視利用先進信息技術(shù),以求更有效地支持新的供應鏈和戰(zhàn)略決策。這種趨勢對財務信息分析系統(tǒng)的挑戰(zhàn)則體現(xiàn)在:對全球市場信息的快速反饋;提高對企業(yè)內(nèi)部其他部門和外部組織的財務管理水平;提供更豐富的戰(zhàn)略性財務信息;更強的財務分析和決策支持能力。
ERP系統(tǒng)中的財務模塊不僅在內(nèi)部的各模塊充分集成,與供應鏈和生產(chǎn)制造等系統(tǒng)也達到了無縫集成,使得企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務的財務信息能及時準確地得到反饋,從而加強了資金流的全局管理和控制,改善了企業(yè)會計核算和財務管理的業(yè)務流程,如支持憑證的集中式審核,使得財務管理的效率得到提高。強調(diào)面向業(yè)務流程的財務信息的分析和控制,使財務系統(tǒng)能支持重組后的業(yè)務流程,并做到對業(yè)務活動的成本控制(如基于作業(yè)的成本控制)。
四、ERP系統(tǒng)擴展戰(zhàn)略性財務信息
隨著作業(yè)成本法和作業(yè)成本管理在企業(yè)的廣泛應用,ERP的集成性使得各種戰(zhàn)略性財務信息數(shù)據(jù)可以自動從ERP模塊中獲得。在快速形成決策所需財務報告的同時,憑借數(shù)據(jù)挖掘等先進技術(shù)和靈活的結(jié)果展現(xiàn)形式,讓管理者能夠輕松實現(xiàn)及時決策。
過去賴以成功的商業(yè)環(huán)境發(fā)生的巨大變化導致今天的財務分析已經(jīng)超越了傳統(tǒng)的邊界,并積極地跨越經(jīng)營職能與地域界限全方位的整合這些資源。因此財務管理面臨來自多方面的挑戰(zhàn)。ERP倡導建立以財務信息為核心的高度集中的數(shù)據(jù)庫,實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的靈活利用,建立功能強大的分析系統(tǒng)。總之,正是在適應企業(yè)全面信息化管理和開展電子商務的應用過程中,財務信息系統(tǒng)也得到了不斷的發(fā)展和完善,有助于更好地實現(xiàn)服務于企業(yè)管理的目標。
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