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社會治理的定義范文第1篇

2007年是我縣建設(shè)“三個金溪”，謀求跨越爭先進(jìn)位的重要一年、關(guān)鍵一年。一年來，作為全縣維護(hù)社會穩(wěn)定的第一責(zé)任人，我一直堅(jiān)持高舉特色社會主義理論旗幟，以“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹科學(xué)發(fā)展觀，抓好落實(shí)黨的十六屆四中、五中、六中全會精神，注重謀求綜治工作六大力量，實(shí)現(xiàn)了社會“六個未發(fā)生”的良好形勢，即未發(fā)生重大，未發(fā)生重大惡性刑事案件和重大治安問題，未發(fā)生“×××”人員進(jìn)京赴省和本地聚集滋事事件，未發(fā)生地下天主教非法集會，未發(fā)生重特大治安災(zāi)害、安全生產(chǎn)、交通、火災(zāi)事故，未發(fā)生重大涉法涉訴案件。

一、責(zé)任機(jī)制落實(shí)上重問責(zé)力

社會治安綜合治理，關(guān)鍵在領(lǐng)導(dǎo)，責(zé)任也在領(lǐng)導(dǎo)。嚴(yán)肅有力的問責(zé)體系是責(zé)任機(jī)制落實(shí)的重要保障。我主要是著重三個機(jī)制的落實(shí)。

一是黨政干部抓綜治工作責(zé)任機(jī)制。年初縣委、縣政府與各地、各部門簽訂了綜治目標(biāo)管理責(zé)任書，各地、各部門也嚴(yán)格按照規(guī)定建立了縱向到底、橫向到邊的責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，層層分解量化到各級責(zé)任單位及責(zé)任個人綜治各項(xiàng)任務(wù)?？h、鄉(xiāng)兩級都建立了定期研究綜治工作制度。縣委常委會每月聽取至少一次以上綜治工作報告；鄉(xiāng)鎮(zhèn)、縣直單位每月召開至少一次以上的綜治工作例會。

二是綜治工作責(zé)任追究機(jī)制。今年以來共對2個單位發(fā)出黃牌警告，對5個單位下達(dá)限期整改，對1個單位予以一票否決。在強(qiáng)有力的機(jī)制約束下，以上單位均采取了有效的整改措施，取得了良好的成效。

三是綜治督查考評機(jī)制。我結(jié)合金溪實(shí)際，全新實(shí)行了“每月一例會、每季一督查、半年一檢查、年終一考評”的工作運(yùn)行機(jī)制，督查考評較以往力度加大許多，做到了隨時發(fā)現(xiàn)問題、隨地追究問題、隨時解決問題，有效促進(jìn)了綜治各項(xiàng)工作在基層的有效落實(shí)。

二、創(chuàng)建活動成效上重顯著力

和諧平安建設(shè)是新形勢下加強(qiáng)社會治安綜合治理的新舉措，今年我按照市里的部署，狠抓了以農(nóng)村平安建設(shè)為重點(diǎn)的“和諧平安十創(chuàng)”活動。

一是通過加大宣傳力度濃厚創(chuàng)建氛圍。我縣今年綜治宣傳力度可謂空前，各種宣傳活動應(yīng)接不暇。重要路口建有巨型宣傳牌，鄉(xiāng)鎮(zhèn)村委建有宣傳走廊；電視宣傳開設(shè)“平安金溪”專欄，報紙宣傳開設(shè)政法綜治專版；民間宣傳活動有老年腰鼓隊(duì)和巡防隊(duì)員，組織宣傳活動有和諧平安專題歌舞晚會和和諧平安專題演講比賽。通過宣傳，創(chuàng)建活動人人皆知，創(chuàng)建意識人人共有，創(chuàng)建氛圍日益濃厚。

二是通過抓龍頭、抓覆蓋、抓試點(diǎn)方法全面開展創(chuàng)建。抓龍頭，主要是成立專門創(chuàng)建工作領(lǐng)導(dǎo)小組和辦事機(jī)構(gòu)；抓覆蓋，重要是拓寬創(chuàng)建范圍，深入開展和諧平安單位、和諧平安科室、和諧平安社區(qū)（村委）、和諧平安家庭、和諧平安企業(yè)、和諧平安車間、和諧平安班組、和諧平安學(xué)校、和諧平安班級等和諧平安細(xì)胞工程；抓試點(diǎn)，主要是落實(shí)指導(dǎo)單位、掛點(diǎn)責(zé)任人和掛點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)，并規(guī)定每個縣級領(lǐng)導(dǎo)和縣綜治委成員單位抓1—3個示范點(diǎn)，以此由點(diǎn)帶面，充分發(fā)揮典型樣板的示范作用。

三是通過啟動三個“123”模式確保農(nóng)村創(chuàng)建成功。第一是“123”責(zé)任捆綁模式，即“村村至少一個縣、鄉(xiāng)領(lǐng)導(dǎo)掛點(diǎn)，二個鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部（干警）駐村，三個村干部抓創(chuàng)建”，創(chuàng)建活動納入考核內(nèi)容，責(zé)任共擔(dān)；第二是“123”組織共建模式，即“村村建立健全一個理事會、二個工作室（綜治室、警務(wù)室、三個組織（治保、調(diào)解、婦女）”，充分發(fā)揮與村組織的創(chuàng)建合力；第三是“123”考核獎懲模式，即考評時實(shí)行“一套標(biāo)準(zhǔn)，二辦（綜治辦、新村辦）考核，三級（縣、鄉(xiāng)、村）把關(guān)”。

三、社會穩(wěn)定保障上重防范力

今年是我黨十七大勝利召開的一年，再加上我縣歷史遺留問題較多、較復(fù)雜，維護(hù)社會整治持續(xù)穩(wěn)定意義非凡、尤顯重要。為此，我縣制定了“四個四”方針維護(hù)社會穩(wěn)定。

一是四大機(jī)制化解社會矛盾。以縣委、縣政府名義出臺了《金溪縣關(guān)于建立化解社會矛盾長效機(jī)制的意見》，建立健全了訴求表達(dá)機(jī)制、矛盾糾紛排查調(diào)處機(jī)制、群眾利益協(xié)調(diào)機(jī)制和權(quán)益保障機(jī)制四大機(jī)制，使得社會矛盾能夠在訴求表達(dá)、利益協(xié)調(diào)、矛盾調(diào)處和權(quán)益保障四個重要環(huán)節(jié)，事前、事中和事后三個重要階段得到及時化解。

二是四定責(zé)任機(jī)制化解不穩(wěn)定因素。在今年3月、8月市委統(tǒng)一部署的“百日維穩(wěn)”行動中，把排查出的矛盾糾紛按照性質(zhì)和領(lǐng)導(dǎo)分管范圍包案給領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)行定責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)、定責(zé)任單位、定責(zé)任人員、定辦結(jié)時限，結(jié)合重大疑難矛盾糾紛聽證制工作方法，及時化解調(diào)處了217起各類矛盾糾紛，為全國兩會和黨的十七大勝利召開創(chuàng)造了良好的社會環(huán)境。

尤其是在今年8月20日至11月30日我縣的“百日攻堅(jiān)”中，特別把維護(hù)社會穩(wěn)定作為全縣三大“百日攻堅(jiān)”任務(wù)中一大重點(diǎn)任務(wù)，舉全縣之力進(jìn)行大排查、大整治、大調(diào)處、大防控，百日內(nèi)沒有出現(xiàn)一起因矛盾糾紛引發(fā)的上訪事件。

