預(yù)算管理探究
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摘要：醫(yī)療改革的持續(xù)深化以及醫(yī)療衛(wèi)生需求的不斷擴(kuò)大，讓公立醫(yī)院在發(fā)展趨勢上也有原先的持續(xù)擴(kuò)張逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部高質(zhì)量發(fā)展趨勢，公立醫(yī)院預(yù)算績效管理一直是促進(jìn)公立醫(yī)院績效管理提升的重要途徑，借助成本管理和預(yù)算管理這兩大抓手能夠有效優(yōu)化內(nèi)部資源配置，緩解公立醫(yī)院生存壓力，提高預(yù)算支出效益性的重要方法。本文通過介紹公立醫(yī)院預(yù)算績效管理的意義出發(fā)，深入剖析了公立醫(yī)院實(shí)施預(yù)算績效管理中存在的困境，并提出了相應(yīng)的解決措施為公立醫(yī)院提供參考。
關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；預(yù)算績效管理；指標(biāo)體系；問題研究
引言
公立醫(yī)院在不斷的醫(yī)療政策深化改革中，逐步取消了醫(yī)院藥品加成、材料加成、醫(yī)保預(yù)付制度等靠醫(yī)療收入增長的運(yùn)營模式，隨著國衛(wèi)財務(wù)發(fā)[2020]30號、國衛(wèi)財務(wù)發(fā)[2020]31號、國辦發(fā)[2019]4號等文件的印發(fā)和傳達(dá)更加要求公立醫(yī)院要從預(yù)算管理、內(nèi)部控制、績效考核等方面對預(yù)算的編制、執(zhí)行、完成、反饋和應(yīng)用進(jìn)一步的強(qiáng)化、完善和落實(shí)。公立醫(yī)院預(yù)算績效管理是追求更高責(zé)任和更好效率的體現(xiàn)，如何建立創(chuàng)新公立醫(yī)院預(yù)算績效管理體系是不斷持續(xù)完善的工程。在逐步完善預(yù)算績效體系的建立時出現(xiàn)績效指標(biāo)設(shè)定不全面，信息化程度不高和預(yù)算支出效益性不足的問題，如何優(yōu)化績效目標(biāo)，體現(xiàn)績效評價的全面性，代表性和實(shí)質(zhì)性是亟待解決的事情。
1公立醫(yī)院實(shí)施預(yù)算績效管理的背景和意義
宏觀政策的頒布和出臺讓公立醫(yī)院逐步適應(yīng)新的運(yùn)營環(huán)境和形勢，改變以往的收入結(jié)構(gòu)模式、成本和資源的消耗模式、預(yù)算規(guī)劃和管控模式，讓醫(yī)院整體的運(yùn)營效率和方式都進(jìn)入全新的階段。近幾年，國家層面更是不斷的推動和深化改革預(yù)算績效管理，國家衛(wèi)生健康委、中醫(yī)藥管理局等多級醫(yī)療衛(wèi)生健康管理機(jī)構(gòu)和行政部門從多角度、多方面加快推行預(yù)算績效體系的建立，推動預(yù)算績效體系持續(xù)的改進(jìn)。在公立醫(yī)院有計劃的開展資源分配及考核的基礎(chǔ)上，帶來預(yù)算資源配置優(yōu)化、財政資金配置優(yōu)化、提升公共服務(wù)效果等諸多意義。
1.1優(yōu)化公立醫(yī)院預(yù)算資源配置新醫(yī)改政策下公立醫(yī)院面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)是并存的，藥品耗材加成占比變小、醫(yī)保支付按病種付費(fèi)等外部大環(huán)境的改變讓醫(yī)院吸引許多民營資本的介入，公立醫(yī)院的地位和運(yùn)營受到雙重威脅，如果此時醫(yī)院內(nèi)部人才管理、制度建設(shè)再不能跟上時代的步伐，資金短缺、周轉(zhuǎn)不暢、負(fù)債過高等都會造成醫(yī)院的運(yùn)營滯后，科學(xué)調(diào)配資源、避免資源浪費(fèi)成為公立醫(yī)院的重中之重，所以建立完善的預(yù)算資源配置體系不僅是對宏觀政策、國家層面號召的響應(yīng)，也是公立醫(yī)院內(nèi)部高質(zhì)量發(fā)展的必經(jīng)之路。在預(yù)算管理中加入績效評價，合理的將預(yù)算與績效關(guān)聯(lián)起來，帶動預(yù)算資源合理配置，提升預(yù)算的導(dǎo)向性和正確性。
1.2優(yōu)化財政資金的配置相較之前，新醫(yī)改下的公立醫(yī)院對財政資金的依賴度更高，各類的財政資金又需要和預(yù)算績效管理相掛鉤，所以公立醫(yī)院不僅要使用財政資金，更要規(guī)范和科學(xué)的分配財政預(yù)算，按照上級下發(fā)的預(yù)算管理文件等統(tǒng)籌規(guī)劃，合理高效的整合資源。此時，成本管控就成為公立醫(yī)院財務(wù)管理中的重要手段，以預(yù)算管理作為出發(fā)點(diǎn)，成本管控作為績效考核指標(biāo)之一，帶動醫(yī)院內(nèi)部各個部門以預(yù)算、成本、績效貫穿的資源分配格局與抓手，以此實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源整合及高效利用，成為使用和優(yōu)化財政資金的前提。
1.3有助于醫(yī)院實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)性管理建立以績效為導(dǎo)向性的預(yù)算管理讓公立醫(yī)院的管理更加具有標(biāo)桿性和導(dǎo)向性，將預(yù)算管理滲透進(jìn)入日常醫(yī)院經(jīng)營管理的各個方面，成為各個部門和項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行與控制的衡量標(biāo)準(zhǔn)，讓預(yù)算管理逐步程序化、制度化、日常化，將其視作為全員為之努力的方向，達(dá)到系統(tǒng)性管理和自我約束的目的。在制定預(yù)算績效體系時，積極、充分、有效的吸納和消化優(yōu)秀的做法及經(jīng)驗(yàn)，多與外部單位交流和溝通，不斷完善績效評價的標(biāo)準(zhǔn)、方法和方式，使得醫(yī)院的預(yù)算績效推進(jìn)進(jìn)程更加順暢，注重績效結(jié)果的反饋、應(yīng)用及提升效果，為促進(jìn)醫(yī)院系統(tǒng)性管理奠定了基礎(chǔ)。
2公立醫(yī)院預(yù)算績效管理存在的問題
2.1績效體系指標(biāo)設(shè)定不完善我國的公立醫(yī)院預(yù)算績效體系是具有中國特色社會主義的預(yù)算績效體系。在指標(biāo)設(shè)定方面，一級二級指標(biāo)以及具體的設(shè)定內(nèi)容大多數(shù)為定性化的指標(biāo)，使用運(yùn)行高效、管理科學(xué)、監(jiān)督有力等字眼來作為一級指標(biāo)，這樣就需要有與之相匹配的二級、三級客觀性強(qiáng)、定量化高的指標(biāo)來與之匹配解決籠統(tǒng)的一級指標(biāo)。與較為發(fā)達(dá)和靈活的公立醫(yī)院相比，在定量化的指標(biāo)方面設(shè)定較少，不能夠做到科學(xué)化和精細(xì)化管理。如果按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)或者將其他公立醫(yī)院預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行生搬硬套進(jìn)行指標(biāo)的設(shè)定，會造成設(shè)定目標(biāo)具有不可達(dá)成性。比如說成本指標(biāo)設(shè)置較為單一，即使公立醫(yī)院有較為完善的成本核算體系，在科室成本、病種成本、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本等方面都有詳細(xì)的核算記錄，但僅用一個百元醫(yī)療收入的醫(yī)療成本支出不足以對一個醫(yī)院的運(yùn)行成本、狀態(tài)和效果進(jìn)行評價與衡量，同時，醫(yī)療安全與醫(yī)療廢物管理這些隱形的成本也需要涵蓋在成本指標(biāo)體系里，否則衡量體系是不全面的。
