稅收籌劃及風險控制

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稅收籌劃及風險控制范文第1篇

關(guān)鍵詞:煤炭企業(yè) 稅收籌劃 風險控制

從目前我國市場的稅收來看，煤炭企業(yè)承受著繁重的稅收負擔，如何從合法的角度出發(fā)，即以遵守國家稅法為前提出發(fā)，在不違法的情況，進行煤炭企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃，因此，企業(yè)一定要非常了解我國稅法、經(jīng)濟以及財會等相關(guān)知識，增強企業(yè)管理者的稅法意識，做好財政管理，避免企業(yè)出現(xiàn)偷稅、漏稅以及逃稅等現(xiàn)象，實現(xiàn)稅賦減輕的目的。所以，在企業(yè)內(nèi)部進行科學的稅收籌劃控制，可以從根本上防范以及糾正違規(guī)的稅法行為，提高煤炭企業(yè)的市場競爭力，加強企業(yè)內(nèi)部資金管理，降低企業(yè)的稅收負擔以及經(jīng)營風險，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

一、煤炭企業(yè)稅收繁重的原因

(一)法律風險

煤炭企業(yè)在實施稅收籌劃方案之后，很難確定之后會產(chǎn)生的預期后果，不但會嚴重影響企業(yè)的財務(wù)會計工作，還有可能會出現(xiàn)偷稅、漏稅現(xiàn)象，企業(yè)要為此而負擔法律效果，即稅收籌劃法律風險。為了能夠享受稅政優(yōu)惠，煤炭企業(yè)基于企業(yè)的現(xiàn)有條件進行稅收籌劃，對企業(yè)中的部分經(jīng)營活動進行改革，但是，如果稅務(wù)機關(guān)不認同企業(yè)的改革，則企業(yè)自行改革的稅收籌劃，要承擔起損失成本，會被稅務(wù)機關(guān)要求補繳稅款，這樣不但不能降低企業(yè)稅收負擔，還會嚴重影響企業(yè)財政經(jīng)營狀況，降低經(jīng)營效益。

(二)政策風險

由于不同地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平存在著差異，因此，各地都存在著不同的稅收政策。并且，在不同地區(qū)，運用同一政策進行稅收籌劃，也有可能會由于政策原因而導致政策風險。再加上經(jīng)濟環(huán)境的改變，因此，地區(qū)的政策會隨著環(huán)境的變化而出現(xiàn)時效性，有可能會引發(fā)產(chǎn)生稅收籌劃風險，影響企業(yè)財務(wù)會計工作正常進行。

另外，納稅人以及財務(wù)會計人員在對煤炭企業(yè)進行稅收籌劃時，如果沒有準確全面掌握相關(guān)的稅收政策，那么在進行稅收籌劃時，一個細小的失誤也有可能導致稅收籌劃失敗。

(三)征納雙方存在差異認定

企業(yè)納稅人以及財務(wù)會計人員在進行稅收籌劃時，一定要保證籌劃負荷法律的要求以及相關(guān)稅收規(guī)定。一般來說，只要不違法，稅務(wù)機關(guān)不會干涉企業(yè)選擇的稅收籌劃，因為稅收是屬于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為，企業(yè)有自主選擇稅收籌劃組織方案進行稅收籌劃，保證企業(yè)的財務(wù)會計工作有效進行。但是，稅務(wù)機關(guān)對于企業(yè)的稅收籌劃如何認定，則會影響稅收籌劃是否成功以及企業(yè)是否出現(xiàn)納稅收益。如果納稅人自主選擇的稅收籌劃方案脫離稅法精神，將會被稅務(wù)機關(guān)認定為避稅，甚至會被認為偷稅漏稅，影響企業(yè)信譽，并且使企業(yè)財務(wù)收到影響，無法保證企業(yè)經(jīng)濟收益。

三、煤炭企業(yè)稅收籌劃風險控制措施

(一)提高稅收籌劃風險認識

企業(yè)在進行稅收籌劃時，一定要嚴格遵守稅法的精神進行改革，首先，必須要在企業(yè)內(nèi)部樹立科學的稅收籌劃風險意識以及法制觀念，使納稅人以及財務(wù)會計人員對稅法以及相關(guān)規(guī)定全面掌握，能夠在這個前提下，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況，全面分析企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，制定出符合企業(yè)經(jīng)濟禮儀的稅收籌劃方案，使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計工作順利進行，從而提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