三是四聯(lián)機(jī)制防范處理工作。將和諧平安創(chuàng)建與防范處理工作有機(jī)結(jié)合，實(shí)行“領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任聯(lián)抓、組織部署聯(lián)動、基層網(wǎng)絡(luò)聯(lián)建、督查考核聯(lián)評”機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了“五個不發(fā)生”目標(biāo)，即無×××人員當(dāng)?shù)鼐奂[事、無×××人員進(jìn)京赴省滋事、無×××人員非法插播事件、無重大惡性宣傳事件、無×××極端事件。

四是四方力量聯(lián)合集中處理涉法涉訴上訪問題。每當(dāng)遇有涉法涉訴上訪，必由政法部門牽頭，匯集縣級領(lǐng)導(dǎo)、政法部門、部門、屬地領(lǐng)導(dǎo)四方力量處理問題，解決了一大批疑難積案。在全國“兩會”、國慶和黨的十七大期間，對涉法涉訴上訪人員派專人逐人逐案穩(wěn)控，防止了進(jìn)京赴省涉法涉訴上訪案件的發(fā)生。

四、治安秩序管理上重打擊力

按照上級部署，我縣先后開展了打黑除惡專項(xiàng)斗爭、治理自行車被盜專項(xiàng)行動。看守所周邊安全隱患百日整治行動、刑釋解教人員調(diào)查摸底專項(xiàng)行動、“三電”（廣電、供電、電信）經(jīng)營治安秩序?qū)ｍ?xiàng)整治工作、集中整治娛樂場所經(jīng)營秩序?qū)ｍ?xiàng)行動、農(nóng)村治安混亂地區(qū)排查整治專項(xiàng)行動、核查糾正監(jiān)外執(zhí)行罪犯脫管專項(xiàng)行動、肇事肇禍精神病收治管理專項(xiàng)活動等專項(xiàng)整治。圍繞組織部署、責(zé)任落實(shí)、宣傳發(fā)動、查處打擊、管理防范、長效機(jī)制六個方面制定可行方案，強(qiáng)化行動舉措，保證專項(xiàng)整治活動的實(shí)效，保持了對違法犯罪的高壓態(tài)勢。今年以來，全縣共發(fā)生刑事案件630起，同比上升了0.8％，共破獲302起，與去年持平。

在堅(jiān)持打的同時，我縣也不忘防控體系建設(shè)。今年投入巨資53萬元建好55個監(jiān)控點(diǎn)，新建、更新電子監(jiān)控設(shè)備13個，防控體系已經(jīng)延伸到單位、企業(yè)、學(xué)校、小區(qū)、市場、農(nóng)村，發(fā)展壯大群防群治“六支隊(duì)伍”建設(shè)，切實(shí)增強(qiáng)了群眾的安全感。

五、基層基礎(chǔ)建設(shè)上重聚合力

沒有牢固的基礎(chǔ)，猶如戰(zhàn)斗中的單兵游勇，形成不了綜治維穩(wěn)工作的合力。在基層基礎(chǔ)工作上，我主要是從兩個方面選好切入點(diǎn)。

一是建好鄉(xiāng)鎮(zhèn)綜治維穩(wěn)中心，強(qiáng)化了從上到下的力量。首先完善制度，做到有章辦事，由縣統(tǒng)一編制印發(fā)鄉(xiāng)鎮(zhèn)綜治維穩(wěn)中心、村級和縣直單位不同的工作臺帳；其次配強(qiáng)干部，做到有人辦事，對綜治維穩(wěn)中心人員實(shí)行定人、定崗、定責(zé)“三定”；再次保障經(jīng)費(fèi)，做到有力辦事，將綜治維穩(wěn)中心工作經(jīng)費(fèi)列入財政預(yù)算，添置現(xiàn)代化辦公設(shè)備，改善了辦公條件，提高了工作效率。目前，我縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)綜治維穩(wěn)中心成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)最好最新的辦公場所，也發(fā)揮出強(qiáng)大作用，今年全縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)綜治維穩(wěn)中心共接待上訪群眾312人，調(diào)處矛盾糾紛98起。

二是鞏固完善三項(xiàng)基本制度，疏通了由下到上的渠道。主要是改進(jìn)例會的內(nèi)容，嚴(yán)格信息報送的制度，強(qiáng)化矛盾調(diào)處的時限，為縣一級有效掌握全縣穩(wěn)定情況提供了主動權(quán)。

另外，我還設(shè)立加強(qiáng)流動人口治安管理，刑釋解教人員安置幫教，預(yù)防青少年違法犯罪，學(xué)校及周邊治安環(huán)境整治四個專項(xiàng)工作小組，有力地推進(jìn)了這四項(xiàng)的進(jìn)展并取得了理想的成果。

六、干部隊(duì)伍素質(zhì)上重戰(zhàn)斗力

隊(duì)伍建設(shè)是政法綜治工作的根本性工程，一支素質(zhì)較高、戰(zhàn)斗有力，執(zhí)法為民，平常時候能沉得下去；除暴安良，關(guān)鍵時刻能沖得上去；率先垂范，領(lǐng)導(dǎo)干部能挺得起的政法綜治干部隊(duì)伍則是這一工程好與差的衡量標(biāo)準(zhǔn)。我本著這一標(biāo)準(zhǔn)，對全縣政法干部進(jìn)行了調(diào)整，全面加強(qiáng)了我縣政法綜治干部隊(duì)伍建設(shè)。

一是培育出一批干部。本著“大穩(wěn)定、小調(diào)整、補(bǔ)缺額”，“重實(shí)績、重公認(rèn)、重能力”，“講程序、講條例、講實(shí)效”原則，今年共交流提拔了53位政法干部，其中調(diào)整交流20位，提拔33位，有效提高了政法隊(duì)伍的戰(zhàn)斗力。

二是培訓(xùn)了一批干部。年中，按照建設(shè)和諧平安社會新形勢、新任務(wù)、新要求對全縣綜治維穩(wěn)干部進(jìn)行了一次大規(guī)模培訓(xùn)，規(guī)范了維穩(wěn)信息督查員、綜治專干兩支隊(duì)伍，使綜治維穩(wěn)兩支隊(duì)伍“分工不分家”，協(xié)調(diào)有序。今年8月16日，我還力導(dǎo)舉辦了一期全縣政法中層領(lǐng)導(dǎo)干部培訓(xùn)班，并親自作了專題講座，加深了干部隊(duì)伍依法執(zhí)政的理念。

社會治理的定義范文第2篇

管理是指政治統(tǒng)治者的地位保護(hù)盒階級壓迫功能逐漸淡化,代之以將行政權(quán)力主要運(yùn)用在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和民生福利等方面的政治意志執(zhí)行過程。政治是國家意志的體現(xiàn),而管理則是這一意志的執(zhí)行。對于什么是治理,許多機(jī)構(gòu)和學(xué)者都作出了自己的界定。比較典型的是全球治理協(xié)會和世界經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的定義。全球治理協(xié)會的定義是:治理是個人與機(jī)構(gòu)、官方和私人治理其共同事物的總和,多種多樣互相沖突的利益集團(tuán)可以借此走到一起,找到合法的辦法。它是一個持續(xù)不斷的過程,在這個過程中既可以是對立的或各異的利益彼此時應(yīng),也可以是人們同意或接受符合其利益的非正式安排。世界經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的定義是:治理是運(yùn)用政治權(quán)威管理和控制國家資源,以求經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展。具體而言,治理是有許多不具備明確的等級關(guān)系的個人和組織進(jìn)行合作以解決沖突的工作方式,它靈活的反映著多樣活的規(guī)章制度甚至個人態(tài)度,以上定義非常典型地反映了治理理論的主要特征,概括起來主要包括以下幾個方面的內(nèi)容:

