［摘要］隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的建筑工程領(lǐng)域也得到了良好的發(fā)展。在建設(shè)工程的過(guò)程中需要對(duì)建筑工程的造價(jià)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，這樣不僅可以了解項(xiàng)目施工的進(jìn)展，還能夠整體控制施工環(huán)節(jié)及規(guī)范施工流程。通過(guò)對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行跟蹤審計(jì)可以有效地提高工程的質(zhì)量，推動(dòng)建筑工程行業(yè)的發(fā)展。文章通過(guò)對(duì)造價(jià)咨詢企業(yè)如何做好跟蹤審計(jì)進(jìn)行分析，并提出合理性策略。

［關(guān)鍵詞］造價(jià)咨詢企業(yè);跟蹤審計(jì);建筑工程

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，很多行業(yè)都得到了良好的發(fā)展，其中就包括建筑工程行業(yè)。隨著我國(guó)人口不斷增加，我國(guó)的房屋需求一直處于上升趨勢(shì)，所以建筑行業(yè)的發(fā)展也是突飛猛進(jìn)。為了該行業(yè)更好地發(fā)展，對(duì)建筑工程造價(jià)進(jìn)行管理顯得尤為重要，造價(jià)的好壞直接影響了工程建設(shè)的效果，所以目前建筑工程在施工的過(guò)程中離不開(kāi)造價(jià)的跟蹤審計(jì)工作。這項(xiàng)工作是一個(gè)專業(yè)性比較強(qiáng)的工作，需要審計(jì)人員不僅要具備良好的專業(yè)技能，還要提供優(yōu)質(zhì)的咨詢服務(wù)，因?yàn)楹芏鄬徲?jì)工作是服務(wù)于政府的。

1造價(jià)咨詢企業(yè)跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

造價(jià)咨詢企業(yè)在建筑工程施工過(guò)程中需要進(jìn)行跟蹤審計(jì)工作，其工作內(nèi)容主要包括以下三方面。首先，在建筑工程施工中需要利用圖紙和招標(biāo)文件來(lái)對(duì)工程量進(jìn)行審核，此外，還要對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的一些施工設(shè)計(jì)變化提出更好的修改建議，將工程的隱蔽區(qū)域及設(shè)計(jì)的變更與施工單位和監(jiān)管單位進(jìn)行詳細(xì)的確認(rèn)。其次，對(duì)于一些施工設(shè)計(jì)圖紙的變更，要對(duì)新增的施工材料進(jìn)行成本核算，在市場(chǎng)中對(duì)材料進(jìn)行多方確認(rèn)，確認(rèn)市場(chǎng)價(jià)格后還需要跟業(yè)主進(jìn)行探討，確認(rèn)對(duì)方允許該價(jià)格進(jìn)行施工。最后，根據(jù)施工圖紙對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行觀察，做好復(fù)核工作，在施工結(jié)束后，還需要對(duì)施工的整體質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收，確認(rèn)無(wú)誤后，把審核結(jié)果以材料的形式交給施工單位進(jìn)行報(bào)送審核。

2造價(jià)咨詢企業(yè)在建筑工程跟蹤審計(jì)中存在的問(wèn)題

[摘要]本文從審計(jì)時(shí)間、職能、目的、成果、依據(jù)、方法及內(nèi)容諸方面論證了公共工程跟蹤審計(jì)所具有的效益性特征。

[關(guān)鍵詞]公共工程；跟蹤審計(jì)；效益性；特征

公共工程跟蹤審計(jì)是將公共工程全過(guò)程劃分為若干階段，由審計(jì)人員跟隨審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)程不斷地對(duì)工程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)反饋審計(jì)情況，促進(jìn)改進(jìn)工作。在這里，“跟蹤”是指一種審計(jì)方式。筆者認(rèn)為，公共工程跟蹤審計(jì)是一種能夠有效容納效益審計(jì)內(nèi)容的審計(jì)方式。