(二)完善稅收籌劃風險評估制度

由于煤炭企業(yè)的特殊性以及稅收籌劃風險的特點等因素，因此，稅收籌劃工作就必須要充分考慮上述兩個因素影響，對稅收籌劃項目要先進行風險評估，得出較客觀的風險值之后，根據(jù)風險值進行委托以及稅收籌劃工作。在對稅收籌劃方案進行風險評估時，一定要綜合考慮企業(yè)的經(jīng)營狀況以及所處行業(yè)的發(fā)展總趨勢，還要對煤炭企業(yè)以往的納稅情況以及財務(wù)會計管理工作等各方面的問題進行評估，從而保證稅收籌劃方案能夠按計劃進行，加強企業(yè)財務(wù)會計工作管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

(三)營造良好的稅企關(guān)系

由于稅收籌劃大部分的工作都在法律邊界進行運作，界限稅收籌劃人員對于這個界限很難把握，尤其是如何區(qū)別避稅與稅收籌劃等模糊概念的界定，就更加難以把握，因此，這就需要企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)營造良好的關(guān)系，因為稅務(wù)機關(guān)的認可度直接決定企業(yè)稅收籌劃工作能否順利進行。因此，煤炭企業(yè)應當加強與地方稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，主動向稅務(wù)機關(guān)咨詢企業(yè)新出臺的籌劃方案，與稅務(wù)機關(guān)達成一致看法，方可避免籌劃成果風險。

(四)提高稅收籌劃人員的素質(zhì)

規(guī)避稅務(wù)籌劃風險關(guān)鍵在于準確、全面地把握稅政，稅收籌劃過程中應重視綜合運用政策，充分論證所籌劃項目是否合理、合法，是否可以帶給企業(yè)綜合效益。因此，煤炭企業(yè)應不斷提升稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)，提高籌劃工作專業(yè)化水平，立足于企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及實踐，培養(yǎng)專業(yè)化籌劃團隊，并對籌劃隊伍素質(zhì)結(jié)構(gòu)進行必要的優(yōu)化，以充分發(fā)揮其能力，極大地降低籌劃風險。

參考文獻：

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稅收籌劃及風險控制范文第2篇

【關(guān)鍵詞】 企業(yè) 稅收籌劃風險 風險控制

一、企業(yè)稅收籌劃風險類型

稅收籌劃風險是指企業(yè)在未正確遵循稅法規(guī)定的情況下作出涉稅決定或涉稅行為，進而導致企業(yè)未來一定時期內(nèi)出現(xiàn)利益損失的可能性。從實踐上來看，企業(yè)面臨的稅收籌劃風險主要包括以下幾種類型。

1、操作風險

由于大部分企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，常常會運用稅法中不完善的地方進行操作，由此很容易引起操作風險，具體體現(xiàn)在以下兩個方面：其一，對某些稅收優(yōu)惠政策的運用不到位;其二，未能將企業(yè)的實際經(jīng)營情況作為立足點，加之對相關(guān)政策把握的不當，從而造成了稅收籌劃的成本超過了實際收益，使稅收籌劃方案失去了應有的價值和意義。

2、經(jīng)營風險

計劃性與前瞻性是稅收籌劃方案應當具備的兩大基本屬性，同時方案的適用則需要有與之相應的條件和前提，想要實現(xiàn)稅收籌劃的目標，企業(yè)在進行經(jīng)濟活動時，就必須與稅收籌劃方案的前提和條件相符。然而，由于企業(yè)從編制稅收籌劃方案開始到實施直至結(jié)果的顯現(xiàn)需要一段較長的時間，在這一過程中，企業(yè)的經(jīng)營活動可能會發(fā)生變化，由此容易造成最初制定的籌劃方案無法適用，從而導致稅收籌劃失敗。

3、政策風險

我國作為發(fā)展中國家，諸多方面都處于發(fā)展階段，在發(fā)展的過程中，政策的調(diào)整和改革是在所難免的，其最終目的是為了使政策更加完善。由于企業(yè)的稅收籌劃是以稅法為依據(jù)進行制定的，隨著政策法規(guī)的調(diào)整，會給稅收籌劃帶來一定的不確定性，由此會使企業(yè)面臨較大的風險。此外，企業(yè)作為納稅人，其對稅收政策的理解上必然與征稅人存在差異，稅收籌劃人員一般都是站在企業(yè)的角度編制籌劃方案，這樣可能會造成籌劃方案無法得到稅務(wù)機關(guān)的認可，甚至會因為方案不當，而受到稅務(wù)機關(guān)的處罰，一旦稅收籌劃方案失敗，勢必會給企業(yè)帶來籌劃風險。