1 自我調(diào)節(jié)的協(xié)作方式。即國家、組織、個人之間通過談判實(shí)現(xiàn)自動協(xié)調(diào)目的的方式。

2 多樣化的行動者。國家責(zé)任范圍逐漸縮小而公民享受更多的責(zé)任,包括政府部門、私營部門、第三部門以及廣大公眾都可以參與治理。

3 互動過程。致力于集體行動的組織依靠互相依賴的權(quán)利和資源關(guān)系實(shí)現(xiàn)互相促進(jìn)和支持,形成協(xié)作性的合伙伙伴關(guān)系。

4 國家的主導(dǎo)角色。國家在制度設(shè)計和戰(zhàn)略制定方面具有根本性作用,這是其他機(jī)構(gòu)不能代替的,國家的作用充分體現(xiàn)在其宏觀調(diào)控和組織協(xié)作上。

二、善治的內(nèi)容

善治是指一種良好的治理。這是治理理念和相關(guān)機(jī)制建立并運(yùn)用到實(shí)踐中所導(dǎo)致的良好的績效。它應(yīng)該是社會治理發(fā)展的目標(biāo)。善治只要是指治理能夠收獲到良好的技校,這種績效表現(xiàn)在治理的政治效果、管理效果、經(jīng)濟(jì)效果和社會效果的方面。整治效果主要是通過治理達(dá)到了公民與公共機(jī)構(gòu)之間的良性互動,公民的責(zé)任精神得到提升,公民對公共事務(wù)有著廣泛的參與,社區(qū)團(tuán)結(jié)性達(dá)到非常高的水平。管理效果是通過多元角度的參與和互動,社區(qū)和組織的治理取得良好的管理效果,形成了共同治理的機(jī)制,提供了最大效率的公共服務(wù)。經(jīng)濟(jì)效果主要是指通過治理直線了社區(qū)和組織資源最大化的利用,并確定了良好的經(jīng)濟(jì)收益,給社區(qū)居民帶來了更好地福利。而社會效果則包括文化觀念、環(huán)境保護(hù)、社區(qū)安全、鄰里照顧等方面都產(chǎn)生良好的小郭,社區(qū)成為安全、幸福和文明的居住地。就一個國家而言,職責(zé)意味著國家實(shí)現(xiàn)有效的制度構(gòu)建、公民創(chuàng)造力得到激活、政治文明程度高,意味著國家不僅在經(jīng)濟(jì)上去的穩(wěn)定而快捷的增長,而且在綜合效益上公民生活質(zhì)量得到了不斷提升,社會和自然都實(shí)現(xiàn)了和諧共進(jìn)的目標(biāo)。

三、公共治理的內(nèi)容

社會治理的定義范文第3篇

4月8日，博鰲亞洲論壇閉幕晚宴上，社會企業(yè)研究中心首份《中國社會企業(yè)與社會影響力投資發(fā)展報告》對社會企業(yè)這一日益受到關(guān)注的組織給出了這樣的解讀。

報告回顧了自上世紀(jì)70年代萌發(fā)以來社會企業(yè)在歐洲國家的發(fā)展歷程，并列舉香港政府、意大利政府、歐洲委員會、社會企業(yè)聯(lián)盟對社會企業(yè)的定義，歸納認(rèn)為：一個嚴(yán)格的“社會企業(yè)”定義應(yīng)該具有三個要素：“目標(biāo)設(shè)定”、“運(yùn)營模式”、“利潤分享方式”。報告指出，社會企業(yè)的中國本土化定義的設(shè)計首先基于三個有利于原則：有利于推動社會企業(yè)的發(fā)展；有利于監(jiān)督的實(shí)現(xiàn)；有利于與本地文化認(rèn)知的連貫。此外，還要考慮到不同的行動主體有不同的動機(jī)和側(cè)重點(diǎn)，從文化推動的角度、從政策制定的角度、從國情結(jié)合的角度。報告提出社會企業(yè)的三級概念框架，并且認(rèn)為：社會企業(yè)是一種可以認(rèn)證的標(biāo)準(zhǔn)，而非注冊的某種新形式。

報告指出，社會企業(yè)在中國的發(fā)展肇始自2006年，其發(fā)展歷史還非常短暫，而且目前在國內(nèi)也沒有對社會企業(yè)的統(tǒng)一的定義和概念，真正具有規(guī)模和比較嚴(yán)格意義上的社會企業(yè)屈指可數(shù)。通過訪談，報告發(fā)現(xiàn)社會企業(yè)有如下特征：相當(dāng)一部分是由原來的NGO轉(zhuǎn)型而來；有些社會企業(yè)在成立之初，并沒有把自己歸到“社會企業(yè)”這個標(biāo)簽下，但是其企業(yè)宗旨中有明確的價值觀導(dǎo)向l利潤分配模式不清；絕大多數(shù)的被訪企業(yè)都規(guī)模較小，很少有年?duì)I業(yè)額超過一百萬的企業(yè)。報告分析了國內(nèi)一些社會企業(yè)創(chuàng)新實(shí)踐，并提出，在中國還沒有對社會企業(yè)的影響力有成體系的或來自第三方的獨(dú)立評估。

社會治理的定義范文第4篇

關(guān)鍵詞：IIA內(nèi)部審計定義演進(jìn) 啟示

一、引言

隨著內(nèi)部審計實(shí)踐業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）就內(nèi)部審計定義幾經(jīng)修改。內(nèi)部審計職能也由最初的財務(wù)審計、經(jīng)營審計發(fā)展到管理審計，直至現(xiàn)在的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛?003年中國內(nèi)部審計協(xié)會的《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》中將內(nèi)部審計定義為“在組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！贝硕x與IIA2004年的定義相比主要有以下區(qū)別：我國內(nèi)部審計的職能是監(jiān)督和評價，而IIA內(nèi)部審計的職能是確認(rèn)和咨詢服務(wù)；我國內(nèi)部審計的主要業(yè)務(wù)是監(jiān)督和評價內(nèi)部控制和經(jīng)濟(jì)活動，而IIA內(nèi)部審計的主要業(yè)務(wù)是評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果；我國內(nèi)部審計目的是促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而IIA內(nèi)部審計的目的是增加價值和改善組織的運(yùn)營；國際內(nèi)部審計允許外部化，我國則沒有做出明確規(guī)定。我國內(nèi)部審計的定位適應(yīng)了我國內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀，但從長遠(yuǎn)看，可能會阻礙內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的拓展。在理論研究和實(shí)踐探索上我們應(yīng)緊隨國際內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢，抓住內(nèi)部審計的未來發(fā)展機(jī)遇，保證內(nèi)部審計人員具備面向未來的職業(yè)勝任能力和與時俱進(jìn)的工作精神，推動我國內(nèi)部審計的職業(yè)化并與國際接軌，促進(jìn)我國內(nèi)部審計的發(fā)展。

二、IIA內(nèi)部審計定義的演進(jìn)