2.2信息化技術(shù)應(yīng)用水平不高信息技術(shù)是近年來經(jīng)濟(jì)大力發(fā)展的方向，落后的信息技術(shù)讓預(yù)算績效考核問題更加明顯和突出。信息技術(shù)的大力投入和使用為公立醫(yī)院預(yù)算績效評價提供了新的平臺，可以減少信息傳遞的不及時性和不對稱性，在一定程度上幫助公立醫(yī)院預(yù)算的使用，增強(qiáng)其透明度。現(xiàn)如今在公立醫(yī)院績效評價方面的信息技術(shù)應(yīng)用還尚未完善，各部門之間信息不對稱，數(shù)據(jù)抓取不夠及時準(zhǔn)確，數(shù)據(jù)分析不具有穿透力，帶來信息傳遞成本高，效率低，績效考核沒有在系統(tǒng)上實(shí)現(xiàn)全面布局，尚未將其納入考核環(huán)節(jié)或手工納入，一些大型的項(xiàng)目無法開展，導(dǎo)致預(yù)算管理工作進(jìn)度緩慢且延遲。
2.3預(yù)算支出效益性不足傳統(tǒng)的預(yù)算績效評價體系是“重投入，輕產(chǎn)出”，帶來預(yù)算支出效益性不足的問題。而當(dāng)下的預(yù)算績效評價倡導(dǎo)的是“結(jié)果導(dǎo)向”和“效益導(dǎo)向”原則。結(jié)果導(dǎo)向性使得公立醫(yī)院預(yù)算支出所產(chǎn)生的效果是提升公共滿意程度，只有這樣才能提高公立醫(yī)院滿意度，這里的結(jié)果導(dǎo)向不僅僅是關(guān)注公立醫(yī)院完成任務(wù)，更加關(guān)注的是支出的效益性，比如對于公立醫(yī)院接收病患的容納能力，不僅要關(guān)注承載力、運(yùn)行的效率，更加了解公眾對其的滿意程度，在非物質(zhì)方面進(jìn)行考慮，只有這樣才能提高對于公立醫(yī)院的滿意程度，了解下一階段公立醫(yī)院的目標(biāo)是什么，具體要抓什么工作。在效益導(dǎo)向方面，在完成目標(biāo)之前做預(yù)期績效自評，審核論證預(yù)算的必要性，目標(biāo)的可行性和有效性，如果后續(xù)效益好，則繼續(xù)增加投入，反之效益不好，則減少相應(yīng)的投入，即“沒有績效的錢不能花”的理念。
2.4預(yù)算績效管理人員綜合素質(zhì)不高公立醫(yī)院實(shí)行預(yù)算績效管理體系后，需要專職的人員去執(zhí)行、監(jiān)督和處理，但目前大部分財務(wù)人員不具備該項(xiàng)能力或能力較差。預(yù)算績效管理人員的素質(zhì)高低與管理成果有著密切的關(guān)系，因?yàn)轭A(yù)算指標(biāo)的設(shè)置、評價、方案確定、統(tǒng)籌各個部門之間的關(guān)系等需要有綜合素質(zhì)較強(qiáng)的人員去落實(shí)，而強(qiáng)大的執(zhí)行能力是保證預(yù)算績效管理實(shí)施的關(guān)鍵。在缺乏執(zhí)行力的情況下，預(yù)算績效管理體系難以系統(tǒng)的開展和實(shí)行，不能達(dá)到起到監(jiān)督和改進(jìn)的效果。預(yù)算編制或者結(jié)束后，單憑借財務(wù)人員的力量和角度去分析是不夠的，也需要借助醫(yī)院的管理層、決策層、一線基層員工和實(shí)際的執(zhí)行效果去進(jìn)行分析，部門之間聯(lián)動能力不足或溝通不暢也會讓預(yù)算績效體系無法構(gòu)建和落實(shí)。
3優(yōu)化預(yù)算績效管理存在的策略
3.1建立完善的公立醫(yī)院績效評價體系在建立評價體系時，首先要從實(shí)際情況出發(fā)，各個公立醫(yī)院根據(jù)自身的內(nèi)外部環(huán)境、現(xiàn)有資源實(shí)事求是的制定相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)，并且將預(yù)算留有一定的富余空間。另外，對于指標(biāo)的設(shè)定應(yīng)以目標(biāo)、問題、績效為導(dǎo)向，增加定量化的績效指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)出效果量化，比如產(chǎn)出指標(biāo)可以通過數(shù)量和質(zhì)量兩個方面進(jìn)行拆解，總診療人次、出院人次、有效收入、門診次均費(fèi)用都可以作為數(shù)量指標(biāo)，公立醫(yī)院出院患者三四級手術(shù)占比、資產(chǎn)負(fù)債率、平均住院日等作為質(zhì)量指標(biāo)，完整的反映出醫(yī)院的產(chǎn)出情況，聚焦高質(zhì)量目標(biāo)發(fā)展。最后，很多項(xiàng)目都是長期的，可能一年甚至幾年的時根本不能夠完結(jié)，那么在制定評價體系時，績效評價要精準(zhǔn)的將一些指標(biāo)反映出項(xiàng)目的執(zhí)行情況以及后期評價，具體表現(xiàn)為績效植入到具體的項(xiàng)目規(guī)劃當(dāng)中，有共性指標(biāo)系統(tǒng)和特別指標(biāo)，對于重大項(xiàng)目和行政開支，確立哪些指標(biāo)可以進(jìn)行衡量，并按照當(dāng)下，中期，長期，超長期的戰(zhàn)略性的規(guī)劃，實(shí)行全面績效管理，也就是全方位，全覆蓋，全過程的“三全”評價體系。
3.2提高信息化技術(shù)運(yùn)用水平隨著信息化技術(shù)的不斷升級，在公立醫(yī)院績效評價中也重視對信息技術(shù)的引入，比如區(qū)塊鏈、物聯(lián)網(wǎng)等先進(jìn)技術(shù)的引入，將數(shù)字技術(shù)和數(shù)字資源應(yīng)用到預(yù)算體系中，建立財務(wù)共享機(jī)制，增強(qiáng)信息反饋以及傳遞的及時性，減少信息的不對稱性，強(qiáng)化社會監(jiān)督職能。公立醫(yī)院可以在原有的預(yù)算系統(tǒng)上引入績效信息化體系，嵌入考核指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)聯(lián)，比如在醫(yī)院成本核算較為充分和細(xì)致的基礎(chǔ)上，自動統(tǒng)計某個項(xiàng)目或病種的成本，為績效考核提供自動化的數(shù)據(jù)統(tǒng)計和分析，合理的確定其成本的分?jǐn)?，也可以自動設(shè)定每隔一段時間將考核結(jié)果或者報告發(fā)給每個科室層面的負(fù)責(zé)人和管理層，實(shí)現(xiàn)基于數(shù)字化平臺的業(yè)財融合，為其提供切實(shí)可靠的決策依據(jù)。信息化技術(shù)在系統(tǒng)中建立相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制，更好的幫助監(jiān)控預(yù)算的實(shí)施。在信息技術(shù)的幫助下，由上至下對于預(yù)算執(zhí)行的情況統(tǒng)計一目了然并且加強(qiáng)了對資金規(guī)劃，使用，后期償還的監(jiān)督，避免了以往項(xiàng)目的盲目開展和建設(shè)，著力點(diǎn)放在解決項(xiàng)目的開展優(yōu)先級，項(xiàng)目的可行性分析、所占用的資源等，更好的保證了項(xiàng)目實(shí)施的正確性。
3.3提升績效管理意識，重塑制度流程公立醫(yī)院預(yù)算績效是公立醫(yī)院平穩(wěn)運(yùn)行及健康發(fā)展的重要內(nèi)容之一，人員績效考核標(biāo)準(zhǔn)將直接影響公立醫(yī)院的績效管理質(zhì)量。過去財務(wù)人員對于制定預(yù)算只知道需要多少資金，但具體運(yùn)用到什么領(lǐng)域，怎么樣去使用，實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)卻沒有相應(yīng)的概念。在完善公立醫(yī)院績效評價體系過程中，逐漸增強(qiáng)資金使用的成本意識，增強(qiáng)預(yù)算制定的責(zé)任感，減少資金的浪費(fèi)，并逐漸適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)，有效的應(yīng)用預(yù)算編制方法，不再使用單一的預(yù)算編制或管理方式。對于每一個員工來說，應(yīng)培養(yǎng)其績效的意識，樹立理念并且化為行動，了解科學(xué)合理的績效評價體系并接受參與預(yù)算管理活動，反思自省之前的預(yù)算管理行為，消除預(yù)算的盲區(qū)和信息孤島等情況。其次，在建立公立醫(yī)院預(yù)算績效評價體系中，推動組織流程再造，組織的改革和提升，對于過去的僵化的組織架構(gòu)形式難以維持，壓力促使公立醫(yī)院進(jìn)行流程再造，注入新的管理因素分權(quán)化改革，樹立責(zé)任機(jī)制，建立以目標(biāo)導(dǎo)向，結(jié)果為本等一些可以通過框架管理的體系，推動“以考促管”，及時有效發(fā)現(xiàn)預(yù)算中的短板，在此基礎(chǔ)上調(diào)整方案，創(chuàng)立具有生機(jī)、環(huán)環(huán)相扣、有始有終的預(yù)算績效管理體系。
