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審計(jì)的方法范文第1篇

一、應(yīng)收款項(xiàng)的審計(jì)

(一)　檢查應(yīng)收款項(xiàng)管理制度建設(shè)情況

從制度建設(shè)入手，關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制制度及執(zhí)行力，檢查企業(yè)是否建立了應(yīng)收款項(xiàng)管理制度：一是信用管理制度的建設(shè)情況，企業(yè)是否制定可行的信用政策，對(duì)客戶(hù)信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和控制，是否建立健全客戶(hù)信用檔案，對(duì)不同的客戶(hù)實(shí)行不同的信用政策等；二是應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度的建設(shè)情況，企業(yè)按照客戶(hù)設(shè)立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，對(duì)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門(mén)以及各個(gè)客戶(hù)應(yīng)收款的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及其每筆賬齡等財(cái)務(wù)信息詳細(xì)記錄，對(duì)債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，是否定期編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，及時(shí)分析應(yīng)收賬款管理情況等：三是應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度建設(shè)情況，企業(yè)是否是否對(duì)到期的應(yīng)收款項(xiàng)及時(shí)提醒客戶(hù)依約付款、對(duì)逾期的應(yīng)收賬款采取多種方式進(jìn)行催收、對(duì)重大逾期應(yīng)收賬款通過(guò)訴訟方式解決等；四是應(yīng)收賬款年度清查制度的建設(shè)情況，企業(yè)是否在年終時(shí)組織專(zhuān)人全面清查各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)，并與債務(wù)人核對(duì)賬目，做到債權(quán)明確、賬實(shí)相符、賬賬相符，清查企業(yè)作為債權(quán)人的應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)是否對(duì)企業(yè)作為債務(wù)人的應(yīng)付款項(xiàng)也一并清查、逾期核轉(zhuǎn)等；五是壞賬核銷(xiāo)管理制度的建設(shè)情況，企業(yè)是否對(duì)清查核實(shí)、確實(shí)不能收回的各種應(yīng)收款項(xiàng)作為壞賬損失及時(shí)進(jìn)行處理，壞賬損失處理后是否按照稅法、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法進(jìn)行申報(bào)、核算；六是責(zé)任追究制度的建設(shè)情況，是否對(duì)給企業(yè)造成重大損失的行為予以糾正并依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理制度追究責(zé)任。

(二)　確定審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域

1、針對(duì)與客戶(hù)的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)重點(diǎn)檢查其真實(shí)、合法性。在詳細(xì)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、制度建設(shè)及內(nèi)部控制執(zhí)行有效性等情況后，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的二級(jí)科目及金額進(jìn)行分析判斷，確定重點(diǎn)審計(jì)方向，確立重要性水平，圍繞應(yīng)收款項(xiàng)不相容職務(wù)分離、正確授權(quán)審批、憑證和記錄、定期寄送對(duì)賬單以及內(nèi)部核查等方面來(lái)實(shí)施審計(jì)，并根據(jù)確定的重要性水平，選擇重要項(xiàng)目進(jìn)行函證。在確定函證范圍時(shí)，應(yīng)對(duì)總體以一定形式分層，以便對(duì)應(yīng)收賬款金額的主體部分進(jìn)行函證，通常情況下，對(duì)于大金額應(yīng)收款項(xiàng)采用積極式函證，對(duì)于小金額應(yīng)收款項(xiàng)采用消極式函證。一般應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為函證對(duì)象：大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項(xiàng)目；非正常項(xiàng)目，如有貸方余額的項(xiàng)目?；睾痤~不符的，要調(diào)取原始記錄檔案查明原因，并作出記錄或調(diào)整，必要時(shí)可再次復(fù)函詢(xún)證。未回函的，可再次復(fù)函，如在確定時(shí)間內(nèi)仍未回函的項(xiàng)目，需要采用替代審計(jì)程序?qū)徍耍簩忛啈?yīng)收賬款明細(xì)賬，核實(shí)業(yè)務(wù)往來(lái)的真實(shí)性與合法性；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銀行存款及現(xiàn)金日記賬，核實(shí)其是否收回；審閱構(gòu)成該筆債權(quán)的相關(guān)文件資料(合同、訂單、發(fā)票、運(yùn)單等)，核實(shí)交易的真實(shí)性。需要特別注意那些長(zhǎng)期不發(fā)生增減變化的呆滯往來(lái)賬項(xiàng)和偶發(fā)性大額往來(lái)賬項(xiàng)，重點(diǎn)關(guān)注其形成、變化，極有可能帶有違規(guī)、違法性質(zhì)，如隱瞞調(diào)節(jié)收入、少攤銷(xiāo)成本費(fèi)用、侵吞公款、出租出借賬戶(hù)、巨額壞賬、賬外資金等。

2、針對(duì)公司內(nèi)部的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)重點(diǎn)檢查其真實(shí)、合規(guī)性。檢查公司是否向銷(xiāo)售人員及非公司員工出借款項(xiàng)，通過(guò)詢(xún)證訪談、查閱資料、突擊盤(pán)存等方式，全面了解企業(yè)出借資金的方式、用途及金額，出借資金的審批程序和審批流程，核實(shí)公司有無(wú)變相資金運(yùn)用、超支費(fèi)用掛賬、基建超支掛賬等。