（ 一 ）財務(wù)審計階段 1947年國際內(nèi)部審計師協(xié)會將內(nèi)部審計定義為：“內(nèi)部審計是建立在審查財務(wù)、會計和其它經(jīng)營活動基礎(chǔ)上的獨(dú)立評價活動。為管理提供保護(hù)性和建設(shè)性的服務(wù)，處理財務(wù)與會計問題，有時也涉及經(jīng)營管理中的問題?！痹摱x明確了內(nèi)部審計的工作內(nèi)容是審查財務(wù)會計和其它經(jīng)營活動，不僅處理財務(wù)會計問題，也處理經(jīng)營管理中的問題。首次將內(nèi)部審計定位為“獨(dú)立評價活動”，初次提出為管理服務(wù)的方向。但由于當(dāng)時內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和地位較低，致使內(nèi)部審計停留在財務(wù)審計階段。

（ 二 ）經(jīng)營審計階段 隨著經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)展，內(nèi)部審計職能逐步從財務(wù)審計過渡到經(jīng)營審計，1957年IIA對定義修改為：“內(nèi)部審計是建立在審查財務(wù)、會計和經(jīng)營活動基礎(chǔ)上的獨(dú)立評價活動。為管理提供服務(wù)，是一種衡量、評價其它控制有效性的管理控制?！边@一新定義極大地提高了內(nèi)部審計的地位。該定義雖然仍強(qiáng)調(diào)會計與財務(wù)審計的主導(dǎo)地位，經(jīng)營審計也成為內(nèi)部審計的重要內(nèi)容，標(biāo)志著內(nèi)部審計由會計與財務(wù)審計向經(jīng)營審計的過渡。

（ 三 ）管理審計階段 （1）1971年定義。1971 年定義：“內(nèi)部審計是建立在審查經(jīng)營活動基礎(chǔ)上的獨(dú)立評價活動，并為管理提供服務(wù)，是一種衡量、評價其它控制有效性的管理控制”。定義取消了“建立在財務(wù)會計基礎(chǔ)上”，保留了“建立在審查經(jīng)營活動基礎(chǔ)上”，這標(biāo)明內(nèi)部審計從財務(wù)審計向經(jīng)營審計的方向發(fā)展。定義還明確指出，內(nèi)部審計是一種管理控制。這說明內(nèi)部審計從財務(wù)審計到經(jīng)營審計再到管理審計的范圍拓展得到確認(rèn)。內(nèi)部審計評價的范圍已擴(kuò)展到組織內(nèi)部、應(yīng)由內(nèi)部審計評價的所有經(jīng)營活動，已經(jīng)與組織的重要事務(wù)緊密相連。當(dāng)時的經(jīng)營實(shí)踐證明，在定義修改后審計人員用于財務(wù)、會計審計的時間不斷減少，而用于經(jīng)營活動審計的時間越來越多。內(nèi)部審計正在由經(jīng)營審計向管理審計方向發(fā)展。（2）1978 年的定義。1978年定義：“內(nèi)部審計是建立在以檢查、評價組織為基礎(chǔ)的獨(dú)立評價活動，并為組織提供服務(wù)?！痹摱x最重要的變化是將內(nèi)部審計為管理服務(wù)改為為組織服務(wù)，為組織服務(wù)要求審計人員以整個組織為服務(wù)對象，而不是以某一管理部門或其一管理人員為服務(wù)對象。內(nèi)部審計要站在整個組織的立場上觀察和評價問題，為組織的長遠(yuǎn)的和全局的利益服務(wù)。次定義擴(kuò)大了內(nèi)部審計服務(wù)的范圍，但是內(nèi)部審計為組織服務(wù)的具體內(nèi)涵尚未明確。（3）1990 年的定義。1990年定義：“內(nèi)部審計工作是在一個組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立評價職能，目的是作為對該組織的一種服務(wù)工作，對其活動進(jìn)行審查和評價。”該定義把內(nèi)部審計定義為“組織內(nèi)部的”服務(wù)工作，以與外部審計相區(qū)別。但為組織服務(wù)的具體內(nèi)涵仍未明確。（4）1993 年的定義。1993年定義“內(nèi)部審計是在組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評價職能，目的是作為該組織的一種服務(wù)工作，對其活動進(jìn)行審查和評價，以合理成本促進(jìn)控制工作的有效開展，以幫助組織成員有效地履行責(zé)任?！痹摱x首次解決了為組織服務(wù)的具體含義。本階段的四次定義修訂表明內(nèi)部審計是管理的延伸，是組織管理活動的重要組成部分，內(nèi)部審計的職能由經(jīng)營審計擴(kuò)大到管理審計階段；并將管理服務(wù)改為為組織服務(wù)，使內(nèi)部審計站在整個組織的立場上觀察和評價問題，為組織的長遠(yuǎn)的和全局的利益服務(wù)，擴(kuò)大了內(nèi)部審計服務(wù)的范圍，

（ 四 ）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬰A段 1999年定義“內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價值和提高組織的運(yùn)作效率，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！斑@個定義同1993年定義相比，刪除了“組織內(nèi)部”?！敖M織內(nèi)部”一詞暗示著內(nèi)部審計工作只能局限于組織內(nèi)部，不利于外部借助內(nèi)審工作，也不利于。這一刪除預(yù)示著內(nèi)部審計未來的活動空間更為廣闊；內(nèi)部審計可以借助外部力量，但組織內(nèi)部的事不可能完全依賴外部力量來完成。隨著內(nèi)審在組織中的作用日益增強(qiáng)和影響范圍的逐步擴(kuò)大，用“咨詢”取代“評價活動”，“評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果”，預(yù)示著內(nèi)部審計的發(fā)展進(jìn)入了更高的層次和階段，實(shí)現(xiàn)了由管理審計向風(fēng)險評測估轉(zhuǎn)變，由被動查出問題向主動提出解決問題的建議轉(zhuǎn)變，使內(nèi)部審計更具前瞻性、咨詢性。2004年定義：“內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”該定義與1999年定義相比，服務(wù)的對象范圍更加廣泛，不僅為增加本組織價值提供服務(wù)，還為組織的所有利害關(guān)系人（如政府、股東、債權(quán)人、客戶和委托人創(chuàng)造價值或利益）服務(wù)。2004年的內(nèi)部審計定義從以下幾個重要方面描繪了這一職業(yè)形象：（1）作為一項(xiàng)客觀活動，并非必須在組織內(nèi)部設(shè)立，可以通過外包來獲得。（2）強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計范圍包括確認(rèn)和咨詢活動，內(nèi)部審計是確認(rèn)服務(wù)與咨詢服務(wù)的統(tǒng)一體，突出內(nèi)部審計要積極主動、以客戶為中心，并關(guān)注內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和治理過程的關(guān)鍵問題。（3）明確內(nèi)部審計的目的是增加價值和改善組織運(yùn)營，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計對各種組織的重要貢獻(xiàn)。（4）新定義認(rèn)為，控制的唯一目的是為了幫助組織管理風(fēng)險、促進(jìn)有效治理。這一觀點(diǎn)大大拓寬了內(nèi)部審計的范圍，將其工作領(lǐng)域擴(kuò)展到包括風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理過程。（5）通過考慮整個組織，內(nèi)部審計的使命更加廣泛，使內(nèi)部審計承擔(dān)幫助組織實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)的責(zé)任。在此定義中，內(nèi)部審計關(guān)注組織治理，而組織治理也由以往的靜態(tài)命令控制模式轉(zhuǎn)變?yōu)榕c不斷變化的經(jīng)營風(fēng)險相適應(yīng)。傳統(tǒng)的管理將注意力放在個別控制系統(tǒng)和經(jīng)營機(jī)制上，而現(xiàn)代管理則強(qiáng)調(diào)總體管理理念，把總體管理控制系統(tǒng)與組織的長遠(yuǎn)目標(biāo)聯(lián)系起來，把目標(biāo)的達(dá)成與可能發(fā)生的風(fēng)險聯(lián)系起來。因此，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過程，就必然成為內(nèi)部審計的一項(xiàng)重要內(nèi)容，將變化的風(fēng)險管理模式融入內(nèi)部審計程序，使內(nèi)部審計更加關(guān)注風(fēng)險管理，注重組織經(jīng)營的未來風(fēng)險。風(fēng)險分析的方法和風(fēng)險管理的原則，改變了內(nèi)部審計計劃和報告的方式。其實(shí)，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕矊儆诠芾韺徲嫷姆懂?，只是其更?qiáng)調(diào)關(guān)注組織治理框架中風(fēng)險發(fā)現(xiàn)與風(fēng)險管理，關(guān)注管理者及其管理經(jīng)營行為可能出現(xiàn)的風(fēng)險，關(guān)注組織在整個治理過程中的決策風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險。以上IIA內(nèi)部審計定義的演變，體現(xiàn)了60 年來內(nèi)部審計從會計的秘書，到一種獨(dú)立的職業(yè)；從審查財務(wù)、會計，到評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過程；從建立在組織內(nèi)部，到對內(nèi)外開展咨詢服務(wù)；從為管理服務(wù)，到為組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)服務(wù)的轉(zhuǎn)變。人們對內(nèi)部審計的作用和地位的認(rèn)識和期望，已經(jīng)發(fā)生了深刻的變化，內(nèi)部審計的職能己大大拓展。