3.4提高預(yù)算績效管理人員的綜合素質(zhì)公立醫(yī)院在選拔預(yù)算績效管理執(zhí)行人時，不僅要注重其專業(yè)素質(zhì)如績效評價的方案設(shè)計，指標(biāo)甄選等能力，還要側(cè)重于管理能力、溝通能力、協(xié)調(diào)能力和獨(dú)立性，因?yàn)楣芾砣藛T的素質(zhì)高低直接決定了公立醫(yī)院執(zhí)行預(yù)算的準(zhǔn)確性和系統(tǒng)性，需要將各個部門和各個項(xiàng)目的預(yù)算與總體預(yù)算相統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和分配，從整體的角度對預(yù)算績效進(jìn)行管理。公立醫(yī)院可以從各個方面提高預(yù)算績效管理員的素質(zhì)和能力，豐富培養(yǎng)預(yù)算人才的手段，經(jīng)常開展培訓(xùn)和交流工作，鍛煉和提升管理人員的能力，向其他的公立醫(yī)院、政府單位或行業(yè)領(lǐng)先地位的企業(yè)學(xué)習(xí)資源統(tǒng)籌、目標(biāo)設(shè)定、指標(biāo)套用等方面，在此過程中積累經(jīng)驗(yàn)發(fā)現(xiàn)問題，借鑒和改進(jìn)現(xiàn)有績效管理體系，為公立醫(yī)院的績效管理提供強(qiáng)大的支持。
5結(jié)語
隨著績效管理的不斷深入和完善，公立醫(yī)院預(yù)算績效評價體系的發(fā)展促進(jìn)了單位內(nèi)部的職能轉(zhuǎn)變，使得市場經(jīng)濟(jì)在資源配置中起作用，直接刺激公立醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃和內(nèi)部管理效益提升。公立醫(yī)院要立足于實(shí)際情況和管理原則，建立更加具有行為的引導(dǎo)性，激發(fā)員工的積極性的預(yù)算績效管理體系。在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的情況下，改革既是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇，堅持在危機(jī)中遇新機(jī)，建立細(xì)致完善的預(yù)算評價指標(biāo)、增強(qiáng)信息化的應(yīng)用、重塑制度流程、提升全員的綜合素質(zhì)，引導(dǎo)公立醫(yī)院向既定目標(biāo)平穩(wěn)有序的運(yùn)行和發(fā)展。
作者:陳曉挺 單位:汕頭市潮南區(qū)衛(wèi)生健康局
預(yù)算管理探究2
在企業(yè)內(nèi)部，財務(wù)管理是重要崗位，對于保證和提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮著關(guān)鍵作用，也影響著企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施和長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。在企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的過程中，需要加強(qiáng)對財務(wù)管理工作以及內(nèi)部管控工作的重視程度，通過科學(xué)有效的會計信息，全方位優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)階段的經(jīng)營管理水平，以幫助企業(yè)獲得更加可觀的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。因此，企業(yè)的管理層應(yīng)該了解到財務(wù)管理和內(nèi)部管理工作的重要價值和現(xiàn)實(shí)意義，以此給企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供強(qiáng)大的助力和支持。
一、企業(yè)財務(wù)管理及內(nèi)部控制的意義
隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，各行各業(yè)的企業(yè)數(shù)量逐年增長，同時，各個企業(yè)的發(fā)展規(guī)模也日漸壯大，由此導(dǎo)致整個市場經(jīng)濟(jì)中各行各業(yè)企業(yè)的競爭變得越來越激烈。面對這樣的發(fā)展現(xiàn)狀，企業(yè)想要確保其在行業(yè)內(nèi)獲得穩(wěn)定的發(fā)展地位，實(shí)現(xiàn)健康長遠(yuǎn)的可持續(xù)發(fā)展，就要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)管理工作，以此來提升市場競爭力。做好企業(yè)財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作，有利于促進(jìn)企業(yè)的資金效率提升，提高財務(wù)信息的準(zhǔn)確性，并更好地保證資金安全。
（一）促進(jìn)資金效率提升通過財務(wù)管理工作以及內(nèi)部控制工作，能夠使得企業(yè)內(nèi)部的資金使用效率得到全方位的提升，具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。企業(yè)內(nèi)部設(shè)置財務(wù)管理部門的目的就在于對企業(yè)經(jīng)營過程中的各類成本支出進(jìn)行管理和控制，盡量降低在業(yè)務(wù)活動中的支出金額，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在科學(xué)合理的企業(yè)財務(wù)管理工作和內(nèi)部管控工作下，能夠提高資金投入效率，優(yōu)化企業(yè)的資金使用價值。舉例來說，通過內(nèi)部控制工作能夠精準(zhǔn)計算企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)階段的庫存狀況，綜合日常的業(yè)務(wù)活動、實(shí)際需求對各類資金制定出合理的使用計劃。根據(jù)企業(yè)的供需變化狀況來靈活地調(diào)節(jié)企業(yè)所需要的各類物資采購方針。企業(yè)在展開內(nèi)部控制工作的過程中，全面優(yōu)化資金使用狀況，以幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。
（二）提高財務(wù)信息的準(zhǔn)確性通過企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作以及內(nèi)部控制工作，能夠進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)會計信息的精準(zhǔn)性，在內(nèi)部控制工作過程中，會對企業(yè)的會計信息真實(shí)性、可靠性以及時效性提出更高的標(biāo)準(zhǔn)及要求，若是在企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展過程中出現(xiàn)了會計信息與實(shí)際情況不相符的狀況，將會對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展造成負(fù)面影響。其中各種外界因素、人為因素是造成會計信息與實(shí)際不符的重點(diǎn)原因，通過有效的內(nèi)部控制工作，能夠?qū)ο嚓P(guān)工作人員的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行更加清晰的劃分，反復(fù)檢查會計信息，保證財務(wù)管理工作在嚴(yán)格的監(jiān)督環(huán)境下開展，若是發(fā)現(xiàn)某個經(jīng)營環(huán)節(jié)和財務(wù)管理工作存在問題，能夠通過有效的內(nèi)部控制和財務(wù)管理工作進(jìn)行應(yīng)對，以此來提升企業(yè)會計信息的精準(zhǔn)性。