3、在具體賬目審計(jì)操作上，首先需要從整體切入，關(guān)注報(bào)表類(lèi)，包括月報(bào)、半年決算報(bào)表、年終決算報(bào)表項(xiàng)目，在決算報(bào)表中，尤其要關(guān)注決算附表一一披露類(lèi)報(bào)表，對(duì)其中的公司內(nèi)部往來(lái)、關(guān)聯(lián)單位、應(yīng)收獨(dú)立第三方等二級(jí)明細(xì)及其三級(jí)的核算項(xiàng)目認(rèn)真分析，對(duì)暫借及墊付款、預(yù)付款、押金、其他等項(xiàng)下掛賬金額、賬齡、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備等進(jìn)行分析、比較；在此基礎(chǔ)上，審計(jì)應(yīng)收款項(xiàng)具體的明細(xì)賬務(wù)處理、調(diào)取相關(guān)原始資料，關(guān)注“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”等明細(xì)科目是否有明確的核算對(duì)象、賬務(wù)是否集中于某人或某單位、金額是否異常、增減變化情況等，判斷往來(lái)賬核算的正確性、合法性。

二、應(yīng)付款項(xiàng)的審計(jì)

應(yīng)付款項(xiàng)審查的主要目的是防止企業(yè)低估負(fù)債(如將應(yīng)付賬款不入賬等)，其次是高估負(fù)債(如將該記入產(chǎn)品銷(xiāo)售收入賬戶(hù)的銷(xiāo)貨額記入負(fù)債賬戶(hù)貸方發(fā)生額、在往來(lái)賬中隱匿收入等)，以杜絕企業(yè)通過(guò)應(yīng)付款項(xiàng)的調(diào)節(jié)達(dá)到虛增、虛減資產(chǎn)、調(diào)節(jié)利潤(rùn)、逃避納稅、賤賣(mài)資產(chǎn)等行為。

(一)　檢查應(yīng)付款項(xiàng)管理制度規(guī)定執(zhí)行情況。應(yīng)付款項(xiàng)是否由獨(dú)立于請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、驗(yàn)收付款職能以外的財(cái)務(wù)部的應(yīng)付款項(xiàng)會(huì)計(jì)專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)、管理、記錄。采購(gòu)付款內(nèi)部控制是否有效實(shí)施，是否按照公司規(guī)定的制度嚴(yán)格執(zhí)行(如按付款日期、現(xiàn)金折扣條件等規(guī)定準(zhǔn)確入賬)，應(yīng)付賬款的總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)是否建立健全，應(yīng)付款項(xiàng)的支付是否按照企業(yè)的權(quán)限審批后結(jié)算，不相容崗位是否相互分離，應(yīng)付款項(xiàng)是否及時(shí)沖抵、定期核對(duì)等。

(二)　主要審計(jì)方法。審計(jì)人員首先要獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，與會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)、明細(xì)賬的合計(jì)數(shù)進(jìn)行核對(duì)，并應(yīng)用分析性復(fù)核等方法，對(duì)本期期未應(yīng)付賬款余額進(jìn)行橫向、縱向?qū)Ρ龋治鰬?yīng)付款項(xiàng)期末余額的變動(dòng)是否合理，初步判斷企業(yè)應(yīng)付款項(xiàng)真實(shí)性、完整性，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體合理性。在此基礎(chǔ)上，確定審計(jì)重點(diǎn)項(xiàng)目，開(kāi)展明細(xì)賬目檢查：“應(yīng)付賬款”一是檢查其確認(rèn)和計(jì)量是否有供應(yīng)商開(kāi)具的發(fā)票、質(zhì)量管理部門(mén)的驗(yàn)收證明、銀行轉(zhuǎn)來(lái)的結(jié)算憑證等，特別關(guān)注企業(yè)是否存在“紅字”沖減記錄的現(xiàn)象，以確定企業(yè)有無(wú)虛列成本費(fèi)用的行為，二是結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)等進(jìn)行審查，確定有無(wú)未入賬負(fù)債；“預(yù)收賬款”需結(jié)合銷(xiāo)售情況審查銀行進(jìn)賬單與對(duì)賬單，關(guān)注是否存在長(zhǎng)期掛賬的情況，以確定是否存在隱瞞、截留收入、抽逃稅款的行為；“其他應(yīng)付款”檢查其明細(xì)科目是否有明確的核算對(duì)象、以確定其形成是否真實(shí)，有無(wú)虛列支出及支出掛賬的情況。

(三)　選擇函證對(duì)象。對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行函證時(shí)，應(yīng)選擇下列項(xiàng)目函證其余額是否正確：(1)期末余額較大的項(xiàng)目：(2)長(zhǎng)期掛賬項(xiàng)目；(3)有借方余額的賬戶(hù)；(4)業(yè)務(wù)頻繁，而期末余額小的賬戶(hù)：(5)很少活動(dòng)或不活動(dòng)的賬戶(hù)：(6)主要供貨商；(7)變動(dòng)很大的賬戶(hù)；(8)核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符的；(9)其他異常項(xiàng)目等。審計(jì)人員必須對(duì)函證的過(guò)程進(jìn)行控制，對(duì)未回函的，應(yīng)再次函證。經(jīng)過(guò)多次函證仍存在未回函的重大項(xiàng)目，應(yīng)采用替代審計(jì)程序驗(yàn)證債務(wù)的真實(shí)性、正確性。如：核對(duì)驗(yàn)收單、訂貨單、購(gòu)貨合同等交易事項(xiàng)的原始資料等。

審計(jì)的方法范文第2篇

一、政府采購(gòu)審計(jì)的主要

政府采購(gòu)審計(jì)的對(duì)象包括采購(gòu)方、采購(gòu)主管部門(mén)和政府采購(gòu)中心，延伸審計(jì)對(duì)象為政府采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)，審計(jì)調(diào)查對(duì)象有供應(yīng)商、服務(wù)商、公證人員及評(píng)標(biāo)專(zhuān)家，等等。政府采購(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

