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政策管理范文第1篇

一、公共政策主體的公共性困境

公共政策主體是指那些在特定政策環(huán)境中直接或間接地參與公共政策制定、執(zhí)行、評估、監(jiān)控、調(diào)整的個體和團(tuán)體。其中,廣義的政府(即國家的立法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān))作為公共政策的法定產(chǎn)生者,在公共政策過程中發(fā)揮著主導(dǎo)作用,是最主要的政策主體。傳統(tǒng)觀點(diǎn)認(rèn)為,作為公共政策最主要的制定和執(zhí)行主體,政府是廣大社會公眾權(quán)利和意志的代表者,政府的公正與準(zhǔn)確是一種固有的天賦,政府不具有自身利益。

然而,現(xiàn)實(shí)中政府的自利性卻是客觀存在的。政府的自身利益可以劃分為以下三個層次。第一,政府工作人員的個人利益。作為一種正式的社會組織類型,政府是由若干名政府工作人員組成的,而政府工作人員是生活在現(xiàn)實(shí)社會中的人,他們也具有各種各樣的物質(zhì)和精神需要,而這些需要也都期望得到滿足。從某種程度上說,也正是其個體需要和組織需要的相互作用,才保證了整個組織的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。當(dāng)他們的個人需要以個人的生理和心理形式獲得了社會內(nèi)容和社會特性時,這種需要就轉(zhuǎn)化為了個人利益。由于他們常常被置于“公仆”的地位而不能明確追求自身利益,他們的自利動機(jī)受到了限制,從而迫使他們采用其他方式實(shí)現(xiàn)自己的利益,比如通過貪污受賄、挪用或占用公款等行為來實(shí)現(xiàn)自己的私利。第二,地方政府和職能部門的團(tuán)體利益。任何政府都有職能部門和層級的劃分,這種劃分是組織規(guī)模擴(kuò)大化和管理工作專業(yè)化的必然要求,也是確保各項(xiàng)職能正常運(yùn)轉(zhuǎn)、組織目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的組織結(jié)構(gòu)保障,但這種劃分在客觀上卻容易形成縱向上的層級斷裂、橫向上的部門交叉、整體上的條塊分割的行政格局,從而使得政府的不同層級、不同部門萌生不同的團(tuán)體利益。例如,在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和投資格局中出現(xiàn)的地區(qū)產(chǎn)業(yè)趨同現(xiàn)象,地方政府對本地區(qū)資源、市場的行政保護(hù)現(xiàn)象,以及各部門為了維護(hù)本行業(yè)、本部門利益而人為設(shè)置市場障礙、防止外地區(qū)行業(yè)競爭進(jìn)入等現(xiàn)象,都充分證實(shí)了地方政府和職能部門的團(tuán)體利益的存在。第三,政府整體的機(jī)構(gòu)利益。政府組織常常被人們設(shè)定為社會的公共組織,履行公共管理職能,是社會最高利益的代表者,并不具有自利性。事實(shí)上,政府組織同樣擁有自身的特殊利益,比如特殊的政治地位、經(jīng)濟(jì)待遇和精神文化特權(quán)等。隨著社會分工的發(fā)展,政府管理工作從社會中分離出來,成為一種特殊的專業(yè)化、專門化的工作,政府組織的自利性就越來越突出。因此,人們越來越清楚地認(rèn)識到,在市場經(jīng)濟(jì)條件下,政府也是多元利益主體之一,也要追求自身的最大利益。目前,各國政府的規(guī)模擴(kuò)大化、部門支出的增長等都是政府追求自身利益的擴(kuò)張行為。

從理論上講,公共政策是為處理社會公共事務(wù)、解決社會公共問題而產(chǎn)生的,公共性是其邏輯起點(diǎn);公共政策又以實(shí)現(xiàn)和維護(hù)社會公共利益為最高目標(biāo),公共性是其價值終點(diǎn);公共政策運(yùn)行過程的各個環(huán)節(jié)都以公共性作為其基本的指導(dǎo)原則和標(biāo)準(zhǔn)。因此,公共性是公共政策的本質(zhì)屬性。作為公共政策主體構(gòu)成要素的政府,其公共性既是公共政策的公共性得以實(shí)現(xiàn)的根本保障,也是公共政策的公共性的重要體現(xiàn)。然而,為什么現(xiàn)實(shí)中的公共政策卻存在著與公共性相抵觸的自利性呢?現(xiàn)有的公共政策公共性理論是無法對此問題作出科學(xué)解答的。于是,政策主體理論上的公共性和現(xiàn)實(shí)中的自利性之間的沖突便使得公共政策公共性的研究陷入困境。

二、公共政策目標(biāo)的公共性困境

公共政策目標(biāo)是指公共政策主體針對現(xiàn)實(shí)中存在的問題,基于自身需要和社會提供的可能而設(shè)想出的一種希望狀態(tài)。依據(jù)公共政策公共性原則的要求,公共政策目標(biāo)應(yīng)該具有公益性,即公共政策應(yīng)該以實(shí)現(xiàn)社會公共利益為根本目標(biāo)。

關(guān)于公共利益,學(xué)術(shù)界一直爭論不休。目前,學(xué)術(shù)界對公共利益的定義主要有以下幾種觀點(diǎn):一是把公共利益和抽象的或?qū)嶓w的或理想的自然法規(guī)、正義、正當(dāng)理由這一類的價值標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范聯(lián)系在一起,即將公共利益理解為一種合法利益、正當(dāng)利益;二是把公共利益和個別人物的特殊利益或集團(tuán)、階級的特殊利益聯(lián)系在一起,或與多數(shù)派的特殊利益聯(lián)系在一起,即將公共利益視為與個別人物、個別集團(tuán)、階級的特殊利益相對立的多數(shù)人的利益;三是把公共利益與個人之間的競爭過程或集團(tuán)之間的競爭過程聯(lián)系在一起,認(rèn)為個人之間以及集團(tuán)之間利益競爭的結(jié)果便是公共利益。公共選擇理論學(xué)者認(rèn)為,社會上實(shí)際并不存在作為政府公共政策所追求目標(biāo)的所謂社會公共利益。公共選擇學(xué)派的代表人物肯尼思·阿羅在《社會選擇和個人價值》(1951)一書中提出了著名的“阿羅不可能性定理”。該定理闡釋了將個人偏好或利益加和為集體偏好或利益的內(nèi)在困難。該定理指出:試圖找出一套規(guī)則或程序,從一定的社會情況下的個人選擇順序中推導(dǎo)出符合某些理性條件的社會選擇順序,一般是辦不到的。阿羅證明,簡單加法不足以在個人偏好中排出一個一致的共同次序,這些個人偏好本身也是根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)分類的。公共選擇理論的創(chuàng)始人詹姆斯·M.布坎南也指出:在公共決策或集體決策中,實(shí)際上并不存在根據(jù)公共利益進(jìn)行選擇的過程,而只存在各種特殊利益之間的“締約過程”。因此,依據(jù)公共選擇理論的觀點(diǎn),作為公共政策根本目標(biāo)的公共利益是不存在的,那么公共政策所追求的公共性自然也只能是一種虛幻的公共性,這顯然是和現(xiàn)有的公共政策公共性理論研究成果相矛盾的。即使我們不認(rèn)同公共選擇理論對公共利益的論述,僅從學(xué)術(shù)界對公共利益這一概念的定義的爭論中也可以看出,公共利益是一個很難把握的概念,它對于公共政策的研究人員來說難于把握,它對于作為公共政策決策主體的政府來說更難于把握。

公共政策的公共性原則要求將公共利益視為公共政策的根本目標(biāo),而公共利益本身卻是模糊不清、飄忽不定的?？梢韵胍?在沒有回答到底是不是存在公共利益以及什么是公共利益這兩個基本問題的條件下,政府又怎能制定出追求公共利益的公共政策呢?現(xiàn)實(shí)中,政府官員制定和實(shí)施的公共政策所追求的也僅僅是他們自己觀念領(lǐng)域中的模糊的公共利益,這種公共利益不可避免地受到政府官員個人價值觀的影響,不同程度地帶有主觀性和狹隘性。同樣,在既沒有證明公共利益的真實(shí)性又不能科學(xué)界定其內(nèi)涵的前提下,政策研究人員又如何能夠?qū)舱叩墓残赃M(jìn)行深層次的研究呢?于是,公共政策的虛無性和公共政策的公共性之間的關(guān)系問題便構(gòu)成了公共政策研究中的一個理論難題,使得公共政策公共性的研究陷入困境。三、公共政策問題的公共性困境

公共政策問題是指那些引起政府的關(guān)注并納入政府議程的社會問題。社會問題是指社會的實(shí)際狀態(tài)與社會公眾所期望的狀態(tài)之間的差距,也就是需要解決的各種社會矛盾。就其本質(zhì)而言,政策問題是“思想作用于環(huán)境的產(chǎn)物,它們是通過分析從問題情勢里抽取出的要素。因此,我們所遇到的,是問題情勢而非問題,問題就像原子核細(xì)胞一樣是觀念的產(chǎn)物”［4］?？梢哉f,“問題不能脫離對它們進(jìn)行定義的個體和群體而存在,也就是說,并不存在其內(nèi)部和自身就構(gòu)成政策問題的‘自然的’社會狀態(tài)”［5］。只有當(dāng)人們對改變某些問題情勢的希望作出判斷時,才能產(chǎn)生政策問題。可見,政策問題是被人們感知、覺察到的狀況,是與價值、規(guī)范和利益沖突緊密聯(lián)系在一起的,具有一定的主觀性。

當(dāng)前,從政策制定的角度來看,公共政策問題的主觀性正在成為公共政策公共性的現(xiàn)實(shí)挑戰(zhàn)。任何時代和任何時期,都存在著一些需要重視和解決的社會問題,而作為社會公共管理者的政府,有必要關(guān)注并解決這些社會問題,但社會上存在的問題為數(shù)眾多,紛繁復(fù)雜,而由于時間、能力和資源的限制,政府不可能解決所有的社會問題,而只能解決其中的一部分問題,政府應(yīng)該解決哪些社會問題呢?這需要對各種社會問題進(jìn)行選擇,也就是公共政策制定過程的首要環(huán)節(jié)確立公共政策問題。依據(jù)公共政策的公共性原則,公共決策權(quán)力應(yīng)該歸社會公眾所有,公共政策應(yīng)該由社會公眾共同參與,因此作為公共政策制定過程首要環(huán)節(jié)的公共政策問題確立過程,也應(yīng)該在社會公眾的共同參與下來完成,于是公共政策問題的確立過程應(yīng)該是社會公眾的選擇過程。然而在現(xiàn)實(shí)中,政策問題的確立過程,只是政府將必要的社會問題納入政府議程并將其轉(zhuǎn)化為政策問題的過程,實(shí)際上就是政府在諸多社會問題中進(jìn)行選擇的過程,而不是社會公眾對社會問題進(jìn)行選擇的過程。