一、公共工程跟蹤審計(jì)的審計(jì)時(shí)間和職能具有效益性特征

公共工程跟蹤審計(jì)主要包括以下審計(jì)程序，這些審計(jì)程序普遍體現(xiàn)了事前、事中審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的特點(diǎn)，體現(xiàn)了審計(jì)的建設(shè)性職能，與公共工程事后竣工決算審計(jì)相比，具有明顯的效益審計(jì)特征：

（一）確定項(xiàng)目計(jì)劃。開(kāi)展公共工程跟蹤審計(jì)，確定項(xiàng)目計(jì)劃依據(jù)的是所在地區(qū)國(guó)家公共工程年度投資計(jì)劃。在公共工程立項(xiàng)時(shí)就將其納入審計(jì)視野。上年度已列入計(jì)劃，建設(shè)期及跟蹤審計(jì)期跨年度的項(xiàng)目，作為“續(xù)審”項(xiàng)目，一并列入當(dāng)年跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，而不是根據(jù)即將竣工的公共工程來(lái)確定審計(jì)計(jì)劃。在審計(jì)計(jì)劃確定上具有明顯的超前性，是為了充分發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性職能作用的合理安排。

1建筑工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)應(yīng)該采取的工作方法

具體來(lái)講，建筑工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)事實(shí)上就是要求相關(guān)審計(jì)工作人員積極參與到建筑工程建設(shè)的每一個(gè)環(huán)節(jié)中，根據(jù)建筑工程建設(shè)環(huán)節(jié)中采集監(jiān)測(cè)到的相關(guān)資料，采用科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)方法有效的完成建筑工程資料審計(jì)工作以及財(cái)務(wù)審計(jì)工作，進(jìn)而有效的提升建筑工程跟蹤審計(jì)工作的全面性、細(xì)致性以及精準(zhǔn)性，達(dá)到節(jié)約建筑工程建設(shè)成本并且提高建筑工程經(jīng)濟(jì)效益的目的。在建筑工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的進(jìn)行過(guò)程中，首先相關(guān)審計(jì)工作人員必須參與到建筑工程建設(shè)過(guò)程中一線現(xiàn)象中，積極的參與到建筑工程建設(shè)過(guò)程中的定期例會(huì)中，全面細(xì)致的收集建筑工程建設(shè)過(guò)程中的相應(yīng)信息，按照相應(yīng)的審計(jì)程序積極展開(kāi)審計(jì)工作，做好建筑工程建設(shè)過(guò)程中的成本以及信息審計(jì)記錄工作。其次相關(guān)審計(jì)工作人員在建筑工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的展開(kāi)過(guò)程中，審計(jì)工作人員必須針對(duì)建筑工程的相關(guān)建設(shè)資料包括招投標(biāo)文件、建筑工程施工圖紙、建筑工程雙方簽訂合同等等進(jìn)行清晰明確的采集和應(yīng)用，在建筑工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的展開(kāi)過(guò)程中依照上述資料保證審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)性和規(guī)范性；最后審計(jì)工作人員在建筑工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的展開(kāi)過(guò)程中，應(yīng)該針對(duì)建筑工程在不同建設(shè)階段包括設(shè)計(jì)、施工、竣工、驗(yàn)收階段的審計(jì)工作分別分階段進(jìn)行記錄，在建筑工程每一個(gè)階段結(jié)束之后就進(jìn)行審計(jì)審核以保證審計(jì)工作的有效性，審計(jì)工作人員應(yīng)該按照審計(jì)時(shí)間、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)實(shí)時(shí)、審計(jì)問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)、整改情況、審計(jì)成果等相關(guān)內(nèi)容完成建筑工程相應(yīng)階段中審計(jì)工作的記錄工作。

2建筑工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)應(yīng)該注重的工作內(nèi)容

建筑工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)是在建筑工程不同階段都會(huì)持續(xù)進(jìn)行的審計(jì)工作內(nèi)容，因此建筑工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作在不同階段也有著不同的需要注意的重點(diǎn)工作內(nèi)容。具體來(lái)講，建筑工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)應(yīng)該注重的工作內(nèi)容可以根據(jù)建筑工程前期階段、施工階段以及驗(yàn)收階段分為以下內(nèi)容：