1、政府采購(gòu)預(yù)算的合法性。政府采購(gòu)預(yù)算是部門(mén)預(yù)算的組成部分，它的編制和確認(rèn)要遵循一定的程序并辦理一定手續(xù)，否則就是不合法的預(yù)算。根據(jù)部門(mén)預(yù)算的編制要求，批復(fù)部門(mén)預(yù)算時(shí)含單位部門(mén)政府采購(gòu)預(yù)算。因此必須審查政府采購(gòu)預(yù)算的上報(bào)、采購(gòu)預(yù)算的批復(fù)、臨時(shí)預(yù)算的追加等各個(gè)環(huán)節(jié)。審查政府采購(gòu)預(yù)算的形成是否規(guī)范時(shí)，重點(diǎn)要審查預(yù)算過(guò)程中有無(wú)任意追加或追減現(xiàn)象以及預(yù)算的追加或追減是否遵照規(guī)定的審批程序辦理。

2、政府采購(gòu)計(jì)劃的合理性。政府采購(gòu)計(jì)劃是根據(jù)政府采購(gòu)預(yù)算編制的，它是政府采購(gòu)預(yù)算的具體招生方案，也是年度政府采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行和考核的依據(jù)。審查時(shí)要看采購(gòu)機(jī)關(guān)是否按法律規(guī)定履行自己的職責(zé)；采購(gòu)部門(mén)提出的采購(gòu)需求是否必要；是否符合預(yù)算和政府采購(gòu)計(jì)劃；預(yù)算的數(shù)字是否有依據(jù)；采購(gòu)機(jī)關(guān)的撥款申請(qǐng)書(shū)是否符合規(guī)定；政府采購(gòu)資金的籌集是否合規(guī)合法并及時(shí)足額到位，有無(wú)擅自擴(kuò)大規(guī)模、挪用其他資金，有無(wú)截留轉(zhuǎn)移，等等。

3、招投標(biāo)過(guò)程的合法性。審查招投標(biāo)活動(dòng)的主要目的是遏制招投標(biāo)過(guò)程中的違法行為，維護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，保護(hù)公眾和經(jīng)營(yíng)者的合法權(quán)益。審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意投標(biāo)者之間是否相互約定一致抬高或壓低投標(biāo)報(bào)價(jià)，或在招標(biāo)項(xiàng)目中輪流以高價(jià)或低價(jià)位中標(biāo)；投標(biāo)者是否先內(nèi)定中標(biāo)人，然后再參與投標(biāo)；招標(biāo)者在公開(kāi)開(kāi)標(biāo)前有無(wú)開(kāi)啟標(biāo)書(shū)將投標(biāo)情況預(yù)先告知其他投標(biāo)者，或者協(xié)助投標(biāo)者撤換標(biāo)書(shū)更改報(bào)價(jià)的行為；招標(biāo)者是否與投標(biāo)者商定壓低標(biāo)價(jià)或抬高標(biāo)價(jià)，中標(biāo)后再給投標(biāo)者或招標(biāo)者額外補(bǔ)償；招標(biāo)者有無(wú)預(yù)先內(nèi)定中標(biāo)者或向投標(biāo)者泄露標(biāo)底等違規(guī)行為。審查時(shí)，對(duì)于小團(tuán)體利益、地方保護(hù)主義、人情關(guān)系等問(wèn)題要特別予以關(guān)注。

4、政府采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)的審查。一是審查其資質(zhì)是否符合要求，是否具有法人資格；二是審查是否達(dá)到財(cái)政部門(mén)規(guī)定的市場(chǎng)準(zhǔn)入資格，是否達(dá)到省級(jí)政府采購(gòu)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件；三是審查收費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)是否超標(biāo)，采購(gòu)檔案是否完備，是否依法納稅；四是審查其有無(wú)不良業(yè)績(jī)，是否與主管部門(mén)脫鉤。

5、政府采購(gòu)的效益性。政府采購(gòu)效益性的審查包括三項(xiàng)內(nèi)容，一是采購(gòu)規(guī)模的審計(jì)，主要是細(xì)化預(yù)算、強(qiáng)化預(yù)算約束、減少資金流通環(huán)節(jié)、提高資金使用效率；二是固定資產(chǎn)使用效率的審計(jì)，審計(jì)時(shí)要各類(lèi)固定資產(chǎn)的比例關(guān)系，檢查未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)的數(shù)量及其各占固定資產(chǎn)總額的比重，從而固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理。通過(guò)檢查未使用、不需用固定資產(chǎn)的原因及其時(shí)間的長(zhǎng)短，評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)未被利用所造成的經(jīng)濟(jì)損失；三是對(duì)政府采購(gòu)機(jī)構(gòu)的規(guī)模、人員素質(zhì)作出評(píng)估，使采購(gòu)機(jī)構(gòu)的規(guī)模與采購(gòu)規(guī)模相匹配。

二、政府采購(gòu)審計(jì)的方式

1、全面審計(jì)和突出重點(diǎn)相結(jié)合。政府采購(gòu)從上包括采購(gòu)政策、采購(gòu)程序、采購(gòu)過(guò)程和采購(gòu)管理；從對(duì)象上包括采購(gòu)方、采購(gòu)主管部門(mén)、政府采購(gòu)中心、政府采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)和供應(yīng)商等；從形式上包括公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、詢(xún)價(jià)采購(gòu)和單一來(lái)源采購(gòu)。因此，審計(jì)時(shí)既要從總體上把握，對(duì)政府采購(gòu)所涉及的方面進(jìn)行全面審計(jì)，又要突出重點(diǎn)、抓典型。