三、IIA內(nèi)部審計定義演進(jìn)對我國內(nèi)部審計發(fā)展的啟示

（ 一 ）審計職能由監(jiān)督評價向確認(rèn)和咨詢服務(wù)轉(zhuǎn)變 隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，內(nèi)部審計由監(jiān)督型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變并與國際接軌是其發(fā)展的重要方向。確認(rèn)服務(wù)是為獨(dú)立評價組織的治理、風(fēng)險管理和控制過程而對證據(jù)進(jìn)行的客觀檢查，如財務(wù)、績效、合規(guī)性、系統(tǒng)安全和盡職調(diào)查等；咨詢服務(wù)是指咨詢及相關(guān)的客戶服務(wù)活動，其性質(zhì)和范圍需要與客戶協(xié)商確定，目的是在內(nèi)部審計師不承擔(dān)管理職責(zé)的前提下，為組織增加價值并改進(jìn)組織的治理、風(fēng)險管理和控制過程。顧問、建議、推動、培訓(xùn)等均屬于咨詢服務(wù)。確認(rèn)服務(wù)是在獨(dú)立評價職能基礎(chǔ)上發(fā)展而來，咨詢服務(wù)是內(nèi)部審計職業(yè)為了適應(yīng)環(huán)境的需要而提出的。IIA2004年的內(nèi)部審計定義強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計的終極目標(biāo)是增加組織價值。新的內(nèi)審角色定位要求內(nèi)部審計積極參與價值創(chuàng)造活動，只有不斷創(chuàng)造價值才有在組織中存在的必要。內(nèi)部審計部門有不同的服務(wù)群體，其增值形式也不同。經(jīng)營管理層對內(nèi)部審計增進(jìn)其經(jīng)營效率和效果的方法有興趣，他們認(rèn)為審計應(yīng)通過識別改善經(jīng)營的機(jī)會來增值，他們關(guān)心審計報告或?qū)徲嬤^程中所提的建議，這更多的體現(xiàn)了定義中的咨詢服務(wù)。審計委員會（董事會）相對內(nèi)部控制的適當(dāng)性、經(jīng)營數(shù)據(jù)的可靠程度、法律和法規(guī)是否得到遵循、資產(chǎn)是否安全更感興趣，這一部分增值更多地與確認(rèn)服務(wù)相關(guān)。內(nèi)部審計實(shí)現(xiàn)增值，就必須要注意咨詢服務(wù)與確認(rèn)服務(wù)的平衡。因?yàn)樘峁┑淖稍兎?wù)是否會損害其獨(dú)立客觀地提供確認(rèn)服務(wù)，這是內(nèi)部審計實(shí)現(xiàn)其增值目標(biāo)所必須要考慮的。

（ 二 ）審計目標(biāo)由查錯防弊向增加價值和改善組織運(yùn)營轉(zhuǎn)變 傳統(tǒng)的內(nèi)部審計側(cè)重查錯防弊和對經(jīng)營業(yè)務(wù)層的監(jiān)督控制，使內(nèi)部審計工作面臨很大阻力，內(nèi)部審計的監(jiān)督效果大打折扣。實(shí)際上，內(nèi)部審計和被審計對象的目標(biāo)應(yīng)是一致的，都是增加價值和改善組織的運(yùn)營。在防風(fēng)險、重控制、強(qiáng)監(jiān)管的背景下，內(nèi)部審計必須要轉(zhuǎn)變目標(biāo)理念，應(yīng)由過去的查錯防弊等一般防護(hù)性目標(biāo)，轉(zhuǎn)變到預(yù)測決策、獻(xiàn)計獻(xiàn)策等高層次的增加組織價值的目標(biāo)導(dǎo)向上來。IIA頒布的《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定：“內(nèi)部審計活動應(yīng)該評價并改進(jìn)組織的治理過程，為組織的治理作貢獻(xiàn)。內(nèi)部審計師應(yīng)對運(yùn)營和項(xiàng)目進(jìn)行評價，以確保與組織的價值保持一致?！?/p>

（ 三 ）審計范圍由財務(wù)收支領(lǐng)域向經(jīng)營管理領(lǐng)域轉(zhuǎn)變 內(nèi)部審計的審計重點(diǎn)應(yīng)從財務(wù)收支領(lǐng)域向經(jīng)營管理領(lǐng)域延伸，重視風(fēng)險管理。這些領(lǐng)域既要包括供、產(chǎn)、銷等主要經(jīng)營環(huán)節(jié)的各種具體業(yè)務(wù)，又要涵蓋人、財、物的管理效率和管理水平。主要包括：（1）風(fēng)險管理活動。根據(jù)COSO委員會（2002）企業(yè)風(fēng)險管理的定義，企業(yè)風(fēng)險管理涵蓋了傳統(tǒng)的交易事項(xiàng)、資產(chǎn)及營運(yùn)的內(nèi)部控制。2004年9月COSO正式的企業(yè)風(fēng)險管理框架包括要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。在瞬息萬變、全球性競爭、各種新組織形式及先進(jìn)的信息技術(shù)不斷涌現(xiàn)的背景下，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，企業(yè)面臨的風(fēng)險大大增加。內(nèi)部審計部門通過收集生產(chǎn)和銷售過程中的資料，查明和評估企業(yè)存在的風(fēng)險，將這些有價值的信息，以建議、忠告、報告或其它方式，通報給管理層，或全體人員，使組織增值。內(nèi)部審計部門要有高度的職業(yè)責(zé)任感和敏銳性，努力擴(kuò)充自己的相關(guān)專業(yè)知識，緊緊圍繞企業(yè)風(fēng)險管理的要素，計劃和實(shí)施審計工作，促進(jìn)并協(xié)助企業(yè)改進(jìn)整個內(nèi)部控制系統(tǒng)，避免遭受嚴(yán)重?fù)p失。（2）業(yè)務(wù)活動。通過審查企業(yè)材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售等主要經(jīng)營環(huán)節(jié)的具體業(yè)務(wù)活動，評價企業(yè)各項(xiàng)決策的正確性和各項(xiàng)管理規(guī)章制度的實(shí)際執(zhí)行情況，考察專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，是否做到了高效率、高效益，為進(jìn)一步提高專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的開展能力服務(wù)。（3）管理活動。通過審查評價各項(xiàng)管理措施是否有效、管理職能是否有效發(fā)揮，為改善企業(yè)的管理水平服務(wù)。（4）通過審查，考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況以及內(nèi)部各單位、各責(zé)任中心經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。

