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一實(shí)習(xí)目的

專業(yè)實(shí)習(xí)是我們完成專業(yè)基礎(chǔ)課和專業(yè)課程的學(xué)習(xí)之后綜合運(yùn)用知識(shí)的重要的實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)是本專業(yè)必修的實(shí)踐課程在實(shí)踐教學(xué)體系中占有重要地位通過(guò)專業(yè)實(shí)習(xí)使自己在實(shí)踐中驗(yàn)證鞏固和深化已學(xué)的專業(yè)理論知識(shí)通過(guò)知識(shí)的運(yùn)用加深對(duì)相關(guān)課程理論與方法的理解與掌握加強(qiáng)對(duì)企業(yè)及其管理業(yè)務(wù)的了解認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上將學(xué)到的知識(shí)與實(shí)際相結(jié)合使學(xué)生運(yùn)用已學(xué)的專業(yè)理論知識(shí)對(duì)實(shí)習(xí)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行初步分析善于觀察和分析對(duì)比找到其合理和不足之處?kù)`活運(yùn)用所學(xué)專業(yè)知識(shí)在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)并提煉問(wèn)題提出解決問(wèn)題的思路和方法提高分析問(wèn)題及解決問(wèn)題的能力

二實(shí)習(xí)任務(wù)

本次實(shí)習(xí)我到的實(shí)習(xí)單位是河南省新野縣審計(jì)局實(shí)習(xí)的主要任務(wù)如下

調(diào)查新野縣審計(jì)局目前的審計(jì)事務(wù)的操作流程

研究現(xiàn)行信息化系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)程所起的作用

分析新野審計(jì)局信息化的經(jīng)驗(yàn)及出現(xiàn)的問(wèn)題

三實(shí)習(xí)內(nèi)容

實(shí)習(xí)背景

世紀(jì)是信息技術(shù)的時(shí)代隨著生產(chǎn)的自動(dòng)化貿(mào)易中的電子商務(wù)的普及網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的廣泛使用以及支付手段的多樣化審計(jì)原創(chuàng)：信息化將是世紀(jì)必然趨勢(shì)但是我國(guó)現(xiàn)今的基層審計(jì)單位的信息化現(xiàn)狀是什么樣的呢我國(guó)基層審計(jì)信息化的現(xiàn)狀審計(jì)人員軟件條件以及硬件條件如何在信息化的過(guò)程中有什么樣的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)呢帶著這個(gè)問(wèn)題我聯(lián)系了河南省新野縣省審計(jì)局并在那進(jìn)行了我的專業(yè)實(shí)習(xí)

本文所探討的審計(jì)信息化是指被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行財(cái)務(wù)工作和經(jīng)營(yíng)時(shí)審計(jì)人員為了實(shí)現(xiàn)其審計(jì)目的收集必要的審計(jì)證據(jù)采取必要的審計(jì)程序?qū)ζ髽I(yè)的運(yùn)營(yíng)的合規(guī)性以及利用計(jì)算機(jī)以及網(wǎng)絡(luò)生成的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)的工作

實(shí)習(xí)單位介紹

新野縣審計(jì)局是隸屬于國(guó)家審計(jì)署的縣一級(jí)的審計(jì)單位編制大約人新野縣屬于河南省的經(jīng)濟(jì)不太發(fā)達(dá)的農(nóng)業(yè)縣所以審計(jì)機(jī)構(gòu)不像大城市那樣有很多的審計(jì)事務(wù)所審計(jì)單位只有審計(jì)局一家并且被審單位也大部分是國(guó)有企業(yè)和國(guó)家機(jī)關(guān)平時(shí)業(yè)務(wù)工作量并不太多同一時(shí)間基本上只進(jìn)行一家被審單位的審計(jì)

實(shí)習(xí)單位信息化現(xiàn)狀介紹

一個(gè)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)系統(tǒng)由三個(gè)重要的方面構(gòu)成硬件基礎(chǔ)軟件基礎(chǔ)管理及操作系統(tǒng)的人員要實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化則必須三方面均達(dá)到網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的要求因此我結(jié)合網(wǎng)上調(diào)查的我國(guó)的現(xiàn)狀針對(duì)我的實(shí)習(xí)單位從這三個(gè)方面來(lái)分析網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的現(xiàn)狀

