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國辦發(fā)[]29號(hào)文件規(guī)定：“凡違反國家財(cái)政法規(guī)及其它有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)和未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金，均屬‘小金庫’”。由于“小金庫”代表了小團(tuán)體利益，人們對(duì)灰色收入的普遍期望，因此它具有很強(qiáng)的韌性，屢禁不絕。又由于法規(guī)對(duì)“小金庫”經(jīng)濟(jì)處罰較重，而對(duì)人的黨紀(jì)政紀(jì)處分沒有作出相應(yīng)規(guī)定，對(duì)私設(shè)“小金庫”的處罰缺乏威懾力。在查處“小金庫”時(shí)，大部分處罰的是單位，而不是單位責(zé)任人，所以“小金庫”今天查處了明天又設(shè)。“小金庫”的隱蔽性極強(qiáng)，查處難度大。在近幾年查辦的經(jīng)濟(jì)案件中，大部分的違紀(jì)金額都屬“小金庫”性質(zhì)，違紀(jì)單位私設(shè)“小金庫”的花樣不斷翻新，主要有以下變相形式。

變相形式之一：筑“防護(hù)墻”

如在*4年的查案中發(fā)現(xiàn)，某學(xué)校*4年收取補(bǔ)課費(fèi)、資料費(fèi)、試卷費(fèi)等幾十萬元不入學(xué)校財(cái)務(wù)帳，但又怕作為“小金庫”查處，于是成立了學(xué)生“家長委員會(huì)”，由“家長委員會(huì)”選出成員代表“掌握”這筆資金，而實(shí)際情況是代為保管。開支主要用于教師補(bǔ)課工資、獎(jiǎng)金、福利、生活補(bǔ)貼、招待費(fèi)以及假期旅游等，到學(xué)期結(jié)束時(shí)，收支情況由分管的副校長、班聯(lián)組長、班主任老師及學(xué)生“家長委員會(huì)”代表一起結(jié)核，結(jié)算人員在結(jié)算單上簽字，一學(xué)期一結(jié)算，結(jié)算完畢，結(jié)算單有的保存，有的銷毀。成立家長委員會(huì)就是為防備有關(guān)部門查處，萬一查出，他們就把責(zé)任推給“家長委員會(huì)”。美其名曰是學(xué)生家長強(qiáng)烈要求補(bǔ)課的，補(bǔ)課費(fèi)也是家長提出成立“家長委員會(huì)”，由“家長委員會(huì)”管理，錢由學(xué)校使用。學(xué)生“家長委員會(huì)”實(shí)際上是他們修筑的一道“防護(hù)墻”，

變相形式之二：“轉(zhuǎn)移支付”

如在*2年的執(zhí)法專項(xiàng)檢查中，發(fā)現(xiàn)某局作為甲方，委托乙方某公司負(fù)責(zé)某工程的房屋拆遷工作，共在乙方開支招待費(fèi)、協(xié)調(diào)費(fèi)和加班費(fèi)等7萬余元，結(jié)果形成“雙贏”局面。作為甲方，既消化了不合理支出，又免去了經(jīng)手“小金庫”帶來的麻煩；作為乙方，反正“羊毛出在羊身上，只要最后還有盈利就行，既為甲方提供了方便，留下了人情，又為今后再次承攬工程留下了“伏筆”。

變相形式之三：“一社二制”

如在*4年信訪案件調(diào)查中，某供銷社利用職權(quán)在本單位成立了一個(gè)煙花爆竹營銷部，一套人馬兩塊牌子，該部掛合資企業(yè)的牌子，政府給批發(fā)經(jīng)營權(quán)，干部職工得實(shí)惠。既消化供銷社的一部分不合理支出，又照發(fā)干部職工獎(jiǎng)金、福利、雙重工資，成了一個(gè)撈取外塊的部門。違規(guī)行為查出后，該供銷社主任稱這是“一社二制”。

變相形式之四：尋找“避風(fēng)港”

從近幾年查處學(xué)校經(jīng)濟(jì)違紀(jì)情況來看，有的學(xué)校把學(xué)生食堂賬當(dāng)作私設(shè)“小金庫”的“避風(fēng)港”。這些學(xué)校違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律截留單位正常收入不做到單位帳內(nèi)，而是轉(zhuǎn)到學(xué)生食堂帳上，如將學(xué)校店面租金、停薪留職教師未領(lǐng)取的工資、學(xué)生補(bǔ)課金、試卷費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)等收入放在食堂賬上，將其中的一部分資金用于發(fā)放教師職工的福利、補(bǔ)助、獎(jiǎng)金等。同時(shí)在食堂帳內(nèi)克扣學(xué)生菜金、米金，用結(jié)余的菜金、米金發(fā)放福利、獎(jiǎng)金、購車等。