（ 四 ）審計時間由事后審計向全程審計、著眼未來轉(zhuǎn)變 IIA內(nèi)部審計定義指出內(nèi)部審計的主要業(yè)務(wù)范圍是“評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果”，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計是對組織風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理活動全過程的效果的評價與改善。我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》也指出，“企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)遵循全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程?！眱?nèi)部控制強(qiáng)調(diào)全過程控制，對內(nèi)部控制負(fù)有監(jiān)督、控制之責(zé)的內(nèi)部審計，也將變?yōu)槿^程審計即由傳統(tǒng)的事后審計變?yōu)槭虑皩徲嫛⑹轮袑徲嬇c事后審計相結(jié)合。（1）事前審計。對組織的各項(xiàng)計劃、預(yù)算和決策方案進(jìn)行審計，以查明其制定的方法是否科學(xué)，所依據(jù)資料是否翔實(shí)，有關(guān)保證措施是否可行，并進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析和論證，提出建議，作為組織編制各項(xiàng)計劃和預(yù)算以及進(jìn)行決策的參考。（2）事中審計。在計劃、預(yù)算和決策方案的執(zhí)行過程中，對計劃實(shí)施、預(yù)算落實(shí)和決策方案執(zhí)行情況進(jìn)行審計，通過審計結(jié)果對實(shí)際的經(jīng)濟(jì)效益和工作業(yè)績進(jìn)行評價，以便及時糾正實(shí)施過程中存在的問題。（3）事后審計。定期對計劃、預(yù)算和決策方案的完成情況進(jìn)行全面綜合的事后審查，評價實(shí)際執(zhí)行情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)并提出改進(jìn)意見。（4）預(yù)測。內(nèi)部審計必須對組織面臨的潛在風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，判斷組織是否采取了適當(dāng)?shù)念A(yù)防和應(yīng)對措施，是否具有足夠的抵御風(fēng)險的能力。內(nèi)部審計通過事前、事中和事后審計相結(jié)合，把審計工作貫穿生產(chǎn)經(jīng)營管理全過程，并著眼未來預(yù)測，有助于降低組織運(yùn)營風(fēng)險、改進(jìn)控制和治理、提高績效，實(shí)現(xiàn)增值和改善組織運(yùn)營的目標(biāo)。

（ 五 ）審計機(jī)構(gòu)由雙重領(lǐng)導(dǎo)向?qū)徲嬑瘑T會模式轉(zhuǎn)變 隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和公司治理結(jié)構(gòu)的完善，越來越多的企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)向?qū)Χ聲苯迂?fù)責(zé)或?qū)Χ聲略O(shè)的審計委員會負(fù)責(zé)，這種形式能減少股東和經(jīng)營者之間的信息不對稱，使股東利益得到有效保護(hù)，符合現(xiàn)代企業(yè)制度和完善的公司治理結(jié)構(gòu)的要求，使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)既能作為企業(yè)自我約束的機(jī)構(gòu)又能代表包括政府在內(nèi)的所有投資者和債權(quán)人的利益。

（ 六 ）審計模式由經(jīng)營層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嬒驊?zhàn)略層治理導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變 IIA1999年以來的內(nèi)部審計定義拓寬了內(nèi)部審計的范圍，將其工作領(lǐng)域擴(kuò)展到包括風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理過程。IIA頒布的《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》2130 規(guī)定 ：“內(nèi)部審計活動應(yīng)該評價并改進(jìn)組織的治理過程，為組織的治理作貢獻(xiàn)?！盜IA內(nèi)部審計定義為我國內(nèi)部審計由經(jīng)營層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嬒驊?zhàn)略層治理導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變提供了國際借鑒。我國內(nèi)部控制規(guī)范體系的出臺，為內(nèi)部審計由經(jīng)營層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嬒驊?zhàn)略層治理導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變提供了法規(guī)和制度保障。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計委員會，構(gòu)建了內(nèi)部審計參與公司治理的橋梁和通道。審計委員會負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關(guān)事宜等?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制評價指引》指出，內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制有再控制和評價之責(zé)，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會報告，內(nèi)部審計部門必須接受審計委員會的職能監(jiān)督，并通過審計委員會不受限制地接觸董事會。在隸屬關(guān)系上，內(nèi)部審計部門不再由經(jīng)營層領(lǐng)導(dǎo)，而是由董事會下設(shè)的審計委員會領(lǐng)導(dǎo)，直接對董事會負(fù)責(zé)，有較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性，其工作范圍不受管理部門的限制，能夠確保審計結(jié)果受到足夠重視，進(jìn)而提高內(nèi)部審計的效率。這種轉(zhuǎn)變體現(xiàn)了內(nèi)部審計的服務(wù)范圍和內(nèi)容從傳統(tǒng)的經(jīng)營層經(jīng)營業(yè)務(wù)活動擴(kuò)大到風(fēng)險管理、企業(yè)文化、社會責(zé)任、發(fā)展戰(zhàn)略等公司治理所關(guān)注的內(nèi)容。

（ 七 ）內(nèi)部審計外包將成為組織內(nèi)部審計的新動向 1999年內(nèi)部審計定義：審計主體既可以是組織內(nèi)部的職能部門，也可以不是組織內(nèi)部的職能部門，即內(nèi)部審計主體可以向外發(fā)包，可以由第三方對內(nèi)部審計工作進(jìn)行投標(biāo)，以獲得對組織的內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)部審計的權(quán)利。但不能因此否認(rèn)內(nèi)部審計的存在和內(nèi)部審計的重要性。由與組織的管理層為一體、充分了解組織情況并具有職業(yè)勝任能力的內(nèi)部審計人員，履行內(nèi)部審計職能是最佳的選擇，但也不排除沒有內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或人員的中、小規(guī)模組織，由外部審計機(jī)構(gòu)或咨詢組織來提供內(nèi)部審計服務(wù)，即便是內(nèi)部審計部門健全的大型組織中，很多情況下，仍需要具有特殊技能的外部審計人員協(xié)助其完成工作。在美國、加拿大等發(fā)達(dá)國家，內(nèi)部審計已經(jīng)開始由外部審計機(jī)構(gòu)或咨詢組織來代替，即內(nèi)部審計外部化。組織選擇“內(nèi)部審計外包”重要標(biāo)準(zhǔn)是成本因素和質(zhì)量因素。民間審計組織積極擴(kuò)展服務(wù)領(lǐng)域，向組織提供內(nèi)部審計服務(wù)；內(nèi)部審計外部化，能夠克服組織內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置上的缺陷， 提供更具獨(dú)立性和客觀性的評價報告，同時降低組織雇傭成本， 實(shí)現(xiàn)價值最大化。以上兩點(diǎn)是我國內(nèi)部審計外部化的實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)。通過合作內(nèi)審實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計外部化，其主要優(yōu)勢有：合作內(nèi)審能實(shí)現(xiàn)對組織戰(zhàn)略目標(biāo)和組織經(jīng)營情況的實(shí)時控制并保持內(nèi)審的靈活性；合作內(nèi)審可以使內(nèi)部審計過程和結(jié)果符合組織的特定情況，使審計的工作結(jié)果更加符合組織的特定情況，使之更具針對性。