硬件條件

財(cái)政部年月日了《關(guān)于大力發(fā)展我國(guó)會(huì)計(jì)電算化事業(yè)的意見(jiàn)》其中關(guān)于推動(dòng)我國(guó)會(huì)計(jì)電算化事業(yè)的發(fā)展總的目標(biāo)是到年力爭(zhēng)達(dá)到有～的大中型企業(yè)事業(yè)單位和縣級(jí)以上國(guó)家機(jī)關(guān)在帳務(wù)處理應(yīng)收應(yīng)付款核算固定資產(chǎn)核算材料核算銷售核算工資核算成本核算會(huì)計(jì)報(bào)表生成與匯總等基本會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)方面實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化其他單位的會(huì)計(jì)電算化開(kāi)展面應(yīng)達(dá)到～到年力爭(zhēng)在我國(guó)管理較好的大型企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化方面應(yīng)該具備了較好的硬件條件但是從總體上而言電算化的硬件條件仍不太高要實(shí)現(xiàn)所有企業(yè)電算化以及非企業(yè)財(cái)務(wù)部門電算化則有更大的差距更別說(shuō)網(wǎng)絡(luò)化了另外要實(shí)現(xiàn)真正意義上的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)必須達(dá)到全社會(huì)的信息化網(wǎng)絡(luò)化實(shí)現(xiàn)支護(hù)方式財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)生成等的電子化則還有更長(zhǎng)的路要走

針對(duì)新野縣審計(jì)局這樣的基層單位其現(xiàn)狀基本上于我國(guó)的大的局勢(shì)類似具備一定數(shù)量的微機(jī)也基本建立了網(wǎng)絡(luò)環(huán)境但是硬件較落后網(wǎng)絡(luò)也只是簡(jiǎn)單的局域網(wǎng)聯(lián)入互聯(lián)網(wǎng)防火墻和其他的配套設(shè)施并沒(méi)有建立起來(lái)

軟件條件

網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件及應(yīng)用

早在年我國(guó)主要的財(cái)務(wù)軟及生產(chǎn)商如北京用友安易山東浪潮通用成都金算盤深圳金蝶等公司的財(cái)務(wù)軟件來(lái)看大多數(shù)具有一定的遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)處理與傳輸?shù)墓δ芏纪瞥隽俗约旱木W(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件最近五年由于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用的普及中國(guó)財(cái)務(wù)及企業(yè)管理軟件企業(yè)紛紛觸網(wǎng)從產(chǎn)品服務(wù)運(yùn)營(yíng)等方面全面向互聯(lián)網(wǎng)和電子商務(wù)應(yīng)用轉(zhuǎn)型中國(guó)財(cái)務(wù)及企業(yè)管理軟件進(jìn)入新的發(fā)展階段但是這些新的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的推出時(shí)間大都在年之間所以在社會(huì)中使用的面還不太大同時(shí)這些網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件覆蓋的核算領(lǐng)域還不太廣總體上而言我國(guó)的會(huì)計(jì)電化軟件還是比較理想的與國(guó)際先進(jìn)水平差距也不太大但是要達(dá)到審計(jì)信息化所要求的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的水平由于我國(guó)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展相對(duì)于國(guó)際先進(jìn)水平的落后仍然有很大的差距

也還有一些小的財(cái)務(wù)軟件開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)的小規(guī)模的實(shí)用的財(cái)務(wù)軟件也的相當(dāng)?shù)亩辔业膶?shí)習(xí)單位采用的正是這樣的軟件但即使是這樣小規(guī)模的低成本的軟件的使用依然不很成熟