政府對公共政策問題的選擇,歸根到底就是政府工作人員的選擇,這種選擇在本質(zhì)上是一種主觀認(rèn)定。由于政府工作人員的利益、信仰或價值觀不同,選擇的結(jié)果也就必然不同。對于同一問題,有些人看來非常重大,需要政府采取行動加以解決,而將其確認(rèn)為公共政策問題,而另一些人則可能不以為然,認(rèn)為沒有興師動眾的必要,而拒絕將其納入公共政策問題之列。于是,公共政策問題的主觀性可能會給政策制定帶來兩種直接后果,其一是社會公眾普遍關(guān)注的社會問題卻沒有被確立為公共政策問題,這無疑是對社會公眾民利的剝奪,是與公共政策的公有性、公治性原則格格不入的。其二是被確認(rèn)為公共政策問題的社會問題并不是社會公眾最需要解決的社會問題,這顯然是對政策資源的肆意浪費(fèi),既沒有真正代表社會公眾的意志,也不符合公共政策公共性的基本要求。公共性是公共政策的本質(zhì)屬性,該屬性要求公共政策必須準(zhǔn)確界定公共政策問題,而公共政策問題的主觀性卻使公共政策問題的界定具有了一定的隨意性。因此,公共政策問題的主觀性在一定程度上沖擊著公共政策的公共性,二者之間的矛盾便構(gòu)成了公共政策公共性研究的又一困境。

四、公共政策價值的公共性困境

政策管理范文第2篇

關(guān)鍵詞：稅收政策；稅收優(yōu)惠政策；稅收負(fù)擔(dān)；納稅服務(wù)

在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，中小企業(yè)往往起著非常重要的作用。國家經(jīng)濟(jì)實(shí)力的壯大，勞動力的充分就業(yè)，以及社會的穩(wěn)定，主要是由從事第二、第三產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)來承擔(dān)?？梢哉f，沒有中小企業(yè)的持續(xù)快速發(fā)展，就沒有國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速協(xié)調(diào)發(fā)展。改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)在整體上能夠?qū)崿F(xiàn)和保持持續(xù)快速發(fā)展，中小企業(yè)所發(fā)揮的巨大作用是不可估量的。但由于我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展不平衡，目前全國仍有相當(dāng)部分地區(qū)的中小企業(yè)沒有很好地發(fā)展起來。究其原因，主要是國家和地方政府的扶持力度不夠，尤其是稅收政策沒有能真正起到支持中小企業(yè)發(fā)展的作用。國外經(jīng)驗(yàn)表明，稅收是市場經(jīng)濟(jì)條件下扶持中小企業(yè)發(fā)展的最有效手段，因此，我國必須改革和完善現(xiàn)行的稅收政策，促進(jìn)中小企業(yè)的快速發(fā)展。

一、現(xiàn)行稅收政策不利于中小企業(yè)發(fā)展

我國現(xiàn)行的稅收政策對中小企業(yè)的傾斜不夠，不但如此，對中小企業(yè)還存在歧視政策，給中小企業(yè)的發(fā)展帶來一定的阻力。主要表現(xiàn)在：

（一）現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策不利于中小企業(yè)的發(fā)展

我國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策專門針對中小企業(yè)的太少，而且大多散見于其他稅收優(yōu)惠政策之中。具體有：在增值稅方面，對年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，其增值稅征收率由6%調(diào)減為4%；2003年和2004年兩次提高增值稅起征點(diǎn)，目前最高起征點(diǎn)為銷售貨物的月銷售額5000元，銷售應(yīng)稅勞務(wù)的月銷售額3000元，按次納稅的每次（日）銷售額為200元。在營業(yè)稅方面，對納入全國試點(diǎn)范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，可由其從事?lián)I(yè)務(wù)收入給予享受3年內(nèi)免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。在企業(yè)所得稅方面，對年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的企業(yè)，按18%的稅率征收所得稅；年應(yīng)納稅所得額在10萬元以下（含10萬元）至3萬元的企業(yè)，按27%的稅率征收所得稅；對于中小型鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，還可在應(yīng)繳稅款的基礎(chǔ)上再減征10%，用于補(bǔ)助其社會性開支費(fèi)用。除此之外，中小企業(yè)還可以“搭便車”的形式享受一些稅收優(yōu)惠政策，如增加就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策、新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策、國家級高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策等等。這些稅收優(yōu)惠政策基本上適應(yīng)了轉(zhuǎn)軌時期中小企業(yè)的發(fā)展需要，對促進(jìn)中小企業(yè)改革發(fā)展起到了積極作用，但也存在明顯的不足。首先，稅收優(yōu)惠的目標(biāo)不明確、針對性不強(qiáng)。現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策有按所有制性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)性質(zhì)制定的，也有按地區(qū)制定的，還有按產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向制定的，但沒有從中小企業(yè)本身的特殊性考慮，對中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定中的地位缺乏應(yīng)有的重視。其次，稅收優(yōu)惠政策的法律層次不高，穩(wěn)定性差且內(nèi)容零散。再次，稅收優(yōu)惠形式單一，支持力度不夠。我國稅收優(yōu)惠的主要形式是減免稅和優(yōu)惠稅率，其他形式較少。實(shí)行的基本上是直接優(yōu)惠，間接優(yōu)惠較少。同時，我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠的力度也有限。

（二）中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)偏重

一是增值稅的稅負(fù)偏重。中小企業(yè)大都被劃為小規(guī)模納稅人，盡管從1998年7月1日起，從事商業(yè)的小規(guī)模納稅人征收率由6%調(diào)為4%，但相對于增值稅的平均稅負(fù)3.05%來說，其稅負(fù)仍大大高于一般納稅人。二是企業(yè)所得稅的稅率也偏高。目前，盡管稅法規(guī)定年應(yīng)納稅所得額在10萬元以下至3萬元和3萬元以下的企業(yè)納稅人，分別按27%和18%的優(yōu)惠稅率征收，但這一優(yōu)惠稅率仍然過高。因?yàn)椋旱谝?，外資企業(yè)和國內(nèi)大型企業(yè)優(yōu)惠待遇多，而中小企業(yè)優(yōu)惠少，導(dǎo)致中小企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)偏高。第二，由于中小企業(yè)稅前扣除項(xiàng)目少和經(jīng)濟(jì)效益低，根據(jù)量能負(fù)擔(dān)的原則，更顯得中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)重。三是社會負(fù)擔(dān)重。中小企業(yè)基本上歸口于縣、鄉(xiāng)兩級政府和城鎮(zhèn)的街道辦事處管轄，而我國目前縣、鄉(xiāng)兩級財政又相對困難，因此，一些基層部門往往把中小企業(yè)視為收費(fèi)、攤派、集資的重點(diǎn)對象，使中小企業(yè)不堪重負(fù)。

（三）現(xiàn)行稅制中有對中小企業(yè)歧視性的規(guī)定

在增值稅方面，現(xiàn)行稅法規(guī)定：凡納稅人的年銷售額達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不管其會計(jì)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為一般納稅人。根據(jù)這一政策，小型企業(yè)基本上被劃為小規(guī)模納稅人。而小規(guī)模納稅人既不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，這不但加重了小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，也嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的正常經(jīng)營。在企業(yè)所得稅方面，同外資企業(yè)和內(nèi)資大型企業(yè)相比，中小型企業(yè)明顯存在稅收優(yōu)惠政策過少，費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)過嚴(yán)，折舊方法和折舊年限規(guī)定過死等問題。在稅收征管方面，有些基層稅務(wù)部門往往對中小企業(yè)不管是否設(shè)置賬簿，不管其財務(wù)會計(jì)核算是否健全，都采用“核定征收”，人為擴(kuò)大“核定征收”的范圍。二、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

（一）建立和規(guī)范中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

對中小企業(yè)在稅收上給予一定的優(yōu)惠，是各國政府支持和保護(hù)中小企業(yè)發(fā)展的通行做法。我國目前雖然有一些以中小企業(yè)作為主要受惠對象的稅收優(yōu)惠政策，但還不夠規(guī)范化、系統(tǒng)化。因此，應(yīng)對現(xiàn)有的優(yōu)惠政策進(jìn)行清理、規(guī)范和完善，并逐步建立起統(tǒng)一明確的、適用于不同地區(qū)的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。第一，要健全稅收法律法規(guī)，提高稅收優(yōu)惠政策的法律層次。第二，稅收優(yōu)惠政策的制定應(yīng)以產(chǎn)業(yè)政策為導(dǎo)向，引導(dǎo)中小企業(yè)調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)其市場競爭力。第三，擴(kuò)大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕其稅收負(fù)擔(dān)。稅收優(yōu)惠應(yīng)改變現(xiàn)行單一的直接減免稅為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)備投資抵免、再投資退稅等多種稅收優(yōu)惠形式，并進(jìn)一步擴(kuò)大對中小企業(yè)的優(yōu)惠范圍。重點(diǎn)要采取以下稅收優(yōu)惠政策：（1）將農(nóng)村剩余勞動力與城鎮(zhèn)下崗職工、城鎮(zhèn)待業(yè)人員同等對待，對安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員、下崗職工、農(nóng)村剩余勞動力、“四殘”人員的稅收優(yōu)惠政策要繼續(xù)保留。（2）適當(dāng)擴(kuò)大新辦企業(yè)定期減免稅的適用范圍，不要僅限于部分第三產(chǎn)業(yè)，對生產(chǎn)領(lǐng)域、流通領(lǐng)域的新辦企業(yè)也可給予定期減免稅優(yōu)惠，尤其要對以農(nóng)產(chǎn)品為主要原料的新辦加工型企業(yè)和以農(nóng)產(chǎn)品販銷為主的新辦商業(yè)企業(yè)延長減免期。（3）允許中小企業(yè)實(shí)行加速折舊，并在所得稅前扣除，對中小企業(yè)用稅后利潤進(jìn)行再投資的，給予一定比例的退稅支持，且對其投資凈損失可從應(yīng)納所得稅額中扣除。（4）中小企業(yè)用于技術(shù)研究和開發(fā)的投入，允許按實(shí)際支出在繳納企業(yè)所得稅前列支，對當(dāng)年研究與開發(fā)費(fèi)用支出超過上年實(shí)際支出的部分，給予其投資額20%的企業(yè)所得稅抵免；對轉(zhuǎn)讓先進(jìn)技術(shù)所支付的特許權(quán)使用費(fèi)、技術(shù)援助費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)，對投資者提供技術(shù)的收入可減征或免征所得稅。（5）允許個人獨(dú)資和合伙中小企業(yè)在企業(yè)所得稅和個人所得稅之間進(jìn)行選擇，選擇前者的企業(yè)應(yīng)稅所得，只納企業(yè)所得稅，不納個人所得稅；選擇后者的企業(yè)不納企業(yè)所得稅，而股東應(yīng)得份額并入股東個人所得中，繳納個人所得稅，避免重復(fù)課稅。