（三）更好地保證資金安全企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作和內(nèi)部控制工作對于進(jìn)一步提升資金的安全性以及可靠性發(fā)揮出關(guān)鍵性的作用。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和各類業(yè)務(wù)活動的主要目標(biāo)就是獲得經(jīng)濟(jì)效益，因此資金的安全性和可靠性也是內(nèi)部管理工作的重點(diǎn)內(nèi)容。企業(yè)的資金具備一定的流動性風(fēng)險，通過有效的內(nèi)部管理工作，劃分不相容的職責(zé)，對企業(yè)的各類采購環(huán)節(jié)進(jìn)行反復(fù)檢查，核對企業(yè)的現(xiàn)金狀況和資產(chǎn)狀況，反復(fù)、細(xì)致盤點(diǎn)，能夠幫助企業(yè)更加精準(zhǔn)地了解各類資金的流動方向，以此來給企業(yè)的資金安全保護(hù)工作打下良好的基礎(chǔ)。
二、企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制中存在的問題
當(dāng)前，由于各種因素的存在，企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制中存在內(nèi)控制度和財務(wù)管理制度不完善，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制、財務(wù)預(yù)算管理科學(xué)性和實(shí)用性有待增強(qiáng)、財務(wù)管理隊(duì)伍與公司的內(nèi)部控制要求不符等問題，嚴(yán)重影響了企業(yè)財務(wù)管理水平和內(nèi)部控制效果。
（一）內(nèi)控制度和財務(wù)管理制度不完善，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度的過程中，需要秉承信息化、系統(tǒng)化的制定原則，將預(yù)防控制作為制度建設(shè)的基本導(dǎo)向，注意體制之間的牽制作用和程序之間的制約效果。站在客觀角度上來看，個別企業(yè)管理人員比較關(guān)注企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展，也能夠了解到內(nèi)部控制工作對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要作用，但是由于成本的制約、各類外界條件因素的限制以及在內(nèi)部控制工作中的知識不足等原因，很多建立出來的內(nèi)部控制制度無法發(fā)揮出其真正的價值和作用。在實(shí)際的內(nèi)部管理工作中，大多數(shù)企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時，完全秉承著“拿來主義”的構(gòu)建原則，表面看起來每個公司都能夠通用，沒有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際特點(diǎn)和發(fā)展?fàn)顩r來制定出科學(xué)合理的內(nèi)部管控制度，同時也沒有建立完善的監(jiān)督體制，即便設(shè)置了專門的崗位和部門來對財務(wù)管理狀況進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督，實(shí)際的監(jiān)督工作也沒有落實(shí)到位。加上企業(yè)內(nèi)部高管在企業(yè)經(jīng)營利益上基本保持一致，都希望財務(wù)報告能夠更加“漂亮”，或是想要通過財務(wù)杠桿獲得更多的剛性經(jīng)濟(jì)效益，外部利益相關(guān)者對于企業(yè)內(nèi)部管控工作參與程度嚴(yán)重不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作逐漸失去了其應(yīng)有的效用。除此之外，公司的財務(wù)工作常常會被分為內(nèi)賬和外賬，使得企業(yè)的信息透明度被全面降低，損害了相關(guān)利益者的合法權(quán)益。
（二）財務(wù)預(yù)算管理科學(xué)性和實(shí)用性有待增強(qiáng)為了確保企業(yè)在內(nèi)部控制工作中能夠時刻保持在平衡和穩(wěn)定的狀態(tài)下，需要制定出符合現(xiàn)階段行業(yè)背景與經(jīng)濟(jì)環(huán)境的內(nèi)部控制制度。但是由于我國現(xiàn)階段在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中呈現(xiàn)出瞬息萬變的特點(diǎn)，雖然我國大部分企業(yè)都已經(jīng)制定了內(nèi)部管控制度，但是由于大多數(shù)企業(yè)在制定過程中都忽略了整體性的思維，導(dǎo)致各個部門在財務(wù)預(yù)算工作中無法提升其有效性和精準(zhǔn)性。因此應(yīng)該采取措施進(jìn)一步增強(qiáng)財務(wù)預(yù)算的有效性和科學(xué)性。除此之外，各個企業(yè)的財務(wù)管理機(jī)制也是實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理和內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容。另外，現(xiàn)階段很多企業(yè)對于中小股東沒有建立較為完善的保護(hù)機(jī)制，對于一些企業(yè)內(nèi)部的大股東也沒有建立有效的制約機(jī)制，導(dǎo)致很多大股東會侵占小股東的合法利益。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)治理被內(nèi)部人員管控，上市公司的高管無法直接接觸到公司股東，無法真正地控制企業(yè)，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營管理者具備較大的空間來掌握企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理體系，由此可見，需要對財務(wù)預(yù)算管理進(jìn)行進(jìn)一步完善，提升財務(wù)預(yù)算管理的科學(xué)合理性以及實(shí)用性。
（三）財務(wù)管理隊(duì)伍與公司的內(nèi)部控制要求不符我國多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部結(jié)構(gòu)的設(shè)置上相對來說較為傳統(tǒng)，沒有具備創(chuàng)新型的內(nèi)部控制理念以及財務(wù)管控概念，對于財務(wù)管理的重視程度嚴(yán)重不足，導(dǎo)致財務(wù)管理工作受到了非常大的限制，也導(dǎo)致整體的企業(yè)會計管理團(tuán)隊(duì)綜合水平呈現(xiàn)出參差不齊的狀態(tài)。這種情況也就導(dǎo)致財務(wù)管理工作效率以及工作成果無法達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)要求。財務(wù)管理工作人員是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)人力保障，也是其中的重點(diǎn)組成要素，財務(wù)管理工作人員的工作水平不一致，將會直接導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的落實(shí)效果無法達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，一支綜合素養(yǎng)較強(qiáng)的財務(wù)管理團(tuán)隊(duì)能夠有序向前推進(jìn)財務(wù)管理工作。