2、審計(jì)、延伸審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合。政府采購(gòu)審計(jì)不同于程序性的預(yù)算資金審計(jì)，它不僅涉及到財(cái)務(wù)收支審計(jì)、合規(guī)合法性審計(jì)，而且涉及到效益性審計(jì)。其中財(cái)務(wù)收支情況只是政府采購(gòu)中的一小部分，而合規(guī)合法性和效益性方面的情況則需要通過(guò)審計(jì)調(diào)查的方法來(lái)了解。一方面，對(duì)供應(yīng)商的延伸審計(jì)調(diào)查，可減少供應(yīng)商的對(duì)立情緒，提高審計(jì)效率，其效果優(yōu)于直接審計(jì)供應(yīng)商；另一方面，通過(guò)改進(jìn)審計(jì)方法，進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，可拓寬審計(jì)范圍，提高審計(jì)方法的靈活多樣性，如采用問(wèn)卷調(diào)查和訪談?wù){(diào)查相結(jié)合的方法，可多層面地了解各界對(duì)政府采購(gòu)的看法，豐富審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，彌補(bǔ)常規(guī)審計(jì)的缺陷，提高審計(jì)效果。

審計(jì)的方法范文第3篇

關(guān)鍵詞:往來(lái)賬;注意事項(xiàng);審計(jì)方法

往來(lái)賬主要包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等科目，在審計(jì)工作中，因往來(lái)賬的許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并不直接表現(xiàn)為收入、成本等敏感項(xiàng)目，且大多科目明細(xì)繁多、發(fā)生頻繁、函證也比較困難，如果審計(jì)人員不認(rèn)真分析判斷，或僅僅用少量抽取憑證的審計(jì)方法，往往會(huì)錯(cuò)失很多發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的機(jī)會(huì)，在此，筆者結(jié)合自己的部分審計(jì)案例，淺談一下關(guān)于往來(lái)賬審計(jì)的注意事項(xiàng)和方法。

根據(jù)審計(jì)目的的不同，審計(jì)人員在審閱被審計(jì)單位的基礎(chǔ)資料后，應(yīng)詳細(xì)了解該單位的資金運(yùn)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)范圍、主要的客戶(hù)對(duì)象等情況，在了解情況的過(guò)程中應(yīng)逐步明確自己的重點(diǎn)審計(jì)方向。在對(duì)往來(lái)賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)對(duì)企業(yè)的往來(lái)賬的二級(jí)科目及金額進(jìn)行分析判斷，往來(lái)賬的發(fā)生大多與資金密切相關(guān)，一個(gè)管理成熟的企業(yè)通常都會(huì)制定一套較為完善的資金審批和內(nèi)控制度，而這些制度也是對(duì)往來(lái)賬審計(jì)的主要依據(jù)之一，從這種意義上講，往來(lái)賬的審計(jì)更強(qiáng)調(diào)符合性測(cè)試，在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的同時(shí)進(jìn)行符合性測(cè)試，往往能夠發(fā)現(xiàn)一些隱藏在往來(lái)賬中的問(wèn)題。

一、預(yù)付賬款的審查

預(yù)付賬款的審計(jì)中應(yīng)當(dāng)關(guān)注有關(guān)的購(gòu)貨合同是否真實(shí)、合法，對(duì)方單位是否真實(shí)存在，以確定企業(yè)是否存在虛列預(yù)付賬款或隱瞞收入等問(wèn)題。曾經(jīng)做過(guò)的審計(jì)案例中有一個(gè)案例是通過(guò)預(yù)付賬款發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，一個(gè)大型的建筑企業(yè)為了提高自己的建筑資質(zhì)，需要增資，按照審計(jì)準(zhǔn)則，增資之前要對(duì)企業(yè)的上期出資的到位、使用情況進(jìn)行審計(jì)，在對(duì)其進(jìn)行審計(jì)前，我們查閱了該公司幾年來(lái)的報(bào)表數(shù)據(jù)，并詳細(xì)地詢(xún)問(wèn)該單位的主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、收入、利潤(rùn)等概況，從報(bào)表上看預(yù)付賬款科目每年的余額都較大，建筑企業(yè)雖然有些工程款需要預(yù)付，但結(jié)合該公司每年的工程結(jié)算情況分析該項(xiàng)科目余額異常，于是抽查了首次出資時(shí)的大量預(yù)付賬款的憑證和資金的收付憑證，發(fā)現(xiàn)在出資的當(dāng)月，貨幣資金數(shù)額很大，其后逐漸減少，同時(shí)預(yù)付賬款逐步增大，預(yù)付賬款后附一些施工合同大部分比較簡(jiǎn)易，同時(shí)大部分都是個(gè)人和該公司簽訂的合同，且在后期幾年幾家單位和個(gè)人的預(yù)付賬款都變化不大，由此判斷出該單位抽逃注冊(cè)資本的數(shù)額，在將幾家異常的單位和個(gè)人的預(yù)付賬款整理后，我們要求去這些單位和個(gè)人處詢(xún)證，但企業(yè)卻提供不出詳細(xì)地地址，最后企業(yè)的財(cái)務(wù)人員承認(rèn)預(yù)付賬款的抽逃資金部分。