2.1建筑工程前期階段審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容

在建筑工程前期階段審計(jì)工作的進(jìn)行過(guò)程中，審計(jì)工作人員首先應(yīng)該重點(diǎn)針對(duì)建筑工程的招投標(biāo)合同、工程量清單以及工程設(shè)計(jì)圖紙等相關(guān)文件進(jìn)行核查復(fù)查，保證上述文件內(nèi)容的規(guī)范性以及合法性；其次審計(jì)工作人員應(yīng)該針對(duì)建設(shè)單位和施工單位簽訂的工程施工合同進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)審查，尤其注意施工合同內(nèi)容中相關(guān)單位合同內(nèi)容的合法性、相關(guān)條款內(nèi)容的標(biāo)準(zhǔn)性、相關(guān)隱蔽工程內(nèi)容的明確性等等，保證施工合同中語(yǔ)言文字簡(jiǎn)練、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)并且沒(méi)有相關(guān)文字描述有疑問(wèn)的現(xiàn)象；最后審計(jì)工作人員應(yīng)該針對(duì)建設(shè)單位自身在諸多管理制度以及控制措施上的合理性和規(guī)范性，保證建筑工程建設(shè)過(guò)程中能夠具備科學(xué)規(guī)范的管理制度，避免因?yàn)椴灰?guī)范的管理造成建筑工程建設(shè)不明現(xiàn)象的發(fā)生。

摘要：對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目管理而言，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高工作成效是審計(jì)業(yè)務(wù)的基本要求。目前，企業(yè)和單位的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)多采用跟蹤審計(jì)管理模式，以便對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全程、系統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督，確保項(xiàng)目執(zhí)行工作按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范高效完成，以維護(hù)各相關(guān)主體的合法權(quán)益。本文從建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的必要性、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因分析，以及跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及控制措施四個(gè)角度進(jìn)行闡述，希望能為相關(guān)單位和企業(yè)提供一些參考。

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；控制措施

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作要依照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)項(xiàng)目啟動(dòng)、項(xiàng)目執(zhí)行以及項(xiàng)目完結(jié)等各流程實(shí)現(xiàn)全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督，并按照科學(xué)的審計(jì)評(píng)價(jià)方法對(duì)其工作結(jié)果進(jìn)行評(píng)審。相比于傳統(tǒng)的事后審計(jì)模式，跟蹤審計(jì)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中潛藏的問(wèn)題，提出有效解決方案，降低資源浪費(fèi)，提高各執(zhí)行主體的責(zé)任意識(shí)，促進(jìn)項(xiàng)目高質(zhì)量完成。

一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容

（一）建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指單位或者企業(yè)在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的重大缺陷，導(dǎo)致審計(jì)工作未能獲得預(yù)期理想效果。而建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作范圍包括項(xiàng)目立項(xiàng)、原材料采購(gòu)、招投標(biāo)管理、合同管理直至建設(shè)項(xiàng)目完結(jié)等全過(guò)程，因此建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中，未發(fā)現(xiàn)以上環(huán)節(jié)審計(jì)結(jié)果存在的異常狀況，從而使得該項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)了不合理現(xiàn)象。

（二）建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征。跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)模式具有相同的特征，但與傳統(tǒng)審計(jì)模式相比，跟蹤審計(jì)模式將“事后”審計(jì)模式轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆虑啊⑹轮?、事后”全過(guò)程的審計(jì)模式。該審計(jì)模式能夠幫助單位和企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，可實(shí)現(xiàn)邊審計(jì)、邊整改、邊規(guī)范，不斷提出合理化改進(jìn)建議，修正當(dāng)前不合理的審計(jì)制度和程序。

【摘要】本文首先構(gòu)架了全過(guò)程跟蹤審計(jì)模型，明確審計(jì)任務(wù)、審計(jì)指標(biāo)、審計(jì)程序、審計(jì)方式；進(jìn)而研究信息化技術(shù)在全過(guò)程跟蹤審計(jì)中的應(yīng)用，提出信息化技術(shù)應(yīng)用目標(biāo)，并建立系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)和功能模塊。

【關(guān)鍵詞】信息化；建設(shè)工程；全過(guò)程跟蹤審計(jì)