4、執(zhí)法風險

企業(yè)編制的稅收籌劃方案需要獲得稅務(wù)機關(guān)的認可后方為有效，在這一基礎(chǔ)上才能正式實施。我國的法律賦予了稅務(wù)機關(guān)工作人員自由裁量權(quán)，如果企業(yè)在理解上存在偏差或是把握不準，便可能導致稅收籌劃失敗，進而產(chǎn)生籌劃風險。同時，稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法人員的素質(zhì)和理念均不相同，他們對稅收政策的理解也存在一定的差異，由此便會形成執(zhí)法風險。具體而言，企業(yè)所制定的稅收籌劃方案合法、可行，但由于未能獲得稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法人員的認可，使得該方案成為無效方案。

二、企業(yè)稅收籌劃風險的成因

1、稅收籌劃認識誤區(qū)

稅收籌劃實質(zhì)上是企業(yè)的一種理財活動，其目的是合理降低企業(yè)稅負，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。但是，在許多企業(yè)中，稅收籌劃人員將稅收籌劃與偷漏稅相混淆，故意違反稅收法律法規(guī)和政策，采取不正當?shù)氖侄我赃_到少繳或不繳稅款的目的，一旦這種行為被稅務(wù)機關(guān)認定為偷逃稅行為，那么就會受到相應處罰，甚至會損壞企業(yè)的良好形象。

2、經(jīng)營環(huán)境變化

在企業(yè)稅收籌劃過程中，不僅要考慮到稅收籌劃工作的合法性，而且還要將稅收籌劃與企業(yè)整體戰(zhàn)略相結(jié)合，從而作出有利于企業(yè)實現(xiàn)最大化利益目的的稅收籌劃方案。但是，從實際執(zhí)行情況上來看，大部分企業(yè)只考慮了節(jié)稅目的的達成，而沒有考慮到企業(yè)整體利益目標的實現(xiàn)，極容易使企業(yè)為了節(jié)稅而付出更大的成本，進而產(chǎn)生籌劃風險。同時，在稅收法律法規(guī)變動較為頻繁的背景下，使得企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境也隨之發(fā)生了變化，這在一定程度上增加了稅收籌劃的不確定因素。

3、征納雙方博弈

當前，我國稅法仍處于不斷修訂和完善階段，導致部分企業(yè)經(jīng)常利用稅法模糊的規(guī)定開展稅收籌劃工作。與此同時，稅收作為政府財政收入的主要來源，政府必然會采取一系列措施加強稅收的征管與稽查。尤其在新的稅收政策出臺時，或原有稅收政策發(fā)生變化時，若企業(yè)未能及時掌握稅收政策信息，仍然按照以往的方式進行稅收籌劃，那么就會產(chǎn)生稅收籌劃風險。

4、稅收籌劃人員素質(zhì)不高

稅收籌劃的復雜性決定了稅收籌劃人員必須具備較高的專業(yè)素質(zhì)，這樣才能確保編制出來的稅收籌劃方案合法、可行。然而，我國在稅收籌劃方面的起步較晚，不但實踐操作不足，而且高素質(zhì)的稅收籌劃人員也非常匱乏。企業(yè)的稅收籌劃人員在編制籌劃方案時，其主觀判斷占據(jù)了很大的成分，其中主要包括對國家現(xiàn)行稅收政策的理解和認識。有些稅收籌劃人員由于受自身水平的限制，加之對稅法理解的不夠透徹，雖然主觀上并不存在偷逃稅款的意愿，但在籌劃方案中卻違反了稅法的規(guī)定，由此給企業(yè)帶來了一定的籌劃風險。