二、應(yīng)收賬款的審查。

1.了解并測(cè)試被審單位應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制

應(yīng)收賬款的控制測(cè)試主要圍繞應(yīng)收賬款的不相容職務(wù)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、定期寄送對(duì)賬單以及內(nèi)部核查等來(lái)實(shí)施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注如下幾個(gè)方面的控制測(cè)試及評(píng)價(jià)：(1)應(yīng)收賬款的記錄是否以經(jīng)銷(xiāo)售部門(mén)核準(zhǔn)的銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證為依據(jù)；(2)企業(yè)是否根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬的余額定期編制客戶(hù)對(duì)賬單并與客戶(hù)對(duì)賬，編表與記錄、調(diào)整應(yīng)收賬款的不相容職務(wù)是否得到了分離；(3)應(yīng)收賬款的總賬和明細(xì)賬戶(hù)登記是否由不同的人員根據(jù)匯總的記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記，應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬戶(hù)的余額是否由獨(dú)立于記錄應(yīng)收賬款的其他人員定期核查；(4)測(cè)試企業(yè)的信用部門(mén)是否定期編制應(yīng)收賬款分析表并標(biāo)出虛列的應(yīng)收賬款或不能收回的應(yīng)收賬款；(5)測(cè)試企業(yè)對(duì)于賬齡較長(zhǎng)的客戶(hù)的應(yīng)收賬款是否指定專(zhuān)人進(jìn)行催收以保證債權(quán)得以收回，應(yīng)收賬款的各種貸項(xiàng)調(diào)整（包括壞賬沖銷(xiāo)、折扣與折讓的給予）是否經(jīng)過(guò)專(zhuān)人授權(quán)審批；(6)測(cè)試企業(yè)是否建立壞賬準(zhǔn)備金制度。

2.有選擇地對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)親自進(jìn)行函證的寄發(fā)以保證寄發(fā)過(guò)程中出現(xiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，在確定函證范圍時(shí)，應(yīng)對(duì)總體以一定的形式分層，以便對(duì)應(yīng)收賬款金額的主體部分進(jìn)行函證。一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為函證對(duì)象，大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項(xiàng)目；非正常項(xiàng)目。

在函證時(shí)間的選擇上，函證最好以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，充分考慮對(duì)方復(fù)函的時(shí)間，在期后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證，盡可能做到在審計(jì)工作結(jié)束前取得函證的全部資料。如果被審單位的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日期至資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。函證方式的選擇分為積極式函證和消極式函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)務(wù)中為了提高效率，一般將兩種函證方式結(jié)合使用。對(duì)于大金額應(yīng)收賬款采用積極式函證，對(duì)于小金額應(yīng)收賬款采用消極式函證。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該直接控制詢(xún)證函的發(fā)送和回收，通過(guò)函證結(jié)果匯總表來(lái)控制函證。

最后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要對(duì)函證結(jié)果及應(yīng)收賬款余額進(jìn)行分析，重點(diǎn)關(guān)注回函結(jié)果表明存在審計(jì)差異的情況，合理估算應(yīng)收賬款總額中存在的累積差錯(cuò)的多少，估計(jì)未被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累積差錯(cuò)是多少，將函證的過(guò)程和情況記錄在工作底稿中。具體可以分為如下兩種情況：(1)收到回函時(shí)，如果回函結(jié)果與賬面一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可以初步確認(rèn)此筆應(yīng)收賬款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；如果回函的結(jié)果小于被審單位的賬面價(jià)值，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被審單位是否存在擴(kuò)大應(yīng)收賬款，虛增銷(xiāo)售收入和利潤(rùn)的嫌疑并調(diào)查發(fā)函之后收款的情況；如果回函結(jié)果大于被審單位賬面價(jià)值，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注被審單位是否存在利用應(yīng)收賬款隱瞞利潤(rùn)的舞弊行為。(2)對(duì)于采用積極式函證而沒(méi)有收到回函時(shí)，如果是因?yàn)閷?duì)方已經(jīng)付款，應(yīng)審查發(fā)函后的企業(yè)收款情況；如果存在虛假確認(rèn)應(yīng)收賬款的嫌疑，應(yīng)通過(guò)調(diào)查交易的相關(guān)合同、銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等予以核實(shí)；如果是發(fā)函途中丟失，可以通過(guò)郵局進(jìn)行查詢(xún)。在分析應(yīng)收賬款回函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)考慮時(shí)間因素、成本效益因素以及應(yīng)收賬款的重要性水平，決定是否進(jìn)一步擴(kuò)大函證范圍和追加實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

三、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的審查

其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款大部分為非主營(yíng)業(yè)務(wù)形成的往來(lái)賬，其中大部為個(gè)人往來(lái)，有些審計(jì)人員對(duì)此往往容易忽略其重要性而減少抽查平整的樣本，致使在其中的問(wèn)題也被忽略。對(duì)于其他應(yīng)收款的審計(jì)應(yīng)關(guān)注企業(yè)的對(duì)其他應(yīng)收款的審計(jì)中應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制制度，另外是否建立了定期清理的制度，是否執(zhí)行。同時(shí)還應(yīng)注意調(diào)查對(duì)方單位是否真實(shí)存在，如果是押金，應(yīng)調(diào)查對(duì)方單位是否以將押金退回，如果已經(jīng)退回，單位就有可能存在私設(shè)“小金庫(kù)”的現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)仔細(xì)深入地調(diào)查。另外還應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)是否有長(zhǎng)期掛賬的單位借款，對(duì)方單位是否真實(shí)存在，應(yīng)詢(xún)問(wèn)有關(guān)人員，查清原因，從而進(jìn)一步搞清企業(yè)是否存在舞弊行為。在此僅談一例關(guān)于其他應(yīng)付款的審計(jì)案例。在接受一個(gè)上級(jí)主管部門(mén)委托后對(duì)其下屬的單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí)，其中一家下屬單位為大型的兼住宿、餐飲、娛樂(lè)于一體的酒店，在審計(jì)其往來(lái)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)該單位其他應(yīng)付款數(shù)額變動(dòng)較大，且在審計(jì)基準(zhǔn)日其金額也很大，于是增加抽查該科目的憑證數(shù)量，在抽查中我們發(fā)現(xiàn)有很多不正規(guī)的自制原始收據(jù)，有的收據(jù)摘要里注明是押金，但起數(shù)額卻很大，且有部分科目的數(shù)額在有規(guī)律的增加，根據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。初步判斷為賬外收入，在把判斷異常的憑證整理出來(lái)之后，該企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人承認(rèn)這部分異常的數(shù)額為該單位出租房屋收入。