變相形式之五：“帳外收支兩抵”

其特點(diǎn)是每筆帳外收支之間相互獨(dú)立，互不牽連，檢查人員每次只能發(fā)現(xiàn)一個(gè)局部。在*3年案件調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)某單位*2年收企業(yè)6000元，用于小車用油，賬外收支兩抵，無余額。有人求情說，“數(shù)額不大，私人又沒得好處，就不要寫進(jìn)調(diào)查報(bào)告里”。隨后又發(fā)現(xiàn)該單位收到某老板8000元，用于集體旅游，也是賬外收支兩抵無余額。有人又解釋，“僅此二筆，再?zèng)]有了。”

變相形式之六：“弄虛作假，套取資金”

如*4年查出某交通局通過虛列工程支出，在會(huì)計(jì)帳中套取幾十萬元修路專項(xiàng)資金，局長、財(cái)會(huì)人員等四人私分17萬余元。有不少單位領(lǐng)導(dǎo)為便于自己送禮拉關(guān)系、發(fā)干部職工福利等，利用多開招待費(fèi)、汽油和汽車修理費(fèi)、單位電話費(fèi)等手段在單位賬上報(bào)銷達(dá)到表面上開支合理，實(shí)際是貪污私分國有資金。

“小金庫”多種多樣的變相形式，使“小金庫”更加隱蔽，定性更加難以把握。在案件檢查中，我們決不能因“小金庫”變換形式多樣或一些單位的詭辯而放松查處和處罰。如何查處這類變相的“小金庫”，本人認(rèn)為可采取以下做法：

對(duì)策一：利用群眾的舉報(bào)發(fā)現(xiàn)線索

要在群眾中積極宣傳《信訪舉報(bào)工作條例》，全方位發(fā)動(dòng)和鼓勵(lì)群眾舉報(bào)，公布舉報(bào)電話，在公共顯眼場所設(shè)立舉報(bào)箱，開通投訴熱線，投訴范圍包括各級(jí)黨組織及黨員干部和國家行政機(jī)關(guān)及其公務(wù)員以及行政機(jī)關(guān)任命的工作人員的違紀(jì)違法問題，投訴重點(diǎn)內(nèi)容為教育收費(fèi)、醫(yī)院服務(wù)、藥品監(jiān)督、農(nóng)民負(fù)擔(dān)、公路三亂、物價(jià)許可、城市管理、執(zhí)法行為等。通過發(fā)函或電視公布紀(jì)委書記接待日。利用群眾的舉報(bào)發(fā)現(xiàn)線索。二要發(fā)動(dòng)社會(huì)各方力量，采取多種形式，廣泛搜集信息，從中發(fā)現(xiàn)有價(jià)值線索。三要建立和完善舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度，對(duì)舉報(bào)“小金庫”問題一經(jīng)查實(shí)，對(duì)署實(shí)名的舉報(bào)有功人按查出“小金庫”數(shù)額比例給予經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)。

對(duì)策二：進(jìn)行重點(diǎn)檢查

為監(jiān)督各地各部門認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家財(cái)政法規(guī)，有效防止各單位私設(shè)“小金庫”，每年要安排一次對(duì)“小金庫”的重點(diǎn)檢查，由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)牽頭，組織財(cái)政、審計(jì)等部門共同參與，要形成合力，聯(lián)合作戰(zhàn)。方法上采取內(nèi)查外調(diào)和聽、查、看、訪等方法開展檢查，即聽單位財(cái)會(huì)人員的匯報(bào)；查各類收入支出情況；看單位帳目、核對(duì)銀行帳戶；走訪群眾調(diào)查取證等方式進(jìn)行。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違法問題下發(fā)整改通知書，督促有關(guān)單位及時(shí)糾正，對(duì)查出私設(shè)“小金庫”等嚴(yán)重違紀(jì)違法問題，依照有關(guān)政策法規(guī)嚴(yán)肅處理。

對(duì)策三：出其不意，突擊盤點(diǎn)