（二）調(diào)整和完善增值稅，消除稅收的歧視行為

首先，要盡快總結(jié)試點(diǎn)地區(qū)的經(jīng)驗(yàn)，逐步推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型。這對消除重復(fù)征稅，促進(jìn)資本有機(jī)構(gòu)成的提高和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展都極為有利。其次，取消增值稅一般納稅人認(rèn)定的應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)不分大小，只要有固定的經(jīng)營場所、財務(wù)制度健全、能夠提供準(zhǔn)確的會計(jì)核算資料，遵守增值稅專用發(fā)票管理制度，沒有偷稅行為，都可按一般納稅人對待。再次，進(jìn)一步調(diào)低小規(guī)模納稅人的征收率。最后，全面提高小規(guī)模納稅人的起征點(diǎn)。

（三）改革所得稅政策，減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)

首先，盡快合并現(xiàn)行內(nèi)資、外資兩套企業(yè)所得稅制，統(tǒng)一稅法，降低稅率，特別是要降低中小企業(yè)的稅率。對中小企業(yè)應(yīng)繼續(xù)實(shí)行優(yōu)惠稅率，并提高適用優(yōu)惠稅率的所得額限額標(biāo)準(zhǔn)，以擴(kuò)大優(yōu)惠面。具體設(shè)想是：年應(yīng)納稅所得額在50萬元（含50萬元）以下至10萬元的中小企業(yè)，適用18%的優(yōu)惠稅率；年應(yīng)稅所得額在10萬元（含10萬元）以下的中小企業(yè)，適用10%的優(yōu)惠稅率。其次，放寬并規(guī)范稅前費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)。改革的重點(diǎn)是：取消“計(jì)稅工資”規(guī)定，改按企業(yè)實(shí)際支付的工資金額稅前列支；取消對公益性、救濟(jì)性捐贈的限額，準(zhǔn)予稅前列支；取消只準(zhǔn)按國家銀行貸款利率標(biāo)準(zhǔn)列支利息的限制，對不違反現(xiàn)行法規(guī)的融資利息支出，都應(yīng)準(zhǔn)予按實(shí)稅前列支；取消技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前列支只限于國有、集體企業(yè)的限制，其他形式的中小企業(yè)也應(yīng)享受同等待遇；縮短固定資產(chǎn)折舊年限，提高折舊率，以加快中小企業(yè)的設(shè)備更新和技術(shù)改造。

政策管理范文第3篇

一､“國有股減持”的公共政策實(shí)質(zhì)

《減持國有股籌集社會保障資金管理暫行辦法》全文共包括16條｡誠如這一政策的標(biāo)題所言,“國有股減持”的政策目的是為“籌集社會保障資金”而來,更進(jìn)一步是為“開拓社會保障資金新的籌資渠道”和“支持國有企業(yè)的改革和發(fā)展”｡從這種表述中可以看出管理層賦予“國有股減持”的重要的經(jīng)濟(jì)社會功能,而且,這一功能的發(fā)揮具有覆蓋全社會的性質(zhì),顯而易見,這是一項(xiàng)重大的公共政策｡同時,這一政策也具備了公共政策通常所具有的典型特征,即公共性､合法性和權(quán)威性｡《辦法》一文是由財政部擬訂并經(jīng)由國務(wù)院審議通過的,因而是合法的政府決定,體現(xiàn)了政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)社會的意志｡《辦法》又是由最高行政機(jī)關(guān)國務(wù)院頒布實(shí)施的,因而具有權(quán)威性｡從這一政策作用的對象分析,“國有股減持”是通過證券市場進(jìn)行的,對證券市場的所有參與者都將產(chǎn)生影響,具有廣泛的公共性特征｡比如《辦法》中的第2條規(guī)定,“本辦法所稱減持國有股(包括國家股和國有法人股,下同)是指向社會公眾及證券投資基金等公共投資者轉(zhuǎn)讓上市公司(包括擬上市公司,下同)國有股的行為｡”[1]再比如《辦法》中的第5條規(guī)定“國有股減持主要采取國有股存量發(fā)行的方式｡凡國家擁有股份的股份有限公司(包括在境外上市的公司)向公共投資者首次發(fā)行和增發(fā)股票時,均應(yīng)按融資額的10%出售國有股;股份有限公司設(shè)立未滿三年的,擬出售的國有股通過劃撥方式轉(zhuǎn)由全國社會保障基金理事會持有,并由其委托該公司在公開募股時一次或分次出售｡國有股存量出售收入,全部上繳全國社會保障基金｡”[1]所引用條文中的“社會公眾”､“公共投資者”､“公開募股”和“全國社會保障基金”等字眼標(biāo)識出這一政策的公共性含義｡

二､“國有股減持”的公共政策系統(tǒng)分析

依據(jù)公共政策學(xué)的理論框架,公共政策系統(tǒng)主要由系統(tǒng)的主體､系統(tǒng)的客體和系統(tǒng)環(huán)境三者所構(gòu)成｡系統(tǒng)的主體是指直接或間接參與公共政策制定､實(shí)施､監(jiān)督､調(diào)整和終結(jié)的個人､團(tuán)體或機(jī)構(gòu)等;系統(tǒng)的客體是指公共政策的作用對象,主要包括需要解決的社會問題和公共政策影響到的社會成員,在社會成員當(dāng)中,既包括自然人,也包括機(jī)構(gòu)､團(tuán)體等法人;而系統(tǒng)環(huán)境指的是影響公共政策產(chǎn)生､存在和發(fā)展的一切外部條件的總和,包括自然環(huán)境､經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境､政治文化環(huán)境､現(xiàn)實(shí)中的各種制度安排以及國際環(huán)境等｡

(一)政策主體分析

我國國有資產(chǎn)實(shí)行“國家所有,分級管理,授權(quán)經(jīng)營”[1]的原則｡因此,在整個國家范圍內(nèi),國務(wù)院是唯一代表國家行使國有資產(chǎn)所有權(quán)的法人｡該《辦法》所指“國有股減持”事實(shí)上是國有資產(chǎn)所有權(quán)的讓渡行為,國務(wù)院作為這一公共政策的行為主體是不言而喻的,而且這一《辦法》的制定､實(shí)施等過程都是經(jīng)由國務(wù)院這一最高行政當(dāng)局確認(rèn)的,這就更凸顯了國務(wù)院的政策主體性質(zhì)｡但是,問題的復(fù)雜性在于,除了少數(shù)特大型的中央直屬企業(yè)外,國有資產(chǎn)通常都是由國務(wù)院授權(quán)分級實(shí)施管理的｡財政部(含國資委)集中了全國意義上的國有資產(chǎn)的管理權(quán)能,通常所謂的部屬企業(yè)､省屬企業(yè)和市屬企業(yè)等也都是從國有資產(chǎn)“分級管理”的意義上來界說的｡因此,在中國,各相關(guān)部委､各級地方政府也都或多或少擁有國有資產(chǎn)的管理權(quán)能,而國有資產(chǎn)的直接經(jīng)營則由經(jīng)過授權(quán)的企業(yè)具體運(yùn)作｡這樣,我國的國有資產(chǎn)管理體制就是由一系列長長的委托—鏈條所構(gòu)成｡因此,除國務(wù)院以國有資產(chǎn)所有者的身份自然成為這一公共政策的行為主體外,財政部等相關(guān)部委和各級地方政府作為國有資產(chǎn)管理者以及擁有國有股份的上市公司作為國有資產(chǎn)的直接經(jīng)營者也理應(yīng)成為這一公共政策的行為主體｡然而,該《辦法》基本上是由財政部一家行為主體起草并報國務(wù)院批準(zhǔn)的,它主要體現(xiàn)的是國有資產(chǎn)管理者之一的財政部的利益,而其他行為主體由于不能參與到《辦法》的起草工作,其利益訴求在《辦法》里難以得到合理表達(dá)｡因此,本來應(yīng)該經(jīng)由各利益主體相互博弈產(chǎn)生的《辦法》卻僅僅代表了某一部門的一孔之見,該《辦法》的實(shí)施效果也就可想而知｡一句話,政策主體的缺失是這一政策短命的根本原因｡

(二)政策客體分析

任何一項(xiàng)公共政策的出臺都是為解決社會上的某一公共問題而來,就“國有股減持”這一政策而言,問題似乎是明確的和清楚的,即“開拓社會保障資金新的籌資渠道”和“支持國有企業(yè)的改革和發(fā)展”[1]｡對于前者,通過在證券市場上變賣國有資產(chǎn)來彌補(bǔ)社保資金的缺口,開拓新的籌資渠道,似乎是“取之于民,用之于民”的理想選擇,但是,問題的關(guān)鍵在于,證券市場的參與者是一個特定的群體,《辦法》中的欲取之“民”與社保資金的受益者即欲用之于“民”是兩個不同的群體,這種大規(guī)模的“轉(zhuǎn)移支付”理所當(dāng)然引起數(shù)千萬投資者的驚惶失措｡對于后者,投資者參與證券市場不但付出了高昂的交易成本(中國是證券市場交易成本最高的國家之一),而且中國證券市場在十多年的發(fā)展過程中上市公司對投資者的回報少得可憐(事實(shí)上的負(fù)回報)｡據(jù)統(tǒng)計(jì),截至2003年底,國家從證券市場收取的印花稅高達(dá)2100億元,而上市公司對廣大投資者的分紅僅僅是600億元(未扣除20%的紅利稅)[2]｡這已經(jīng)是最大限度“支持國有企業(yè)的改革和發(fā)展”了｡而社保資金的缺口也開始打起股民的注意,還美其名曰“支持國有企業(yè)的改革和發(fā)展”,投資者怎能不“用腳投票”呢?因此,這一公共政策所界定的問題不僅具有相當(dāng)大的模糊性,而且?guī)в心撤N程度的欺騙性｡一句話,這一公共政策是“與民爭利”的政策｡