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社會治理的定義范文第5篇

內(nèi)容摘要：本文對利益相關(guān)者公司治理模式進(jìn)行探討，并與傳統(tǒng)的股東價值最大化公司治理模式相比較后，提出了自己的觀點(diǎn)：傳統(tǒng)的公司治理模式雖然存在缺陷，但仍然具有競爭力，而且這些缺陷是可以克服的。相反,新興的利益相關(guān)者公司治理模式的某些缺陷是無法克服的，因此尚不能取代傳統(tǒng)的公司治理模式。

關(guān)鍵詞：利益相關(guān)者 公司治理 股東財富最大化

公司治理模式是一套治理公司交易關(guān)系的制度安排。現(xiàn)行的公司治理究竟應(yīng)該采用何種模式卻是見仁見智的問題。目前，學(xué)術(shù)界對公司治理模式的觀點(diǎn)大致可以劃分為三種：一是傳統(tǒng)的以“股東至上”為目標(biāo)的公司治理模式，其典型的代表是英美等國家，而且這種治理模式也是當(dāng)今較為流行的；二是新興的以“利益相關(guān)者的利益”為出發(fā)點(diǎn)的公司治理模式，強(qiáng)調(diào)各利益相關(guān)者對公司的共同治理，其典型代表為德日等國家。雖然這種公司治理模式尚未得到多數(shù)學(xué)者的認(rèn)同，卻有愈演愈烈之趨勢；三是在總結(jié)出上述兩種治理模式的各自缺陷后，提出了一種折中的觀點(diǎn)，即出資者主導(dǎo)的利益相關(guān)者理論。

應(yīng)該說，由于美國的公司法在維護(hù)股東利益方面出現(xiàn)了松動，倡導(dǎo)利益相關(guān)者公司治理模式的學(xué)者們才得以活躍的機(jī)會。但是這種公司治理模式究竟能否取代傳統(tǒng)的以股東為導(dǎo)向的治理模式，在實(shí)施利益相關(guān)者公司治理模式后，能否達(dá)到那些倡導(dǎo)該模式的學(xué)者們在理論上所勾勒出的美好前景這一預(yù)期，以及能否會出現(xiàn)中小股東因此而拋棄我們公司的局面等諸多問題都是不容忽視的，也是值得我們深入探討的。本文正是從利益相關(guān)者理論的提出入手，通過對其與傳統(tǒng)的公司治理模式進(jìn)行比較分析，并總結(jié)出存在的缺陷后，提出了筆者自己的觀點(diǎn)。

利益相關(guān)者公司治理模式的提出

傳統(tǒng)的公司治理理論認(rèn)為，作為出資者的股東，由于是企業(yè)的剩余風(fēng)險的唯一承擔(dān)者，理應(yīng)主張企業(yè)的剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)。因此企業(yè)的董事會和總經(jīng)理作為股東的人，應(yīng)該對股東負(fù)責(zé)，企業(yè)的運(yùn)營目標(biāo)也應(yīng)該是實(shí)現(xiàn)股東財富最大化。這也是新古典產(chǎn)權(quán)學(xué)派所倡導(dǎo)的現(xiàn)代公司治理理論的核心思想，其代表人物有阿爾欽（Alchian）、德姆塞茨（H•Demsetz）、曼內(nèi)（Manne）、詹森（Jensen）、麥克林（Meckling）、哈特（Hart）等。然而，隨著人們對“社會公正”、“消費(fèi)主義”和“環(huán)保主義”關(guān)注， 傳統(tǒng)的公司治理模式日益受到挑戰(zhàn)。尤其到了80年代，美國興起了一股公司之間“惡意收購”的浪潮，更引發(fā)了人們對“股東至上”邏輯的聲討。因?yàn)?，在這次“惡意收購”中，股東們發(fā)了大財而公司雇員卻大量被解雇，而且更不能讓“社會公正”的代表們所容忍的是，股東增加的財富恰恰是重組后雇員們失去的財富，也就是說，“惡意收購”并沒有增加財富，只是將雇員們的財富轉(zhuǎn)移給了股東們。正是在這種背景之下，促使了美國29個州的公司法出現(xiàn)了松動，要求“公司應(yīng)該為所有相關(guān)利益者的利益服務(wù)，而不應(yīng)該是僅僅為股東的利益服務(wù)”。至此，利益相關(guān)者理論引起了學(xué)術(shù)界的興趣，并最終由弗里曼(Freeman)、布萊爾(Blair)、多納德遜(Donaldson)、米切爾(Mitchell)、克拉克森(Clarkson)等學(xué)者的共同努力使利益相關(guān)者管理理論框架得以完善。

但是，利益相關(guān)者的定義是什么呢？利益相關(guān)者公司治理模式又是怎樣呢？雖然最早提出為利益相關(guān)者服務(wù)的思想是在1929年，但是真正為利益相關(guān)者給出定義的卻是在1963年斯坦福大學(xué)的研究小組，而且時至今日，已經(jīng)衍生出近30種定義。其中有代表性的是弗里曼、納斯和布萊爾給出的。筆者從廣義和狹義兩方面對其進(jìn)行分類：從廣義上講，泛指所有受公司經(jīng)營活動影響或者影響公司經(jīng)營活動的自然人或社會團(tuán)體，如弗里曼的定義：“利益相關(guān)者是能夠影響一個組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)或者能夠被組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過程影響的人”。從狹義上講，特指與公司有直接聯(lián)系的或在公司下了“賭注”的自然人或社會團(tuán)體，如納斯的定義：“利益相關(guān)者是與企業(yè)有關(guān)系的人，他們使企業(yè)運(yùn)營成為可能”。布萊爾的定義：“利益相關(guān)者是所有那些向企業(yè)貢獻(xiàn)了專用性資產(chǎn)，以及作為既成結(jié)果已經(jīng)處于風(fēng)險投資狀況的人或集團(tuán)”。為便于我們討論問題的方便，本文以下采用了布萊爾的狹義的利益相關(guān)者的定義。

關(guān)于利益相關(guān)者公司治理模式，布萊爾提出了自己的設(shè)想，他認(rèn)為，“董事會成員必須懂得，他們是所有重要利益相關(guān)者的代表――所有這些人都分別投資于有形資本和人力資本，且投資處于風(fēng)險。由此，那些明確代表關(guān)鍵相關(guān)利益者的人應(yīng)該進(jìn)入董事會”，“而且，契約安排和治理制度還應(yīng)該被設(shè)計用來分配控制權(quán)、回報和責(zé)任給這些相應(yīng)的相關(guān)治理者――那些貢獻(xiàn)了專用化投入的企業(yè)參與者”。他還主張將公司的運(yùn)營目標(biāo)設(shè)定為公司的總財富創(chuàng)造，以取代股東財富最大化，并應(yīng)該發(fā)展一種能夠衡量投資和總財富創(chuàng)造的測量方法（在這一難題上，作者并沒有給出具體解決辦法，而是推給了會計工作者們）。此外，布萊爾還具體闡述了與利益相關(guān)者公司治理模式有關(guān)的組織創(chuàng)新、融資合約期限、信息披露原則和養(yǎng)老基金管理等方面的改革。