三、加強企業(yè)稅收籌劃風險控制的措施

1、強化稅收籌劃信息管理

企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，信息是不可或缺的要素之一，其貫穿于籌劃方案的始終。換言之，信息是稅收籌劃的核心，如果信息不準確，則會對籌劃方案的編制造成一定影響。為此，企業(yè)應當強化稅收籌劃信息管理。由于稅收籌劃中需要諸多方面的信息，所以，要做好信息的收集工作，具體包括以下幾個方面的信息。其一，內(nèi)部信息，如企業(yè)的經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、籌劃目標等。其二，外部信息。這部分信息包含兩個方面的內(nèi)容，即外部環(huán)境信息和政府涉稅行為的信息。其中前者包括市場環(huán)境、稅收執(zhí)法環(huán)境等，而后者包括稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法理念及態(tài)度等。其三，反饋信息。企業(yè)在編制稅收籌劃方案時，經(jīng)營環(huán)境是基本要素，由于企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境具有復雜性和多變性的特點，故此，企業(yè)必須借助反饋信息對籌劃方案進行補充，所以反饋信息的收集非常重要。

2、加強涉稅零風險管理

企業(yè)應加強涉稅零風險管理，確保賬目清楚、納稅申報正確，避免遭受行政處罰。首先，企業(yè)應當成立涉稅風險管理機構(gòu)，并對各崗位的職權(quán)加以明確，相關(guān)責任人應對本崗位的涉稅風險負責。其次，應對涉稅風險進行識別和評估。通過風險識別能夠找出企業(yè)經(jīng)營中存在的各類涉稅風險，再通過對這些風險的評價，確定出風險管理的優(yōu)先級。再次，企業(yè)應針對經(jīng)營中的涉稅風險制定合理可行的應對措施，具體方法如下：定期對會計核算風險進行審計，將核查的重點放在金額較大的核算業(yè)務(wù)上;對外部風險要做好監(jiān)控和預測，及時獲取與之相關(guān)的信息，為稅收籌劃風險防控提供依據(jù)。

3、構(gòu)建稅收籌劃風險預警體系

對企業(yè)的經(jīng)營風險有一個正確的認識是進行稅收籌劃重要的前提。為了有效防控企業(yè)的稅收籌劃風險，應構(gòu)建起一套完善的風險預警系統(tǒng)，該系統(tǒng)應包含以下幾個子系統(tǒng)。其一，信息收集子系統(tǒng)。該子系統(tǒng)能夠全面收集與財政法規(guī)、稅務(wù)執(zhí)法、市場動態(tài)等方面有關(guān)的信息。其二，信息處理子系統(tǒng)。該系統(tǒng)能夠?qū)π畔⑹占酉到y(tǒng)采集到的所有信息進行分析、處理，從中找出對企業(yè)稅收籌劃具有影響的信息。其三，風險預知子系統(tǒng)。該系統(tǒng)可對處理后的信息進行識別，并預先發(fā)出警告，提示管理人員可能出現(xiàn)的風險因素，從而及時制定相應的預防控制措施。其四，風險控制子系統(tǒng)。該子系統(tǒng)能夠在風險出現(xiàn)后，自行查找原因，并針對原因采取有效的調(diào)整措施，可防止該風險重復發(fā)生。其五，信息反饋子系統(tǒng)。該子系統(tǒng)會在企業(yè)經(jīng)營一個周期之后，將稅收籌劃的具體實施情況反饋給信息收集子系統(tǒng)，然后對籌劃方案進行評價，若是方案中存在不足，系統(tǒng)會給出改進意見，由此能夠確保企業(yè)稅收籌劃目標的實現(xiàn)。實踐證明，通過風險預警系統(tǒng)的運用，能夠使企業(yè)提前針對可能出現(xiàn)的風險因素進行防控，有利于降低經(jīng)營風險對稅收籌劃的影響。

4、做好稅收籌劃風險控制方案評估工作

企業(yè)的稅收籌劃風險控制方案必須從企業(yè)整體利益發(fā)出進行制定，既著眼于企業(yè)長期戰(zhàn)略發(fā)展，又以實現(xiàn)企業(yè)降低稅負為目標，制定具備長期性、效益性的風險控制方案。為此，企業(yè)方案評估中可采取“成本―效益”分析法，對稅收籌劃風險控制結(jié)果進行評估。若方案的成本小于效益，則說明該方案能夠?qū)崿F(xiàn)預期的風險控制目標;若方案的成本大于效益，則說明該方案背離了預期目標，應當予以廢棄。通過方案評估，及時吸取稅收籌劃風險控制的經(jīng)驗教訓，摸清風險控制的規(guī)律，從而為優(yōu)化風險控制方案提供依據(jù)。

5、加強稅收籌劃人才隊伍建設(shè)