總之，往來(lái)賬的審計(jì)對(duì)整個(gè)審計(jì)工作非常重要，工作量也非常大，但由于上述幾方面的問(wèn)題，我們應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)往來(lái)賬的審查力度，特別注意長(zhǎng)期不發(fā)生增減變化的呆滯往來(lái)賬項(xiàng)和偶發(fā)性大額往來(lái)賬項(xiàng)，重點(diǎn)關(guān)注它的形成、變化有可能帶有的違規(guī)、違法性質(zhì)，也有可能帶來(lái)一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如隱瞞收入、少攤銷(xiāo)成本費(fèi)用、侵吞公款、巨額壞賬、賬外資金等，在審計(jì)中對(duì)符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試相結(jié)合，深入細(xì)致地開(kāi)展審計(jì)工作，這樣才能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更好地完成審計(jì)任務(wù)。

參考文獻(xiàn):

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審計(jì)的方法范文第4篇

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；工程審計(jì)；方法

1 是要做好審前調(diào)查

審前調(diào)查是審前準(zhǔn)備階段的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是指在下發(fā)審計(jì)通知書(shū)之前，就審計(jì)的內(nèi)容范圍、方式和重點(diǎn)，到被審計(jì)單位及相關(guān)單位進(jìn)行調(diào)查了解其基本情況，以掌握第一手資料的一項(xiàng)活動(dòng)。對(duì)工程來(lái)說(shuō)，要了解項(xiàng)目的計(jì)劃下達(dá)及完成情況、成本使用情況、工程分包等情況，對(duì)被審單位的工程項(xiàng)目了解總體概況。審前調(diào)查需要被審計(jì)單位的積極配合，事實(shí)求是的對(duì)項(xiàng)目情況進(jìn)行匯報(bào)。審計(jì)人員要對(duì)審前調(diào)查表進(jìn)行優(yōu)化，同時(shí)做好溝通工作，避免被審單位重復(fù)填寫(xiě)內(nèi)容或填寫(xiě)無(wú)意義的內(nèi)容，造成被審計(jì)單位的抵觸情緒。

2 了解工程管理情況

審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位后，首先要對(duì)被審計(jì)單位的工程管理情況和流程進(jìn)行了解和分析。一般為詢(xún)問(wèn)具體負(fù)責(zé)工程管理人員，對(duì)工程招投標(biāo)、合同管理、分包、費(fèi)用結(jié)算、項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)使用等建立初步印象，并查看其管理制度，通過(guò)對(duì)過(guò)程的了解來(lái)推測(cè)可能發(fā)生問(wèn)題的環(huán)節(jié)，查找重點(diǎn)

3 有的放矢地抽查工程項(xiàng)目

對(duì)工程的抽查選擇在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中工程審計(jì)是非常關(guān)鍵的。如何在數(shù)百上千的工程中抽選出有問(wèn)題的工程，對(duì)審計(jì)人員也是一種挑戰(zhàn)。審計(jì)人員要憑借經(jīng)驗(yàn)和敏銳的觀察分析能力挑選出可能會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題的項(xiàng)目，比如說(shuō)資金量大的項(xiàng)目可能會(huì)出現(xiàn)費(fèi)用不透明，在其中為其他資金不夠的工程解決部分費(fèi)用，或在其建設(shè)管理費(fèi)里報(bào)銷(xiāo)無(wú)關(guān)的會(huì)議費(fèi)或招待費(fèi)的情況。有的計(jì)劃金額與最后發(fā)生成本過(guò)于接近的項(xiàng)目，有的項(xiàng)目資金完成率幾乎達(dá)到100%，特別是在大修工程中，有可能涉及到為完成成本使用率超計(jì)劃內(nèi)容實(shí)施項(xiàng)目。還有特別關(guān)注可能出問(wèn)題的專(zhuān)業(yè)，比如說(shuō)營(yíng)銷(xiāo)工程、非生產(chǎn)性大修工程等，該類(lèi)工程屬于在公司管理比較沒(méi)有形成系統(tǒng)，沒(méi)有達(dá)到基建、技改、大修工程的管理強(qiáng)度和高度，容易出現(xiàn)結(jié)算依據(jù)不足，實(shí)施工作量不清晰等問(wèn)題?？傊捎趯徲?jì)人員有限，面向的工程數(shù)量多，不可能做到每個(gè)工程面面俱到，所以需要鍛煉自己的經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)自己的專(zhuān)業(yè)能力，有的放矢，讓工作更有效率。

4 多重手段、多種渠道發(fā)現(xiàn)問(wèn)題

現(xiàn)代科技日新月異，紙張已經(jīng)不是記錄數(shù)據(jù)或資料的唯一載體，公司ERP系統(tǒng)上線(xiàn)之后，可以從系統(tǒng)上得到可信的數(shù)據(jù)，為工程人員節(jié)省了大量的時(shí)間和精力。而且作為系統(tǒng)內(nèi)審計(jì)人員，還有審計(jì)ERP系統(tǒng)這樣的審計(jì)專(zhuān)用系統(tǒng)，利用該系統(tǒng)，可以比對(duì)查找出異常的數(shù)據(jù)或情況，作為疑點(diǎn)進(jìn)行深入。當(dāng)然審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程當(dāng)中，必須充分運(yùn)用自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，不管是通過(guò)詢(xún)問(wèn)的方式，交叉比對(duì)，現(xiàn)場(chǎng)查勘等方式，均需要審計(jì)人員采用多種手段，才能收到預(yù)想的效果。特別要提出，審計(jì)人員在對(duì)相關(guān)問(wèn)題詢(xún)問(wèn)管理人員或當(dāng)事人時(shí)，必須注意方式方法，詢(xún)問(wèn)時(shí)不要事實(shí)而非，要提出具體的問(wèn)題，比如說(shuō)“增加了什么成本？”“如何改變程序才有效”。非限定性詢(xún)問(wèn)不能簡(jiǎn)單的地用“是”或“不是”來(lái)回答。審計(jì)師既要鼓勵(lì)被審計(jì)人對(duì)問(wèn)題提供全面完整的回答，也要讓被審計(jì)人有充分的時(shí)間作出答復(fù)。也許有必要向被審計(jì)方介紹一些審計(jì)問(wèn)題的背景，以幫助他們判斷審計(jì)師需要的重要信息。要善于從其他專(zhuān)業(yè)小組收集信息，比如說(shuō)財(cái)務(wù)、主多等與工程關(guān)系密切的專(zhuān)業(yè)，共同挖掘問(wèn)題。