利益相關(guān)者公司治理模式的缺陷

盡管利益相關(guān)者公司治理模式從理論上講十分具有誘惑力，但正如有些學(xué)者指出的那樣，由于其或缺乏可操作性，或缺乏實(shí)證檢驗(yàn)而使得其競爭能力大打折扣，而且有些缺陷是無法克服的。

該模式倡導(dǎo)者的某些論據(jù)是沒有說服力的。利益相關(guān)者公司治理模式的維護(hù)者們常用德日的企業(yè)作為例子來論證利益相關(guān)者公司治理模式的優(yōu)越性，但是，他們殊不知，正如股東“能夠通過其投票權(quán)影響公司決策的情況下他們就能通過將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到風(fēng)險投資，以犧牲固定求償者為代價而使自己獲利”一樣，德日的“銀行及其他固定求償者能夠通過公司治理結(jié)構(gòu)（或者，就如德國，通過由其他人擁有的股票股份）影響公司決策，以犧牲股東為代價而使自己受益”。而且，由于固定求償者們的“過渡風(fēng)險規(guī)避，也會有效地阻礙了健全的初級和二級資本市場的發(fā)展”，同時，“銀行主導(dǎo)公司治理的機(jī)制實(shí)際上阻礙了這些國家的健全的公司治理市場的發(fā)展”。而按照布萊爾的觀點(diǎn)，公司應(yīng)該追求財富創(chuàng)造最大化而不是股東財富最大化。也就是說，由于公司的目標(biāo)定位在股東財富最大化而使其財富創(chuàng)造的效率低下。但是，利益相關(guān)者公司治理模式的典型代表創(chuàng)造財富的效率并沒有高于傳統(tǒng)公司治理模式下的公司，而且從長期來看，利益相關(guān)者公司治理模式的代價是高昂的（例如阻礙了健全資本市場和公司治理市場）。批評者也用“惡意收購”的缺陷對傳統(tǒng)公司治理模式進(jìn)行攻擊，認(rèn)為“惡意收購”只是財富的轉(zhuǎn)移，并沒有創(chuàng)造新的財富；“惡意收購”導(dǎo)致了大量雇員的失業(yè)等等。我們不完全否認(rèn)個別“惡意收購”確實(shí)存在這些缺陷，但是，“強(qiáng)有力的證據(jù)表明，敵意接管能限制經(jīng)理和改善公司業(yè)績”，而且，“研究表明敵意接管并沒有導(dǎo)致大批雇員解雇”，“解雇發(fā)生在中層經(jīng)理人員之間，而這些人找到替代性工作之快令人吃驚”。

利益相關(guān)者公司治理模式是對公司在市場經(jīng)濟(jì)中所扮演的角色的一種誤解。某些學(xué)者試圖運(yùn)用倫理學(xué)的相關(guān)理論對企業(yè)進(jìn)行定位，并對如何考慮利益相關(guān)者這一問題提出了七點(diǎn)建議。這七點(diǎn)建議的確能給人以鼓舞和振奮，但在經(jīng)仔細(xì)琢磨后，我們會發(fā)現(xiàn)，如果企業(yè)真的達(dá)到這種要求，那么對企業(yè)的各種法律規(guī)章是否還有存在的必要？作者完全將企業(yè)的角色和政府的角色相混淆，將道德的最低要求和最高要求相混淆。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，不要把企業(yè)的行為同非盈利組織相等同，更不要將其看作慈善機(jī)構(gòu)，否則就失去了企業(yè)本來的意義。此外，批評者們對傳統(tǒng)公司治理模式的聲討中，經(jīng)常以假冒偽劣產(chǎn)品、克扣職工工資以及對環(huán)境的肆意破壞作為論據(jù)。筆者認(rèn)為，在真正的市場經(jīng)濟(jì)中，這些現(xiàn)象是不應(yīng)該出現(xiàn)的，這些現(xiàn)象的出現(xiàn)并不是因?yàn)閭鹘y(tǒng)的公司治理模式所致，而是市場經(jīng)濟(jì)不成熟的表現(xiàn)，所以這種論據(jù)是沒有說服力的。而且，我們能夠觀察到，當(dāng)今采用傳統(tǒng)公司治理模式的大公司正在逐漸承擔(dān)起對社會的責(zé)任，因?yàn)楣镜墓芾韺觽兩钚牛蓶|的財富最大化目標(biāo)是與各利益相關(guān)者高度相關(guān)的。例如很多企業(yè)為滿足顧客而不斷追求高質(zhì)量的產(chǎn)品，為了降低融資成本而同債權(quán)人和諧相處，為了使得企業(yè)更具有競爭力而鼓勵員工為企業(yè)決策提供信息和創(chuàng)新等。因此，企業(yè)要想不斷增強(qiáng)自身的競爭力，以實(shí)現(xiàn)股東財富最大化的目標(biāo)是離不開利益相關(guān)者。

在利益相關(guān)者公司治理模式下，如何衡量經(jīng)理層的業(yè)績和公司達(dá)到整個公司財富最大化的程度。如果這個問題不能解決或解決的不好，再好的公司治理模式也只是紙上談兵。有些學(xué)者試圖借用平衡積分卡來構(gòu)建利益相關(guān)者公司治理模式的業(yè)績評價方法，但是這種方法的理論基礎(chǔ)卻是傳統(tǒng)的公司治理模式，即使可以借用的話，我們也不要忘記這一點(diǎn)，即諸如消費(fèi)者滿意度、與供應(yīng)商的關(guān)系、勞動生產(chǎn)率和勞工關(guān)系等一系列指標(biāo)最終都集中在EVA一點(diǎn)上，既然一個指標(biāo)就可以衡量企業(yè)的各階層的業(yè)績，為什么我們還要用這么多的指標(biāo)體系呢？

最后，關(guān)于利益相關(guān)者的界定、管理層平衡各利益相關(guān)者利益的能力、企業(yè)目標(biāo)多元化以及董事會的決策困境等諸多問題，都是利益相關(guān)者公司治理模式尚無具體的解決辦法而又必須面對的。只要有一個問題解決的不好，就有可能使得利益相關(guān)者公司治理模式的美好設(shè)想前功盡棄。

雖然傳統(tǒng)的公司治理模式也有許多缺陷，但是它的魅力并沒有因此而消減，而且這些缺陷也不是不能克服的。筆者認(rèn)為，傳統(tǒng)的公司治理模式通過對自身進(jìn)行不斷修正、調(diào)整（例如賦予職工們更多的參與公司管理的機(jī)會），會變得更有競爭力。已經(jīng)有證據(jù)表明，目前德日這兩個國家的企業(yè)對股東價值的提倡也越來越多，在這樣的情況下，難道我們還有理由繼續(xù)主張利益相關(guān)者公司治理模式么？在即將結(jié)束我們的討論之前，我們也要引用政治上的一句至理明言，以作為本文的結(jié)尾，即“民主制度確實(shí)是一種很差的政府形式，但比它好的形式現(xiàn)在還沒有出現(xiàn)”。

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