稅收籌劃是一項較為復雜且系統(tǒng)的工作，其中涉及諸多方面的內(nèi)容，想要編制出高質(zhì)量的稅收籌劃方案，要求稅收籌劃人員必須具備較高的專業(yè)水平。為此，企業(yè)應當進一步加大稅收籌劃人才隊伍的建設(shè)力度。首先，要加強對在職籌劃人員的教育和培訓工作，可將培訓的重點放在職業(yè)道德、協(xié)作能力、業(yè)務(wù)水平等方面的提高上，使其能夠更好地勝任稅收籌劃工作。此外，還應在培訓中加入一些與現(xiàn)行稅收政策、會計知識有關(guān)的內(nèi)容，為稅收籌劃方案的成功編制奠定基礎(chǔ)。其次，企業(yè)可以通過各種渠道聘請一些稅收籌劃方面的專家，為企業(yè)制定籌劃方案，由于這些專家在該領(lǐng)域中都比較權(quán)威和專業(yè)，所由他們編制出來的稅收籌劃方案必然更加科學、可靠，同時，采取這種籌劃的方式，還能轉(zhuǎn)移稅收籌劃風險，對于企業(yè)預防稅收籌劃風險非常有利。

四、結(jié)論

總而言之，在我國稅收政策不斷變化的形勢下，企業(yè)應重視稅收籌劃工作，將其作為實現(xiàn)企業(yè)利益最大化目標的有力工具。與此同時，企業(yè)要構(gòu)建起完善的稅收籌劃風險控制體系，認真遵循稅法規(guī)定開展稅收籌劃工作，加強對稅收籌劃風險的識別、評估和控制，確保稅收籌劃工作發(fā)揮出應有的作用，避免稅收籌劃風險給企業(yè)造成經(jīng)濟損失。

【參考文獻】

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稅收籌劃及風險控制范文第3篇

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稅收籌劃及風險控制范文第4篇

關(guān)鍵詞:汽車；銷售環(huán)節(jié)；稅收籌劃；財務(wù)風險控制

一、汽車銷售過程的稅收結(jié)構(gòu)

本文所研究的汽車銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃與風險控制，以汽車專賣店銷售模式為主，包括制造商與專賣店兩個層面的稅收籌劃。當前，我國汽車銷售模式主要包括專賣店、汽車超市、交易市場三大類型。其中，汽車專賣店由汽車制造商授權(quán)建立，通過簽訂合同，專賣店獲取汽車制造商特定品牌的經(jīng)營權(quán)，開展營銷活動。模式中，汽車專賣店不論是建設(shè)，還是管理、營銷、服務(wù)，都應該按照汽車制造商的要求進行，具備整車銷售、零配件提供、售后服務(wù)及信息反饋四大功能。按照結(jié)構(gòu)，稅收籌劃以汽車銷售環(huán)節(jié)為鏈條，包括制造商環(huán)節(jié)、銷售公司環(huán)節(jié)及專賣店環(huán)節(jié)，重點把控消費稅、增值稅及營業(yè)稅的籌劃。

二、銷售環(huán)節(jié)中稅收籌劃的重要性

汽車行業(yè)是技術(shù)及資本密集型行業(yè)，同時還有著經(jīng)濟效應，能夠推動全經(jīng)濟鏈條的發(fā)展，其屬于國民經(jīng)濟里的重要角色。當前，我國的汽車市場仍處于需求旺盛的階段，開展專賣店銷售方式，為的就是使自身的市場份額增大，通過鋪設(shè)銷售網(wǎng)點及專賣店，汽車制造商實現(xiàn)了地域擴張，能夠按照各網(wǎng)點及專賣店的銷售情況制定決策，是提高制造商競爭力的重要手段。汽車行業(yè)的競爭隨著專賣店數(shù)量的增長而日益激烈。大部分的汽車專賣店都存在著較大的稅務(wù)風險，其原因是地區(qū)之間及地區(qū)專賣店的管理水平的差距較大。稅務(wù)部門在進行稅收檢查的過程中，對汽車制造商出臺的商務(wù)決策表示質(zhì)疑，其覺得一些商務(wù)決策沒有遵守有關(guān)稅收法律法規(guī)，同時還發(fā)現(xiàn)部分汽車專賣店存在違法行為。汽車制造商不僅要強化利潤獲取能力，為長期發(fā)展提供基礎(chǔ)，也要不斷強化內(nèi)部管理，實現(xiàn)真正的可持續(xù)發(fā)展。為了避免稅務(wù)風險，汽車制造商應該先科學的對稅收進行籌劃，再建立商務(wù)決策和汽車專賣店設(shè)計的銷售方案。其中設(shè)計銷售方案是汽車銷售環(huán)節(jié)中的重中之重。由此以來，不僅能夠使汽車制造商和汽車專賣店銷售環(huán)節(jié)中的成本最小化，獲得更大的節(jié)稅利益，還可以根據(jù)稅收籌劃調(diào)整業(yè)務(wù)流程，以長期目標為基礎(chǔ)，避免為實現(xiàn)短期利益的最大化而損害了長遠利益，嚴防短期行為。因此，現(xiàn)代汽車生產(chǎn)商及銷售商在構(gòu)建稅務(wù)籌劃辦法時，應當首先以合法性為基礎(chǔ)，設(shè)計合法、合規(guī)的銷售方案，籌劃涉稅營銷環(huán)節(jié)，在將稅務(wù)風險控制到最低的同時實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，促使可持續(xù)發(fā)展。