就這一政策所作用的社會成員來說,主要包括兩類:一類是證券市場上的各類投資者,如散戶､券商和證券投資基金等機(jī)構(gòu)投資者;另一類是含有國有股份的上市公司｡從理論上分析,投資者作為上市公司的股東,他們同上市公司的利益相一致,但由于國有股東的絕對控股地位,普通投資者的利益很難得到有效保障,而證券市場上常常發(fā)生的大股東侵害中小股東利益的行為,主要是國有控股股東的“一股獨(dú)大”地位造成的｡因此,通過減持國有股,使股權(quán)進(jìn)一步分散化,將逐步削弱國有股東的控股地位,優(yōu)化上市公司的治理結(jié)構(gòu),從長遠(yuǎn)看更有利于公司的發(fā)展｡但市場的運(yùn)行與此恰恰相反,這不難理解｡對上市公司來說,國有股權(quán)的出讓是在不危機(jī)其控股地位的前提下進(jìn)行的,而且減持國有股所得收入充作社保資金,上市公司作為國有資產(chǎn)的經(jīng)營者不能從減持中得到任何收益,因此,它沒有積極性去推動這一政策的實(shí)施｡從黔輪胎和中國嘉陵國有股減持試點(diǎn)的不了了之即可看出這一點(diǎn)｡而對廣大投資者而言,他們首先選擇“減持”手中的股票同樣是理性的,因?yàn)闊o論是否“采取市場定價方式”減持國有股,面對占市場總股本三分之二以上的非流通股即將進(jìn)入市場流通,在沒有新的大規(guī)模的資金介入的前提下,原有市場的供求均衡由于供方的增加而被打破,整個市場價值中樞的下移是必然的,而讓投資者以現(xiàn)有流通股價的所謂“市價”為那些非流通股買單更近乎巧取豪奪,市場的瘋狂下跌也就在所難免｡

(三)政策環(huán)境分析

從管理層選擇《辦法》出臺的背景分析,看得出是煞費(fèi)苦心的｡2001年6月,我國股市正處于1999年“5•19”行情以來的高位｡從財政部的角度考慮,在這個時候?qū)嵤皣泄蓽p持”的政策,國有資產(chǎn)肯定能賣個好價錢,既能多籌集些社保資金,又實(shí)現(xiàn)了國有資產(chǎn)的保值增值,從而使國家利益最大化｡但是,這僅僅是財政部的一相情愿,證券市場以加速下跌來回應(yīng)這種“國家利益最大化”的行為,并最終使該政策迅速流產(chǎn)｡這充分表明,當(dāng)時的政策環(huán)境并不成熟｡其原因在于:其一,是由我國證券市場所固有的深刻矛盾決定的｡由于我國證券市場成立之初的錯誤定位,即服務(wù)于國企改革而不是通過證券市場發(fā)現(xiàn)價格,實(shí)現(xiàn)資源配置的合理化｡因此,在證券市場的制度設(shè)計(jì)上,不是按照國際慣例而是極富中國特色:即股東身份化,同股不同權(quán)｡同一公司不僅有國有股､法人股､社會公眾股,還有H股､B股等,而且國有股和法人股不允許上市流通｡因此,證券市場上上市公司的股票價格并不能反映上市公司的真實(shí)價值,可以這樣認(rèn)為,我國證券市場是一個價格被完全扭曲的市場｡因此,所謂的按“市場定價方式”減持國有股從理論上就是不成立的｡這樣一來,問題就不在于是否應(yīng)該減持國有股以及何時減持國有股,而在于扎扎實(shí)實(shí)進(jìn)行我國證券市場的基礎(chǔ)性制度構(gòu)造｡比如,確立某一個時間點(diǎn),在此之后,所有新的公開發(fā)行上市公司實(shí)行全流通(目前進(jìn)行的股權(quán)分置改革中所謂的“新老劃斷”即是此意),而不是讓“非流通”問題越積累越多從而成為尾大不掉之勢,更不應(yīng)該急于將國有資產(chǎn)變現(xiàn)來強(qiáng)制使其實(shí)現(xiàn)“價值回歸”,因?yàn)檫@是對二級市場的參與者極不負(fù)責(zé)的做法｡其二,是由我國證券市場的投機(jī)性本質(zhì)決定的｡由于我國證券市場初始的錯誤定位,在這樣一個價格被總體扭曲的市場上進(jìn)行股票的買賣活動,根本上就是一種投機(jī)行為,吳敬璉先生2001年初關(guān)于股票市場是一個“大賭場”的論斷言之鑿鑿｡因此,在投機(jī)之風(fēng)最為盛行(網(wǎng)絡(luò)泡沫,“莊家”充斥)的2001年6月,管理層不是去加強(qiáng)證券市場的基礎(chǔ)性制度建設(shè),抑制瘋狂的投機(jī)行為,而是趁機(jī)拋出“國有股減持”這一重大公共政策,意圖高位變現(xiàn)國有資產(chǎn)“與民爭利”,就帶有明顯的國家機(jī)會主義性質(zhì),數(shù)千萬市場參與者當(dāng)然不會買賬｡其三,政策環(huán)境的不成熟還表現(xiàn)在這一公共政策的形成不是由各相關(guān)利益主､客體充分協(xié)商,討價還價的產(chǎn)物,而是市場經(jīng)濟(jì)條件下部門壟斷的結(jié)果｡前面已經(jīng)論及,《辦法》一文是國務(wù)院委托財政部起草的,財政部作為國有資產(chǎn)的授權(quán)管理者,負(fù)有國有資產(chǎn)保值增值的重任,因此,對財政部而言,國有資產(chǎn)賣的價位越高越好,即實(shí)現(xiàn)其部門利益的最大化,《辦法》一文充分反映了這一點(diǎn)｡但是,關(guān)鍵問題在于,“國有股減持”是通過證券市場進(jìn)行的,涉及到千千萬萬市場參與者的利益,《辦法》一文反映不出他們的利益取向,顯然是“一葉障目,不見森林”,這一政策遭到抵制也就順理成章｡另外,前期“國有股減持”在黔輪胎和中國嘉陵上試點(diǎn)的不成功也表明政策環(huán)境的欠成熟｡

三､結(jié)論

綜上所述,由于“國有股減持”這一公共政策在制定和實(shí)施過程中對其他政策主體利益的漠視和缺少政策客體的公眾參與以及政策環(huán)境的不成熟,最終導(dǎo)致了該項(xiàng)公共政策的徹底失敗,不僅嚴(yán)重?fù)p害了市場參與各方的利益,也大大降低了管理層的公信力,是一個多方共輸?shù)恼呓Y(jié)局｡其中最核心的問題是政策制定和實(shí)施過程中的“單邊主義”行為｡從2001年10月22日該政策被暫停執(zhí)行到2002年6月23日該政策被正式終結(jié),其間長達(dá)8個月的時間里,盡管管理層公開向全社會廣泛征集有關(guān)“國有股減持”的方案(其中不乏優(yōu)秀者),但是管理層始終未能對政策進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整與修正,這種“不作為”在使該項(xiàng)政策被完全終結(jié)的同時,也錯過了對我國證券市場進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整和基礎(chǔ)性制度構(gòu)造的良好契機(jī)｡目前正在進(jìn)行的股權(quán)分置改革則是我國證券市場在相當(dāng)程度上被“推倒重來”的結(jié)果｡“國有股減持”作為當(dāng)時市場參與各方的“集體記憶”為我們今后諸多公共政策的制定提供了一面鮮活的教材｡

參考文獻(xiàn):

政策管理范文第4篇

關(guān)鍵詞：貨幣政策；中介目標(biāo)；協(xié)整檢驗(yàn)；格蘭杰因果檢驗(yàn)

中介目標(biāo)是央行貨幣政策對宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生預(yù)期影響的連接點(diǎn)和傳送點(diǎn)，不同的中介目標(biāo)會使貨幣當(dāng)局采取完全不同的行動來實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)。貨幣政策的最終效果如何，也往往取決于中介目標(biāo)的可行性和穩(wěn)定性。我國貨幣政策中介目標(biāo)的選擇經(jīng)歷了從最初的以信貸總量、現(xiàn)金總量計(jì)劃為代表的規(guī)模管理，到1996年將貨幣供應(yīng)量M1、M2作為貨幣政策中介目標(biāo)的組成部分，再到1998年正式取消貸款規(guī)?？刂?，貨幣供應(yīng)量正式成為我國唯一的貨幣政策中介目標(biāo)的轉(zhuǎn)變過程。但是，近年來我國貨幣供應(yīng)量作為中介目標(biāo)遇到了很大困難，一些發(fā)達(dá)國家也先后放棄以貨幣供應(yīng)量作為中介目標(biāo)，而選擇了利率，這在很大程度上影響了我國有關(guān)當(dāng)局控制貨幣供應(yīng)量的決心[1]。

一、樣本數(shù)據(jù)及變量的選取

(一)樣本區(qū)間：1998—2005年的季度數(shù)據(jù)

我國自1984年人民銀行專門行使中央銀行職能以來，貨幣政策的制定和實(shí)施可以劃分為兩個階段：1984年到1997年為一個階段，1998年到現(xiàn)在為一個階段。因?yàn)?998年1月1日央行取消貸款規(guī)模限額的控制，貨幣供應(yīng)量正式成為我國貨幣政策唯一的中介目標(biāo)，貨幣供應(yīng)量成為央行調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)的主要控制變量，因此，本文以1998年到現(xiàn)在央行公布的季度數(shù)據(jù)為樣本進(jìn)行分析。