我國(guó)關(guān)于財(cái)務(wù)軟件的設(shè)計(jì)評(píng)審等方面的法規(guī)如《財(cái)務(wù)軟技術(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)》等均著眼于財(cái)務(wù)軟件本身財(cái)務(wù)軟件在設(shè)計(jì)時(shí)大多沒(méi)有考慮專用的審計(jì)軟件接口使得在財(cái)務(wù)軟件中嵌入適時(shí)跟蹤監(jiān)控的審計(jì)程序難以實(shí)現(xiàn)使審計(jì)人員采集數(shù)據(jù)出現(xiàn)一定困難少量的財(cái)務(wù)軟件雖有數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化功能也只是對(duì)于會(huì)計(jì)賬簿的格式進(jìn)行了簡(jiǎn)單的轉(zhuǎn)化現(xiàn)代財(cái)務(wù)軟件的編譯采用多種計(jì)算機(jī)高級(jí)語(yǔ)言如等但由于軟件的編譯過(guò)程沒(méi)有規(guī)范的程序?qū)е仑?cái)務(wù)軟件的庫(kù)結(jié)構(gòu)和科目代碼等至今沒(méi)有統(tǒng)一的準(zhǔn)則這種現(xiàn)狀對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展極為不利計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件要發(fā)展不能專為一種財(cái)務(wù)軟件而開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)軟件的編譯結(jié)構(gòu)不一樣必然導(dǎo)致計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的編譯過(guò)程過(guò)于龐大或者對(duì)于部分財(cái)務(wù)軟件的不適用所以必須像規(guī)定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一樣規(guī)定財(cái)務(wù)軟件的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)使計(jì)算機(jī)審計(jì)能得以順利地發(fā)展

總之雖然我國(guó)的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件較國(guó)際先經(jīng)水平的差距不大但是由于基層單位資金缺乏信息化基礎(chǔ)較差目前使用面還不廣同時(shí)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的設(shè)計(jì)沒(méi)有考慮審計(jì)軟件設(shè)計(jì)的需要使得審計(jì)軟件的數(shù)據(jù)收集以及其功能的發(fā)揮受到很大的制約現(xiàn)狀不是很理想

二審計(jì)軟件

我國(guó)現(xiàn)存的審計(jì)軟件概括起來(lái)主要有以下幾類

①審計(jì)法規(guī)管理系統(tǒng)

②審計(jì)抽樣軟件

③表格法審計(jì)軟件該類軟件能完成審計(jì)表格及有關(guān)參數(shù)的增刪改維護(hù)能輸入審計(jì)表格中要抄錄的數(shù)據(jù)能計(jì)算并填入審計(jì)表格中由計(jì)算得到的數(shù)據(jù)能按預(yù)定的格式打印輸出審計(jì)表格

④基建工程預(yù)決算審計(jì)軟件

⑤工具箱式通用審計(jì)軟件如由北京通審軟件公司開(kāi)發(fā)的通審軟件

⑥工具箱式通用審計(jì)軟件該類程序是為了完成某些特定的審計(jì)任務(wù)例如公路費(fèi)審計(jì)程序工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)程序材料成本差異審計(jì)程序等

從以上種類的覆蓋度可以看出我國(guó)的審計(jì)軟件已經(jīng)有了一定的基礎(chǔ)審計(jì)署也已經(jīng)高度重視計(jì)算機(jī)審計(jì)和審計(jì)信息化制定出了相應(yīng)的計(jì)劃并正在積極的推行現(xiàn)有審計(jì)軟件的應(yīng)用推廣但是我國(guó)現(xiàn)有的審計(jì)軟件大都處于滿足穿過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)的階段還沒(méi)有適用于網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的審計(jì)軟件即使是這樣象新野審計(jì)局這樣的基層單位仍沒(méi)有實(shí)力購(gòu)買使用單機(jī)版的這樣只是單機(jī)的電子化應(yīng)用不可能將信息化的好處完全帶到審計(jì)中現(xiàn)狀急待改進(jìn)

審計(jì)人員

審計(jì)署提出信息化建設(shè)總體目標(biāo)和構(gòu)想中指出全國(guó)審計(jì)系統(tǒng)已有萬(wàn)多人具備計(jì)算機(jī)初級(jí)水平占審計(jì)人員的在審計(jì)業(yè)務(wù)公文管理辦公自動(dòng)化方面運(yùn)用計(jì)算機(jī)的水平都有較大提高計(jì)劃加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)全國(guó)培訓(xùn)名審計(jì)信息化骨干提高他們?cè)趯徲?jì)工作中解決實(shí)際問(wèn)題的能力推動(dòng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的廣泛運(yùn)用重點(diǎn)培養(yǎng)名審計(jì)信息化專家進(jìn)行審計(jì)師專家水平培訓(xùn)