三、銷售環(huán)節(jié)稅收籌劃方案研究和風險點控制

(一)消費稅的稅收籌劃

按照國家消費稅暫行條例的規(guī)定，“在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口本條例規(guī)定的消費品(以下簡稱應稅消費品)的單位和個人,為消費稅的納稅義務(wù)人,應當依照本條例繳納消費稅?！逼囆袠I(yè)里乘用車和中輕型商用客車屬于此規(guī)定重點應稅消費品，應在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中納稅。

(二)增值稅和營業(yè)稅的稅收籌劃

增值稅和營業(yè)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，其與汽車制造商和經(jīng)銷商的銷售活動有著緊密關(guān)系。增值稅和營業(yè)稅所牽扯到的經(jīng)濟業(yè)務(wù)通常有交集，會有混合銷售行為、兼營行為等情況出現(xiàn)，并且混合銷售行為和兼營行為在某些情況下能夠相互轉(zhuǎn)換。這將致使增值稅和營業(yè)稅擁有巨大的稅收籌劃空間。

1、利用混合銷售行為和兼營行為開展稅收籌劃

當前，我國稅法規(guī)定，混合銷售行為中的涉稅點及涉稅額應由企業(yè)年銷售額或營業(yè)額所占比重確定，且企業(yè)年銷售額及營業(yè)額所占比例也決定了營銷涉稅具體涉及增值稅還是營業(yè)稅。當前我國汽車制造商與銷售商都是一般納稅人，業(yè)務(wù)處理中一般以汽車銷售與維修服務(wù)為主，因此，當涉及混合銷售，通常會按應稅項目金額征收增值稅。在混合銷售與兼營方式利用的過程中，汽車制造商與銷售商需要把握業(yè)務(wù)與財務(wù)流程的暢通性，嚴密關(guān)注銷售行為是否能夠被判定為混合銷售或者兼營。在兼營活動的處理中，若企業(yè)無法將單據(jù)、宣傳的業(yè)務(wù)流程進行分離處理，稅務(wù)機關(guān)很可能將此行為判定為混合銷售，極有可能面臨處罰，并補繳增值稅。財務(wù)風險產(chǎn)生。

2、利用減少應納稅額開展稅收籌劃

面對競爭越來越激烈的市場，汽車制造商通過各種途徑激勵汽車專賣店銷售自己品牌的汽車，目的就是維持或擴大所擁有的市場份額；汽車專賣店采用多種營銷途徑從而抓中消費者的眼球，促進產(chǎn)品的推銷。稅法中各銷售方式都有其特有的計征增值稅的規(guī)定，汽車制造商和汽車專賣店在銷售方式上都具備自主選擇權(quán)，從而能夠通過不同的銷售方式開展稅收籌劃。汽車專賣店的營銷途徑較復雜，包括積分換禮品、買一送一等等。不同的營銷途徑都要注意事前的稅收籌劃。選定折扣方法銷售需控制的風險點是，將銷售額和折扣額抵減的同時，減小銷售額需要掌控定價的尺度，若稅務(wù)機關(guān)指出價格過低，那么稅務(wù)機關(guān)將有權(quán)核定銷售額。