(二)變量選擇

貨幣政策中介目標(biāo)：代表變量為M1、M2。1996年，我國正式將貨幣供應(yīng)量M1作為貨幣政策中介目標(biāo)，但隨著金融創(chuàng)新的不斷發(fā)展，M1越來越多的表現(xiàn)出可控性不足，而M2的可控性相對較強(qiáng)，本文將M1、M2分別作為中介目標(biāo)的代表進(jìn)行分析。

貨幣政策最終目標(biāo)：代表變量GDP。貨幣政策的最終目標(biāo)可歸結(jié)為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。GDP的增長最能反映一國經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行態(tài)勢，因此，將GDP作為衡量經(jīng)濟(jì)增長的指標(biāo)。

利率代表變量：銀行間七日同業(yè)拆借利率。利率決定著金融資產(chǎn)的價格變化。在我國目前的利率體系中，同業(yè)市場拆借利率由于能夠十分靈敏地反映市場上貨幣資金的供求狀況，因而可成為貨幣市場的基準(zhǔn)利率。因此，本文選取了成交量最大的七日拆借的加權(quán)平均利率為代表進(jìn)行分析。

(三)數(shù)據(jù)處理

因?yàn)镚DP、M1、M2的名義值包含了當(dāng)期的物價因素，不能很好的反映真實(shí)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，因此，我們用1998年1月為基期的CPI季度定基比指數(shù)對數(shù)據(jù)的名義值進(jìn)行調(diào)整，將得到的實(shí)際值作為考查指標(biāo)。

同時，由于本文采用的是季度數(shù)據(jù)，因此，在進(jìn)行分析之前先采用移動平均季節(jié)乘法分離出季節(jié)影響。本文在分析中所使用的數(shù)據(jù)都是經(jīng)過季節(jié)調(diào)整后的數(shù)據(jù)。

在對利率和GDP的關(guān)系進(jìn)行分析時，分別對利率和GDP進(jìn)行了對數(shù)調(diào)整來增加其可比性。

二、實(shí)證分析結(jié)果

(一)單位根檢驗(yàn)

檢驗(yàn)序列平穩(wěn)性的標(biāo)準(zhǔn)方法是單位根檢驗(yàn)。本文采用PP檢驗(yàn)法進(jìn)行單位根檢驗(yàn)。結(jié)果如表1所示，在5%的顯著性水平下，每個分析變量都無法拒絕有一個單位根的原假設(shè)，都是非平穩(wěn)的，但是，它們經(jīng)過一階差分后在5%的顯著性水平下均能拒絕原假設(shè)，都是平穩(wěn)的，因此都是一階單整序列。

(二)協(xié)整檢驗(yàn)

協(xié)整是變量之間長期均衡關(guān)系的統(tǒng)計(jì)表示。本文采用的是Engle和Granger(1987)提出的協(xié)整檢驗(yàn)方法。由于RGDP、RM1、RM2、LnRGDP、LnR都是單位根過程，因此，可以對其進(jìn)行協(xié)整檢驗(yàn)。Engle-Granger協(xié)整檢驗(yàn)結(jié)果如下：

RM1與RGDP回歸的OLS估計(jì)為：

RGDP=5776.187+0.335498RM1+ζ1

(3.818613)(14.94971)

R-squared0.881654

RM2與RGDP回歸的OLS估計(jì)為：

RGDP=5938.722+0.123013RM2+ζ2

(4.818430)(18.25647)

R-squared0.917423

LnR與LnRGDP回歸的OLS估計(jì)為：

LnRGDP=10.73381-0.573347LnR+ζ3

(147.1241)(-8.046663)

R-squared0.763373

分別對殘差ζ1、ζ2、ζ3進(jìn)行ADF單位根檢驗(yàn)，結(jié)果見表2。

因?yàn)樗玫臍埐瞀?、ζ2在5%的臨界值水平下都是平穩(wěn)的，所以，可以認(rèn)為RM1和RGDP以及RM2和RGDP之間存在協(xié)整關(guān)系，即存在長期均衡關(guān)系。而殘差ζ3在5%的臨界值水平下是非平穩(wěn)的，也就是說LnR和LnRGDP之間并不存在協(xié)整關(guān)系，它們之間并無長期均衡關(guān)系，同業(yè)拆借利率與貨幣供應(yīng)量之間并不具有穩(wěn)定的相關(guān)性。中央銀行可以通過變動貨幣供應(yīng)量進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)的長期穩(wěn)定調(diào)控。這就對貨幣供應(yīng)量作為貨幣政策中介目標(biāo)的合理性進(jìn)行了驗(yàn)證。

三、結(jié)論及政策建議

第一，通過以上實(shí)證分析可知，目前我國貨幣供應(yīng)量作為貨幣政策中介目標(biāo)與貨幣政策的最終目標(biāo)GDP之間仍存在著長期穩(wěn)定的均衡關(guān)系，中介目標(biāo)的變動能顯著地影響到最終目標(biāo)。同時，我國金融市場的結(jié)構(gòu)還比較簡單，這使貨幣供應(yīng)量具有一定的可控性和可測性。因此，當(dāng)前我國以貨幣供應(yīng)量作為貨幣政策中介目標(biāo)是合理的并應(yīng)該繼續(xù)堅(jiān)持。

第二，目前，我國低下的同業(yè)拆借利率市場化程度造成了我國銀行間同業(yè)拆借利率對宏觀經(jīng)濟(jì)變量的影響并不顯著，同業(yè)拆借利率與貨幣政策最終目標(biāo)之間并不存在長期穩(wěn)定的均衡關(guān)系，因而目前并不具備選擇利率作為中介目標(biāo)的條件。

第三，隨著中國經(jīng)濟(jì)、金融對外開放的擴(kuò)大，貨幣供應(yīng)量的可測性和可控性正在減弱。不僅如此，利率管制是我國貨幣政策傳導(dǎo)機(jī)制失控的主要原因。因而急需加強(qiáng)中央銀行宏觀調(diào)控，同時應(yīng)通過改革的推進(jìn)，積極創(chuàng)造利率作為貨幣政策中介目標(biāo)的操作條件。

政策建議：第一，針對貨幣供應(yīng)量自身存在的弊端，我們可以靈活運(yùn)用多種貨幣政策工具，適度調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量，進(jìn)一步完善貨幣供應(yīng)量的統(tǒng)計(jì)口徑，針對當(dāng)前的金融創(chuàng)新趨勢，對貨幣供應(yīng)量的統(tǒng)計(jì)口徑進(jìn)行相應(yīng)合理的修訂，增強(qiáng)貨幣供應(yīng)量指標(biāo)的可控性和可測性。第二，單一的貨幣政策中介目標(biāo)已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，因此，我們在確定主要目標(biāo)的同時，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)變化設(shè)定多個相關(guān)觀測變量，以更好的對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀控制和預(yù)測。第三，在現(xiàn)階段繼續(xù)使用貨幣供應(yīng)量指標(biāo)的同時，要加快實(shí)現(xiàn)利率市場化，使利率能夠反映市場資金的供求狀況，促進(jìn)貨幣政策傳導(dǎo)機(jī)制的順利運(yùn)行，進(jìn)而提高貨幣政策中介目標(biāo)與最終目標(biāo)的相關(guān)程度，便于中央銀行及時進(jìn)行貨幣政策宏觀調(diào)控。

參考文獻(xiàn)：

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政策管理范文第5篇

關(guān)鍵詞：技術(shù)進(jìn)步；稅收支持政策；財政支持政策

“十一五”時期是全面建設(shè)小康社會的關(guān)鍵時期。在這一時期，順應(yīng)全球化的技術(shù)進(jìn)步潮流，從本國國情出發(fā)，通過對現(xiàn)有的稅收支持政策進(jìn)行清理和進(jìn)一步完善，繼續(xù)實(shí)行一些有效的和創(chuàng)新地采用一些可行的稅收支持政策，進(jìn)一步推動我國企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步，對于增加我國企業(yè)的科技含量、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、推動產(chǎn)業(yè)升級、提升國際競爭力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)中華民族的偉大復(fù)興具有重要意義。為此，借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國實(shí)際，提出以下建議：

一、鞏固和完善“兩項(xiàng)政策”

為促進(jìn)企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步，我國曾先后出臺了一批稅收支持政策，主要有以下兩項(xiàng)政策（下文簡稱“兩項(xiàng)政策”）：1997年，國務(wù)院出臺政策，對國家鼓勵的投資項(xiàng)目進(jìn)口自用設(shè)備，給予免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠；2000年，有關(guān)部門再次出臺政策，對符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目采購的國產(chǎn)設(shè)備，可以在項(xiàng)目投產(chǎn)5年內(nèi)抵免40％的企業(yè)新增所得稅。這兩項(xiàng)政策對鼓勵企業(yè)投資、促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步方面已經(jīng)取得了較好的效果，這是實(shí)踐證明了的。雖然在“十一五”期間會出現(xiàn)一些環(huán)境變化和挑戰(zhàn)，但是總體上看施行這兩項(xiàng)政策的基本面并沒有完全改變，包括施行兩項(xiàng)政策的經(jīng)濟(jì)基本面、稅收增長率、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的方向和任務(wù)、我國企業(yè)自主創(chuàng)新的技術(shù)進(jìn)步的客觀需要等等。因此，為進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，需要進(jìn)一步鞏固和完善兩項(xiàng)政策，可根據(jù)我國“十一五”規(guī)劃中國家鼓勵的技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)業(yè)、行業(yè)等，進(jìn)一步完善國家鼓勵的項(xiàng)目企業(yè)名單，把這兩項(xiàng)政策的正效應(yīng)發(fā)揮到最佳。

從我國繼續(xù)施行兩項(xiàng)政策的國庫收入來看，我國這些年的稅收增長幅度同經(jīng)濟(jì)增長率一樣是喜人的。比如我國企業(yè)所得稅的逐年增長態(tài)勢，從1985年的696.06億元上升到2003年的2919.51億元，特別是2001年以后有了明顯的上升，從2000年的999.63億元上升到2001年的2630.87億元。