但是現(xiàn)階段財務(wù)管理團(tuán)隊(duì)水平和內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)無法達(dá)成一致，給財務(wù)管理內(nèi)控制度的落實(shí)留下了非常多的風(fēng)險因素，無法幫助企業(yè)提升其經(jīng)濟(jì)效益，獲得更多的空間利潤。（四）資產(chǎn)管理不規(guī)范隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，大多數(shù)企業(yè)的資金投入正在呈現(xiàn)出逐年上漲的發(fā)展趨勢，這也就意味著財務(wù)會計管理的工作壓力以及工作量不斷提高，各種財務(wù)管理風(fēng)險也隨之逐漸提升，在沒有建立標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的狀況下，很容易導(dǎo)致企業(yè)的資金出現(xiàn)浪費(fèi)，內(nèi)部資源無法實(shí)現(xiàn)資源配置的合理化和使用價值的最大化，影響企業(yè)所能獲得的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。這樣的問題在我國中小型企業(yè)的管理過程中非常普遍，個別企業(yè)只關(guān)注高成本的融資，對于項(xiàng)目活動沒有展開有效的論證就進(jìn)行盲目的投資建設(shè)，最終導(dǎo)致出現(xiàn)了不良資產(chǎn)，給企業(yè)的經(jīng)營活動帶來了非常大的風(fēng)險因素；企業(yè)在購置設(shè)備、資產(chǎn)和物質(zhì)的過程中也沒有展開深入的論證和分析，無法對企業(yè)的資源購置展開客觀評估，在資源購置之后，常常會出現(xiàn)資源閑置、資源浪費(fèi)的現(xiàn)象，沒有設(shè)置專人對其進(jìn)行管理，導(dǎo)致資產(chǎn)出現(xiàn)了不同程度的損耗和流失。
三、企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制的優(yōu)化策略
針對上述問題，本文提出企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的財務(wù)內(nèi)部控制制度、提高內(nèi)部監(jiān)管力度，明確多級監(jiān)管機(jī)制、強(qiáng)化資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范資產(chǎn)管理等措施。
（一）建立科學(xué)的財務(wù)內(nèi)部控制制度我國大部分企業(yè)的內(nèi)部管理模式都是將法人作為核心，相對來說權(quán)力較為集中，整體的經(jīng)營決策都是由領(lǐng)導(dǎo)層來制定。而建立科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)部管控制度能夠有效解決這種尷尬境地，具體來說，應(yīng)合理劃分整個公司的結(jié)構(gòu)，整改調(diào)節(jié)內(nèi)部，建立更多層次的管理體系，將法人的集中性權(quán)利進(jìn)行分解，成立內(nèi)部董事會、監(jiān)事會等，并健全股東大會制度，將公司利益進(jìn)行分散，并使得這些組織的利益和公司建立緊密的聯(lián)系。同時，企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營決策需要通過內(nèi)部商討來認(rèn)真論證決策的可執(zhí)行性和有效性，全面增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營決策制定的科學(xué)性、合理性，并由企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制體系進(jìn)行管控，使得內(nèi)部控制體系發(fā)揮出其應(yīng)有的價值和作用。通過科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)層管理水平，使得內(nèi)部控制工作和財務(wù)管理工作得到創(chuàng)新性的突破。
（二）提高內(nèi)部監(jiān)管力度，明確多級監(jiān)管機(jī)制在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作的過程中，需要建立分層次的多級會計信息審查機(jī)制，定期針對各個部門的管理財務(wù)數(shù)據(jù)展開嚴(yán)格的檢查及核對；對一些專業(yè)能力較差同時綜合素養(yǎng)沒有達(dá)成標(biāo)準(zhǔn)的管理人員進(jìn)行培訓(xùn)、處理或勸退，確保整體管理團(tuán)隊(duì)的工作水平保持在標(biāo)準(zhǔn)的狀態(tài)下，以此來確保企業(yè)在經(jīng)營過程中的核心經(jīng)濟(jì)效益；在展開企業(yè)內(nèi)部控制工作的過程中，需要對會計信息體系建立具有互相作用的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，明確建立多層次分級的監(jiān)管系統(tǒng)，運(yùn)用各類會計數(shù)據(jù)信息庫進(jìn)一步強(qiáng)化對數(shù)據(jù)信息的精準(zhǔn)管控；對各級財務(wù)管理人員的管理行為展開相應(yīng)的控制，避免出現(xiàn)財務(wù)管理人員通過職權(quán)來謀劃個人利益的不法行為，提升相關(guān)工作人員的工作積極性、工作熱情以及責(zé)任感，切實(shí)提升內(nèi)部控制工作和財務(wù)會計管理工作的質(zhì)量。
（三）強(qiáng)化資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范資產(chǎn)管理對于企業(yè)的資產(chǎn)管理混亂問題，需要企業(yè)綜合自身在經(jīng)營過程中的實(shí)際狀況采取科學(xué)合理的辦法，制定標(biāo)準(zhǔn)化的日常管理制度，避免出現(xiàn)資產(chǎn)管理亂象。首先，需要對企業(yè)現(xiàn)階段的資產(chǎn)余額以及資產(chǎn)狀況進(jìn)行詳細(xì)的盤點(diǎn)和核查，展開動態(tài)化的跟蹤管理，了解固定資產(chǎn)的實(shí)際狀況，并綜合企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)活動展開賬目核對工作，需要做到賬目和實(shí)際情況互相達(dá)成一致；其次對固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量以及使用狀態(tài)等相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)管控，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和各類資產(chǎn)的質(zhì)量以及使用年限等，確定后續(xù)各類固定資產(chǎn)的使用計劃和維護(hù)計劃。除此之外，對于企業(yè)各種設(shè)備的報廢也需要做到精準(zhǔn)詳細(xì)記錄，并設(shè)置專人來對其進(jìn)行管理，對于各種設(shè)備的報廢時間和報廢過程進(jìn)行詳細(xì)核對和記錄，進(jìn)行整合和處理之后上報給企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層，并在企業(yè)內(nèi)部存檔，以此建立標(biāo)準(zhǔn)化的資產(chǎn)管理制度并嚴(yán)格落實(shí)，這能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制發(fā)揮出關(guān)鍵性的作用，也只有這樣才能避免出現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)混亂現(xiàn)象。