綜上所述，企業(yè)在選定營銷途徑之前，不能急于求成，需要具體了解稅法的有關(guān)規(guī)定，健全銷售環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)手續(xù)，選定最優(yōu)的科學銷售途徑，使稅收成本最小化，降低稅務(wù)風險，使得經(jīng)濟效益最大化。

參考文獻:

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[2]張紹群.淺談汽車4S店稅務(wù)籌劃[J].會計師，2012(7)

稅收籌劃及風險控制范文第5篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)師事務(wù)所；服務(wù)企業(yè)；稅收籌劃；涉稅風險

在我國市場經(jīng)濟的條件下，稅務(wù)師事務(wù)所進行稅收服務(wù)，為新興產(chǎn)業(yè)提供一定的發(fā)展契機。稅務(wù)師事務(wù)所作為企業(yè)的人，在企業(yè)機關(guān)進行具體的稅收管理中，發(fā)揮了非常重要的作用。稅務(wù)師事務(wù)所作為稅收管理人，能夠形成良好的稅收意識。作為納稅人，應該進行依法納稅，減少稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)風險，因此進行合理的稅收管理已經(jīng)成為當前稅收事務(wù)管理的重要體現(xiàn)。稅務(wù)師事務(wù)能夠規(guī)正稅收事務(wù)籌劃，不斷規(guī)避風險，根據(jù)稅收籌劃的基本定義，可以進行合理的操作和分析，提前做好稅收管理。準備為稅收管理服務(wù)能夠通過行為稅收的管理，做好行政法律規(guī)避，促進稅收風險控制和管理。

一、稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)企業(yè)稅收籌劃的涉稅風險

根據(jù)對稅務(wù)師事務(wù)稅收籌劃的具體涉稅風險分析來看，主要包括了以下3類風險：其中第一類為法律風險，這是稅收籌劃與稅收事務(wù)關(guān)系較為密切的一項風險，這類風險的分析具有一定的不確定性，如果進行合理的調(diào)整，則需要通過會計核算手段來調(diào)整的經(jīng)營結(jié)構(gòu)，根據(jù)法律法規(guī)合理規(guī)避相關(guān)風險，通過稅務(wù)師事務(wù)所來承擔風險的責任和義務(wù)不斷明確，形成一定的稅收業(yè)務(wù)義務(wù)層面的風險規(guī)避分析；二是行政風險。這一類型通過合理的稅收進行審核，有助于對稅收政策進行合理的分析，形成標準化的稅收服務(wù)和程序，鼓勵稅收資源進行合理運用，并在稅收中做到不浪費，具體的管理通過稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)企業(yè)的經(jīng)營管理來實現(xiàn)市場化經(jīng)營，做好預測和存在經(jīng)濟風險的基本分析，形成一定的經(jīng)營管理，做好成本規(guī)劃，減輕稅收的基本負擔大有裨益；三是誠信風險。稅務(wù)師事務(wù)所存在誠信風險，在一定的法律框架下進行具體的稅務(wù)服務(wù)，能夠解決法律風險中存在的誠信危機。一方面，企業(yè)嚴格遵守稅收機關(guān)的申報制度，更好的進行稽查和管理，同時稅務(wù)師事務(wù)所作出一定的稽查服務(wù)，也可以在一定程度上把控納稅風險。另一方面，對稅務(wù)師事務(wù)所所服務(wù)企業(yè)的納稅職責進行落實，督促其起到應盡的社會責任，有助于會計師事務(wù)所樹立良好形象和產(chǎn)品市場影響力，從基本層次上規(guī)避了事務(wù)所所服務(wù)的企業(yè)部門可能受到的風險，做到融資行為的最大收益。

二、稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)企業(yè)稅收籌劃中涉稅風險的規(guī)避措施

通過對納稅相關(guān)的稅收籌劃分析，可以從企業(yè)的基本情況進行籌劃，方案的設(shè)定根據(jù)稅收基本服務(wù)和涉稅風險進行具體的規(guī)避，可以采取相關(guān)的合理籌劃措施來達到風險的稅收風險規(guī)避，具體措施如下：