但在同期內(nèi)，企業(yè)所得稅占稅收總額的比例卻呈逐年下降的趨勢，從1985年的34.11％下降到2003年的14.58％。

1978～2003年，我國用于挖潛改造資金和科技三項(xiàng)費(fèi)用呈逐年增長趨勢，從1978年的63.24億元上升到2003年的1092.99億元，其占財政總支出的比例卻呈“先升后降”的趨勢，即從1978年的5.99％上升到1993年的11.16％，而后又下降到2003年的6.42％。

1978～2003年，我國科技三項(xiàng)費(fèi)用呈逐年增長的趨勢，從1978年的25.47億元上升到2003年的416.64億元，而其占國家財政用于科研支出的比例卻略有下降，即從1978年的48.16％下降到2003年的42.71％。

表1中央和地方財政主要支出項(xiàng)目（2003年）（單位：億元）

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┃項(xiàng)目┃國家財政支出┃中央┃占比％┃地方┃占比％┃

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┃挖潛改造和科技三項(xiàng)費(fèi)用┃1092.99┃268.36┃24.55┃824.63┃75.45┃

┃企業(yè)挖潛改造資金┃676.35┃42.10┃6.22┃634.25┃93.78┃

┃科技三項(xiàng)費(fèi)用┃416.64┃226.26┃54.31┃190.38┃45.69┃

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數(shù)據(jù)來源：《中國統(tǒng)計(jì)年鑒2004》。

如表1所示，以2003年為例，在國家財政支出中，挖潛改造和科技三項(xiàng)費(fèi)用共計(jì)1092.99億元，其中中央財政支出268.36億元，占24.55％；地方財政支出824.63億元，占75.45％，成為其主要來源。在企業(yè)挖潛改造資金中，中央財政支出42.10億元，占6.22％；地方財政支出634.25億元，占93.78％，成為其主要來源。在科技三項(xiàng)費(fèi)用中，中央財政支出226.26億元，占54.31％，成為其主要來源；地方財政支出190.38億元，占45.69％。因此，國家可以對企業(yè)技術(shù)進(jìn)步采取更積極的財政政策。

二、推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型

把生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅，是我國增值稅改革的方向。增值稅是對生產(chǎn)和經(jīng)營中新增加的價值征收的稅收。從世界各國實(shí)踐看，增值稅“進(jìn)項(xiàng)稅額”的扣除，主要有三種方式：第一種是只允許扣除購入的原材料等所含的稅金，不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的稅金，理論上稱為“生產(chǎn)型增值稅”；第二種是允許扣除購入原材料以及固定資產(chǎn)折舊部分等所含的稅金，理論上稱為“收入型增值稅”；第三種是所有外購項(xiàng)目包括原材料、固定資產(chǎn)在內(nèi)，所含稅金都允許扣除，理論上稱為“消費(fèi)型增值稅”。

顯然，這三種對固定資產(chǎn)價值扣除的不同處理方法，使三種不同類型增值稅稅基所包括的范圍大不一樣，生產(chǎn)型增值稅稅基最大，收入型增值稅次之，消費(fèi)型增值稅最小。從不同類型增值稅稅基可以看出，生產(chǎn)型增值稅對購入的固定資產(chǎn)價值不作任何扣除，實(shí)質(zhì)上是對生產(chǎn)過程中的固定資產(chǎn)耗費(fèi)支出部分進(jìn)行了重復(fù)課征，雖保證了財政收入的穩(wěn)定，但它在一定程度上存在重復(fù)課稅，導(dǎo)致抑制投資的現(xiàn)象。收入型增值稅允許將購入固定資產(chǎn)所含稅額分次扣除，每次扣除額與其折舊額相配比。它能夠避免重復(fù)課稅，符合增值稅的理論要求，但是增值稅分次扣除額統(tǒng)一計(jì)算，而且收入型增值稅不能與發(fā)票抵扣制度結(jié)合。消費(fèi)型增值稅明細(xì)表將購入固定資產(chǎn)所含稅金一次扣除，完全避免了重復(fù)課稅，有利于鼓勵廠商投資；因而備受西歐各國推崇，但它容易導(dǎo)致在投資高峰期因稅款抵扣量大而致使財政收入銳減。

生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅因允許進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的范圍小，稅基較大，在稅率相同的條件下，與消費(fèi)型增值稅相比，能取得更多的財政收入。而收入型增值稅計(jì)算及管理十分繁雜。我國1994年稅制改革時選擇實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，一方面是出于保證收入的需要，另一方面是考慮到當(dāng)時投資膨脹、經(jīng)濟(jì)過熱是社會經(jīng)濟(jì)中的主要矛盾，而生產(chǎn)型增值稅有利于抑制投資膨脹。

隨著知識經(jīng)濟(jì)時代的到來，現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅存在的問題日益凸顯出來：一是對擴(kuò)大投資、設(shè)備更新和技術(shù)進(jìn)步有抑制作用。企業(yè)外購固定資產(chǎn)所含稅金不能抵扣，設(shè)備投資越多，不能扣除的稅金就越大，稅負(fù)就越重，客觀上具有抑制投資、阻礙設(shè)備技術(shù)更新、影響企業(yè)向資本和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的負(fù)面作用。二是造成基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅負(fù)重于其他產(chǎn)業(yè)，不利于相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?；A(chǔ)產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)多數(shù)資本有機(jī)構(gòu)成較高，產(chǎn)品成本中長期資本投入的費(fèi)用較多。企業(yè)外購固定資產(chǎn)所含的稅款得不到抵扣，這些產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)就相對較重，并使增值稅稅負(fù)在不同產(chǎn)業(yè)間出現(xiàn)不平衡。三是國產(chǎn)品稅負(fù)重于進(jìn)口產(chǎn)品，不利于內(nèi)外產(chǎn)品公平競爭。雖然進(jìn)口產(chǎn)品在進(jìn)口環(huán)節(jié)按照法定稅率征收了增值稅，但由于對國內(nèi)生產(chǎn)的產(chǎn)品還存在一定程度的重復(fù)征稅因素，因而，國產(chǎn)品稅負(fù)重于進(jìn)口產(chǎn)品，使國產(chǎn)品在競爭中處于不利地位。增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)換，可以進(jìn)一步消除重復(fù)征稅，有利于鼓勵投資，特別是民間投資，拉動經(jīng)濟(jì)增長，有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)升級，有利于提高國產(chǎn)品的競爭力。

三、統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅

實(shí)際上，對內(nèi)、外資企業(yè)分別實(shí)行不同的所得稅制，也不利于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步。比如，這種對外資企業(yè)的稅收支持，主要是以稅率的降低為手段，沒有以產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和技術(shù)進(jìn)步為導(dǎo)向，因而外商投資的產(chǎn)業(yè)雷同，容易導(dǎo)致我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)失衡。同時，外商投資的技術(shù)水平一般，有的甚至是國外淘汰技術(shù)，沒有達(dá)到通過吸引外資引進(jìn)國外先進(jìn)技術(shù)的目的。長此下去，必將延緩產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和企業(yè)技術(shù)進(jìn)步。這種稅收支持尤其為那些勞動密集型、技術(shù)含量不高的投資項(xiàng)目帶來好處，這反映在一個事實(shí)上，即流人我國的外商投資中，港澳臺地區(qū)的投資大于歐美國家的投資，勞動密集型產(chǎn)業(yè)的投資比重大于資本和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)的投資比重。

更嚴(yán)重的后果表現(xiàn)在人才競爭方面。現(xiàn)代企業(yè)競爭，盡管手段很多，但最重要的還是人才競爭，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，根本上說靠的也是人才。目前，外資企業(yè)對人才最具競爭力的吸引方式是高工資。外資企業(yè)之所以能夠采取這種方式，主要原因之一就在于內(nèi)資企業(yè)存在計(jì)稅工資概念，而外資企業(yè)不存在計(jì)稅工資概念。對內(nèi)資企業(yè)來說，實(shí)際工資超過計(jì)稅工資的部分，要計(jì)入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅，因而內(nèi)資企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)的員工工資，高于支付的員工工資。對外資企業(yè)來說，企業(yè)員工工資可以在稅前據(jù)實(shí)抵扣，沒有任何限制，因而，外資企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)的員工工資與其支付的員工工資是相同的。

以北京地區(qū)為例，目前北京地區(qū)的內(nèi)資企業(yè)計(jì)稅工資為960元，即對于實(shí)際工資超過960元的部分，都要計(jì)入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。假定內(nèi)資企業(yè)為吸引某個人才，支付的工資為每月10000元，則每月要為此支付企業(yè)所得稅為：（10000-960）×33％=2983.2元，企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)12983.2元。而外資企業(yè)如果吸引該人才，它可以將工資提高到12000元，即使這樣，它比內(nèi)資企業(yè)的負(fù)擔(dān)還要低983.22元。因此，隨著外資的大量進(jìn)入，內(nèi)資企業(yè)必將出現(xiàn)人才流失現(xiàn)象，尤其是對企業(yè)核心競爭力影響較大的科技人才流失，顯然將影響企業(yè)技術(shù)進(jìn)步。

從國際范圍看，當(dāng)前大部分發(fā)達(dá)國家都已經(jīng)陸續(xù)實(shí)行減稅措施。OECD成員國的稅率由1997年的37％降到2003年的30.9％，歐盟國家稅率由1997年的38％降至2003年的31.3％[1].中國的稅率水平也需要順應(yīng)全球減稅的趨勢，以保持在國際競爭中的有利地位。

中國稅收收入的大幅增長對結(jié)構(gòu)性稅改提供了強(qiáng)大支持。稅收收入已由1994年的5130億元增長到2004年的25720億元，復(fù)利年增長率達(dá)16％。稅收收入占GDP百分比由1994年的11％增長到2004年的19％[1].