（四）提高財務(wù)管理中內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)在企業(yè)財務(wù)管理工作以及內(nèi)部控制工作中，需要進(jìn)一步優(yōu)化會計人員的綜合素養(yǎng)以及他們的業(yè)務(wù)水平，在選聘會計管理工作人員的過程中，必須根據(jù)人才需求和崗位工作內(nèi)容來合理選擇；在考核財務(wù)管理工作人員專業(yè)知識和工作水平的過程中，也要加強(qiáng)對其綜合素養(yǎng)和道德水準(zhǔn)的客觀評估；對于企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)職的財務(wù)管理工作人員，應(yīng)對其展開定期性的培訓(xùn)和教育，讓他們學(xué)習(xí)更加先進(jìn)的內(nèi)部管理手段和管理措施，從而提升企業(yè)綜合業(yè)務(wù)水平以及職業(yè)道德素養(yǎng)水平。除此之外，企業(yè)應(yīng)該為財務(wù)管理人員提供學(xué)習(xí)以及對外交流的渠道，讓會計管理工作人員掌握最新的會計理論知識以及市場變化動態(tài)，豐富和優(yōu)化其自身的業(yè)務(wù)水平和綜合素養(yǎng)。還應(yīng)該定期對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理人員進(jìn)行考核和評價，設(shè)置科學(xué)合理的獎懲機(jī)制，提升財會人員的工作熱情和工作積極性。
（五）加強(qiáng)內(nèi)部控制中的信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)現(xiàn)信息化是企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)管理的重點(diǎn)發(fā)展方向，因此企業(yè)在后續(xù)的發(fā)展過程中，應(yīng)該進(jìn)一步發(fā)揮出信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)管理工作中的作用，進(jìn)一步強(qiáng)化信息的溝通和交流，綜合企業(yè)內(nèi)部控制中的具體目標(biāo)建立信息化的管理系統(tǒng)，通過信息化的溝通機(jī)制以及反饋機(jī)制，使得各種數(shù)據(jù)信息在企業(yè)的財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門等多個部門高效傳遞和共享，也能及時反饋經(jīng)營業(yè)務(wù)信息和財務(wù)信息。通過信息系統(tǒng)來展開動態(tài)化和流程化的管控，使得內(nèi)部控制和財務(wù)管理中所存在的風(fēng)險得到有效解決，并獲得良好的處理結(jié)果。信息系統(tǒng)也是內(nèi)部控制工作中的重點(diǎn)管理內(nèi)容，應(yīng)該定期對信息系統(tǒng)展開維護(hù)，針對信息系統(tǒng)使用過程中所存在的缺陷和問題進(jìn)行及時調(diào)整，對系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行定期云端存儲。除此之外，在互聯(lián)網(wǎng)時代尤其要關(guān)注信息系統(tǒng)的安全性以及可靠性，確保財務(wù)數(shù)據(jù)信息和重要企業(yè)經(jīng)營信息不會被泄露，通過加密以及數(shù)字簽名等方式，確保整個內(nèi)部控制和財務(wù)管理信息系統(tǒng)的保密性和安全性，實(shí)現(xiàn)會計信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行和信息的保密安全。
四、結(jié)語
綜上所述，現(xiàn)階段，在市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的社會背景下，我國各個領(lǐng)域的企業(yè)正在面臨越來越激烈的行業(yè)競爭，因此想要獲得更加穩(wěn)定的長遠(yuǎn)發(fā)展，獲得更多的利潤空間和經(jīng)濟(jì)效益，就要加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理工作和內(nèi)部控制工作，通過合理有效的方式來確保企業(yè)在管理工作過程中的質(zhì)量和效率，給后續(xù)的戰(zhàn)略目標(biāo)制定和發(fā)展規(guī)劃提供有效的內(nèi)部管理指導(dǎo)，以此來推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)更加穩(wěn)定的長遠(yuǎn)發(fā)展。
作者:熊雄 單位:國家電投集團(tuán)遠(yuǎn)達(dá)環(huán)保股份有限公司
預(yù)算管理探究3
引言
伴隨高等教育事業(yè)發(fā)展質(zhì)量的不斷提高，其財務(wù)管理內(nèi)部控制工作將面臨更多分散化因素的影響與干擾。當(dāng)前形勢下，高等院校應(yīng)立足自身實(shí)際，充分整合與財務(wù)管理內(nèi)部控制相關(guān)聯(lián)的要素，強(qiáng)化全流程與多維度監(jiān)督管理，為全面保障自身高質(zhì)量發(fā)展貢獻(xiàn)力量。
1高校財務(wù)管理內(nèi)部控制的內(nèi)涵
1.1內(nèi)部控制的定義和要素內(nèi)部控制是高校依托自我優(yōu)勢，充分整合各類資源要素，拓展豐富財務(wù)管理效率，優(yōu)化資源配置的重要手段，在確保高校自身整體利益等方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用。近年來，各大高校高度重視財務(wù)管理內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，在環(huán)境控制、風(fēng)險管理、制度執(zhí)行等方面制定并實(shí)施了系列性政策策略，對其構(gòu)成要素進(jìn)行了細(xì)化分解，初步構(gòu)建形成了包括預(yù)算控制與授權(quán)審批控制等在內(nèi)的內(nèi)控規(guī)范體系，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制理念在財務(wù)管理全過程中的有機(jī)融合。在內(nèi)部控制導(dǎo)向下，高校的現(xiàn)代化財務(wù)管理體系得以建立并完善，雙向反饋通道的效率性和價值性得以全面彰顯[1]。
1.2內(nèi)部控制的基本原則在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展新常態(tài)下，高校財務(wù)管理所面臨的不確定性因素趨于多樣化，只有立足自身實(shí)際，精準(zhǔn)把握內(nèi)部控制的規(guī)則方法與核心原則，方可賦予內(nèi)控體系以時代色彩，才能從源頭上保障且整體效果。一方面，內(nèi)部控制應(yīng)把握約束性原則，即所形成的內(nèi)部控制規(guī)范應(yīng)對高校財務(wù)管理流程與行為形成有效約束，合理分解崗位職責(zé)權(quán)限等，規(guī)避越權(quán)、違規(guī)、缺位等問題。另一方面，內(nèi)部控制應(yīng)把握全面性原則，既將內(nèi)部控制體系的推廣與實(shí)施由點(diǎn)及面，拓展內(nèi)控管理范圍，延伸內(nèi)部控制內(nèi)涵，使其能夠?qū)Ω咝Ｋ薪?jīng)濟(jì)活動與項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)行全覆蓋。
2高校財務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)作用