工程建設(shè)項(xiàng)目在立項(xiàng)、準(zhǔn)備、實(shí)施等各環(huán)節(jié)存在諸多風(fēng)險(xiǎn)，傳統(tǒng)的事后審計(jì)僅限于工程結(jié)算審計(jì)，無(wú)法監(jiān)管參建主體過(guò)程行為，監(jiān)督效力受限。全過(guò)程跟蹤審計(jì)從事后監(jiān)督向管理全過(guò)程轉(zhuǎn)變，有利于在項(xiàng)目進(jìn)展過(guò)程中及時(shí)識(shí)別和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，保障建設(shè)資金在合規(guī)、合理的軌道上正確運(yùn)行，是完善工程管理、提高投資效益的重要手段。全過(guò)程跟蹤審計(jì)貫穿于大型工程建設(shè)全周期，具有時(shí)間長(zhǎng)、審計(jì)內(nèi)容復(fù)雜、造價(jià)變化文書(shū)繁多的特點(diǎn)。審計(jì)成果文件利用傳統(tǒng)的表格登記存在反映問(wèn)題不直觀、數(shù)據(jù)更新不及時(shí)等問(wèn)題，為了有效控制工程造價(jià)，提高投資效益，預(yù)防超概風(fēng)險(xiǎn)，采用信息化技術(shù)自動(dòng)分析計(jì)算可大幅提高工作效率、實(shí)現(xiàn)工程造價(jià)動(dòng)態(tài)管理。2017年12月，教育部出臺(tái)《關(guān)于推進(jìn)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的意見(jiàn)》，提出：“要加快推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)方式，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍信息化能力建設(shè)，提升運(yùn)用信息化技術(shù)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析、支撐決策的能力?！痹谌^(guò)程跟蹤審計(jì)項(xiàng)目中，利用信息化技術(shù)跟蹤施工過(guò)程中的洽商變更，可及時(shí)披露工程進(jìn)展情況，反饋其對(duì)工程造價(jià)的影響，防止工程款超付和超概算；利用信息化平臺(tái)要求跟蹤審計(jì)單位及時(shí)上傳各類審計(jì)過(guò)程文件和成果文件，有利于審計(jì)部門有效監(jiān)管跟蹤審計(jì)單位，反腐倡廉。

1.全過(guò)程跟蹤審計(jì)管理信息模型構(gòu)架要素分析

1.1全過(guò)程跟蹤審計(jì)任務(wù)

全過(guò)程跟蹤審計(jì)回歸監(jiān)督本職，不參與管理和決策，堅(jiān)持有為不越位、監(jiān)督不缺位、履職不錯(cuò)位，主要任務(wù)包括三個(gè)方面。第一，對(duì)工程建設(shè)重點(diǎn)階段或環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，包括招標(biāo)審計(jì)、造價(jià)審計(jì)、付款審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等[1]。招標(biāo)審計(jì)指對(duì)施工項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)準(zhǔn)備階段的審計(jì)、合同審計(jì)；造價(jià)審計(jì)指工程量清單及預(yù)算編制審計(jì)、招標(biāo)控制價(jià)審計(jì)、隱蔽工程跟蹤與驗(yàn)收、設(shè)計(jì)變更審計(jì)、簽證審計(jì)、暫估材料和新增材料審計(jì)、工程索賠審計(jì)、工程竣工結(jié)算審計(jì)；付款審計(jì)指工程預(yù)付款審計(jì)、工程進(jìn)度款審計(jì)；內(nèi)部控制審計(jì)指整體層面控制制度審計(jì)、業(yè)務(wù)層面控制制度審計(jì)[2]。第二，通過(guò)以上四個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)審計(jì)，定期或在重要節(jié)點(diǎn)確定并報(bào)告工程投資額增減變化和完成情況，有效控制工程造價(jià)在預(yù)算正常范圍內(nèi)上下波動(dòng)，防止投資風(fēng)險(xiǎn)。第三，運(yùn)用審計(jì)監(jiān)督結(jié)果，規(guī)范工程監(jiān)管程序和方法，防范腐敗風(fēng)險(xiǎn)。