因此，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅無論從哪個視角看，都應(yīng)該提上議事日程。特別是中國財政收入幾年來的持續(xù)高速增長，給平穩(wěn)推行這項(xiàng)改革提供了強(qiáng)大的稅收支持。目前還有一個有利時機(jī)是，增值稅轉(zhuǎn)型已經(jīng)在東北試行，這為把企業(yè)所得稅的并軌改革和增值稅轉(zhuǎn)型的改革捆綁在一起，提供了一個難得的機(jī)遇。增值稅的改革是皆大歡喜的改革，方方面面都會得利，只不過有人得利大一點(diǎn)，有人得利小一點(diǎn)。但是企業(yè)所得稅的改革，無論如何設(shè)計(jì)，總是有人利益受損。如果單純地推出企業(yè)所得稅的改革，相對來講，阻力就會大一點(diǎn)。而如果把所得稅并軌改革和增值稅轉(zhuǎn)型改革捆綁起來同時推進(jìn)，則無疑會減少改革的阻力。

需要指出的是，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，并不是簡單的內(nèi)資和外資稅率合在一起，提高外資企業(yè)的稅負(fù)，減低內(nèi)資企業(yè)的稅負(fù)。實(shí)際上，我們的宗旨在于給內(nèi)外資企業(yè)在稅收上營造一個平等競爭的環(huán)境，是為了體現(xiàn)市場經(jīng)濟(jì)的效率、平等競爭和透明公正的原則，這是建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體系的需要，也是吸引外資的根本措施。我們承認(rèn)，企業(yè)所得稅并軌改革，會對吸引外資產(chǎn)生一定程度的影響，但可能不如想象的那么嚴(yán)重。其實(shí)，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅對外資企業(yè)的影響主要是來自于心理壓力。兩稅合并可看作是一種信號，意味從今以后要對外資企業(yè)實(shí)行國民待遇，而之前我們對外資企業(yè)一直實(shí)行的是超國民待遇?？鐕靖嗟陌汛耸驴醋魇钦畱B(tài)度，而這種態(tài)度的改變將會使他們對今后在國內(nèi)獲利前景的預(yù)期有所改變。

因此，在設(shè)計(jì)所得稅并軌方案時，應(yīng)給予外資企業(yè)一些存量利益的過渡和照顧，充分考慮世界和周邊國家地區(qū)稅收改革的趨勢和稅負(fù)的水平，以使該政策對吸引外資的影響減到最小，這樣分歧就會縮小。同時應(yīng)該明確，稅改的方向應(yīng)當(dāng)是將以前僅僅給予外資的優(yōu)惠，也給予內(nèi)資企業(yè)。而不是相反將內(nèi)資企業(yè)身上的束縛，再加在外資企業(yè)身上。在目前改革壓力大的情況下，可以考慮先降低內(nèi)資企業(yè)的所得稅稅率，再逐步向外資企業(yè)所得稅稅率靠攏，也就是說，逐步推進(jìn)改革的步伐。同時，所得稅合并方案還要增加透明度，多聽聽企業(yè)的意見，多作解釋性工作，把方案弄得更完善，以減少誤解和負(fù)面影響，使外商的擔(dān)心降到最低點(diǎn)。

四、進(jìn)一步完善各項(xiàng)具體政策

稅收支持政策是促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的重要手段，這已為各國經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)踐所證明。目前，我國對促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，也有稅收支持政策的相關(guān)規(guī)定，但存在許多問題，需要進(jìn)一步完善。在“十一五”期間，需要系統(tǒng)規(guī)劃設(shè)計(jì)稅收支持政策，與國家產(chǎn)業(yè)政策密切配合，堅(jiān)持“有所為，有所不為”的原則，突出政策重點(diǎn)，減少“撒胡椒面”式的盲目性，根據(jù)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)，盡量發(fā)揮有限稅收支持政策資源的最大效能，完善同財政支持政策的配合使用，實(shí)現(xiàn)稅收支持政策資源的優(yōu)化配置。要逐步實(shí)現(xiàn)由稅收支持以直接為主向間接為主轉(zhuǎn)變，間接優(yōu)惠具有較好的政策引導(dǎo)性，有利于形成“政策引導(dǎo)市場，市場引導(dǎo)企業(yè)”的有效優(yōu)惠機(jī)制，也有利于體現(xiàn)公平競爭。稅收支持實(shí)施的對象即“受益人”應(yīng)定位于科技活動過程和科研成果，而不是像現(xiàn)行的稅收支持措施那樣大多是以企業(yè)作為優(yōu)惠受益人。同時，為促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，還要完善一系列的稅收支持措施，形成良好的稅收激勵創(chuàng)新機(jī)制，具體建議如下：

（1）對企業(yè)研究與開發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予當(dāng)年稅前列支，或允許對當(dāng)年新增的研究開發(fā)費(fèi)用，給予一定比例的稅額扣除，甚至還可以采用類似澳大利亞的做法，允許企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用按實(shí)際支出的150％在稅前列支，加大激勵力度。

（2）建立科技發(fā)展準(zhǔn)備金制度。對有發(fā)展科技愿望，但經(jīng)濟(jì)實(shí)力不足的企業(yè)，允許按銷售（營業(yè)）收入的一定比例提取科技發(fā)展準(zhǔn)備金。該項(xiàng)資金必須在規(guī)定的期限內(nèi)用于研究開發(fā)、技術(shù)革新和技術(shù)培訓(xùn)等方面，逾期不用，應(yīng)補(bǔ)稅并加收利息。

（3）推行快速折舊政策。對企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器設(shè)備、科研用房等固定資產(chǎn)允許加速折舊。

（4）完善虧損結(jié)轉(zhuǎn)辦法。對科技投入虧損可以允許一定期限的前轉(zhuǎn)，即退還一部分以前年度已納所得稅款。高風(fēng)險的科技投入，由于其失敗的可能性很大，而失敗就談不上今后產(chǎn)生收益，僅允許“虧損后轉(zhuǎn)”對其意義不大。因此有人認(rèn)為，所得稅加劇了科技投入的風(fēng)險。為了減緩這種風(fēng)險，允許虧損前轉(zhuǎn)，對非新辦企業(yè)來講，可能是一種比較有效的方法。

（5）對“中試”產(chǎn)品免稅。一項(xiàng)技術(shù)創(chuàng)新通常要經(jīng)過課題立項(xiàng)和實(shí)驗(yàn)室研究、開發(fā)研究（即中間試驗(yàn)階段）、產(chǎn)業(yè)化或商品化等三個階段。而實(shí)現(xiàn)科技成果轉(zhuǎn)化的關(guān)鍵環(huán)節(jié)“中試”階段，由于投入多、風(fēng)險大，常常是企業(yè)界和科技界都不愿涉足的“無人區(qū)域”，需要政府進(jìn)行協(xié)調(diào)，如直接資助建立“中試”基地等。在稅收支持政策上，對“中試”產(chǎn)品銷售收入免征增值稅和所得稅也能起到一定的鼓勵作用。

（6）對科技成果轉(zhuǎn)讓免征或減征營業(yè)稅和所得稅。此項(xiàng)優(yōu)惠，對研究單位來說，可以增加科研收入；而對科技成果的使用單位來說，則可以降低科技成果的使用成本。因此，對技術(shù)市場的形成、促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力有著重要的意義。

（7）對科技成果使用實(shí)行稅收支持。企業(yè)不但是技術(shù)創(chuàng)新體系的核心，同時也是知識應(yīng)用系統(tǒng)的核心，因此鼓勵企業(yè)對新知識、新技術(shù)的應(yīng)用也是使其成為創(chuàng)新體系主力軍的重要一環(huán)。稅收支持政策可采用對新產(chǎn)品免征增值稅，對購買無形資產(chǎn)的特許權(quán)使用費(fèi)支出允許當(dāng)年稅前列支，對科研單位和企業(yè)購進(jìn)先進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備允許其進(jìn)項(xiàng)稅額從其銷項(xiàng)稅額中抵扣等措施。需要說明的是，按增值稅原理和實(shí)行消費(fèi)型增值稅的國家的做法，這原本談不上稅收支持，但在我國尚沒有條件全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅的情況下，可以考慮暫采用稅收支持的形式，先對科技行業(yè)中用于科研的研究設(shè)備和技術(shù)先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。

（8）加大對中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的稅收支持力度。我們應(yīng)當(dāng)看到，一國經(jīng)濟(jì)成長不僅僅要有領(lǐng)先的少數(shù)大企業(yè)，更要倚重數(shù)量龐大、機(jī)制靈活、創(chuàng)新活躍的中小企業(yè)，特別是科技型中小企業(yè)。美國經(jīng)濟(jì)之所以贏得20世紀(jì)90年代以來的長期經(jīng)濟(jì)增長，其中最重要的原因之一是其在20世紀(jì)60～70年代開始實(shí)施的中小企業(yè)促進(jìn)政策。日本能夠度過20世紀(jì)70年代兩次石油危機(jī)和兩次美元危機(jī)，也主要是中小企業(yè)的若干創(chuàng)新成果有效地消化了這些負(fù)面影響。目前，科技型中小企業(yè)已成為我國技術(shù)創(chuàng)新和發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的重要力量。國家發(fā)改委的數(shù)據(jù)顯示，改革開放以來，約占全國中小企業(yè)總數(shù)3％的科技型中小企業(yè)發(fā)明了約65％的專利，實(shí)現(xiàn)了75％以上的技術(shù)創(chuàng)新，完成了80％以上的新產(chǎn)品開發(fā)[2].因此，加大國家政策的扶持，制定相應(yīng)的促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的稅收支持政策，激勵科技型中小企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新行為，是我國未來稅收支持政策改革的一個重點(diǎn)。

總之，政府促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的稅收支持措施，應(yīng)該根據(jù)國家科技發(fā)展規(guī)劃，形成多稅種、多層面、多手段協(xié)調(diào)作用機(jī)制，當(dāng)然對這一系列稅收支持措施，還應(yīng)該進(jìn)行成本-效益分析，并使之規(guī)范化和法制化。

五、完善鼓勵產(chǎn)學(xué)研結(jié)合的政策

盡管企業(yè)技術(shù)進(jìn)步主要是企業(yè)的事，但實(shí)現(xiàn)產(chǎn)學(xué)研結(jié)合，無疑為企業(yè)技術(shù)進(jìn)步插上了騰飛的翅膀，而且能夠?qū)崿F(xiàn)專業(yè)化、集約化和規(guī)?；邪l(fā)，節(jié)約研發(fā)成本。當(dāng)前，我國已經(jīng)出現(xiàn)了一批創(chuàng)新能力較強(qiáng)的企業(yè)，并建立了相應(yīng)的研發(fā)機(jī)構(gòu)，為促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步發(fā)揮了重要作用。但從總體上看，我國企業(yè)自主創(chuàng)新能力不強(qiáng)，研發(fā)機(jī)構(gòu)數(shù)量較少，研發(fā)動力不足、水平不高，難以滿足企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的需求。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，到2001年我國2萬多家大中型企業(yè)中有研發(fā)機(jī)構(gòu)的僅占25％，有研發(fā)活動的僅占30％，研發(fā)投入平均僅占銷售收入的0.76％，平均每個企業(yè)年研發(fā)投人為193萬元[3]，難以適應(yīng)激烈的國際競爭的要求。因此，必須借助于產(chǎn)學(xué)研的結(jié)合，發(fā)揮聯(lián)合效應(yīng)。