通過明察暗訪等渠道，發(fā)現(xiàn)有價(jià)值線索，要出其不意突擊檢查。由于一些單位多年來經(jīng)常要接受紀(jì)委監(jiān)察局的檢查，對(duì)檢查的人員分工安排、工作布置以及套路也非常熟悉，早有準(zhǔn)備，并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，給檢查工作帶來一定的難度。因此應(yīng)選擇最佳時(shí)機(jī)，最佳部位入手進(jìn)行盤點(diǎn)才能取得效果。對(duì)一些單位進(jìn)行常規(guī)檢查時(shí)，不一定要現(xiàn)場檢查盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金等，而是做一些表面上的檢查，使對(duì)方看起來是走過場，放松警惕。過一、兩個(gè)星期再殺“回馬槍”，到被調(diào)查單位突擊盤點(diǎn)，有時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)掌握該單位私設(shè)“小金庫”的證據(jù)。此外，如果調(diào)查人員在賬務(wù)上很難發(fā)現(xiàn)“小金庫”時(shí)，也可以清查庫存現(xiàn)金的同時(shí)對(duì)財(cái)會(huì)人員的辦公桌抽屜、公文柜等場所進(jìn)行清理檢查，必要時(shí)還可打開財(cái)會(huì)人員保管的保險(xiǎn)柜，以取得“小金庫”的證據(jù)。

對(duì)策四：收集延伸審計(jì)和審計(jì)調(diào)查資料

審計(jì)部門每年都要對(duì)一些單位進(jìn)行各種各樣的審計(jì)，如“一把手”離任、任前、任中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及單位專項(xiàng)資金審計(jì)和單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)等，我們可以在審計(jì)報(bào)告中發(fā)現(xiàn)違紀(jì)線索，從而查找到“小金庫”的證據(jù)。單位在接受審計(jì)時(shí)，審計(jì)部門還要延伸審計(jì)下屬單位和關(guān)連單位，在延伸審計(jì)的過程中，審計(jì)人員會(huì)留心審閱支出類明細(xì)賬及憑證，從中發(fā)現(xiàn)一些單位列支招待費(fèi)、福利、辦公經(jīng)費(fèi)、汽車費(fèi)用等方面不合理開支的違紀(jì)問題。紀(jì)檢監(jiān)察部門在取得審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，可以調(diào)閱審計(jì)案卷，進(jìn)一步審閱審計(jì)工作底稿，從中發(fā)現(xiàn)違紀(jì)線索以開展深入調(diào)查。

對(duì)策五：舉一反三，查缺補(bǔ)漏

任何“小金庫”的產(chǎn)生，都有其產(chǎn)生的背景、環(huán)境和原因。“小金庫”是截留單位收入產(chǎn)生的，相當(dāng)一部分“小金庫”是亂收費(fèi)收入。因此，要聯(lián)合交警、公路管理、工商、稅務(wù)、煙草、林業(yè)等部門，搞好收費(fèi)清理檢查工作及時(shí)糾正和查處亂收費(fèi)行為。嚴(yán)肅查處和鏟除“小金庫”，有效懲治腐敗分子，遏制腐敗現(xiàn)象發(fā)生勢(shì)頭，消除腐敗現(xiàn)象滋生蔓延的土壤和條件。針對(duì)暴露出來的苗頭性、傾向性問題，以及深層次的機(jī)制和體制性問題，舉一反三，由此及彼，及時(shí)制定規(guī)范性措施，完善管理。在查處“小金庫”后，還要繼續(xù)尋找、分析發(fā)生私設(shè)“小金庫”的根源，并針對(duì)性地提出相應(yīng)對(duì)策，進(jìn)而達(dá)到堵塞漏洞的目的。

對(duì)策六：加大處理處罰力度

為從根本上消除“小金庫”屢查屢犯的現(xiàn)象，應(yīng)加大私設(shè)“小金庫”責(zé)任人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)處理處罰的力度。紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)對(duì)違反規(guī)定私設(shè)“小金庫”的單位領(lǐng)導(dǎo)人要進(jìn)行責(zé)任追究，對(duì)責(zé)任人給予黨紀(jì)政紀(jì)處分，對(duì)觸犯刑律的及時(shí)移交檢察院和公安部門依法處理。以提高紀(jì)檢監(jiān)察部門的權(quán)威和威懾力，起到查處一個(gè)“小金庫”，規(guī)范一大片的作用。還應(yīng)建立和完善查處結(jié)果披露制度，對(duì)被查出私設(shè)“小金庫”的單位進(jìn)行公開電視曝光，并責(zé)成單位主要負(fù)責(zé)人在電視上作檢討。發(fā)揮社會(huì)輿論和群眾監(jiān)督作用。要以查辦“小金庫”案件為推動(dòng)力，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展清障除礙。要聯(lián)合公安、檢察院、審計(jì)、財(cái)政等部門，加大對(duì)“小金庫”的查處和違紀(jì)資金的追繳力度，盡力挽回國家、集體經(jīng)濟(jì)損失。