5 合理安排時(shí)間，不過(guò)分鉆牛角尖

雖然進(jìn)駐被審計(jì)單位前，已經(jīng)對(duì)工作時(shí)間及進(jìn)度做了計(jì)劃，但是實(shí)際在現(xiàn)場(chǎng)工作當(dāng)中，大多數(shù)審計(jì)人員均是按照自己的習(xí)慣安排工作進(jìn)度，這就要求審計(jì)人員能自己把控進(jìn)度和節(jié)奏，對(duì)于部分新進(jìn)入審計(jì)隊(duì)伍的人員來(lái)說(shuō)，可能會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)前松后緊的情況，導(dǎo)致最后某些問(wèn)題到最后也未能落實(shí)。對(duì)于這種情況，建議審計(jì)人員在工作中有所重點(diǎn)，不要采用撒大網(wǎng)的方式，在時(shí)間不夠的情況下對(duì)問(wèn)題抓大放小，不要一直在某些雞毛蒜皮的小事上較勁，浪費(fèi)了時(shí)間。同時(shí)也需要審計(jì)人員當(dāng)斷則斷，對(duì)某些確實(shí)因手段有限等原因無(wú)法核實(shí)的問(wèn)題，不要放過(guò)多的精力。

審計(jì)的方法范文第5篇

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

（一）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)同經(jīng)營(yíng)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)具有一致性

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程中，醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)可以監(jiān)督醫(yī)院進(jìn)行的一些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使其符合法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)也對(duì)醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行負(fù)責(zé)，推動(dòng)不斷的改善經(jīng)營(yíng)狀況，提高醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理的經(jīng)濟(jì)效益。因此，醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)目標(biāo)同醫(yī)院的目標(biāo)具有一致的特點(diǎn)，同醫(yī)院的整體利益具有重要的聯(lián)系。

（二）醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)具有廣泛性和復(fù)雜性

現(xiàn)在醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)已從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支或一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)擴(kuò)展到了對(duì)建筑的資金投入、醫(yī)用耗材購(gòu)銷(xiāo)、在醫(yī)療上的服務(wù)價(jià)格執(zhí)行的狀況以及一些預(yù)算執(zhí)行等各個(gè)方面的審計(jì)，由于涉及的范圍較廣，所以容易導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。同時(shí)，醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也是一種醫(yī)院進(jìn)行自我行為約束的控制方式。如果發(fā)生了審計(jì)的有關(guān)內(nèi)容與外界具有關(guān)聯(lián)，在取證上會(huì)造成一些阻礙。而且難免會(huì)出現(xiàn)由于利益關(guān)系和感情因素影響審計(jì)的公平公正，導(dǎo)致發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有可控性

醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于審計(jì)工作中的整個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)于客觀存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖然不能將其發(fā)生率控制到零風(fēng)險(xiǎn)的程度，但是醫(yī)院可以通過(guò)嚴(yán)格的執(zhí)行內(nèi)部的控制制度，根據(jù)積累的豐富的經(jīng)驗(yàn)以及采用專(zhuān)業(yè)技能，再通過(guò)實(shí)施科學(xué)合理的審計(jì)程序和方案，提高檢查風(fēng)險(xiǎn)的能力，進(jìn)而減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生情況。

二、醫(yī)院內(nèi)部中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大概可以分為三種類(lèi)型。首先，主觀的風(fēng)險(xiǎn)就是醫(yī)院的管理者對(duì)審計(jì)工作的重視不高。所以，有些醫(yī)院沒(méi)有獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，或者有些審計(jì)的工作人員的業(yè)務(wù)水平達(dá)不到醫(yī)院管理的要求。審計(jì)制度較落后，沒(méi)有可以參考的工作標(biāo)準(zhǔn)。而在提出審計(jì)建議的時(shí)候通常得不到批準(zhǔn)，主觀性的影響因素強(qiáng)烈。

其次，是客觀的風(fēng)險(xiǎn)。在醫(yī)務(wù)工作進(jìn)行的期間，醫(yī)院內(nèi)部會(huì)積累較多的財(cái)會(huì)信息資料，如果不提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，容易造成虛假信息資料的產(chǎn)生，出現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。目前，可以將客觀風(fēng)險(xiǎn)分為三種形式：一種是運(yùn)用抽樣的方法做常規(guī)審計(jì)的程序，這種方法有一個(gè)弊端就是常常與現(xiàn)實(shí)的情況具有差異；第二種是抽樣審計(jì)遺漏風(fēng)險(xiǎn)，這種方法會(huì)造成抽樣的工作人員憑借其主觀的感覺(jué)判斷對(duì)抽樣樣本評(píng)估結(jié)果，容易導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；第三種就是現(xiàn)行的審計(jì)制度具有較強(qiáng)的依賴(lài)性，醫(yī)院往往采用較基礎(chǔ)的審計(jì)制度，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