我們既要鼓勵企業(yè)在依靠自身技術(shù)力量的同時，通過多種形式與科研院所、高等學(xué)校開展合作，增強(qiáng)企業(yè)技術(shù)開發(fā)能力；也要鼓勵和支持科研院所、高等學(xué)校直接進(jìn)入大中型企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)，成為企業(yè)的技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)，也可以通過聯(lián)營投資、參股、控股或者兼并等方法實(shí)現(xiàn)與企業(yè)的聯(lián)合，促進(jìn)企業(yè)逐步成為技術(shù)開發(fā)的主體。可采取的稅收支持政策有：

一是鼓勵企業(yè)與其他單位（包括企業(yè)、事業(yè)單位、科研院所和高等院校）進(jìn)行聯(lián)合開發(fā)，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個企業(yè)難以獨(dú)立承擔(dān)的技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目，按照聯(lián)合攻關(guān)、費(fèi)用共攤、成果共享的原則，報經(jīng)主管稅收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以采取由集團(tuán)公司集中收取技術(shù)開發(fā)費(fèi)的辦法。其中成員企業(yè)交納的技術(shù)開發(fā)費(fèi)在管理費(fèi)用中列支，集團(tuán)公司集中收取的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，在核銷有關(guān)費(fèi)用支出后，形成資產(chǎn)的部分作為國家投資，在資本公積金中單獨(dú)反映。

二是企業(yè)科研機(jī)構(gòu)，包括研究所、技術(shù)中心等，直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)的進(jìn)口儀器、設(shè)備、化學(xué)試劑和技術(shù)資料，在新的免稅辦法下達(dá)以前可以按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》和財政部、海關(guān)總署《關(guān)于修訂“科技用品報送進(jìn)口免稅”的通知》的規(guī)定，免征增值稅，并享受減免關(guān)稅的各項(xiàng)支持政策。

六、完善激勵人力資本開發(fā)的政策

如果說，創(chuàng)新是企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的靈魂，那么，高素質(zhì)的人力資本，則是創(chuàng)新的靈魂，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的根本。以教育和培訓(xùn)系統(tǒng)為核心的國家知識傳播系統(tǒng)的宗旨，就是要為國家培養(yǎng)具有較高技能、最新知識和創(chuàng)新能力的人力資本。需要特別指出的是，除了強(qiáng)調(diào)正規(guī)的學(xué)校教育外，還要大力加強(qiáng)職業(yè)培訓(xùn)，逐步健全繼續(xù)教育（終生教育）制度，促進(jìn)各類專業(yè)人員的知識更新與技能提高，以適應(yīng)不斷創(chuàng)新的需要。政府在其中起著主導(dǎo)作用，但同時也要利用市場機(jī)制，充分調(diào)動企業(yè)、個人及社會各界開發(fā)人力資本的積極性。這看起來與促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步距離較遠(yuǎn)，實(shí)際上更具有決定性作用，是一個深層次的問題。

為促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，對于人力資本開發(fā)，稅收方面的激勵措施主要包括：一是鼓勵民間辦學(xué)的稅收支持政策。鼓勵民間辦學(xué)是發(fā)展我國教育事業(yè)的一條重要途經(jīng)，在我國現(xiàn)階段財政困難、教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重不足的情況下，顯得尤為重要。對于企業(yè)、個人和社會團(tuán)體投資興辦的各種學(xué)校和培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，可對其營業(yè)收入和所得予以減、免營業(yè)稅和所得稅的優(yōu)惠。二是鼓勵社會捐資辦學(xué)的稅收支持政策。對企業(yè)、個人和社會團(tuán)體向教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和科研機(jī)構(gòu)的捐贈，準(zhǔn)予其按實(shí)際捐贈額在企業(yè)或個人所得稅前列支，而不必設(shè)置允許稅前列支的最高捐贈限額。三是鼓勵企業(yè)對在職職工培訓(xùn)的稅收支持政策。

為適應(yīng)新技術(shù)、新工藝的要求，企業(yè)培訓(xùn)職工的任務(wù)繁重，適當(dāng)提高允許稅前列支的職工教育費(fèi)用的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，已顯得十分必要。四是鼓勵個人對人力資本自我投資的稅收支持政策。一方面，實(shí)行對教育投入的直接鼓勵或照顧。在日益知識化的社會中，終生學(xué)習(xí)、接受終生教育，將成為一個人在社會中安身立命、謀求發(fā)展的必需條件，個人及被贍養(yǎng)人口的教育費(fèi)用將成為一項(xiàng)重要的生計(jì)費(fèi)用，并且其在生計(jì)費(fèi)用中所占比重將日益提高。因此，在修訂個人所得稅法時，應(yīng)將教育支出作為生計(jì)費(fèi)用的一個重要組成部分，在制定扣除標(biāo)準(zhǔn)時予以充分考慮。另一方面，通過提高教育投入的回報率來激勵人力資本的自我投入。如通過對知識產(chǎn)權(quán)（專利權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)使用權(quán)等）轉(zhuǎn)讓所得或特許權(quán)使用費(fèi)所得，予以低稅負(fù)優(yōu)惠，直接鼓勵知識創(chuàng)新，從而達(dá)到鼓勵教育投入的目的。

七、增設(shè)低技術(shù)污染稅

人類越來越認(rèn)識到，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)，不僅在于提高經(jīng)濟(jì)增長率，更重要的是提高人們的生活質(zhì)量和全社會的福利水平。然而，在經(jīng)濟(jì)增長過程中，環(huán)境污染問題日益嚴(yán)重，不僅破壞了人類的生活環(huán)境，危害了人類的健康，而且降低了經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)率——勞動力健康受損會降低勞動生產(chǎn)率，環(huán)境退化會降低許多由人類直接使用的資源的生產(chǎn)力。因此，針對目前我國普遍存在的技術(shù)水平低、生產(chǎn)工藝落后、高能耗、污染嚴(yán)重且大量重復(fù)建設(shè)的現(xiàn)象，建議一方面增設(shè)低技術(shù)污染稅，來引導(dǎo)企業(yè)改進(jìn)或提高技術(shù)水平，積極倡導(dǎo)高技術(shù)、低能耗、高產(chǎn)出的新型生產(chǎn)方式，大力發(fā)展新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，貫徹實(shí)施環(huán)保和可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略；另一方面，對有利于防止污染的投資活動應(yīng)給予適當(dāng)?shù)呢斦С帧?/p>

至于污染稅的稅制設(shè)計(jì)問題，主要包括納稅人的認(rèn)定、課稅基礎(chǔ)的選擇以及稅率的確定等幾個方面。首先，污染稅的納稅人應(yīng)該是有污染物排放行為的污染性企業(yè)。其次，污染稅的稅基應(yīng)該在污染物排放量、污染性企業(yè)的產(chǎn)量、生產(chǎn)要素或消費(fèi)品所包含的污染物數(shù)量等幾個方面選擇，其中最適當(dāng)?shù)亩惢鶓?yīng)是污染物的排放量。再次，污染稅的稅率可以根據(jù)不同地區(qū)、不同行業(yè)污染的機(jī)會成本不同而采取有差別的定額稅率，同時稅率不能定得過高，也不能固定不變。比如芬蘭根據(jù)燃料中碳的含量超過一定的標(biāo)準(zhǔn)來征收資源稅（即環(huán)境污染稅）。

另外，也可考慮對有利于減少和防止污染的投資活動給予一定的稅收和財政支持。這方面可以廣泛借鑒美國、日本、德國和中國臺灣的成功經(jīng)驗(yàn)。例如，美國早在20世紀(jì)60年代就對研究污染控制新技術(shù)和生產(chǎn)污染替代品予以減免所得稅。中國臺灣自1984年12月起，污染防治的研究與開發(fā)費(fèi)用超過過去5年最高部分的，可以扣減20％[4].英國一直對用水及排放污水的服務(wù)設(shè)施免征增值稅。

八、完善稅收與財政支持政策的配套使用

在市場經(jīng)濟(jì)國家，企業(yè)技術(shù)進(jìn)步主要依靠市場力量的推動，但政府通過稅收與財政政策在科技進(jìn)步方面的支持作用也是不可缺少的。在發(fā)達(dá)國家，在每一個特定的歷史發(fā)展階段，政府都有一個明確的產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策，并通過研發(fā)補(bǔ)助金、委托費(fèi)和政策性融資等財政手段配合稅收支持政策，確保產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策的貫徹落實(shí)。根據(jù)經(jīng)濟(jì)成長、技術(shù)進(jìn)步和結(jié)構(gòu)調(diào)整所處階段的不同，發(fā)達(dá)國家通過財政政策配合稅收政策對科技進(jìn)步的支持范圍和手段也會有所不同。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期，財政政策一般主要通過補(bǔ)助金、開發(fā)委托費(fèi)、政策性貸款和優(yōu)惠稅收政策等形式重點(diǎn)支持主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)開發(fā)。進(jìn)入知識經(jīng)濟(jì)時代，政府財政政策的重點(diǎn)主要轉(zhuǎn)向?qū)Ω咝录夹g(shù)產(chǎn)業(yè)的支持。政府通過資助各種基金會、研究院所和產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合體等進(jìn)行產(chǎn)業(yè)技術(shù)開發(fā)，并通過知識產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，實(shí)現(xiàn)科技成果向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化。

在技術(shù)進(jìn)步的產(chǎn)業(yè)化和規(guī)?；h(huán)節(jié)上，西方國家一般通過財政投入、政策性融資、引導(dǎo)風(fēng)險投資、建立科研基金等財政政策與手段予以扶持和引導(dǎo)?？傊?，在西方國家，財政政策對技術(shù)進(jìn)步的扶持和引導(dǎo)，一般都是以項(xiàng)目為核心，以客觀標(biāo)準(zhǔn)為尺度，實(shí)施非專向性補(bǔ)貼政策。

參考文獻(xiàn)：

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