(一)稅收籌劃風險預警機制稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)企業(yè)的基本稅收籌劃風險，能夠在風險控制和管理意識上進行有效的分析。通過制定合理的方案來完善自身的發(fā)展。從國家稅收政策和法律制度方面進行合理的預期，制定具體而詳細的方案，能夠不斷的節(jié)約原有的成本，減輕稅收的負擔，更能夠通過稅收風險的涉稅風險的制度和政策的分析來了解基本的認識和監(jiān)管，做好稅收管控和風險預警機制的建立，提高稅收涉稅方案的具體實施，具有一定的可行性。同時采取合理的稅收風險控制和預警機制的收稅收籌劃，能夠在一些商業(yè)活動和商業(yè)計劃中做到預警，借助現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)可以實現(xiàn)你的監(jiān)管，這種監(jiān)管方式能夠形成風險預警和風險控制，也帶來一定的影響。因此，在做好服務(wù)企業(yè)的風險規(guī)避，進行合理的措施服務(wù)，有利于在合理的調(diào)整在稅收規(guī)避中的風險，避免稅收事務(wù)所服務(wù)企業(yè)在稅收籌劃風險中受到直接的影響，而且能夠為稅收事務(wù)所服務(wù)企業(yè)提供更好的優(yōu)質(zhì)化服務(wù)。

(二)優(yōu)化稅收籌劃方案優(yōu)化稅收籌劃方案，是對稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)企業(yè)稅收籌劃方案進行科學和有效性的制定。合理的籌劃方案能夠帶來諸多直接影響，為稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)企業(yè)提供基本的實際效果。從之前的稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)企業(yè)基本情況來看，采取合理的服務(wù)能夠達到預期效果，能夠在科學規(guī)避的前提下，根據(jù)一定的原則和方法，做到風險規(guī)避和認知科學，根據(jù)稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)企業(yè)的稅收籌劃方案所帶來的優(yōu)化性可以從以下兩方面進行不同的措施制定。第一，可以采取服務(wù)納稅人的方式來進行稅收服務(wù)管理，這種服務(wù)方式能夠從業(yè)務(wù)活動上做到優(yōu)化和完善，能夠在國家稅收政策調(diào)整的情況下及時調(diào)整。做好業(yè)務(wù)活動的拓展，不斷地形成基本的業(yè)務(wù)活動，鼓勵國家政策采取調(diào)整投資措施，為稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)企業(yè)計劃管理，做到科學性和有效性的結(jié)果；第二，通過對稅收服務(wù)稅收事務(wù)所服務(wù)企業(yè)的基本方案進行科學的評價，整理和調(diào)整稅收方案促進風險調(diào)整鼓勵稅收活動的應用和稅收籌劃方案的合理性，做到最大限度的風險規(guī)避。

(三)加強與稅務(wù)機關(guān)溝通交流從稅務(wù)機關(guān)的角度來看，由于企業(yè)人員與稅務(wù)機關(guān)政策理解略有偏差，需要客戶與稅務(wù)機關(guān)之間保持的良好溝通。在稅務(wù)機關(guān)審查的前提下，可以對執(zhí)法以及相關(guān)的涉稅風險進行不斷的調(diào)整，稅收政策空間等多方面的因素，稅收事務(wù)所服務(wù)企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間有必要形成良好的溝通，以規(guī)避行政執(zhí)法風險。稅收事務(wù)所服務(wù)企業(yè)稅收籌劃受稅務(wù)機關(guān)審查，但受稅務(wù)機關(guān)行政執(zhí)法因素影響，可能導致稅收事務(wù)所服務(wù)企業(yè)涉稅風險增加，與稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)企業(yè)進行良好的溝通以及服務(wù)意識的不斷增強，能夠提高納稅人依法納稅的意識。因此，在稅收事務(wù)所服務(wù)企業(yè)稅收籌劃中應與稅務(wù)機關(guān)形成有效的溝通與交流。稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)企業(yè)通過向稅務(wù)機關(guān)提供納稅人的主觀建議，向稅務(wù)機關(guān)確認和咨詢稅收籌劃中的各種問題，合理規(guī)避行政執(zhí)法風險。通過稅收事務(wù)所服務(wù)企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的良好溝通，為稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)企業(yè)稅收籌劃提供更好的建議，進行基本機構(gòu)稅收機關(guān)的審查和咨詢，做好雙方的互利共贏，采取合理的規(guī)避風險政策，促進雙方進行涉稅風險的規(guī)避，做好稅收的基本強化，為稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)企業(yè)在市場競爭中能夠具有更好的發(fā)展空間，形成一定的基礎(chǔ)，降低稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)企業(yè)涉稅風險，為稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)企業(yè)獲得更強的市場競爭優(yōu)勢奠定良好的基礎(chǔ)。