但是在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)由于我國(guó)的市場(chǎng)化建設(shè)及推行較晚現(xiàn)行的的素質(zhì)較低同時(shí)在的考試中也沒(méi)有計(jì)算機(jī)方面的要求因此絕大多數(shù)的運(yùn)用計(jì)算機(jī)的水平很低的審計(jì)工作仍然是傳統(tǒng)的手工審計(jì)計(jì)算機(jī)僅僅用作文字處理或者基本不用河南省新野縣審計(jì)局共有名注冊(cè)審計(jì)師并且年紀(jì)相對(duì)交大都已經(jīng)習(xí)慣了原創(chuàng)：手工審計(jì)的步驟很難使他們接受新的計(jì)算機(jī)的審計(jì)流程其他審計(jì)人員有的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)較好能夠熟練操作計(jì)算機(jī)但是很難把審計(jì)業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)信息化結(jié)合起來(lái)進(jìn)行

因此我國(guó)政府審計(jì)的計(jì)算機(jī)審計(jì)的水平高于的計(jì)算機(jī)審計(jì)的水平政府審計(jì)雖然已經(jīng)在一定程度進(jìn)入了穿過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)的階段但是仍然處于其初級(jí)階段而的計(jì)算機(jī)水平僅僅處于繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)的階段僅僅運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行文字處理穿過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)的階段還沒(méi)有開(kāi)始最多有極少數(shù)的進(jìn)入了穿過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)的階段

四實(shí)習(xí)體會(huì)

引用國(guó)務(wù)院信息化工作辦公室副主任楊學(xué)山說(shuō)過(guò)的一句話十五個(gè)字起步晚基礎(chǔ)弱資金少應(yīng)用難見(jiàn)效快

首先是起步晚國(guó)家審計(jì)署計(jì)算機(jī)應(yīng)用是從八十年代后期開(kāi)始的到年南京計(jì)算機(jī)審計(jì)展示會(huì)上才只有個(gè)參展單位象新野縣這種經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)縣審計(jì)信息化的應(yīng)用范圍就更小了第二是基礎(chǔ)弱因?yàn)楦阈畔⒒?jì)算機(jī)應(yīng)用要有好的審計(jì)工作者包括審計(jì)專業(yè)人員和人員這方面新野縣審計(jì)局基礎(chǔ)比較薄弱有的工組人員甚至連熟練使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行基本操作也達(dá)不到由于起步晚投入少網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)設(shè)備在起步的時(shí)候基礎(chǔ)也比較弱網(wǎng)絡(luò)環(huán)境較差三是資金少今年上半年局里的負(fù)責(zé)信息工組的人員想購(gòu)買一套新的審計(jì)軟件需要塊資金但最終因?yàn)闆](méi)有批準(zhǔn)而流產(chǎn)這正說(shuō)明了基層單位資金缺乏的程度四是應(yīng)用難審計(jì)相對(duì)其他部門工作來(lái)說(shuō)其計(jì)算機(jī)應(yīng)用難度比較大被審計(jì)對(duì)象都是開(kāi)放的無(wú)論是金融機(jī)構(gòu)還是財(cái)政部門或者大中型國(guó)有企業(yè)或小型企業(yè)都有各自的制度要在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行審計(jì)的難度比較大另外被審計(jì)對(duì)象的系統(tǒng)與審計(jì)單位系統(tǒng)主體之間存在一定的矛盾增加了技術(shù)上的難度而且從技術(shù)上看審計(jì)單位要在人家的基礎(chǔ)上進(jìn)行工作的技術(shù)難度大大增加特別是在被審單位本身的信息化稱度較低的情況下應(yīng)用就更加困難了第五是見(jiàn)效快雖然審計(jì)信息化起步晚但是我在實(shí)習(xí)單位見(jiàn)到僅有的個(gè)審計(jì)和網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的使用還是給工作帶來(lái)了很大的效率的提高受到大大多數(shù)員工的肯定效果顯著總之新野縣審計(jì)局的審計(jì)信息化任重而道遠(yuǎn)