最后，是其他的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)在存在有些醫(yī)院還存在運(yùn)用較落后的審計(jì)手段，高速發(fā)展的信息化時(shí)代，電腦審計(jì)工作已經(jīng)成為審計(jì)手段發(fā)展的主要方向。應(yīng)用于醫(yī)院的管理工作，醫(yī)療設(shè)施設(shè)備的應(yīng)用操作以及會(huì)計(jì)電算化等的應(yīng)用，如果醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作不能與時(shí)俱進(jìn)應(yīng)用現(xiàn)代化信息技術(shù)，會(huì)影響醫(yī)院審計(jì)工作進(jìn)行的有效性。

三、防范醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的舉措

（一）建設(shè)醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)

健全醫(yī)院內(nèi)部的控制系統(tǒng)，可以減少醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。首先要做的工作是做好醫(yī)院內(nèi)部的控制制度評(píng)估工作，這也是為接下來(lái)實(shí)施方案的工作做好前提準(zhǔn)備。在確立方案的時(shí)候，應(yīng)該充分的了解以及明確有關(guān)的部門(mén)在控制工作中應(yīng)該履行的責(zé)任和職能，要把工作切實(shí)的落實(shí)到個(gè)體人員身上。與此同時(shí)，還要明確醫(yī)院審計(jì)機(jī)構(gòu)可以對(duì)哪些科室進(jìn)行監(jiān)督或者評(píng)價(jià)，并且在監(jiān)督與評(píng)價(jià)的過(guò)程中獲得的資源信息應(yīng)該共享。醫(yī)院內(nèi)部控制制度的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)要根據(jù)國(guó)家規(guī)定的審評(píng)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)估，并符合其他的一些風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，具有針對(duì)性的進(jìn)行制定醫(yī)院內(nèi)部的控制制度。

要善于發(fā)掘現(xiàn)在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步做好規(guī)章制度的完善。因此，必須做好分析與判斷醫(yī)院了各個(gè)部門(mén)或者科室可能隱藏著的風(fēng)險(xiǎn)，在這一工作中要充分的考慮到醫(yī)院現(xiàn)行的實(shí)際管理方式特點(diǎn)。如果發(fā)現(xiàn)一些可控的潛在風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)及時(shí)的提上議事日程尋找出解決風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，并進(jìn)一步的改善有關(guān)的規(guī)章制度，使其更及完善。

此外，還要進(jìn)一步完善醫(yī)院內(nèi)部的評(píng)價(jià)制度。醫(yī)院內(nèi)部的評(píng)價(jià)控制方式就是把定量與定性充分的聯(lián)系，如果被評(píng)價(jià)單位出現(xiàn)了違規(guī)的狀況，那么這家單位所有有關(guān)的情況以及違章的事實(shí)都要進(jìn)行結(jié)合，都是屬于一起記錄的范疇。

（二）制定醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的計(jì)劃

要具有針對(duì)性的根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果制定醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)計(jì)劃。醫(yī)院的相關(guān)部門(mén)應(yīng)該規(guī)定具體的時(shí)間對(duì)本醫(yī)院的一些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的分析，并且做好對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部控制展開(kāi)有效的對(duì)醫(yī)院和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作。以評(píng)估結(jié)果作為參照的依據(jù)，按相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)做好合理的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作項(xiàng)目計(jì)劃。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，有四個(gè)需要考慮到的方面：即明確醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職責(zé)、從醫(yī)院制定的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)、關(guān)注可能存在的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、醫(yī)院內(nèi)部人員的素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行工作必須嚴(yán)格的遵循法律規(guī)章制度，并且科室間要對(duì)可能出現(xiàn)的潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行不斷的嚴(yán)格監(jiān)控，在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候要及時(shí)的通知發(fā)展計(jì)劃部門(mén)，保證內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的任務(wù)正常順利的開(kāi)展。

（三）發(fā)展審計(jì)方法為多種多樣的形式

傳統(tǒng)的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)方法形式較單一，對(duì)內(nèi)部信息不能靈活的進(jìn)行再次分析，只是應(yīng)用單純的報(bào)表方式，審計(jì)工作的效率不高?，F(xiàn)代的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)突破了傳統(tǒng)審計(jì)工作的局限性，可以把分析的范圍擴(kuò)大了領(lǐng)域，比如可以對(duì)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，由此實(shí)現(xiàn)了多種形式發(fā)展審計(jì)方法的目標(biāo)。在選擇醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的分析工具的時(shí)候，也要考慮到一些因素比如運(yùn)營(yíng)管理的模式，把一些財(cái)務(wù)、有關(guān)績(jī)效或者對(duì)未來(lái)的分析等分析工具充分的運(yùn)用到對(duì)于各科室風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作中，促進(jìn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的形式朝著多種多樣化的方向發(fā)展，使得評(píng)估的結(jié)果更加科學(xué)。

（四）提高工作人員的全面素質(zhì)

在當(dāng)下醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)理論關(guān)乎到內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)都要進(jìn)行評(píng)估工作，有異于傳統(tǒng)的理論，所以，對(duì)于有關(guān)的工作人員的審計(jì)方面的理論知識(shí)和一定的財(cái)務(wù)知識(shí)的掌握程度提出了較高的要求。同時(shí)，工作人員還要具備一些管理的能力以及數(shù)理統(tǒng)計(jì)的知識(shí)，涉及到的需要具備的能力較多。所以，要做好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作有效的降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生就要選擇高層次的、具備全面素質(zhì)的人員來(lái)?yè)?dān)任工作?？梢远ㄆ诘拈_(kāi)展有關(guān)審計(jì)專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)的講座或培訓(xùn)，增強(qiáng)工作人員的綜合素質(zhì)，提高審計(jì)工作的能力。