2.1保證財務(wù)信息真實(shí)性，完善財務(wù)流程高等教育事業(yè)發(fā)展成效的優(yōu)劣與財務(wù)管理內(nèi)部控制實(shí)效密切相關(guān)，以符合經(jīng)濟(jì)社會時代發(fā)展趨向要求的財務(wù)管理策略，可在更加寬泛的視野范圍內(nèi)保證財務(wù)數(shù)據(jù)信息的完整性、真實(shí)性與全面性，拓展豐富財務(wù)管理價值內(nèi)涵，完善財務(wù)管理流程。依托于財務(wù)管理內(nèi)部控制工作，高校財務(wù)管理的透明度將顯著增強(qiáng)，其在高校資金流管理、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、固定資產(chǎn)投入等方面的實(shí)效性將更具流程化與體系化特征[2]，充分迎合當(dāng)前高標(biāo)準(zhǔn)、高要求的高等院校建設(shè)與發(fā)展需求。財務(wù)信息還可對高校經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生激勵與導(dǎo)向作用，為實(shí)施相應(yīng)決策提供參考依據(jù)。
2.2減少高校面臨的資金問題高校建設(shè)與發(fā)展離不開充足而雄厚的資金保障，只有采取科學(xué)合理的財務(wù)管理內(nèi)部控制方法體系，才能在更深層次上減少高校發(fā)展中所面臨的資金難題，提高單位資金的利用價值與利用率，避免資金無序消耗與浪費(fèi)。在科學(xué)化的財務(wù)管理內(nèi)部控制工作體系中，財務(wù)管理人員的個人行為將得到全面約束與制約，探索建立不相容的職責(zé)分離體系，實(shí)現(xiàn)對財務(wù)管理各項(xiàng)環(huán)節(jié)與步驟的充分整合，同時有助于防范化解潛在財務(wù)安全風(fēng)險。財務(wù)管理內(nèi)部控制的有效實(shí)施，還可在高校內(nèi)部各部門之間實(shí)現(xiàn)信息交互，保證資金合理流動性。
2.3完善高校內(nèi)部各項(xiàng)管理制度制度是實(shí)現(xiàn)高校財務(wù)管理內(nèi)部控制綜合效果的關(guān)鍵載體，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)行為高度銜接，確保財務(wù)管理內(nèi)部控制工作整體活力的關(guān)鍵所在。通過運(yùn)用科學(xué)化的財務(wù)管理內(nèi)部控制方法，高?？捎行瞥惻f管理制度的束縛，以更具實(shí)效性的方法增強(qiáng)制度約束性，并可在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為中架起交互銜接的橋梁與紐帶，充分提高高校各項(xiàng)管理行為的效率和質(zhì)量。在財務(wù)管理內(nèi)部控制要求下，各類背離經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展趨向與高等教育事業(yè)發(fā)展趨向的行為均可得到有效解決，從而有助于促進(jìn)高校實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展[3]。
3高校財務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題
3.1財務(wù)管理內(nèi)部控制規(guī)范化規(guī)則缺失在當(dāng)前高校財務(wù)管理中，相應(yīng)的規(guī)則體系處于根本性地位，對于推進(jìn)財務(wù)管理內(nèi)部控制規(guī)范化流程的制定與實(shí)施具有導(dǎo)向作用?，F(xiàn)狀表明，部分高校在財務(wù)管理方面未能融入先進(jìn)理念，基于多環(huán)節(jié)高度協(xié)同整合的內(nèi)部控制規(guī)則缺失，對高校各項(xiàng)工作的覆蓋范圍相對有限，無法為規(guī)范財務(wù)管理內(nèi)部控制行為提供可靠依據(jù)與保障，無法確保財務(wù)管理各項(xiàng)資源要素之間的有序銜接，致使財務(wù)管理效率長期處于低下狀態(tài)，與當(dāng)前高校財務(wù)管理的宏觀趨向相背離。
3.2財務(wù)管理手段單一，信息化程度低高校財務(wù)管理內(nèi)部控制的整體工作職責(zé)較多，所承擔(dān)的內(nèi)外部職能相對豐富，需要在既有流程改造與優(yōu)化的基礎(chǔ)上，形成財務(wù)管理數(shù)據(jù)報告。從當(dāng)前實(shí)踐來看，多數(shù)高校未能構(gòu)造起靈活多樣的信息化環(huán)境，所配置的信息化硬件與軟件性能不佳，無論是成本核算，還是財務(wù)風(fēng)險管理，均存在信息傳遞效率緩慢的問題，且系統(tǒng)效率不夠高，在財務(wù)數(shù)據(jù)信息采集、整合、匯總分析與加工利用等方面缺乏靈活性，財務(wù)數(shù)據(jù)信息的精準(zhǔn)性、全面性與真實(shí)性不夠[4]，財務(wù)管理內(nèi)部控制的效果與目標(biāo)方向差距較大。
3.3財務(wù)職能得不到有效強(qiáng)化體現(xiàn)財務(wù)職能的強(qiáng)化體現(xiàn)離不開完善而健全的財務(wù)管理內(nèi)部控制體系做保障，而在高等教育事業(yè)快速發(fā)展的潮流下，高校的財務(wù)職能又面臨著新形勢與新局面。但從現(xiàn)狀來看，部分高校的財務(wù)職能卻得不到有效強(qiáng)化體現(xiàn)，無論是在財務(wù)職能運(yùn)行模式方面，還是在財務(wù)管理組織運(yùn)行方面，均存在相應(yīng)的滯后性特點(diǎn)，無法充分有效滿足高強(qiáng)度、高要求、高標(biāo)準(zhǔn)的高等教育事業(yè)發(fā)展要求，趨向性不甚清晰明確。在上述狀況下，高校財務(wù)管理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)功能同樣面臨著諸多不良局面，財務(wù)管理各環(huán)節(jié)的銜接與匹配疲態(tài)倍顯。
3.4考核獎懲導(dǎo)向性欠明確清晰明確的考核獎懲導(dǎo)向在高校財務(wù)管理中發(fā)揮著“指揮棒”作用，更是豐富完善財務(wù)管理內(nèi)部控制各項(xiàng)指標(biāo)優(yōu)化的關(guān)鍵路徑。實(shí)踐表明，部分高校在考核指標(biāo)的動態(tài)性調(diào)整方面存在突出問題，更多情況下為確保財務(wù)管理指標(biāo)分解到位，而在實(shí)施過程中未能融入動態(tài)化發(fā)展理念，且未能將過程性考核與結(jié)論性考核有機(jī)關(guān)聯(lián)，無形之中降低了考核獎懲的導(dǎo)向性。在成本預(yù)控方面，由于在財務(wù)管理方面缺乏宏觀視野，難以構(gòu)建形成更具針對性的考核獎懲導(dǎo)向路徑，無法為優(yōu)化財務(wù)管理內(nèi)部控制實(shí)效提供基礎(chǔ)保障。
4優(yōu)化高校財務(wù)管理內(nèi)部控制的方法策略
4.1完善財務(wù)管理內(nèi)部控制規(guī)則和方法體系根據(jù)高校組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)行為需求、自身優(yōu)勢特點(diǎn)等客觀條件，結(jié)合內(nèi)部控制規(guī)范等要求，構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的財務(wù)管理內(nèi)部控制實(shí)施規(guī)則和方法，嚴(yán)格界定各項(xiàng)財務(wù)管理流程的前置條件。宏觀審視現(xiàn)代化、信息化與市場化在當(dāng)前財務(wù)管理中的重要現(xiàn)實(shí)價值，精準(zhǔn)把握財務(wù)管理的核心方法與步驟。理順財務(wù)管理工作流程，明確內(nèi)部控制工作目標(biāo)，對高校各部門進(jìn)行集中統(tǒng)籌控制，把握部門授權(quán)、用權(quán)與分權(quán)等之間的關(guān)系[5]，全面落實(shí)財務(wù)系統(tǒng)控制、報告編制控制等基本要求，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后三者結(jié)合。建立健全基于特定經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部控制管理規(guī)范體系，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為內(nèi)部控制各項(xiàng)行為方式的組織實(shí)施提供基礎(chǔ)保障與依據(jù)。
4.2建立健全基于信息化的財務(wù)管理平臺現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，為基于信息化的財務(wù)管理內(nèi)部控制平臺構(gòu)造提供了更多可能，使得傳統(tǒng)技術(shù)條件下難以達(dá)成的財務(wù)管理目標(biāo)任務(wù)要求更具實(shí)現(xiàn)可能。因此，高校應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，積極引進(jìn)現(xiàn)代信息化技術(shù)手段，搭建基于計算機(jī)技術(shù)與軟件技術(shù)的財務(wù)管理系統(tǒng)平臺，設(shè)置預(yù)算編制、分解下發(fā)、動態(tài)監(jiān)督等模塊，豐富財務(wù)管理手段，在各部門之間實(shí)現(xiàn)信息互聯(lián)，形成以人員、院系、設(shè)備等要素為主要面向?qū)ο蟮呢攧?wù)管理架構(gòu)。圍繞代信息化技術(shù)與軟件技術(shù)等，從整體視角整合財務(wù)管理各項(xiàng)資源要素，構(gòu)建基于宏觀視野的財務(wù)管理平臺，推動財務(wù)憑證自動生成，注重財務(wù)管理成效評價，形成集中化的財務(wù)管理體系。
4.3立足高校實(shí)際，強(qiáng)化財務(wù)職能財務(wù)管理職能是市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下高校財務(wù)管理內(nèi)部控制工作得以高效組織實(shí)施的題中之義，任何背離財務(wù)職能履行與落實(shí)的相關(guān)工作策略均將喪失活力與約束力。因此，高校應(yīng)將財務(wù)管理職能的強(qiáng)化納入自身宏觀發(fā)展戰(zhàn)略，以更具實(shí)效性的系統(tǒng)性舉措，為各類經(jīng)濟(jì)行為提供載體支撐，并對財務(wù)管理全流程進(jìn)行跟蹤問效，與財務(wù)制度的基本要求有機(jī)結(jié)合起來，反映高校財務(wù)管理職能，實(shí)現(xiàn)客觀存在的基本職能與功能。同時，強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督，優(yōu)化財務(wù)管理環(huán)境，深化和拓寬高校財務(wù)管理職能的包容性績效，積極構(gòu)建符合當(dāng)今經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展趨向的內(nèi)部控制機(jī)制。
4.4強(qiáng)化監(jiān)督，落實(shí)獎懲，健全內(nèi)控監(jiān)督體系高校財務(wù)管理內(nèi)部控制成效的取得，離不開強(qiáng)有力的內(nèi)外部監(jiān)督。在內(nèi)部監(jiān)督方面，應(yīng)遵循預(yù)防為主、查處為輔的原則要求，制定符合實(shí)際的內(nèi)部監(jiān)督制度規(guī)范，嚴(yán)格落實(shí)制度體系中的各項(xiàng)具體要求，并堅持以審計為中心，發(fā)揮審計在計劃管理、日常管理等方面的價值作用。做好內(nèi)部監(jiān)督數(shù)據(jù)分析與處理，將審計系統(tǒng)與高校電子辦公系統(tǒng)相結(jié)合，通過審計數(shù)據(jù)反映財務(wù)管理的客觀狀況。在外部監(jiān)督方面，則應(yīng)以信息化技術(shù)為平臺載體，從嚴(yán)把握高校經(jīng)濟(jì)活動的合法性與合規(guī)性，在社會化與專業(yè)化的角度對經(jīng)濟(jì)活動行為進(jìn)行評估，補(bǔ)齊內(nèi)控短板。完善內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)，對以往既有組織結(jié)構(gòu)的不足之處進(jìn)行調(diào)整改進(jìn)，細(xì)化高校運(yùn)營管理組織結(jié)構(gòu)，為資金保障和財務(wù)支持奠定堅實(shí)基礎(chǔ)。
4.5實(shí)施財務(wù)風(fēng)險預(yù)警，防范化解財務(wù)風(fēng)險有效防范化解財務(wù)管理中的重大風(fēng)險，對于保障高校正常穩(wěn)定可持續(xù)運(yùn)行具有關(guān)鍵作用。對此，應(yīng)優(yōu)化高校財務(wù)管理模式，強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險意識，不斷進(jìn)行防范決策的風(fēng)險評估，采用多樣化、靈活化的分析與研判手段，對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行充分評估，形成相應(yīng)的分析評估報告，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，對資金的流出和分發(fā)等做出宏觀布局與微觀控制，滿足高校利益及風(fēng)險防范效果最大化。及時對高校財務(wù)管理效果進(jìn)行專項(xiàng)評價與全面評價、過程性評價與效果性評價等，以更好地對財務(wù)管理體系的實(shí)施行為做出糾偏調(diào)整，明確對應(yīng)的監(jiān)督與管理方法，確保高校業(yè)財融合的合理性、真實(shí)性，縮短流程，有效實(shí)現(xiàn)風(fēng)險防控，降低風(fēng)險問題帶來的影響。
4.6優(yōu)化預(yù)算編制規(guī)程，明確經(jīng)費(fèi)收支在內(nèi)部控制體系約束下，高校預(yù)算編制同樣面臨著新形勢，高?？蓪⑷骖A(yù)算管理理念融入內(nèi)部控制體系之中，將全面預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分解，探索建立全面預(yù)算管理體系，從本質(zhì)上保持全面預(yù)算管理的活力。根據(jù)高校能力與需求統(tǒng)籌平衡的基本要求，構(gòu)建投入與產(chǎn)出閉環(huán)管理機(jī)制，將所有涉及到的預(yù)算管理要素進(jìn)行合理調(diào)配，并實(shí)施實(shí)時管控，削減不必要經(jīng)濟(jì)要素消耗，強(qiáng)化全面預(yù)算管理指標(biāo)的全面落實(shí)，實(shí)現(xiàn)責(zé)任層層傳遞。在高校內(nèi)部營造濃厚“降本增效”氛圍，實(shí)施全員參與，始終激發(fā)做好預(yù)算管理的內(nèi)生動力，保持預(yù)算管理的良性循環(huán)。合理測算高校財務(wù)承受能力，優(yōu)化預(yù)算指標(biāo)配置，經(jīng)費(fèi)收支狀態(tài)優(yōu)化。
5結(jié)語
綜上所述，受內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、財務(wù)管理體系與內(nèi)部控制規(guī)則等方面要素影響，當(dāng)前高校財務(wù)管理內(nèi)部控制實(shí)踐中依然存在諸多不足。對此，高校財務(wù)管理人員應(yīng)從自身實(shí)際出發(fā)，立足于高校財務(wù)管理的相關(guān)法律法規(guī)，創(chuàng)新財務(wù)管理內(nèi)部控制工作方法體系，建立健全基于內(nèi)部控制導(dǎo)向的財務(wù)管理制度，積極有效引入現(xiàn)代信息化的財務(wù)管理工具平臺，提高財務(wù)管理人員綜合素養(yǎng)，為全面優(yōu)化提升財務(wù)管理內(nèi)部控制實(shí)效奠定基礎(chǔ)，為促進(jìn)現(xiàn)代高等教育事業(yè)邁向更高發(fā)展層次保駕護(hù)航。
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作者:吳新立 單位: 新疆工程學(xué)院
